6 НДФЛ строка 060

Содержание

By Сергей Машков / 3rd Июнь, 2018 / Страховое право / No Comments

Подскажите, отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет ведь не попадает в 6-НДФЛ, верно?Его не надо включать ни в строку 020 раздела 1, ни в раздел 2? Поделиться с друзьями Ответить с цитированием Вверх ▲ 02.05.2017, 18:23 #2 Доходы в виде государственных пособий сотрудникам, имеющим детей, выплачиваемым за счёт средств ФСС (например, пособие женщинам, вставшим на учёт в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет), НДФЛ не облагаются (п.1 ст.217 НК РФ). В отношении этих доходов организация не признаётся налоговым агентом.В 6-НДФЛ данные доходы не отражаются.

Отражение в 6-ндфл пособий по уходу за ребенком и других декретных выплат

ВниманиеВ подавляющем большинстве случаев размер пособия достигает 100% от средней заработной платы лица за последние 2 года. Стоит отметить, что такие средства могут быть получены:

  • на месте постоянной трудовой деятельности;
  • в территориальном отделении государственного органа, отвечающего за социальную защиту населения;
  • в любом региональном отделении ФСП.

Сумма рассматриваемых пособий формируется за счет перечислений со стороны работодателя.

Отражение пособия по беременности и родам в 6-ндфл

Инфо

Стоит отметить, что назначением и исчислением соответствующих пособий занимается непосредственно работодатель заинтересованного в получении средств лица. Данное положение в полной мере регламентируется нормами статьи 13 ФЗ №255.

Важно

Не так давно ФНС РФ придерживался позиции, согласно которой пособия должны попадать под налог на доходы физических лиц. Однако, благодаря последним поправкам, в налоговое законодательство был включен исключительный перечень категорий лиц, которые могут не выплачивать налоговый сбор.

Теперь родители могут не выплачивать налог на пособия для детей в возрасте до 1,5 или 3 лет. Возможные ситуации Те сумм доходов, которые влекут за собой непосредственное появление выгоды материального характера, должны быть в обязательном порядке обложены НДФЛ кроме случаев, указанных в статье 217 действующего Налогового Кодекса.

Нужно ли включать декретные в форму 6-ндфл?

Для понимания особенностей требований к пособию необходимо ознакомиться с нормами регламентирующего законодательства, с основными формальностями, с порядком возможного отражения сведений в отчетной документации, с нюансами дополнительной помощи, а также с установленными особенностями строк. Что это такое Правительство РФ каждый год пытается модернизировать порядок поддержки семей с новорожденными детьми.


Наиболее действенной является поддержка именно материального характера. Соответствующее пособие представляет собой единовременную выплату, которая может быть назначена в случае принятия лицом решения об уходе в декретный отпуск.
При этом временные рамки самого отдыха могут быть следующими: 140 дней При рождении первого ребенка. 194 дня Для рождения второго и следующего ребенка.

Онлайн журнал для бухгалтера

Для подавляющего числа бухгалтеров организаций именно данный вопрос может вызвать определенные затруднения. Актуальная информация содержится в пункте 1 статьи 217 Налогового Кодекса.

В ней говорится о том, что отпуск по беременности и рождению ребенка не может быть ни при каких обстоятельствах обложен налогом. В законодательстве также отмечается факт того, что соответствующая выплата является фактической целевой помощью материального характера.

Именно поэтому отчисления с ее размера недопустимы. В случаях, если у уполномоченных бухгалтеров отсутствуют навыки начисления соответствующих пособий, а также отражения данной операции в отчетной документации, то важно обратиться к установленным образцам.

Страница не найдена

Дополнительная помощь В рамках многих организаций могут применяться дополнительные материальные выплаты в пользу беременных сотрудниц.

Указывается количество лиц, которые получают налогооблагаемый доход. 070 Прописывается актуальная сумма удержанного в пользу бюджета сбора. На что стоит рассчитывать Программы государственной социальной поддержки предусматривают выплату определенных материальных средств в пользу женщин, ожидающих скорое рождение ребенка. Среди них стоит выделить следующие:

  • выплаты по факту рождения;
  • пособия в пользу будущих матерей, стоящих на регистрационном учете у врача на раннем сроке беременности;
  • пособие по беременности и родам.

Первые выплаты осуществляются сразу после рождения ребенка. Фактический размер суммы напрямую зависит от количества новорожденных.
Выплаты осуществляются как по месту фактического проживания, так и трудоустройства.

По строке 020 отражаются, соответственно, итоговые суммы по графам 2 — 5 строки 010.

Контрольные соотношения

Налоговая база по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена и указанная по строке 020 (7\020\2), должна быть равна сумме показателей, отраженных по строке 010 гр. 2 в разрезе кодов операций Сумма налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена и указанная по строке 020 (7\020\3), должна быть равна сумме показателей, отраженных по строке 010 гр.

Как правильно отразить в 6 НДФЛ единовременное пособие при рождении ребенка, нюансы заполнения

3 в разрезе кодов операций Сумма налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена и указанная по строке 020 (7\020\4), должна быть равна сумме показателей, отраженных по строке 010 гр. 4 в разрезе кодов операций Сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена и указанная по строке 020 (7\020\5), должна быть равна сумме показателей, отраженных по строке 010 гр. 5 в разрезе кодов операций Если суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена (7\020\3 + 7\020\4) больше суммы налоговых вычетов (7\020\5), то разница должна быть отражена по строке 030 (сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет), строка 040 (сумма налога, исчисленная к уменьшению) в этом случае должна быть равна нулю Если суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена (7\020\3 + 7\020\4) меньше суммы налоговых вычетов (7\020\5), то разница должна быть отражена по строке 040 (сумма налога, исчисленная к уменьшению), строка 030 (сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет) в этом случае должна быть равна нулю
_________________________________
(2\1100\3-5) = (раздел\строка\графа)

Построчное заполнение 6-ндфл за 2 квартал 2017 года

Название Построчное заполнение 6-ндфл за 2 квартал 2017 года
Тип Документы

Построчное заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

Строка Как заполнить в 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года
Титульный лист
«Период представления» Код зависит от того, за какой период сдаете 6-НДФЛ. За полугодие – 31.
«Предоставляется в налоговый орган» В этом поле поставьте четырехзначный цифровой код инспекции, в которую сдаете расчет
«По месту нахождения (учета) (код)» Как правило, здесь ставят 212. Это значит, что расчет сдает российская организация по месту своего учета.

В отчете за обособленное подразделение ставьте 220.

Заполнение строки 060 формы 6 НДФЛ

Код 213 вписывайте, если ваша компания – крупнейший налогоплательщик.

Предприниматели на общей или упрощенной системе ставят 120. А ИП на патенте или ЕНВД – 320

Раздел 1 Строка 010
«Ставка налога, %» В строку 010 впишите ставку НДФЛ. Если удерживали НДФЛ по разным ставкам, для каждой нужно заполнить строки 010–050 раздела 1. Остальные строки будут общими Строка 020
 «Сумма начисленного дохода»,
Строка 025 «Сумма начисленного дохода в виде дивидендов» В строке 020 укажите доходы сотрудников нарастающим итогом с начала года. Дивиденды расшифруйте отдельно в строке 025. Суммы ставьте в рублях и копейках Строка 030 «Сумма налоговых вычетов»  В этой строке поставьте детские, имущественные, социальные вычеты, а также вычеты с необлагаемых доходов, на которые уменьшили налог. Например, с материальной помощи в сумме до 4000 рублей в год Строка 040 «Сумма исчисленного налога», строка 045 «В том числе сумма НДФЛ на доходы в виде дивидендов» Исчисленный НДФЛ для этой строки рассчитайте по формуле: 
НДФЛ (строка 040) = (доход по строке 020 – вычеты по строке 030) × ставка из строки 010.

НДФЛ с дивидендов впишите в строку 045. Формула:
НДФЛ с дивидендов (строка 045) = доход по строке 025 × ставка из строки 010 Строка 050 «Фиксированный авансовый платеж» Заполняйте строку 050, если у вас работают иностранцы на патенте. Здесь укажите сумму фиксированных авансов, на которые уменьшаете налог с начала года Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» Напишите число людей, которым выплатили доходы в отчетном периоде. Если сотрудница весь отчетный период была в декрете или отпуске по уходу за ребенком, не учитывайте ее в строке 060 Строка 070
«Сумма удержанного налога» В строке 070 покажите общую сумму удержанного НДФЛ по всем ставкам. Она может не совпасть с исчисленным налогом в строке 040. Обычно расхождение возникает из-за переходящей зарплаты Строка 080
 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» В строку 080 впишите налог, который удержать не смогли, и который по итогам года будете показывать в справках 2-НДФЛ с признаком 2.

Включите сюда только неудержанный НДФЛ с доходов физлиц, которым компания не будет ничего платить до конца года. К примеру, бывшему сотруднику выплатили материальную помощь. С суммы превышающей 4000 руб. нужно удержать НДФЛ. Но так как работник уволился, это невозможно.

Не показывайте в этой сроке налог, который сможете удержать в следующем отчетном периоде. Например, НДФЛ с переходящей зарплаты Строка 090

«Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» Заполните эту строку, если удержали НДФЛ больше, чем нужно и вернули налог, руководствуясь статьей 231 НК РФ. Пример – НДФЛ за прошлые периоды, которые вернули по результатам перерасчета Раздел 2 Строка 100

 «Дата фактического получения дохода» Укажите дату, на которую сотрудники получили доход по правилам НК РФ. Как ее определить, сказано в статье 223 НК РФ.

Для зарплаты и производственных премий здесь ставьте последний день месяца. Для отпускных, больничных, непроизводственных премий, компенсаций за неиспользованный отпуск  – день выплаты. Если выдаете окончательный расчет уволенному работнику, то ставьте в строке 100 последний рабочий день сотрудника Строка 110

«Дата удержания налога» Поставьте в этой строке день, в который нужно удержать НДФЛ с выплаты. Кодекс требует удержать налог в день выплаты дохода – пункт 4 статьи 226 НК РФ. Строка 120

 «Срок перечисления налога» В этой строке ставьте дату, не позднее которой налог нужно заплатить бюджет согласно правилам НК РФ. Если дата выпала на выходной, ставьте следующий рабочий день.

Если заплатили НДФЛ с опозданием, это не повлияет на порядок заполнения расчета. В строке 120 все равно ставьте дату, на которую должны были заплатить налог Строка 130

 «Сумма фактически полученного дохода» В этой строке покажите доход в рублях и копейках до вычета НДФЛ Строка 140

«Сумма удержанного налога» Впишите НДФЛ, который должны были удержать с суммы в строке 130 с учетом вычетов. Не важно, перечислили ее в бюджет фактически или нет

Похожие:

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:

Все бланки и формы на filling-form.ru

filling-form.ru

ФНС России на конкретных примерах разъяснила, как заполнять 6-НДФЛ

Документ

Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@

Комментарий

Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ продолжает вызывать многочисленные вопросы от налоговых агентов.

В очередном обзоре налоговое ведомство обобщило разъяснения, представленные ранее, и сообщило кое-что новое.

"Нулевой" расчет 6-НДФЛ представлять не нужно

Налоговая служба подтвердила свою позицию, изложенную в письме от 04.05.2016 № БС-4-11/7928: расчет 6-НДФЛ не сдается, если организация (или предприниматель) не производит выплаты доходов физическим лицам или вовсе не имеет работников.

Подробнее об этом см.: ответ на вопрос.

Как заполняется строка 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ?

В соответствии с Порядком заполнения (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) по строке 030 указывается сумма налоговых вычетов.

В комментируемом письме налоговое ведомство уточнило, что в данную строку попадают суммы вычетов в соответствии с кодами, утвержденными приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Как в расчете 6-НДФЛ указывать суммы, которые налогом не облагаются?

Виды дохода, которые НДФЛ облагать не следует, поименованы в ст. 217 НК РФ. В Порядке заполнения 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) нет указания на то, нужно ли данные суммы указывать в каком-либо разделе расчета.

В комментируемом письме налоговое ведомство еще раз подтвердило, что доходы, которые НДФЛ не облагаются, в 6-НДФЛ не включаются.

Ранее это мнение уже было высказано в письмах от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@ и № БС-4-11/4901.

Тем не менее за рамками разъяснений остается вопрос: нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если налоговый агент платит только необлагаемые суммы? Например, организация вручила участнику конкурса подарок в размере 3 000 рублей, который не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). По нашему мнению, в этом случае расчет по форме 6-НДФЛ сдавать не нужно.

Как заполняется строка 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ?

Вопрос с заполнением строки 080 долгое время оставался открытым.

В настоящий момент ФНС России определилась, что в этой строке указывается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Аналогичное мнение уже находило свое отражение в письме ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@.

В программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0) сумма налога, который не был удержан, определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Например, заработная плата за июнь выплачена 05.07.2016. Для того чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за июнь не отразилась в строке 080 в отчете за полугодие, дата подписи отчета должна быть не ранее чем 05.07.2016.

Как заполнить 6-НДФЛ по выплатам в натуральной форме?

Если помимо натуральной выплаты иных начислений налоговый агент не производит (например, сотрудник увольняется, но при увольнении никаких выплат ему не положено), то, по мнению ФНС России, эта выплата отражается в строках 020, 040 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за тот период, в котором налоговый агент выплатил натуральный доход, заполняется следующим образом:

Как в расчете 6-НДФЛ отражать зарплату за июнь, выплаченную в июле?

Еще один вопрос, который возникает практически у всех работодателей с периодичностью раз в квартал.

Если зарплата за июнь выплачена в июле, то:

  • в строках 070 и 080 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие эта сумма не указывается (т.е. если выплат за январь-июнь не было вообще, указывается 0, а если были какие-то иные доходы, то указываются только они);
  • в строке 070 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев указывается сумма налога,удержанного при выплате июньской зарплаты в июле;
  • в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев заполняются соответствующим образом строки 100-140 по данной выплате.

Отметим, что налоговое ведомство повторило точку зрения, изложенную в письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609.

Подробнее см. новость.

Обособленные подразделения состоят на учете в одной инспекции. Сколько расчетов 6-НДФЛ сдавать?

В ситуациях, когда несколько обособленных подразделений стоят на учете в налоговом органе, но находятся в разных муниципальных образованиях, ФНС России рекомендует заполнять и составлять расчеты 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению.

Аналогичное мнение уже было высказано в письме от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@. Подробнее см. новость.

Ранее налоговое ведомство указывало на следующее: даже если обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, налог уплачивается отдельно по месту нахождения каждого обособленного подразделения и по каждому из них необходимо сдавать 6-НДФЛ. Подробнее см. новость.

Куда сдавать 6-НДФЛ предпринимателю, который совмещает УСН и ЕНВД?

Предприниматель, у которого часть работников на УСН, а часть – на ЕНВД, должен уплачивать НДЛФ отдельно по каждой группе работников.

За тех работников, которые заняты в деятельности на УСН, предприниматель перечисляет НДФЛ по своему месту жительства, а за тех, кто занят в деятельности на ЕНВД, – по месту ведения этой деятельности. Такое разъяснение ФНС России уже давала в письме от 25.02.2016 № БС-3-11/763@ (подробнее см. новость.

На этот раз дополнительно указано, что расчет по форме 6-НДФЛ сдается так же, как платится сам налог: по месту жительства предпринимателя за работников, занятых на УСН, и по месту ведения деятельности на ЕНВД за занятых в ней работников.

Как указать дату перечисления налога по премии, выплаченной в пятницу?

Напомним, что датой получения дохода в виде премии признается день выплаты премии, в том числе путем перечисления средств на счет в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удержать налог нужно из дохода при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить в бюджет не позднее дня, который следует за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из этого следует, что если премия выплачена в пятницу, то обязанность перечислить ее в бюджет у работодателя возникает в субботу, т.е. в выходной день. В этом случае применяется общее правило о переносе сроков: если срок истекает в выходной день, то датой окончания срока признается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В комментируемом письме налоговое ведомство указало, что если премия выплачена, например, 20 мая 2016 года, то она отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следующим образом:

Отметим, что правило о переносе сроков (в том числе указание их в отчетности) применяется во всех случаях, когда дата перечисления налога попадает на выходной день. Это, например, касается пособия по временной нетрудоспособности, если в месяце, когда оно выплачено, последний календарный день – выходной.

Однако данное правило не касается дат получения доходов. Например, по доходам в виде заработной платы в строке 100 расчета 6-НДФЛ указывается последний день месяца, даже если он выходной. Подробнее см. новость.

Как отражать в расчете 6-НДФЛ доплату до среднего заработка за период больничного?

ФНС России рассмотрела следующую ситуацию.

Работодатель начислил сотруднику в мае 2016 года зарплату, больничный за первые три дня и доплату до среднего заработка за период больничного. Все суммы сотруднику выплатили 15 июня 2016 года.

Главное налоговое ведомство предлагает следующий порядок отражения сумм в разделе 2 расчета 6-НДФЛ:

По оплате труда:

По оплате больничного:

По доплате:

Отметим, что в комментируемом письме ФНС России не рассматривала вопрос, можно ли признать доплату до среднего заработка частью оплаты труда либо это выплата, которая частью оплаты труда не является.

В соответствии со ст. 129 ТК РФ оплатой труда признается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Таким образом, в соответствии с четким определением ст. 129 ТК РФ оплатой труда может признаваться и премия (как стимулирующая выплата), и доплата до среднего заработка (как выплата компенсационная).

Отметим, что Минфин России разрешает учитывать доплату до среднего заработка за период больничного, только если она поименована в коллективном и (или) трудовом договоре (см. письмо от 18.05.2012 № 03-03-06/1/254). Поэтому если доплата указана в этих документах как часть оплаты труда, то при ее выплате дата дохода будет такая же – последний день месяца, за который начислен доход.

Если налоговый агент не признает доплату за период больничного заработной платой, то порядок отражения данной выплаты должен быть такой, как указан в комментируемом письме.

В программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0) в настоящее время реализован подход, согласно которому доплата за период больничного признается заработной платой.

За какой период отражать больничный за июнь, если он перечислен в июле?

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в этом случае аналогичен случаю заработной платы, выплаченной в следующем месяце.

Разница лишь в том, что доход в виде пособия по временной нетрудоспособности признается на дату выплаты дохода, в том числе путем перечисления на счет в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

6-НДФЛ: отпуск по уходу за ребенком

Удержать НДФЛ налоговый агент обязан при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором была произведена выплата (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, если больничный за июнь перечислен в июле, например, 5 числа, то в расчете 6-НДФЛ за полугодие он не отражается, а в разделе 2 за девять месяцев данная сумма попадает следующим образом:

Как определить период выплаты дохода?

При решении этого вопроса налоговая служба рекомендует руководствоваться датой получения дохода, которая определяется по правилам ст. 223 НК РФ.

Например, период дохода устанавливается:

  • по заработной плате за декабрь, выплаченной в январе, – декабрь;
  • по выплате, которая произведена в феврале в рамках гражданско-правового договора за услуги, оказанные в декабре, – февраль;
  • отпускные за июль, перечисленные в июне, – июнь.

Есть вопросы или сомнения по заполнению отчета 6-НДФЛ: как отражать те или иные начисления, выплаты, за какой период, должны быть включены в отчет на конкретную дату и прочие? Переходите на наш форум и задавайте их! Например, по этой ветке можно уточнить моменты по заполнению 6-НДФЛ за полугодие:https://forum.nalog-nalog.ru/6-ndfl/kak-zapolnit-6-ndfl-za-polugodie/

Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ

Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070

Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Итоги

Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ строка 070 «Сумма удержанного налога» входит в раздел 1. Для нее отведено 15 ячеек, как и для большинства суммовых строк данного отчета.

Расшифровка содержания строки 070 дана в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/ Предписывается:

  • отражать в указанной строке общую сумму удержанного НДФЛ;
  • определять эту сумму нарастающим итогом с начала налогового периода.

Показатель в строке 070 является сборным и не только потому, что отчет 6-НДФЛ обобщает показатели по всем сотрудникам, но еще и в силу того, что в нем должны отразиться все суммы налога, удержанного при выплате.

6 ндфл пособие по уходу за ребенком

Напомним, что дата начисления и удержания налога совпадает далеко не всегда. Например, налог с зарплаты начисляется последним днем месяца. а удерживается при ее фактической выдаче. В т. ч. это может происходить по частям, если выплата осуществляется частями.

Для расчета цифры, отражаемой в строке 070, потребуется просуммировать все данные, попадающие в строку 140 раздела 2 нарастающим итогом с начала каждого отчетного периода. Т. е. для отчета:

  • за 1 квартал строка 070 сложится из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 этого же отчета;
  • полугодие – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за полугодие, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 1 квартал;
  • 9 месяцев – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за 9 месяцев, и суммы, показанной в строке 070 отчета за полугодие;
  • год – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за год, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 9 месяцев.

Однако для данных, попадающих на границу периодов, рассчитанную таким образом сумму нужно скорректировать с учетом того, что фактические выплаты с удержанием налога с них могли быть сделаны в одном периоде, а срок, установленный для уплаты налога с них, из-за совпадения с выходным днем переходит на следующий период. В подобной ситуации строки 020, 040 и 070 в разделе 1 должны быть заполнены в периоде фактической выплаты, а в раздел 2 данные, относящиеся к этой операции, попадут уже в следующем отчетном периоде.

Подробнее о таких ситуациях читайте в публикациях:

  • «6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как показать январские отпускные, выданные 30 декабря?»;
  • «Декабрьские больничные в 6-НДФЛ: в каком периоде показывать?».

Напомним, что раздел 1 отчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, а раздел 2 содержит данные только по последнему кварталу периода отчета.

О принципах заполнения 6-НДФЛ читайте в материале «Декларация 6-НДФЛ за 4 квартал — пример заполнения».

Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070

Строка 070 заполняется в полных рублях и не содержит ячеек для записи получившихся при расчете налога копеек (как это предусмотрено для строк 020, 025, 030, 130). Данное обстоятельство объясняется требованиями п. 6 ст. 52 НК РФ, предписывающего округлять НДФЛ при расчете до полных рублей с соблюдением правила: отбрасывать копейки можно только в 1 случае: если их значение меньше 50.

С ориентиром на это правило рассчитывается величина удерживаемого при выплате дохода налога, попадающего в строки 140 раздела 2. Т. е. там он уже будет показан в полных рублях. Соответственно, при суммировании таких цифр итог получится тоже в полных рублях.

Подробнее о процедуре начисления НДФЛ читайте в статьях:

  • «Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула»;
  • «Начислен НДФЛ (бухгалтерская проводка)».

Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

Данные, отражаемые в строке 070 6-НДФЛ и строке 040 (НДФЛ рассчитанный), совпадают крайне редко, поскольку основную часть выплат составляет зарплата, а она начисляется последним днем месяца (в т. ч. месяца, завершающего отчетный период), а выплачивается обычно в следующем месяце (который для месяца начисления, завершившего отчетный период, попадет уже в следующий квартал).

К примеру, отчет 6-НДФЛ за полугодие в строке 040 содержит данные о зарплате, начисленной за июнь. В строку же 070 рассчитанный с нее налог войдет только в момент выплаты зарплаты. Для июньского заработка это событие произойдет уже в следующем месяце — июле. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.

Суммы налога, отраженные по строкам 070 и 040, могут совпасть, если, например:

  • заработок регулярно выдается работникам в последний день месяца, за который он начислен, при этом происходит совпадение дат начисления и выплаты дохода / исчисления, удержания и уплаты НДФЛ;
  • в отчетном периоде выплачивались только доходы, начисляемые в момент выплаты, и ситуаций, вынуждающих к переносу дат на другой отчетный период, не возникло.

Об особенностях отражения в 6-НДФЛ авансов по зарплате, читайте в материале «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Если в течение года налоговому агенту не удалось удержать начисленный НДФЛ из выплаченных физлицу доходов, то для такого налога вместо строки 070 в отчете 6-НДФЛ будет задействована строка 080, предназначенная для отражения не удержанного налоговым агентом НДФЛ.

Неспособность налогового агента удержать НДФЛ из доходов физических лиц может возникнуть, например, в следующих случаях:

  • Работник получил от фирмы доход в натуральной форме, а затем уволился. При этом увольнительной суммы оказалось недостаточно для удержания НДФЛ от стоимости натурального дохода.
  • Бывшим работникам — пенсионерам выданы подарки к юбилею (стоимостью, превышающей 4 000 руб.). При этом иные денежные доходы не выплачивались.
  • Сотрудник компании получил беспроцентный заем, но находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты. При этом он ежемесячно получает доход от экономии на процентах (материальную выгоду), удержать с которой НДФЛ работодатель не в силах ввиду отсутствия выплачиваемых работнику доходов.

Разъяснения налоговиков по заполнению строк 070 и 080 смотрите в публикациях:

  • «Годовой 6-НДФЛ не сойдется со справками 2-НДФЛ по сумме удержанного налога»;
  • «Новые пояснения ФНС к строке 080 формы 6-НДФЛ».

Итоги

Строка 070 в отчете 6-НДФЛ находится в разделе 1 и используется для отражения общей суммы удержанного за отчетный период НДФЛ. Рассчитывают эту сумму путем суммирования значений, попавших за весь отчетный период в строки 140 раздела 2, с корректировкой ее для ситуаций, возникающих на границе периодов (когда выплата дохода и удержание налога попадают в 1 период, а срок уплаты НДФЛ – в другой). Если в течение года удержать НДФЛ из выплаченного физлицу дохода не удалось, то сумма налога, относящаяся к такому доходу, вместо строки 070 попадет в строку 080.