99 счет


Формирование конечного финансового результата

Счет 99 "Прибыли и убытки"

Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:

  • прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 "Продажи";
  • сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";
  • суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Счет 99 "Прибыли и убытки" корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

  • 01 "Основные средства"
  • 03 "Доходные вложения в материальные ценности"
  • 07 "Оборудование к установке"
  • 08 "Вложения во внеоборотные активы"
  • 10 "Материалы"
  • 11 "Животные на выращивании и откорме"
  • 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
  • 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
  • 20 "Основное производство"
  • 21 "Полуфабрикаты собственного производства"
  • 23 "Вспомогательные производства"
  • 25 "Общепроизводственные расходы"
  • 26 "Общехозяйственные расходы"
  • 28 "Брак в производстве"
  • 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
  • 41 "Товары"
  • 43 "Готовая продукция"
  • 44 "Расходы на продажу"
  • 45 "Товары отгруженные"
  • 50 "Касса"
  • 51 "Расчетные счета"
  • 52 "Валютные счета"
  • 58 "Финансовые вложения"
  • 68 "Расчеты по налогам и сборам"
  • 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
  • 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
  • 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
  • 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
  • 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
  • 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
  • 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
  • 90 "Продажи"
  • 91 "Прочие доходы и расходы"
  • 97 "Расходы будущих периодов"

по кредиту

  • 10 "Материалы"
  • 50 "Касса"
  • 51 "Расчетные счета"
  • 52 "Валютные счета"
  • 55 "Специальные счета в банках"
  • 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
  • 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
  • 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
  • 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
  • 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
  • 90 "Продажи"
  • 91 "Прочие доходы и расходы"
  • 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
  • 96 "Резервы предстоящих расходов"

Список субсчетов, открываемых к счету 99:

  • 99.1 "Прибыли и убытки"
    Субсчет 99.1 предназначен для обобщения информации о финансовых результатах деятельности организации в отчетном году, за исключением сумм налога на прибыль, рассчитываемых в соответствии с нормами ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Организации, не применяющие ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", могут отражать начисление налога на прибыль на данном субсчете.
  • 99.2 "Налог на прибыль"
    Субсчет 99.2 предназначен для обобщения информации о расчете налога на прибыль в соответствии с нормами ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

Счет 99 «Прибыли и убытки» используется при формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 отражают убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыль (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. На счете 99 в течение отчетного года отражают:

— прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

— сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

— суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывают. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли (убытка) отчетного года списывают со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Проводки дт 99 и кт 99, 68, 84, 91, 09 (нюансы)

Построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

При определении финансового результата в бухгалтерском учете исчисляют следующие показатели:

— валовую прибыль;

— прибыль (убыток) от продаж (обычных видов деятельности);

— прибыль (убыток) до налогообложения;

— чистую прибыль (убыток) отчетного периода;

— нераспределенную прибыль.

Валовая прибыль образуется от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и определяется как разница между выручкой и себестоимостью продаж без учета коммерческих и управленческих расходов.

Прибыль (убыток) от продаж — разница между валовой прибылью и суммой управленческих и коммерческих расходов.

Прибыль (убыток) до налогообложения образуется путем корректировки финансового результата от продаж на величину прочих доходов и расходов.

Чистой называется прибыль, остающаяся в распоряжении организации, исчисляемая как разница между прибылью до налогообложения и суммой налога на прибыль, а также штрафных санкций по налогу на прибыль.

Чистую прибыль организация может использовать для выплаты дивидендов, увеличения резервного, уставного капитала, покрытия убытков прошлых лет. Оставшаяся сумма формирует нераспределенную прибыль.

Дата добавления: 2017-12-14; просмотров: 71; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Счет 99.01.1 — Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения

Для учета конечного финансового результата предназначен 99 счет активно-пассивный.

По Дт 99 счета – отражают убытки, а по Кт 99 –прибыль.

Поэтому 99 счету следует открывать субсчета:

1. прибыли или убытки от обычных видов деятельности

2. прочие прибыли и убытки

3. сумма причитающихся бюджету налоговых санкций

4. условный расход по налогу на прибыль

5. условный доход по налогу на прибыль

6. постоянное налоговое обязательство

1) На 99/1 отражается финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, который выводится при закрытии 90 счета

Дт 99/9 Кт 99/1 –на сумму полученной прибыли от продаж

Дт 99/1 Кт 90/9 –на сумму убытка

2) На 99/2 –выводится финансовый результат при закрытии 91 счета, когда сальдо 91/9 субсчета переносится на счет 99 бухгалтерскими записями: Дт 91/9 Кт 99/2 –при получении дохода

Дт 99/2 Кт 91/9 –расходы превысили доходы

3) на 99/3 –отражаются начисления штрафных санкций за нарушение налогового законодательства

Дт 99/3 Кт 68 и этой же записью начисляется налог на прибыль по Дт 99/4 Кт 68

В конце года сопоставлением дебетового и кредитового оборотов счета 99 выводится финансовый результат деятельности предприятия – чистая прибыль или чистый убыток. Заключительной проводкой, записью на 31.12. счет 99 закрывается: это реформация баланса:

  • на получение чистой прибыли Дт 90/9 Кт 84
  • при получении убытка Дт 84 Кт 99

На 1 января следующего года 99 счет закрывается.

Аналитический учет по 99 счету в с/х предприятиях ведется по каждому виду реализованной с/х продукции (работ или услуг) в ведомости аналитического учета по 99 счету ф-76 АПК, регистром синтетического учета по 99 счету является журнал-ордер 15 АПК.

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

Нераспределенная прибыль — это часть чистой прибыли, которая не была распределена между акционерами и осталась в распоряжении предприятия.

Дебет 99 – это прибыль или убыток?

В течение отчетного года финансовый результат организации отражается на счете 99, 31ю12 при реформации баланса сумма полученной чистой прибыли списывается со счета 99 на счет 84. Нераспределенная прибыль отчетного года — это часть прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году. Формирование нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отражается следующими бухгалтерскими записями:

Дт 99 Кт 84 –отражена чистая прибыль отчетного года

Дт 84/3 Кт 99/1 –отражен чистый непокрытый убыток отчетного года

К счету 84 открываются следующие субсчета:

1. прибыль подлежащая распределению

2. нераспределенная прибыль

3. непокрытый убыток

Оборот по Дт 84 счета означает зачисление чистого убытка отчетного года или использование не распределенной прибыли.

Оборот по Кт 84 счета –это зачисление чистой прибыли отчетного года или списание не покрытого убытка.

Сальдо показывает сумму не распределенной прибыли организации или сумму не покрытого убытка. Чистая прибыль может быть использована на:

1. выплату дивидендов акционерам или участникам организации

2. создание или пополнение резервного капитала

3. увеличение добавочного капитала

4. погашение убытка прошлых лет

Решение о распределение чистой прибыли принимают собственники организации (учредители), такое решение принимается общим собранием акционеров в начале года следующего за отчетным:

1. в первую очередь чистая прибыль направляется на выплату дивидендов учредителя, которые не является сотрудниками организации Дт 84/1 Кт 75

2. не распределенная прибыль направляется на выплату дивидендов участникам, которые являются сотрудниками организации Дт 84/1 Кт 70.

3. направленная чистая прибыль на увеличение величины уставного капитала Дт 84 Кт 80

4. чистая прибыль направляется на формирование резервного капитала Дт 84 Кт 82.

Чистая прибыль направляется на формирование (увеличение) добавочного капитала за исключением суммы которые образовались в результате стоимости имущества после его переоценки Дт 84/1 Кт 83.

В случае полученного убытка решение о том за счет каких средств он будет покрыт принимают собственники.

  • Убыток покрыт за счет целевых взносов учредителей Дт 75 Кт 84/3
  • Средства резервного капитала направляется на погашение убытка Дт 82 Кт 84/3
  • Средства добавочного капитала направляется на погашение убытка Дт 83 Кт 84/3
  • Уставный капитал уменьшается до величины чистых активов Дт 80 Кт 84/3
  • Прибыль прошлых лет направляется на погашение убытка отчетного года Дт 84/2 Кт 84/3.

Аналитический учет по счету 84 ведется по направлению использованию чистой прибыли или покрытия чистого убытка в ведомости аналитического учета ф-77 АПК, синтетический учет ведется в журнале-ордере 15 АПК.

Практические задания по теме «Учет продаж и финансового результата»

ЗадачаВ течение отчетного года от реализации продукции основного производства получена прибыль 610 000 руб., от реализации трактора прибыль составила 58 000 руб., сумма уплаченных штрафов за несоблюдение договорных обязательств 18 000 руб. В результате пожара сгорели стройматериалы стоимость которых списана и составляет 50 000 руб. Сумма начисленного налога на прибыль составляет 120 000 руб. Определить финансовый результат и произвести записи на закрытие счета прибыли и убытки.

ЗадачаПроизводственный кооператив разводит лошадей. В марте 2007 года хозяйство продало молодняк на сумму 550 000 руб. (в том числе НДС). Кроме того хозяйство реализовало собственный автомобиль на сумму 180 000 руб. (в том числе НДС). Себестоимость молодняка составила 350 000 руб., остаточная стоимость автомобиля 90 000 руб. Составить бухгалтерские проводки и определить финансовый результат.

ЗадачаООО «Вымпел» в 2012 году получило выручку от продажи сельскохозяйственной продукции на 1200000 руб. с учетом НДС. Себестоимость проданной продукции составила 600 000 руб. Расходы связанные с продажей продукции составили 180 000 руб.. Кроме того за 2012 год данная организация получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 6000 руб. с учетом НДС. Расходы связанные с арендой имущества составили 7000 руб. Отразить финансовый результат и составить бухгалтерские операции.

Дата публикования: 2014-11-04; Прочитано: 780 | Нарушение авторского права страницы

v8: реформация баланса, какие проводки в бух.учете (счета 99 и 84)

Я
листопад БП 2.0Знатоки бух.учета, подскажите пож-та, какие должны быть проводки для закрытия счета 99, реформация баланса, судя по оборотке: http://s019.radikal.ru/i633/1312/27/6823dd89e531.jpg

P.S. Стандартная ситуация: "умирающее" предприятие, закрытие года сказали делать другому бухгалтеру, у которого закрытие всегда "делала программа 1С сама". А в этом случае, весь год закрытие месяцев делалось ручными проводками другим гл.бухом. Соответственно сейчас в закрытие месяца — декабрь (реформация баланса), ничего не закрывается автоматически. Настраивать сейчас уже смысла нет. Бухгалтер только знает, что все должно уйти на счет 84. А какие должны быть промежуточные проводки — затрудняется сказать.

Характеристика счета 99 в бухгалтерском учете

Поэтому все плавно перетекло ко мне. Поэтому прошу не обсуждать бухгалтера, а помочь с проводками.
 
 

   Ranger_83

Коли затрудняется,то есть аудиторы или ПБУ

   листопад

Вот фрагмент оборотки за 2013год:
http://s019.radikal.ru/i610/1312/23/d5bff1fa0ff4.jpg

Что делать со счетом 99???

   Джордж1

90 и 91 счет закрывается внутренними оборотами — что бы по субсчетам ничего не висело
99 счет закрывается на 84 счет

   листопад

(3) Спасибо. А в моем случае, Вы не сможите написать эти проводки с суммами?

   листопад Нашла:
"Все сальдо субсчетов счета 99 «Прочие доходы и расходы» списываются на счет 99.01.1 (2), а сальдо этого счета списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». " А как это будет выглядеть в моем случае???    Джордж1 "Закрыть счет" — это значит списать его остаток в ноль Дт 84 Кт 99245648.15    Umga2002 Все 90по субсчетам Закрывются на 90.09 Все 91по субсчеьтам на 91.09 потом 90.09 на 9991.09 на 99 остаток 99 на 84    листопад

(6), (7) не все так просто:

Закрытие счета 99 проводится в три этапа.
1) Сначала остатки по каждому субсчету 2-го порядка закрываются внутренними проводками на соответствующий субсчет 1-го порядка.
2) Затем сальдо, образовавшееся на субсчетах 1-го порядка, списывается на субсчет 99-9.
3) И только после этого сальдо субсчета 99-9, отражающее величину чистой прибыли за отчетный год, закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток».

Вот мне надо это расписать с суммами согласно моей оборотки. HELP!!!

   Джордж1

Лень расписывать то. Вы попробуйте и сразу смотрите результат — быстро разберетесь

   листопад

(9) Так я ни разу реформацию не делала!!! А тут — срок до понедельника!!! Помогите пож-та!!!

 
     Джордж1 Дт 99.09 Кт 09.01.1270925=87 Дт 99.02.2 Кт 99.0926773=94 Дт 99.09 Кт 99.02.331467=22// Далее Дт 84.02 Кт 99.09246658=15    листопад

(11) Спасибо, но не понятно:

1) Дт 99.09 Кт 09.01.1 270925=87 — это Вы на счет 09 кидаете?
3) Дт 99.09 Кт 99.02.3 31467=22 — откуда сумма 31467,22?

   Джордж1    листопад Прочитала литературу на эту тему, и у меня получаются следующие проводки:

1) Дт99.1.1 — Кт99.2.3 (1467,22)- закрыли 99.2.32) Дт99.2.2 — Кт99.1.1 (26734,94)- закрыли 99.2.23) Дт84.2 — Кт99.1.1 (245658,15) — перенесли сальдо на счет84.
Подскажите, так будет правильно?    Джордж1

если в итоге сальдо будет по нулям — значит все правильно.

   RayCon

(0)
>Соответственно сейчас в закрытие месяца — декабрь (реформация баланса)

Обращаю внимание, что "закрытие месяца — декабрь" и "реформация баланса" — не одно и то же. Закрытие месяца делается последней датой месяца, соответственно, для декабря это будет последняя дата текущего года, а реформация баланса делается первой датой следующего года.

 

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C "Управление IT-отделом 8"

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Счет 99 "Прибыли и убытки"