Активно пассивные счета

Бухгалтерский учет

Глава 2. Система счетов бухгалтерского учета

Активно-пассивные бухгалтерские счета

На активно-пассивных бухгалтерских счетах ведется учет расчетов с различными организациями или отдельными лицами, т. е. учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Если предприятие пользуется привлеченными или заемными средствами, то оно имеет кредиторскую задолженность перед другими организациями или отдельными лицами, которые являются кредиторами этого предприятия.

Если предприятию должны другие организации или отдельные лица, то этих должников называют дебиторами, а их задолженность предприятию — дебиторской.

Дебиторы должны предприятию, а кредиторам должно само предприятие. Слово «дебет» образовано от латинского debet, что означает «должен», а «кредит» — от латинского слова credo, что значит — «верю».

Схема активно-пассивного счета

Дебет

Кредит

Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода

Сальдо начальное — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода

Оборот по дебету: увеличение дебиторской задолженности; уменьшение кредиторской задолженности

Оборот по кредиту: увеличение кредиторской задолженности; уменьшение дебиторской задолженности

Сальдо конечное — наличие дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода (когда ему, предприятию, должны)

Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности предприятию на конец отчетного периода (когда оно, предприятие, должно)

К основным активно-пассивным счетам относятся:

71 — «Расчеты с подотчетными лицами»;
75 — «Расчеты с учредителями»;
76 — «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
99 — «Прибыли и убытки».

На счете 71 ведутся расчеты с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются работники предприятия, которым из кассы выдаются деньги на командировочные расходы или хозяйственные нужды, т. е. для покупки товаров на небольшие суммы. После того как работник израсходовал полученные деньги, он должен отчитаться, т.е. предоставить счета о покупке товаров, железнодорожные или авиабилеты, счета за гостиницу и т.п. Все это утверждается в авансовом отчете, который сдает подотчетное лицо. Эти расходы обычно списывают как производственные затраты.

Рассмотрим на примерах, как ведется учет на активно-пассивных счетах.

Пример 2.5. Ведение учета расчетов с подотчетными лицами.

На начало месяца подотчетное лицо Петров А. С. имеет задолженность предприятию 500 р. (дебиторская задолженность). В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с подотчетными лицами:

Содержание операции

Сумма, р.

1 . Выданы деньги на командировочные расходы руководителю предприятия

4500

2. Получены неиспользованные подотчетные деньги от Петрова А. С.

500

3. Выданы деньги на покупку расходных материалов для принтера Смирнову Д. М.

300

4. Предоставлен авансовый отчет о командировке руководителем предприятия

4450

5. Предоставлен счет о покупке материалов Смирновым Д. М.

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета — таблица и пояснения

380

Задание. Оформить активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», рассчитать обороты и сальдо.

Для того чтобы определить сальдо конечное на активно-пассивном счете, нужно подсчитать все суммы по дебету, включая начальное сальдо, таким же образом следует подсчитать итоговую сумму по кредиту. Сальдо конечное на активно-пассивном счете будет находиться там, где сумма больше, и будет равно разности сумм по дебету и кредиту.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности подотчетных лиц организации на начало месяца
Сн = 5000

Оборот по дебету — выдача денег подотчетным лицам

1) 4500
3) 300

Оборот по кредиту — списание подотчетных денег

2) 500
4) 4450
5) 380

Од = 4800

Ок = 5330

 

Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности подотчетным лицам на конец месяца
Ск = 5330 -(500 +4800) = 30

Относительно счета 99, который ранее рассматривался как пассивный, следует сказать следующее: все предприятия работают, имея основную цель — получение прибыли, но если по каким-либо причинам они несут убытки, то в этом случае счет 99 становится активно-пассивным. Рассмотрим на примере, как ведется учет на счете 99 «Прибыли и убытки».

Пример 2.6. Ведение учета прибылей и убытков. На начало месяца предприятие имеет убыток 4000 р. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:

Содержание операции

Сумма, р.

1. Получена прибыль от реализации продукции

18000

2. Отражена убыль готовой продукции на складе

3000

3. Выплачен штраф за несвоевременное перечисление налогов в бюджет

1500

4. Получена прибыль от продажи патента

6000

Задание. Оформить активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки», рассчитать обороты и сальдо.

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное — наличие убытка на начало месяца
Сн = 4000

 

Оборот по дебету — отражение убытков

2) 3000
3) 1500

Оборот по кредиту — отражение прибыли

1) 18000
4) 6000

Од = 4500

Ок = 24000

 

Сальдо конечное — наличие прибыли на конец месяца
Ск = 24000 — (4000 + 4500) = 15500

В этой статье мы поговорим о последней характеристике счетов бухугалтерского учета. Эта характеристика называется: «Активный (А)», «Пассивный (П)» и «Активно-пассивный (АП)» счет бухучета. С практической точки зрения, эта характеристика, как и субконто, является очень важной. Если субконто нам дает «предвидеть и анализировать» детальный результат в отчетах, то буквы «А и П» у счета помогают составить проводки, заполнить Баланс.

А теперь подробней об этом.

Начнем, как это часто мы делаем, с повтора предыдущих статей в виде тезисов. Давайте вспомним, что мы знаем о счетах бухучета.

  • Информация о деятельности предприятия хранится на счетах
  • Каждый счет хранит определенного вида информацию
  • Счет состоит из двух колонок «дебет счета и кредит счета»
  • Каждая колонка собирает информацию только одного знака: либо «увеличение», либо «уменьшение»
  • За счет дебета и кредита счетов мы дополнительно получаем информацию для анализа. Мы получаем «сколько всего увеличения», «сколько всего уменьшения» было на счете

В этой статье мы поищем ответ на вопрос: «при проводке в какую колонку дебета и кредита счетов записывать информацию». А в этом нам поможет характеристика бухгалтерского счета — «А, П и АП». Почему важно найти ответ?

Потому что весь бухучет работает за счет собирания и изменения информации о деятельности фирмы. Собирание и изменение происходит на счетах бухучета при помощи бухгалтерской проводки. Проводка, как вы помните – это корреспонденция двух счетов. В проводке есть Дебет и Кредит, куда нам необходимо подставлять нужные счета бухучета.

Пример того, как выглядит проводка.

Ручная запись проводки

В программе 1С

Для того, чтобы правильно изменить информацию (составить проводку), мы должны каждый раз решать, что за счет бухгалтерского учета использовать и в какую сторону (Дебет, Кредит проводки) его поставить.

Изучая активные и пассивные счета бухучета ищем ответ.

Начнем с того, что результат работы бухучета – это составление одного из главных отчетов под названием «Баланс». Уверен, что вы помните, как выглядит Баланс? Это две таблицы с итоговыми суммами. Одна из таблиц называется "Актив", другая – "Пассив". Равенство итоговых сумм, т.е. Актив = Пассив и называется Балансом.

Просматривая план счетов бухгалтерского учета, мы видим, что у каждого счета есть буква «А, П или АП» Эта буква определяет, в какую часть Баланса попадет информация с этого счета. Счета бухгалтерского учета с буквой "А", являются активными и хранят информацию об «Имуществе» фирмы. А счета с буквой "П", являются пассивными и хранят информацию об «Обязательствах/долгах» фирмы.

Правило бухгалтерсокого учета для счетов

1. У активного счета информация «увеличение» будет записываться в колонку дебет. Посмотрите на наш пример с кошельком из предыдущей статьи.

Согласно определения бухучета, «Обязательства/долги (пассивы)» нашей фирмы возникают за счет приобретения «Имущества (активы)». Поэтому «увеличение» «Обязательств/долгов» будет автоматически записываться в кредит счета, как противоположное «увеличению» «Имущества» в дебета счета.

Иными словами, любой «активный счет бухгалтерского учета» «увеличивается» в дебете счета, а «уменьшается» – в кредите счета. Информация со знаком «+» пойдет в левую колонку, а со знаком «-» в правую. А любой «пассивный счет бухгалтерского учета» «увеличивается» в кредите счета, а «уменьшается» – в дебете счета.

Как использовать эти знания?

Все очень просто.
Мы всегда держим в голове правило отнесения информации: в Дебет или Кредит счета. А когда регистрируем хозяйственную операцию (ХО) в бухучете, то применяем его. Регистрируем ХО – это значит составляем проводку.

Проводка – это корреспонденция двух счетов, по которым ИЗМЕНЯЕТСЯ информация (изменяется Имущество или Обязательство/долг). Составляя проводку, мы должны правильно думать, чтобы ее записать. Как раз правило отнесения информации в дебет или кредит счета призвано научить нас делать это правильно. В противном случае, придется заучивать десятки, а то и сотни проводок. Я даже встречал книги с названием 10000 проводок. Во как!

Из своего личного опыта. Когда я учился составлять проводки, я вспоминаю сейчас, что книжное правило мне не помогало. Мне казалось, что так думать и рассуждать — это долго. Что-то мешает, на чем-то я спотыкаюсь. По крайней мере, так было у меня.

А как оказалось, я не единственный. Многие люди, кого я обучал практическому бухучету и быстрому входу в работу, показывали такие же затруднения. Они вроде рассуждают, как в учебниках, но ошибаются и очень часто.

Одна из причин их затруднений и ошибок – это мысль о том, что нужно сначала выучить все счета, а еще лучше с субсчетами. Затем выучить проводки к каждому событию на фирме. Как итог – путаница, даже если они и рассуждают, используя способ из книг.

Мне это надоело. Я нашел иной способ, даже два. Эти способы оказались очень просты и наглядны. Суть этих способов в том, что они направляли мою мысль на верный путь, и я, практически перестал допускать ошибки в составлении проводок. С людьми, которых я учил, я делился этими способами. Ученики находили их более простыми и замечали, что понимание бухучета улучшилось. А в скором времени, составление проводок больше не вызывало трудностей.

Суть одного из способов в том, что я выучил 4-6 базовых проводок с пониманием, что происходит с событиями. Дальше мой мозг работал на противопоставлении. Получалось здорово. Второй же способ, как мне кажется еще проще: отвечаешь на один вопрос, а дальше мозг работает на противопоставлении.

Я и сейчас, бывает, использую эти два способа, когда нужно составить редкую проводку. Или, по крайней мере, предположить, как проводка должна выглядеть.

Небольшой итог: железно должно, выполняться следующее правило:

  • у «Активного счета» «конечное число» может быть ТОЛЬКО в колонке Дебета
  • у «Пассивного счета» «конечное число» может быть ТОЛЬКО в колонке Кредита

Вы не можете из своего кошелька («Имущества») взять больше денег, чем там лежит? Вы не можете платить кредита больше, чем должны, согласны?

Как осуществляется учет расчетов с подотчетными лицами в 2018 году

Поэтому:

У активного счета бухгалтерского учета «конечное число» может быть ТОЛЬКО в дебетовой колонке (дебете счета), либо 0.

У пассивного счета бухгалтерского учета, «конечное число» может быть в кредитовой колонке (кредит счета), либо 0.

Пассивный счет. Банк выдал нам некую сумму денег, т.е. дал нам денег в наш кошелек, тем самым вызвал у нас долг перед собой. Со временем мы возвращаем долг, тем самым, уменьшая его. Разве в наших интересах вернуть банку больше чем положено? Поэтому долг (остаток на пассивном счете) будет отражаться в колонке кредит (кредитовый), либо 0.

Об Активно-Пассивных счетах бухгалтерского учета (АП) мы поговорим в следующей статье.

Задолженность по подотчетным суммам актив или пассив

В бухгалтерском учете используются активные и пассивные счета. В чем их особенности?

Что представляют собой активные счета?

На активных счетах отражаются собственно активы бухгалтерского баланса компании. Они показывают стоимость имущества фирмы по состоянию на отчетную дату.

Активы в российской методологии подразделяются на оборотные и внеоборотные. К первым принято относить, в частности, материальные запасы, долги перед фирмой, нераспределенный капитал и т. д. Внеоборотные активы — это основные средства, долгосрочные инвестиции, нематериальные активы.

К оборотным относятся, как правило, те активы, которые задействуются фирмой в ходе повседневной хозяйственной деятельности. К внеоборотным чаще всего относятся активы, что изъяты из финансово-хозяйственного оборота организации.

К активным счетам в Плане счетов бухучета — который фирмы должны использовать обязательно в силу закона — можно отнести:

  • 01 (на нем учитываются транзакции с основными средствами фирмы);
  • 04 (он учитывает операции с нематериальными активами);
  • 10 (на нем учитываются транзакции с материалами);
  • 20 (он фиксирует операции, связанные с основным производством);
  • 41 (на нем учитываются операции с товарами).

На активных счетах отражаются обороты как по дебету, так и по кредиту. В первом случае они обозначают уменьшение источников формирования капитала в рамках отчетного периода. Обороты по кредиту, в свою очередь, отражают увеличение активов фирмы.

Что представляют собой пассивные счета?

На пассивных счетах учитываются пассивы баланса.

Задолженность подотчетных лиц актив или пассив

Они отражают величину обязательств фирмы, а также источники тех средств, за счет которых функционирует предприятие. В первом случае пассивами могут быть долги по кредитам. Пример средств, обеспечивающих развитие бизнеса, — собственный капитал компании.

Пассивы классифицируются на 2 типа:

  • текущие — подлежащие погашению в течение года, следующего за отчетным;
  • долгосрочные.

Пассивы второго типа к тому же делятся на долги и прочие обязательства.

Примеры пассивных счетов в Плане счетов бухучета:

  • 66 (на нем фиксируются транзакции по краткосрочным долгам);
  • 67 (он учитывает операции по долгосрочным долгам);
  • 70 (на нем фиксируются транзакции, имеющие отношение к оплате труда работников фирмы);
  • 80 (на нем отражаются транзакции, связанные с перемещением уставного капитала фирмы);
  • 86 (он учитывает операции с резервным капиталом компании).

Обороты пассивных счетов по дебету отражают увеличение объема капитала предприятия в рамках отчетного периода. Те, что фиксируются по кредиту, отображают уменьшение соответствующих активов.

Сравнение

Главное отличие активных счетов от пассивных — в том, что посредством первых учитывается стоимость имущества фирмы, а при задействовании вторых — обязательства компании.

Можно отметить, что существуют счета, имеющие признаки как активных, так и пассивных. На них, таким образом, могут фиксироваться цифры, отражающие как операции по имуществу, так и по обязательствам компании. К таковым можно отнести счета:

  • 60 (на котором отражаются операции по расчетам фирмы с поставщиками);
  • 68 (на нем фиксируются операции по расчетам фирмы с бюджетом);
  • 69 (он учитывает транзакции по расходам фирмы в области социального страхования);
  • 75 (на нем отражаются операции по расчетам с владельцами фирмы);
  • 76 (он учитывает расчеты по долгам компании).

Определив, в чем разница между активными и пассивными счетами, зафиксируем выводы в таблице.

Таблица

Активные счета Пассивные счета
Что общего между ними?
Оба типа счетов включены в общий План счетов, утвержденный законодательно
Есть активно-пассивные счета, сочетающие признаки обоих типов счетов
В чем разница между ними?
Отражают операции с активами фирмы — ее имуществом Отражают операции с пассивами фирмы — ее обязательствами
Обороты по дебету отражают уменьшение капитала, по кредиту — наоборот Обороты по дебиту отражают увеличение капитала, по кредиту — наоборот

Перерасход подотчетной суммы это актив или пассив

Какие бывают бухгалтерские счета?

4 Сентябрь 2015      lazareva            Просмотров:  

Счет бухгалтерского учета предназначен для обобщения информации о имеющихся у организации имущества и обязательств. Каждый счет предназначен для отражения сведений об определенном виде имущества или обязательств. Подробнее о том, что такое счет и для чего он нужен можно прочитать в этой статье.

Всего существует 99 счетов, описание которых приведено в Плане счетов. Все 99 счетов делятся на активные, пассивные и активно-пассивные.

Долг за подотчетными лицами актив или пассив

Об отличительных признаках этих счетов читайте ниже.

АКТИВНЫЕ И ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

Все бухгалтерские счета можно разделить на активные и пассивные. Первые из них предназначены для учета активов, вторые для учета пассивов.

Следует научиться определять активный счет или пассивный, это поможет правильно выполнять проводки.

Признаки активных счетов:

  • по дебету записывается увеличение актива, по кредиту — уменьшение;
  • сальдо всегда дебетовое.

Пример: сч. 10 «Материалы» — поступают материалы в дебет, списываются с кредита. Конечное сальдо по сч.10 показывает, сколько материалов осталось на конец месяца на складе, это число не может быть отрицательным, поэтому всегда будет находиться по дебету.

Другие примеры активных счетов:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетный счет»;
  • 01 «Основные средства»;
  • 04 «Нематериальные активы» и др.

Признаки пассивных счетов:

  • по дебету записывается уменьшение пассива, по кредиту — увеличение пассива;
  • сальдо на конец месяца всегда кредитовое.

Пример: сч.66 «Расчеты по краткосрочным займам» предназначен для учета взятых кредитов сроком менее 1 года. Получение кредита (увеличение пассива) отражается по кредиту, возврат кредита (уменьшение пассива) — по дебету.

Другие примеры пассивных счетов:

  • 02 «Амортизация основных средств»;
  • 05 «Амортизация нематериальных активов»;
  • 42 «Торговая наценка»;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
  • 80 «Уставный капитал»;
  • 98 «Доходы будущих периодов».

Читайте также — Формирование учетной политики — скачать пример.

АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

Существует еще одна категория счетов — активно-пассивные, для которых одновременно выполняются признаки и активных счетов, и пассивных. Они могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Пример: счет 60 «Расчеты с поставщиками». По кредиту отражается стоимость полученного от поставщика товара, по дебету — оплата этого товара.

Сч. 60 может вести себя как пассивный при получении товара от поставщика, когда по кредиту отражается увеличение пассива (появление кредиторской задолженности перед поставщиком при получении товара), по дебету отражается уменьшение этого пассива (оплата стоимости товара).

Сч. 60 может вести себя как активный при внесении аванса (предоплаты) поставщику. При это по дебету сч.60 записывается сумма перечисленного аванса (увеличение дебиторской задолженности организации), по кредиту — стоимость отгруженного в счет аванса товара (уменьшение дебиторской задолженности).

Сальдо у счета может быть как дебетовым, так и кредитовым. Дебетовое сальдо будет означать, что поставщик должен отгрузить товар нам, кредитовое сальдо — мы должны оплатить поставленный поставщиком товар.

Примеры активно-пассивных счетов:

  • 60 «Расчеты с поставщиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Полный перечень активных, пассивных и активно-пассивных счетов смотрите в таблице ниже.

Активные счета бухгалтерского учета список:

Пассивные счета бухгалтерского учета список:

Активно-пассивные счета список: