Акт выполненных работ аренда

Для того чтобы разобраться в вопросе о необходимости составления документа, настойчиво требуемого работниками финансов, обратимся к нормам Налогового кодекса РФ, содержащим условия отнесения затрат по аренде к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. В соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. Указаний об обязательном составлении ежемесячных актов к договору аренды там не содержится. Вместе с тем право налогоплательщика уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму затрат ставится в зависимость от обоснованности, документального подтверждения таких расходов и при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Акт выполненных работ по аренде помещения: образец скачать

Хотя есть более современное письмо Минфина РФ от 6 октября 2008г. №03-03-06/1/559, в котором говорится- » Для документального подтверждения указанных расходов необходимы документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства РФ, в том числе заключённый договор аренды, график арендных платежей, документы, подтверждающие оплату арендных платежей, акт приёмки передачи арендованного имущества. При этом ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей для целей налогооблажения прибыли не требуется».

Акт выполненных работ по договору аренды образец бланк

Арендуя то или иное коммерческое помещение, граждане несут ответственность за сохранность имущества. Фактическим подтверждением отсутствия каких-либо претензий со стороны арендодателя будет являться акт выполненных работ по договору аренды. Необходимо особо оговориться. Исходя из действующего законодательства, составление акта выполненных работ является делом, которое относится к исключительно доброй воле составителя данного акта.


В принципе, если исходить из позиции органов исполнительной власти, данный акт можно и не составлять. Есть только одно «но»: если Вы не хотите в дальнейшем получить проблемы, связанные с использованием помещения, данный документ лучше всего составить и подписать надлежащим образом. Кроме того, акт стоит составлять, если он необходим Вам для отчетности перед кем-либо.
Попробуем кратко рассмотреть правила составления данного акта.

Как оформить акт выполненных работ по договору аренды помещения?

Инфо

Арендная плата должна уплачиваться арендатором своевременно в порядке, на условиях и в сроки, определяемые договором аренды (ст. 614 ГК РФ). В случае когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах. Гражданский кодекс РФ не содержит указаний на обязательное составление ежемесячных актов к договору аренды помещения.

Вместе с тем согласно общим нормам о договорах части первой ГК РФ такой документ может стать обязательным, если стороны в договоре укажут на ежемесячную подготовку актов оказания услуг аренды (п. 1 ст. 432 ГК РФ). Таким образом, гражданское законодательство предоставляет сторонам договора аренды право отнести к существенным условиям договора обязательное составление периодических актов, подтверждающих исполнение договора аренды.

О документах для подтверждения расходов на аренду помещения

Внимание

Унифицированная форма такого первичного документа, как акт к договору аренды, не разработана, поэтому он может быть составлен в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов, упомянутых в ст.

Образец акта выполненных работ по договору аренды

9 Закона «О бухгалтерском учете». В соответствии со ст. 252 НК РФ расходы, направленные на получение дохода, можно подтвердить с помощью любых документов, косвенно подтверждающих расход: договор аренды, акт приема-передачи помещения, счета, документы об оплате и счет-фактура. Именно счет-фактура согласно п. 3 ст. 168 НК РФ непосредственно связан с датой оказания услуг и прямо свидетельствует о факте их оказания (см.

письмо Минфина России от 08.02.2005 № 03-04-11/21). Таким образом, налоговое и бухгалтерское законодательство требует обосновывать расходы только такими документами, которые предусмотрены и оформлены в соответствии с законодательством РФ. Обратимся к ГК РФ.

Консультантплюс:форумы

Условиями сделки может быть предусмотрено обязательное составление ежемесячных актов. Тогда расходы по аренде должны учитываться на основании актов, упомянутых в договоре. Позиция финансового ведомства Письма Минфина России от 09.11.2006 № 03-03-04/1/742, ФНС России от 05.09.2005 № 02-1-07/81, УФНС России по г.
Москве от 26.03.2007 № 20-12/027737 Минфин России и ФНС России придерживаются изложенной выше точки зрения. Таким образом, размер арендных платежей и порядок их перечисления устанавливаются договором аренды, заключенным согласно правилам, установленным гражданским законодательством. С учетом изложенного составление ежемесячного акта оказания услуг аренды является обязательным в случае наличия соответствующего указания в договоре аренды.

Ежемесячные акты оказания услуг аренды

Важно

А вот ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ в своем РЕШЕНИИот 24 февраля 1999 года Дело N ГКПИ 98-808, 809сделал вывод (выдержка): Довод заявителей о том, что пунктом 7 Инструкции неправомерноустановлен налог на добавленную стоимость с доходов от сдачиимущества по договору аренды ввиду того, что такой договор не можетбыть отнесен к договорам по оказанию услуг, нельзя признатьобоснованным. Согласно ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественногонайма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору(нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользованиеили во временное пользование. Из содержания приведенной нормы Закона следует, чтоарендодатель предоставляет принадлежащее ему имущество арендатору вовременное владение и пользование, получая при этом доход в видеплаты за него.

Акт выполненных работ при аренде помещения

В соответствии с пунктами 1 и 2 упомянутой статьи все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.

Нужен ли акт выполненных работ при аренде помещения

Кроме того, акт выполненных работ поможет Вам в случае возникновения споров с арендодателем. Пример. Арендодатель, предоставив Вам помещение, внезапно потребовал расторжение договора по причине «Несоблюдение требований, предъявляемых к имуществу, полученному в аренду». Арендодатель ссылается на то, что Вы использовали арендованное имущество не по назначению, существенно ухудшали его состояние.

Акт выполненных работ аренда помещения образец

Некоторые правила составления акта выполненных работ по договору аренды

  1. Он составляется в письменном виде.
  2. В нем указывается порядковый номер, данные, идентифицирующие имущество, которое было передано в аренду, номер договора, сумма оплаты и другое.
  3. Акт должен быть подписан сторонами в договоре. Желательно (если акт составляется на нескольких страницах) подписывать каждую страницу документа. Это не позволит Вашему недобросовестному партнеру, изъяв и заменив отдельные страницы, предъявить к Вам какие-либо особые требования.
  4. В тексте документа указывается, что объем обязательства был выполнен полностью, оплата произведена без нарушений, к содержанию помещения никаких претензий нет.

Арендная плата. Документальным подтверждением расходов в виде арендной платы по договору аренды транспортного средства с экипажем являются договор аренды, акт приема-сдачи автомобиля, акты сдачи-приемки оказанных услуг, документы об оплате арендных платежей, а также иные документы, подтверждающие использование арендатором арендованного автомобиля в производственных целях. К таким документам, в частности, относятся приказ руководителя организации о закреплении арендованных автомобилей за сотрудниками . К названным документам относятся также путевые листы, которые позволят определить регулярность и время использования, а также маршрут движения арендованных автомобилей. Акт об оказанных услугах по предоставлению авто в аренду составить можно в произвольной форме. Например : АКТ №_______ дата__________ К дог. №______ дата__________ Настоящий акт составлен в том, что услуги по предоставлению автомобиля марка____,Гос №, в аренду с 01 по 31 августа 2012 ООО "ФФФ" оказаны полностью. Стороны претензий друг к другу не имеют. Сумма по оказанным услугам составляет: (Сумму прописью) Далее подписи и расшифровки подписей уполномоченных лиц. Печать.

как заполнить колонки: кол-во и ед. изм… Правильнее будет указать пробег авто. км. и кол-во км. проезда.

Образец акта выполненных работ по договору аренды помещения

Количество машин -1 указывается уже в договоре! И так видно -что транспортных единиц-1. Также в Акте -указываются маршруты поездок ( и можно цель поездок) !?!т. е указанные параметры указывают на обоснованность аренды транспорта.

Если арендатору нужно подтверждение затрат по аренде, то акт выписывать обязательно, Можно при заполнении указывать, как посоветовал Антон Великанов: шт. и количество автомобилей, можно един. измер. — месяц, и количество — 1, можно ед. измер. — квартал и количество — 1, а можно руководствуясь сегодняшними разъяснениями МинФина, которые гласят, что если невозможно определить единицу измерения, при выполнении услуг, а аренда это услуга, можно эти клетки в Акте выполненных работ не заполнять вообще, достаточно указать только сумму. Маршруты поездок при аренде автомобиля без экипажа указать невозможно, поскольку о них знает, только водитель арендатора, но никак не арендодатель, проезд и количество км, тоже актуальны, только при оказании услуг по перевозке грузов, а не при аренде. Аренда — это передача имущества в использование и обслуживание арендатора, и даже если арендатор будет просто хранить ваше имущество и не будет постоянно его использовать, то за определенный период времени, он все равно будет обязан заплатить арендную плату за ваше имущество, ведь пока оно находится в аренде, вы его использовать не можете.

Аренда офиса. Советы арендатору.

Саратовские вести, 05.06.2010г.

Вы на пороге создания собственного бизнеса! Мучительные регистрационные процедуры уже пройдены! Осталось дело за «малым» — определить место обитания Вашего детища – подобрать достойный офис, где будет располагаться Ваша организация. И тут встает армия вопросов:

— что важно учесть и не пропустить при выборе помещения?

— как правильно заключить договор аренды офиса?

— какие необходимые документы запросить у хозяина арендуемого офиса (арендодателя)?

— на что имеет право арендатор и где граница его ответственности?

Совет №1. Выбирая тот или иной офис для «дислокации» Вашего бизнеса, важно учесть и не пропустить множество деталей: территориальное расположение здания, его удаленность от узлов транспортной развязки, от наиболее известных объектов инфраструктуры (торговые центры, бизнес-центры), близость необходимых Вам в будущей работе органов власти и т.д.

Поскольку офис, как правило, является местом встречи с клиентами, то немаловажными являются внешний вид здания, в котором расположен арендуемый офис, способы подъезда и парковки, озеленение прилегающей территории и т.п. Ведь согласитесь, «встречают все-таки по одежке».

Итак, дабы не уронить честь и достоинство, доброе имя Вашего зарождающегося бизнеса, постарайтесь произвести впечатление на клиентов, приятно удивившихся респектабельности и внушительности здания, в котором расположен офис Вашей компании.

Проанализируйте все имеющиеся у Вас варианты, и сделайте достойный выбор!

Совет №2. Поскольку, офис – это нежилое помещение, а нежилое помещение – это часть здания (сооружения), то Вам при заключении договора аренды офиса следует руководствоваться общими правилами аренды (§ 1 Главы 34 Гражданского кодекса РФ), а также нормами, установленными для аренды здания (сооружения) (§ 4 Главы 34 Гражданского кодекса РФ), но с некоторыми ограничениями последних.

Договор аренды офиса обязательно заключается в письменном виде, минимум в 2-х экземплярах, имеющих равную юридическую силу – по одному для арендатора и арендодателя, скрепляется печатями и подписями сторон. При этом по закону несоблюдение формы договора влечет его недействительность.

Обратите особое внимание на указание в договоре аренды офиса существенных условий, без согласования которых он не может считаться заключенным:

— условие о предмете договора – включает сведения о помещении: адрес местоположения, этаж здания, наименование объекта аренды — нежилое помещение, часть нежилого помещения, инвентарный номер, функциональное назначение (нежилое — производственное, складское, торговое, административное и т.п.), площадь;

— условие о размере арендной платы (в виде равных периодических платежей или единовременной платы; за объект в целом или за единицу арендуемой площади; с учетом коммунальных платежей и иных эксплуатационных расходов или без таковых).

Необходима ли государственная регистрация договора аренды офиса?

Акт выполненных работ по аренде помещения: образец скачать

Это зависит от того, на какой срок Вы его заключаете: закон устанавливает обязательность государственной регистрации договора аренды офиса в случае, если он заключен на срок 1 год и более. Иными словами, смело заключайте договор аренды на 11 месяцев, и обращаться в государственные органы за регистрацией Вам не обязательно.

Совет № 3. Передачу нежилого помещения арендодателем и принятие его арендатором следует осуществлять по передаточному акту или иному документу о передаче, подписываемому сторонами. В акте приема-передачи должны быть максимально точно указаны все качественные и количественные характеристики арендуемого офиса, в том числе: его площадь; наличие (отсутствие) ограничений в использовании (для определенного вида предпринимательской деятельности); состояние ремонта объекта в целом и входящих в него конструктивных элементов (окна, двери, пол, перегородки, крыльцо, фасад и т.д.), необходимость в текущем либо капитальном ремонте объекта (если таковая имеется); возможность размещения вывески либо наружной рекламы; состояние инженерных коммуникаций (отопление, горячее и холодное водоснабжение, газоснабжение, электротехническое оборудование и т.д.); наличие мебели, офисной техники; факт передачи ключей от офиса, пропусков и т.п.

При подписании акта приема-передачи советуем Вам исключить из него оговорку о том, что «передаваемое нежилое помещение полностью соответствует условиям договора аренды, каких-либо претензий арендатор к арендодателю не имеет». На такой формулировке, как правило, настаивают арендодатели. Однако в этом случае Вы как арендатор помещения рискуете, ограничиваете свое право на обращение с претензией в случае последующего обнаружения скрытых недостатков.

Не менее важно при заключении договора аренды офиса получить от арендодателя следующие документы:

— документы, подтверждающие его права на арендуемый офис. Согласно закону, арендодателем вправе быть как собственник помещения, так и иной законный владелец, полномочия которого следуют из представленных документов;

— в случае государственной регистрации договора аренды, прилагаются кадастровые паспорта здания, сооружения и (или) помещения с указанием размера арендуемой площади;

— документы, подтверждающие заключение договоров с коммунальными организациями, порядок и сроки оплаты коммунальных платежей. При этом не забудьте письменно зафиксировать показания счетчиков по учету тепла, воды, газа, электроэнергии на момент приема-передачи арендуемого помещения.

Совет №4. Как правило, арендатору по договору аренды офиса предоставляются права владеть и пользоваться этим помещением, а также иные сопутствующие права:

— право беспрепятственного доступа к нему в любое время, а также доступа к нему третьих лиц;

— право самостоятельно определять режим использования помещения (при отсутствии ограничений);

— право пользоваться земельным участком в части, необходимой для прохода или проезда к занимаемому офису, иной эксплуатации помещения;

— дополнительные права, установленные договором аренды.

Очень важно указать в договоре, каким образом распределяются обязанности сторон по содержанию объекта аренды. Поскольку закон определяет, что стороны свободны в этом вопросе, то советуем Вам ограничиться стандартной схемой: Вы как арендатор осуществляете мелкий текущий ремонт, а арендодатель обязуется производить капитальный ремонт здания в целом и расположенных в нем офисов, в том числе замену отдельных конструктивных элементов, инженерных коммуникаций.

И, наконец, помните, что граница Вашей ответственности при аренде офиса устанавливается условиями договора. Закон лишь очерчивает их следующим образом:

— арендатор обязан своевременно вносить арендную плату в порядке и сроки, предусмотренные договором;

— арендатор обязан использовать объект аренды в соответствии с его назначением.

Теперь, вооружившись грамотными, законодательно обоснованными ответами на поставленные вопросы, Вы минимизируете возможные риски и обеспечиваете свое спокойствие в части аренды занимаемого помещения. И уверяем Вас: эта сфера ведения бизнеса будет надежно защищена, а значит, в будущем исключены непредвиденные хлопоты и расходы по аренде офиса.

Романова Елена
Центр Правовых Технологий «ЮРКОМ»

печать

Как оформить акт выполненных работ по договору аренды помещения?

Задача из раздела "Бухгалтерский учет"

Задача

ООО «Обелиск» арендует под административный офис помещение у Комитета по управлению государственным имуществом (КУГИ). Сумма ежемесячной арендной платы — 23600 руб. (с учетом НДС). При этом Общество постоянно сдает часть площадей своего офиса в субаренду ООО «Круг». Ежемесячная арендная плата по договору субаренды составляет 5900 руб. в месяц, в том числе НДС — 900 руб.

Отразите указанные операции в бухгалтерском учете ООО «Обелиск».

 Решение

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н) расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

Согласно Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом, предназначен счет 26 "Общехозяйственные расходы". В частности, на этом счете может отражаться арендная плата за помещения общехозяйственного назначения.

Следовательно, ежемесячно ООО «Обелиск» должно отражать в составе общехозяйственных расходов арендную плату за офисное помещение:

Дебет 26 Кредит 60, субсчет «Расчеты с КУГИ» — 20 000 руб.

Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

При уплате арендных платежей в учете ООО «Обелиск» должны быть сделаны следующие записи:

Дебет 60, субсчет «Расчеты с КУГИ» Кредит 51 – 20 000 руб. – перечислена арендная плата;

Дебет 19 Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» — с арендной платы исчислена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом – ООО «Обелиск».

В соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в бюджет покупателями — налоговыми агентами, при условии, что:

— товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость;

— (и) при их приобретении налоговый агент уплатил налог в соответствии с нормами главы 21 НК РФ.

Принятие к вычету уплаченного налога отражается в бухгалтерском учете организации проводками:

Дебет 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 51 – перечислена в бюджет сумма налога, исчисленная налоговым агентом в разделе 2 налоговой декларации по НДС с суммы арендной платы, перечисленной арендодателю в течение налогового периода, за который составляется декларация;

Дебет 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19 – принята к вычету сумма НДС, уплаченная налоговым агентом в текущем квартале на основании налоговой декларации за прошлый налоговый период.

Согласно п. 5 ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н) в организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью (арендная плата). Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим доходам.

Понятие «предмет деятельности» не раскрыто в нормативно-правовых актах по бухгалтерскому учету. На практике для целей бухгалтерского учета под предметом деятельности понимают вид деятельности, осуществляемый организацией де факто.

Акт выполненных работ по договору аренды нежилого помещения образец

В любом случае организация самостоятельно принимает решение о квалификации видов доходов и закрепляет свое решение в учетной политике.

Сдача имущества в аренду на постоянной основе может признаваться видом деятельности:

Дебет 62, субсчет «Расчеты с арендаторами» Кредит 90-1 – 5 900 руб. – отражена выручка от сдачи имущества в субаренду;

Дебет 90-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» – 900 руб. – исчислена сумма НДС с выручки.

Если сумма дохода от сдачи имущества в аренду не является существенной, и организация не рассматривает аренду как предмет деятельности, то доходы квалифицируются как прочие доходы:

Дебет 62 Кредит 91-1 – 5 000 руб.;

Дебет 62 Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» – 900 руб.;

Дебет 91-2 Кредит 26 – часть арендной платы, приходящаяся на площадь, сдаваемую в субаренду, относится в состав прочих расходов.