6 НДФЛ договор подряда

Содержание


Договор подряда с физическим лицом: оплата и порядок заключения

Договору подряда с физическим лицом, порядок заключения, учета и налогообложения

Вопросы:

  1. Как учитывается заказчиком аванс по договору подряда, заключенному с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем?
  2. В каком порядке начисляются НДФЛ и страховые взносы?

Исходные данные (ситуация):

Согласно договору стоимость работ по косметическому ремонту арендуемого организацией помещения, которое используется в производственной деятельности, составляет 70 000 руб., аванс в размере 30% выплачивается подрядчику до начала работ, оставшаяся сумма — в следующем месяце после их завершения и подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, расчеты с подрядчиком производятся наличными денежными средствами из кассы организации.

После выполнения работ подрядчик представил заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета по НДФЛ и документы, подтверждающие фактически понесенные им расходы в сумме 5 000 руб.

Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.

Гражданско-правовые отношения

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок либо с согласия заказчика досрочно (п. 1 ст. 711 ГК РФ).

Подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда (п. 2 ст. 711 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Сумма аванса, перечисленная подрядчику по договору, расходом не является и отражается в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Затраты организации на ремонт помещения (в том числе арендованного), используемого в производственной деятельности, относятся к расходам по обычным видам деятельности и принимаются к учету в размере договорной стоимости работ (п. п. 5, 6, 6.1 ПБУ 10/99). Указанные расходы признаются при выполнении условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99, в данном случае эти условия выполняются на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ.

Страховые взносы, начисленные на сумму вознаграждения подрядчику (о чем сказано в разделе "Страховые взносы"), также относятся к расходам по обычным видам деятельности и признаются на дату их начисления (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Страховые взносы

Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу (подрядчику) по договору подряда, предметом которого является выполнение работ, признается объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) (подрядчик относится к застрахованным лицам по указанным видам страхования). Это следует из совокупности норм пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".

Указанное вознаграждение включается в базу для исчисления страховых взносов того календарного месяца, в котором начислено вознаграждение. Напомним, что база для начисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода (календарного года) нарастающим итогом. Это следует из п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423, п. 1 ст. 424, п. 1 ст. 431 НК РФ.

Главой 34 НК РФ прямо не предусмотрено, как определяется дата начисления вознаграждения, выплачиваемого авансом. По мнению Минфина России, вознаграждение подлежит обложению страховыми взносами на ОПС и ОМС после окончательной сдачи результатов работы или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ в момент его начисления в пользу физического лица (Письмо от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).

Таким образом, независимо от выплаты аванса страховые взносы начисляются со всей суммы вознаграждения, установленной договором, в месяце подписания акта приемки-сдачи выполненных работ.

Физические лица, выполняющие работы в рамках договора подряда, не отнесены к застрахованным лицам, которые подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Сумма вознаграждения, выплачиваемая по такому договору, не включается в базу для начисления указанных страховых взносов. Это следует из ч. 1, 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ.

Выплаты по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с таким договором заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

В рассматриваемой ситуации исходим из предположения, что договором подряда не предусмотрена обязанность заказчика уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с сумм вознаграждения подрядчику. Следовательно, вознаграждение по договору подряда не облагается указанными страховыми взносами.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов с выплат по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), подробно рассмотрен в консультации М.С. Радьковой и в данной консультации не рассматривается.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Доход в виде вознаграждения, полученный физическим лицом по договору подряда, является объектом налогообложения и формирует налоговую базу по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Организация, выплачивающая физическому лицу доходы, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Исчисление сумм НДФЛ производится по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Начисленная сумма НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В данном случае вознаграждение по договору подряда выплачивается частично авансом. По мнению Минфина России, при выплате аванса в денежной форме физическому лицу по гражданско-правовому договору налоговый агент должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Указанная позиция основана на положениях пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ. Имеются судебные акты, поддерживающие данный подход.

В то же время есть судебные акты, в которых указано, что аванс, выданный исполнителю — физическому лицу, не признается объектом налогообложения по НДФЛ до момента выполнения лицом обязательств по договору. Данная позиция основана на формулировке пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, из которой можно сделать вывод о том, что до выполнения работ дохода у подрядчика не возникает. Кроме того, до момента, когда работы будут фактически выполнены, невозможно определить величину дохода исполнителя (т.е. до подписания акта приемки-сдачи выполненных работ денежную выгоду, полученную подрядчиком, оценить нельзя и дохода в смысле п. 1 ст. 41 НК РФ не возникает).

В данной консультации исходим из предположения, что во избежание налоговых рисков организация придерживается позиции Минфина России и удерживает НДФЛ при выплате аванса подрядчику.

При окончательном расчете с подрядчиком за выполненные работы НДФЛ удерживается в общеустановленном порядке.

Подрядчик, получающий вознаграждение, в отношении которого предусмотрена ставка 13%, имеет право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-03-06/1/46709). Право на профессиональный налоговый вычет реализуется путем подачи налогоплательщиком письменного заявления организации — налоговому агенту (ст. 221 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации физическим лицом представлены соответствующее заявление и документальное подтверждение расходов на сумму 5 000 руб.

Соответственно, при окончательном расчете организацией удерживается НДФЛ с суммы выплачиваемого вознаграждения (без учета суммы предоплаты, с которой уже был удержан НДФЛ при ее выплате) за вычетом суммы профессионального налогового вычета.

Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ перечисляются в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Сумма аванса, выплаченного подрядчику по договору подряда, не признается расходом организации (п. 14 ст. 270 НК РФ).

Вознаграждение, уплачиваемое подрядчику, не состоящему в штате организации-заказчика, учитывается в составе расходов на оплату труда на основании п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ. Расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Кроме того, поскольку физическое лицо выполняет работы по ремонту арендованного помещения, рассматриваемые расходы могут быть отнесены организацией к расходам на ремонт основных средств. Указанные расходы рассматриваются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (пп. 2 п. 1 ст. 253, п. п. 1, 2 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, организация вправе самостоятельно определить, к какой группе расходов она отнесет данные затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).

Страховые взносы, начисленные на сумму выплачиваемого вознаграждения, признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на дату их начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Обозначения субсчетов и аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению":

  • 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
  • 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

К балансовому счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками":

  • 60-ав "Расчеты по авансам выданным";
  • 60-р "Расчеты по выполненным работам".

К балансовому счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами":

  • 76-ав "Расчеты по авансам выданным";
  • 76-р "Расчеты по выполненным работам".
Содержание операций Дебет Кредит Сумма Первичный документ
В месяце выплаты аванса подрядчику
Удержан НДФЛ с суммы предоплаты (21000 x 13%) 60-ав (76-ав) 68 2 730 Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
Выплачена предоплата подрядчику (21 000 — 2 730) * 60-ав (76-ав) 50 18 270 Расходный кассовый ордер
Перечислен в бюджет удержанный НДФЛ 68 51 2 730 Выписка банка по расчетному счету
В месяце приемки результатов выполненных работ
Отражены затраты на ремонт арендованного помещения, выполненный силами подрядчика 20 и др. 60-р (76-р) 70 000 Акт приемки-сдачи выполненных работ
Сумма предоплаты зачтена в счет оплаты выполненных работ 60-р (76-р) 60-ав (76-ав) 21 000 Бухгалтерская справка
Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения подрядчика при окончательном расчете ((70 000 — 21 000 — 5 000) x 13%) 60-р (76-р) 68 5 720 Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
Произведен окончательный расчет с подрядчиком (70 000 — 21 000 — 5 720) * 60-р (76-р) 50 43 280 Расходный кассовый ордер
Перечислен в бюджет удержанный НДФЛ 68 51 5 720 Выписка банка по расчетному счету
Начислены страховые взносы на сумму вознаграждения подрядчика (70 000 x (22% + 5,1%)) ** 20 и др. 69-2, 69-3 18 970 Бухгалтерская справка-расчет

* Порядок ведения кассовых операций в данной консультации не рассматривается.

** Приведенная в таблице сумма страховых взносов рассчитана исходя из следующих тарифов:

  • на обязательное пенсионное страхование — 22% (п. 1 ст. 426 НК РФ);
  • на обязательное медицинское страхование — 5,1% (п. 3 ст. 426 НК РФ).

Бухгалтерские записи по перечислению страховых взносов в таблице проводок не приводятся.

Вознаграждения по договору подряда

Порядок налогообложения вознаграждений по договору подряда зависит от того, является ли гражданин, работающий по такому договору, индивидуальным предпринимателем.

Если работник является индивидуальным предпринимателем, то все налоги он обязан начислять и уплачивать за себя сам.

Если же работник не является предпринимателем, то его вознаграждение по гражданско-правовому договору облагается:

  • НДФЛ;
  • ЕСН (в том числе взносами на обязательное пенсионное страхование), за исключением той его части, которая перечисляется в Фонд социального страхования Российской Федерации;
  • взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если такое страхование предусмотрено в договоре.

Бухгалтерский учет вознаграждений по договору подряда

Вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачивается на основании акта или иного документа, подтверждающего выполнение работ (оказание услуг) (ст. 720 ГК РФ).

Так как унифицированной формы бланка нет, организация может составить документ о приемке работ на основании формы N Т-73, утвержденной Постановлением Госкомстата N 1 для срочных трудовых договоров.

Особенности договора на выполнение работ (услуг) с физическим лицом

В этом случае в указанной форме достаточно изменить головку, указав в ней, что организация принимает работы по гражданско-правовому договору.

Впрочем, списать стоимость подрядных работ и в бухгалтерском, и в налоговом учете можно на основании любого документа — акта, справки или соглашения. На это указал Минфин России в Письме от 30 апреля 2004 г. N 04-02-05/1/33 "О признании в налоговом учете расходов по гражданско-правовым договорам". Но в любом случае документы должны содержать реквизиты, предусмотренные ст. 9 Закона о бухгалтерском учете.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату его составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц.

Вознаграждения по договорам гражданско-правового характера можно включить:

  • в состав расходов по обычным видам деятельности;
  • в состав вложений во внеоборотные активы;
  • в стоимость приобретенных МПЗ;
  • в состав расходов будущих периодов;
  • в состав прочих расходов.

Вознаграждения можно выплачивать за счет резерва предстоящих расходов.

Соответствующие счета (20, 44, 08, 10, 91, 97, 99 и так далее) следует выбирать исходя из вида работ (услуг), выполняемых по договору. Кроме того, если работы выполняет сотрудник организации, то сумма вознаграждения отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а если работы выполняет сотрудник, не состоящий в штате, то по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Вознаграждение по договорам гражданско-правового характера можно отразить в составе вложений во внеоборотные активы, если работы связаны с созданием, покупкой, модернизацией или реконструкцией основных средств, а также с их доведением до состояния, пригодного к использованию.

Кроме того, вознаграждение за работы, связанные с созданием или покупкой нематериальных активов, первоначально следует отразить на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы": Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, связанную с созданием внеоборотных активов.

Если работы связаны с приобретением товарно-материальных ценностей, то вознаграждение по ним следует отразить записями: Дебет 10 "Материалы" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; Дебет 41 "Товары" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, связанную с приобретением товарно-материальных ценностей.

Вознаграждение по договорам гражданско-правового характера включается в состав прочих расходов, если выполненные работы не связаны с производством и реализацией продукции, например организация отдыха сотрудников, проведение спортивных мероприятий.

Если же работы связаны с получением прочих доходов (например, ремонт основного средства, переданного в аренду), то сумма вознаграждения учитывается в составе прочих расходов.

В учете это отражается записью: Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера, которое включается в состав прочих расходов.

Аналогичная запись производится в учете и при начислении вознаграждения за работы по ликвидации последствий чрезвычайных событий (например, стихийного бедствия, пожара и так далее).

Если по договору гражданско-правового характера выполняются работы, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов, то сумму вознаграждения по такому договору следует отразить записью: Дебет 97 "Расходы будущих периодов" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, затраты по которой учитываются в составе расходов будущих периодов.

Как отмечалось выше, организация может заранее сформировать резерв на оплату тех или иных работ (например, на гарантийный ремонт). Тогда сумму вознаграждения по договору на выполнение этих работ можно отразить записью: Дебет 96 "Резервы предстоящих расходов" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за счет ранее созданного резерва.

Пример 1. Организация заключила договор подряда с гражданином Петровым П.П., который не является работником этой организации и не является индивидуальным предпринимателем.

Согласно договору подряда Петров П.П. должен выполнить текущий ремонт мелкого оборудования данной организации. Указанная работа была выполнена качественно и в срок, указанный в договоре подряда. Сумма вознаграждения по договору подряда составила 20 000 руб. Расходы работника подтверждены первичными документами и составили 10 000 руб.

Договор подряда не предусматривает страхование работника Петрова П.П. от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Отражение операций в бухгалтерском учете организации:

Корреспонденция
счетов
Сумма,
рублей
Содержание операции
Дебет Кредит
26 76 20 000 Начислено вознаграждение по договору подряда
26 69,
субсчет
"Расчеты
по ЕСН"
5 200 Начислен ЕСН (20 000 руб. x 26%)
76 68,
субсчет
"Расчеты
по НДФЛ"
1 300 Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения Петрова П.П.
по договору за вычетом его расходов
((20 000 руб. — 10 000 руб.) x 13%)
76 50 18 700 Выплачено вознаграждение Петрову П.П.
по договору подряда (20 000 руб. — 1300 руб.)

Налог на доходы физических лиц

Вознаграждение по гражданско-правовым договорам является объектом обложения НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). При выплате таких доходов организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет этот налог.

Каждая организация обязана вести учет вознаграждений по гражданско-правовым договорам в специальной налоговой карточке по форме N 1-НДФЛ.

На каждого работника (кроме предпринимателей), которому организация в течение года выплатила вознаграждения по гражданско-правовым договорам, составляется справка по форме N 2-НДФЛ.

Данные справки организации обязаны представлять в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты вознаграждения.

С вознаграждений по гражданско-правовым договорам организация должна удержать НДФЛ по ставке 13%.

Обращаем внимание, что сумма вознаграждения не уменьшается на стандартные налоговые вычеты. Эти вычеты работник может получить в налоговом органе по месту своего учета при подаче декларации о доходах за год.

Сумму вознаграждения можно уменьшить на профессиональные налоговые вычеты, то есть на сумму всех документально подтвержденных затрат, которые осуществил работник по данному гражданско-правовому договору.

Для того чтобы получить такой вычет, работник должен написать заявление.

Организация не удерживает НДФЛ с доходов по гражданско-правовым договорам, если договор заключен:

  • с индивидуальным предпринимателем (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ);
  • с частным нотариусом (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Данные лица самостоятельно исчисляют НДФЛ и сами представляют по окончании года налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учета.

Единый социальный налог

Объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ).

При определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты (п. 1 ст. 237 НК РФ).

Статьей 709 ГК РФ определено, что в оплату работ по договору подряда включается не только вознаграждение за выполненную работу, но и компенсация издержек подрядчика по данному договору. При этом следует иметь в виду, что компенсация издержек подрядчика, выполняющего работы по договору подряда, направлена на погашение расходов, произведенных им в интересах заказчика работ, и, следовательно, не может рассматриваться в качестве оплаты самой работы. Однако, как уже отмечалось, расходы подрядчика должны быть документально подтверждены.

При таких обстоятельствах выплаты, направленные на компенсацию издержек и аналогичные отдельным видам компенсационных выплат, поименованным в ст. 238 НК РФ, не могут подлежать обложению ЕСН. Следовательно, объектом обложения ЕСН могут быть только вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Иными словами, из общей суммы выплат по договору подряда необходимо исключить фактически произведенные расходы. Аналогичной позиции придерживается и Минфин России в Письме от 14 июля 2006 г. N 03-05-02-04/189.

Взносы на страхование от несчастных случаев

Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее — Закон N 125-ФЗ) введена система обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Эта система гарантирует возмещение вреда застрахованным лицам, если они повредили здоровье и потеряли трудоспособность вследствие несчастного случая на производстве.

Обратите внимание! Факт несчастного случая на производстве должен быть документально подтвержден. Статьей 229 ТК РФ определен порядок проведения расследования несчастного случая на производстве. Порядок расследования профессиональных заболеваний установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 декабря 2000 г. N 967 "Об утверждении положения о расследовании и учете профессиональных заболеваний".

На основании п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ физические лица, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, подлежат данному виду страхования в случае, если по договору страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Таким образом, взносы на страхование от несчастных случаев следует начислять, если это предусмотрено в самом гражданско-правовом договоре, по ставкам, которые применяет организация для своих штатных сотрудников.

Если договор не предусматривает такого страхования, то взносы не начисляются.

Е.В.Акилова

Консультант по налогам и сборам

ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"

Договора, а Заказчик обязуется принять, оплатить эти услуги и возместить фактически подтвержденные расходы Исполнителя, связанные с надлежащим исполнением условий договора . (проезд, проживание) Иные расходы Исполнителя возмещению не подлежат. 1.2.Исполнитель обязуется выполнить следующие услуги: , именуемые в дальнейшем «Услуги». 1.3. Срок оказания Услуг: с « » 20 г. до « » 20 г. 1.3.1. Услуги считаются оказанными после подписания Сторонами Акта приемки оказанных Услуг, являющегося неотъемлемой частью настоящего Договора (Приложение ). 2. Права и обязанности сторон. 2.1.Исполнитель обязан: 2.1.1.Оказать Услуги с надлежащим качеством. 2.1.2.Оказать Услуги в полном объеме в срок, указанный в пункте 1.3. настоящего Договора.

Компенсация расходов исполнителя по безвозмездному договору

Установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ или оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, прямо названы в качестве не облагаемых страховыми взносами (Подпункт «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Разъяснения Минздравсоцразвития на этот счет также пока (!) недвусмысленны — такие компенсации «не подлежат обложению страховыми взносами» при наличии подтверждающих документов (Пункт 6 Письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19).

НДС У вас не получится принять к вычету НДС по расходам, понесенным вашим подрядчиком — гражданином. Ведь даже если он и получит счет-фактуру от своего поставщика, то там в качестве покупателя будет фигурировать именно он.
А перевыставить этот счет вам он не сможет — ведь он вообще не предприниматель (Пункт 1 ст. 143 НК РФ).

Возмещение издержек по договорам гпх — компенсация или доход? (федорович в.)

Внимание

НК РФ). Дополнительного налога к уплате, таким образом, не возникнет. У судов единой позиции тут нет. Некоторые, как и теперь налоговики, считают, что компенсация издержек в принципе не является доходом гражданина (Постановление ФАС ДВО от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008).

Другие суды все-таки предлагают льготировать такие компенсации по п. 3 ст. 217 НК РФ как возмещение расходов в связи с исполнением трудовых обязанностей (Постановление ФАС ВВО от 14.05.2007 по делу N А43-7991/2006-30-215).Но раз уж сами налоговики готовы признать такие выплаты необлагаемыми и не «засорять» форму 2-НДФЛ, то что нам еще нужно?! Страховые взносы Тут все просто.

Компенсация расходов

Важно

С таким же успехом можно компенсировать подрядчику покупку машины, которую он также частично использует на благо заказчика.Так что для целей налогообложения безопаснее ограничиться компенсацией расходов:- на материалы, работы и услуги, необходимые для выполнения вашего заказа. Например, подрядчик закупает древесину и обрабатывает ее в соответствии с вашими нуждами;- на проезд до места фактического выполнения работ и проживание там.

Это характерно для ситуаций, когда вы нанимаете иногороднего гражданина и ему приходится добираться до вашего города и снимать там жилье. Или, наоборот, вы посылаете местного исполнителя для оказания услуг в другой город.
А компот? Вот, пожалуй, и все обычно компенсируемые расходы. Но некоторые компании выплачивают частным подрядчикам еще и «суточные», обычно в том же размере, что и своим штатным командированным сотрудникам.

Компенсация расходов по договору подряда и ндфл

Инфо

Отказаться от исполнения Договора в любое время до подписания Акта приемки оказанных услуг (Приложение ), уплатив Исполнителю часть установленной цены пропорционально части Услуг, оказанных до получения извещения об отказе Заказчика от исполнения Договора. 3. Цена договора. 3.1.Цена настоящего Договора составляет: ( ) рублей коп.

3.2.Сумма расходов Исполнителя, подлежащих возмещению Заказчиком, составляет: ( ) рублей коп. 3.3.Оплата производится из (бюджетных, внебюджетных) средств. 3.4.Заказчик обязуется в течение ( ) банковских дней с момента оказания всех услуг и подписания сторонами Акта приемки оказанных услуг (Приложение ) оплатить оказанные Исполнителем услуги. 4.

Компенсация расходов исполнителя услуг

Компенсация расходов исполнителя по безвозмездному договору Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Гражданско-правовой договор (расчеты с физлицами)»: 2017 г.

  1. Возмещаем затраты физлицу — исполнителю по ГПД: что с налогами, № 22
  2. Когда гражданско-правовой договор может быть признан трудовым договором, № 22

2014 г.

  1. Главбух по трудовому и гражданско-правовому договору: ищем отличия, № 10

2012 г.

  1. С сокращенным работником заключен договор подряда: нужно ли сохранять ему средний заработок?, № 14
  2. Как исчислить страховые взносы по договору подряда с физлицом с ценой работ в у. е., № 9
  3. Закупка товаров у граждан: оформляем и считаем налоги, № 8

2011 г.

договора по типам

Адреса и реквизиты Сторон ЗАКАЗЧИК: ФГБОУ ВПО Бурятский государственный университет Юридический и фактический адрес: Республика Бурятия, а / УФК по Республике Бурятия (ФГБОУ ВПО «БГУ» л/с 20026X19150) р/с в ГРКЦ НБ Респ. Бурятия БАНКА РОССИИ Г. Улан-Удэ Тел: (30, Ректор м.


п. ИСПОЛНИТЕЛЬ: Ф. И.О. Адрес: Паспорт: ИНН ПСС ( ) Приложение к договору № от « » 20 г. Заказчик: ФГБОУ ВПО «БГУ» Исполнитель: Ф. договора по типам Так что пробегитесь по нашей шпаргалке и узнайте, что можно, а что нельзя возмещать «физикам»-подрядчикам и как весь этот «винегрет» облагается налогами. Что все-таки можно компенсировать По гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг подрядчик может рассчитывать (Пункт 2 ст. 709, ст.

НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору

783 ГК РФ):- на вознаграждение за свои услуги или работы. Это и будет собственно его экономическая выгода;- на компенсацию своих издержек.

Договор о компенсации расходов по безвозмездному пользованию

Предупреждаем руководителяЕсли решили компенсировать подрядчику его издержки, то лучше указать в договоре отдельно размер вознаграждения и отдельно — четкий перечень компенсируемых издержек и порядок их возмещения (Пункт 4 ст. 709 ГК РФ). Можно указать и пределы («норматив») компенсируемых издержек.

Это нужно для избежания конфликтов и с подрядчиком, и с налоговиками. Компенсация расходов исполнителя услуг Так, судьи ФАС Московского округа (Постановление от 26.03.2013 N А40-37553/12-20-186) поддержали позицию нижестоящих судов, которые сочли, что расходы на проезд и проживание гражданина, с которым был заключен договор гражданско-правового характера, являются затратами налогового агента, произведенными им в собственных интересах, и не являются доходом физического лица.В силу положений ст.

1. Предмет договора. 1.1.По договору возмездного оказания услуг Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать услуги, указанные в пункте 1.2.

Компенсация расходов исполнителя по безвозмездному договору

Возмещение издержек по договорам гпх — компенсация или доход? (федорович в.) Внимание Этот способ, кстати, больше всего подойдет упрощенцам с объектом «доходы минус расходы». Ведь прочие расходы (не упомянутые в закрытом перечне) они учитывать не вправе, а вот расходы на ремонт — пожалуйстаподп. 3 п. 1 ст. 346.16 3 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Внимание Необходимо получить от подрядчика документы, подтверждающие его расходы. Важно Иначе выплаты ему нельзя расценивать как компенсации расходов. И в любом случае помним, что необходимо получить от подрядчика подтверждающие его расходы документы (договоры на закупку, кассовые и товарные чеки, накладные и т. д.).

5.2.В случае невозможности разрешения споров путем переговоров, Стороны после реализации предусмотренной законодательством процедуры досудебного урегулирования разногласий, передают их на рассмотрение в суд по месту нахождения Заказчика. Получить полный текст 6. Заключительные положения 6.1.Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями Сторон. Все приложения к настоящему Договору составляют его неотъемлемую часть.

Поскольку, по общему правилу, установленному статьей 711 ГК РФ обязанность заказчика уплатить подрядчику обусловленную договором цену (произвести полный расчет за работы) возникает только после полного выполнения подрядчиком работ, одним из обстоятельств, подлежащих доказыванию по иску подрядчика к заказчику о взыскании задолженности по договору подряда, является факт полного выполнения работ. Отсутствие в деле достаточных и допустимых доказательств факта полного выполнения подрядчиком работ по договору подряда повлечет за собой отказ арбитражным судом в удовлетворении исковых требований подрядчика о взыскании задолженности по оплате выполненных работ.

В настоящей статье мы постараемся на основании судебно-арбитражной практики вооружить подрядчика знаниями о том, какими надлежащими доказательствами следует доказывать в арбитражном суде факт выполнения работ подрядчиком по иску к заказчику о взыскании задолженности по договору подряда.

Согласно пункту 4 статьи 753 ГК РФ сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами.

  1. Постановлением Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ» утверждены и введены в действие с 01.01.2000 года для юридических лиц всех форм собственности унифицированные формы Акта о приемке выполненных работ (форма КС-2) и Справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3). Наличие в арбитражном деле подписанных обеими сторонами указанных унифицированных форм достаточно для того, чтобы арбитражный суд признал доказанным факт выполнения подрядчиком работ по договору подряда.

    Унифицированные формы КС-2 и КС-3 являются самым распространенным в арбитражных спорах доказательством факта выполнения подрядчиком работ по договору подряда. При этом следует иметь в ввиду, что наличие подписанной обеими сторонами формы КС-2 без формы КС-3 арбитражные суды также признают достаточным и допустимым доказательством факта выполнения работ. В тоже время подписанную обеими сторонами форму КС-3 без формы КС-2 в качестве единственного достаточного доказательства арбитражные суды не принимают (см., напр.: Постановление ФАС Московского округа от 27.06.2013 по делу № А40-42924/12-117-404), мотивируя это тем, что в силу прямого указания пункта 4 статьи 753 ГК РФ сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком должна оформляются только актом, коим форма КС-3 (Справка о стоимости выполненных работ и затрат) не является.

  2. Зачастую, и тем более если работы по договору подряда не связаны с капитальным строительством и ремонтно-строительными работами, сторонами договора подряда используется произвольная форма акта сдачи-приемки выполненных работ.

    Если такой акт содержит сведения о выполнении подрядчиком работах определенного вида их стоимости, а также сведения об объеме работ и периоде их выполнения, то такой акт также признается арбитражными судами в качестве достаточного и допустимого доказательства факт выполнения подрядчиком работ по договору подряда.

  3. Пунктом 4 статьи 753 ГК РФ подрядчику предоставлено право при отказе заказчика от подписания акта сдачи-приемки выполненных работ, подписать этот акт в одностороннем порядке.

    Договор подряда с физическим лицом,налоги и взносы

    Такой односторонний акт сдачи-приемки результата работ может быть признан судом недействительным лишь в случае, если мотивы отказа от подписания акта признаны ими обоснованными. С учетом указанных положений гражданского законодательства арбитражными судами надлежащим доказательством выполнения работ по договору подряда признается односторонний акт сдачи-приемки выполненных работ (в том числе и односторонне оформленные унифицированные формы КС-2 и КС-3) при условии, что в деле имеются письменные доказательства направления заказчику на подпись указанного акта (извещение о готовности результата работ с приложением для подписания акта сдачи-приемки выполненных работ или сопроводительное письмо о направлении на подпись акта сдачи-приемки выполненных работ с отметкой заказчика о получении или опись вложений в ценное письмо, с указанием в качестве одного из вложений направленного на подпись акта сдачи-приемки выполненных работ с почтовой квитанции о направлении почтового отправления) и отсутствует мотивированный отказ заказчика от принятия работ и подписания акта, направленный в установленные договором сроки для приемки заказчиком результата работ (см., напр.: Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.12.2015 № Ф05-17922/2015 по делу № А41-21754/2015).

  4. В случаях, когда подрядчик выполнял работы, связанные с капительным строительством нового объекта (в том числе и при выполнении в порядке субподряда части работ по капитальному строительству нового объекта) и по каким-либо причинам не смог составить и подписать с заказчиком унифицированные формы КС-2 и КС-3 или акт сдачи-приемки выполненных работ в произвольной форме существует судебная практика принятия в качестве надлежащего и достаточного доказательства факт выполнения подрядчиком работ акта приемки объекта законченного строительством, подписанного представителями заказчика и технического надзора без участия подрядчика (см., напр.: Определение ВАС РФ от 08.12.2011 № ВАС-15828/11 по делу № А40-2842/11-52-25).
  5. В тех случаях, когда результат работ подрядчика представляет собой материальный объект, подлежащий передаче заказчику (например изделие, конструкция, проектная документация и т.п.) в качестве достаточного и допустимого доказательства факта выполнения работ подрядчиком арбитражные суды принимают накладные (товарно-транспортные накладные) содержащие индивидуализирующие признаки результата работ (наименование, характеристики, количество и др.), наименование заказчика и подрядчика, фамилии и подписи лиц, передающих и принимающих результат работ (см., напр.: Определение ВАС РФ от 29.10.2010 N ВАС-14674/10 по делу N А40-79160/09-63-641, Определение ВАС РФ от 12.04.2010 N ВАС-3457/10 по делу N А51-12704/2008 и др.).
  6. В отсутствие подписанных подрядчиком и заказчиком унифицированных форм КС-2 и КС-3 или предусмотренного договором подряда акта сдачи-приемки выполненных работ в качестве доказательств выполнения работ арбитражными судами принимаются акты сверки, подписанные сторонами. Например, подписанный сторонами акт сверки выполненных работ вместе с актом сверки взаимных расчетов (Определение ВАС РФ от 04.05.2011 № ВАС-5064/11 по делу № А67-3618/2010), содержащие сведения о выполнении подрядчиком определенного вида работ, их стоимости, объеме и периоде выполнения.
  7. Надлежащим и достаточным доказательством выполнение работ субподрядчиком по иску к генподрядчику допускается акт сдачи тех же работ генеральным подрядчиком заказчику и факт оплаты этих работ заказчиком генподрядчику, если при этом в деле отсутствуют доказательства выполнения спорных работ иным лицом. В этом случае арбитражные суды квалифицируют факт подписания актов сдачи-приемки результата работ между генеральным подрядчиком и заказчиком как фактическую приемку того же результата работ генеральным подрядчиком от субподрядчика (см., напр.: Определение ВАС РФ от 02.03.2012 № ВАС-1551/12 по делу № А47-10577/2010).

Подводя итог, следует отметить, что успех иска подрядчика к заказчику о взыскании задолженности по оплате работ, выполненных по договору подряда, в большей степени зависит от того на сколько четко налажено у подрядчика делопроизводство по оформлению актов сдачи-приемки работ. Завершая работы по каждому договору подряда, подрядчик обязан подготовить акты сдачи-приемки работ и направить их на подпись заказчику таким способом, чтобы у него на руках остались неоспоримы письменные доказательства получения заказчиком этих актов (доказательства извещения заказчика о готовности результата работ), только в этом случае можно рассчитывать на взыскание с заказчика задолженности по оплате выполненных работ.

С уважением,кандидат юридических наук,Арбитражный адвокат Григорьев Евгений ВикторовичЗвоните: 8-909-908-24-48Пишите: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.