Амортизационные расходы

  • "Амортизация дохода" ????

    Добрый день!
    Предлагаю участникам рассудить по справедливости 🙂 спор, возникший между мной и г-ном Стасом веткой ниже.

    Суть вопроса в следующем:
    Изначально утверждал, что существует понятие амортизации дохода и представлял это как перенесение стоимости бесплатно полученного актива (дохода) вследствие хозяйствееной операции на следующие периоды, т.е. фактически амортизация дохода (амортизация — перенесение стоимости чего-нибудь на следующие временные периоды).

    Сначала я не сомневался по этому вопросу, т.к. сталкивался с ним несколько раз, в т.ч. ещё и в ВУЗе. Соответственно, был уверен в правдивости такого положения и грубо себе представлял это как амотризацию дохода. Хотя вернее было бы понимать под этим или отсроченный актив, или доходы будующих периодов.

    После беглого анализа имеющихся источников, нашёлд подтверждение вышесказанному в учёте Украины, а также в стандарте Ias 20, касающийся гос.субсидий и грантов.

    Прошу высказать своё мнение (или фи_) по этому вопросу в следующем контексте:
    а) прав ли я в существовании такого принципа
    б) в какой степени стандарт 20 затрагивает этот вопрос по сути
    в) можно ли указанную процедуру именовать амортизацией или же нет…

    Спасибо. Прожу высказаться.

  • Шурик, по-моему, вы сами ответили на вопрос:)
    Если говорить формально, то по-моему нигде в Ias не говорится про амортизацию дохода, а обычно говорится про признание дохода по мере амортизации чего-то.
    Если же говорить по существу, то можно и вас признать правым — я сам много раз слышал про амортизацию дохода от вполне заслуженных людей, но все-таки это скорее некий жаргонизм или сокращение фразы.
    Так как в изначальном споре вы ссылались на стандарты, то, наверное, Стас победил по формальным признакам:)

  • WLMike
    Согласен, что употребил не совсем корректную форму. Изначально имел в виду СУТЬ ПРОЦЕССА.
    С другой стороны, один из подходов вышеуказанного стандарта — уменьшение амортизационных отчислений в текущем периоде на некую сумму части дохода от получения такого актива. Учитывая это, можно сделать предположение, что перенесение расходов и доходов по данному активу ОДНОРОДНЫ по своей сути и могут быть свёрнуты. Вы много знаете примеров с активами и пассивами, которые дозволено сворачивать, не искажая данные?

  • Щурик, по сути вы правы.
    Но по формальным признакам наверное нет, так как не смогли привести ссылку на конкретный стандарт и пункт стандарта, где говорится про амортизацию дохода.
    Стас наверняка понял смысл вашей фразы, но решил подколоть вас, особено когда вы стали усердствовать по поводу первоисточников.
    Обсуждать это дальше смысла нет, просто в будущем надо быть по осторожней особено с такими веселыми людьми как Стас, а сей час признать поражение, хотя по сути вы правы.

  • Скорее всего Вы правы…. Но всё-же попытаюсь найти (т.к. где-то такую трактовку встречал)…
    Пасиб.

  • Цитата:

    Сообщение от Шурик

    в) можно ли указанную процедуру именовать амортизацией или же нет…

    Я не буду отвечать на вопрос а) и притягивать осла за уши, т.к. те операции, которые Вы приводите — понятны. На вопрос в) мой ответ — нет, нельзя. При использовании термина амортизация дохода — Вы подменяете существующую, конкретную и принятую в стандартах терминологию, что, на мой взгляд, некорректно. Гос.субсидия в виде ОС имеет свою амортизируемую стоимость, которая согласно 16 стандарта определяется, как первоначальная стоимость актива (не дохода), а амортизация — распределение амортизируемой стоимости актива. Учитывая возможность классификации ресурсов с точки зрения баланса и ОПУ, понятно, можно к вопросу подходить философски. Но, в данном случае, эта философия порочна.

  • Субсидии, относящиеся к активам — это государственные субсидии, основное условие предоставления которых компании состоит в том, что данная компания должна купить, построить или приобрести долгосрочные активы. Оно может сопровождаться дополнительными условиями, ограничивающими вид активов, их местонахождение или сроки их приобретения или владения.

    Субсидии, относящиеся к доходу — это государственные субсидии, не относящиеся к активам.

    a)
    так как государственные субсидии представляют собой поступления из источников, не связанных с акционерами, они не должны кредитоваться прямо на счет капитала, а должны признаваться в качестве дохода в соответствующие периоды;
    государственные субсидии в редких случаях являются благотворительностью.

    Амортизация — это доход?

    Предприятие зарабатывает их тем, что удовлетворяет предписанным ими условиям и выполняет предусмотренные обязательства. Поэтому государственные субсидии следует признавать как доход и соотносить со связанными с ними затратами, которые субсидии должны компенсировать; и
    Для подхода с позиции дохода важно, чтобы государственные субсидии признавались в качестве дохода в течение периодов, необходимых для сопоставления их с соответствующими расходами, на систематической и рациональной основе. Признание государственных субсидий в качестве дохода в момент получения не соответствует учету по методу начисления (см. Международный стандарт IAS 1 «Представление финансовой отчетности») и приемлемо только в том случае, если не существует базы для распределения субсидий по учетным периодам, кроме того одного, в котором она получена.
    В большинстве случаев периоды, в течение которых предприятие признает затраты или расходы, связанные с государственной субсидией, легко установить и, таким образом, в момент признания специфических расходов субсидии признаются как доходы в тех же периодах, что и соответствующие расходы. Точно так же субсидии, относящиеся к амортизируемым активам, обычно признаются как доход в течение тех периодов и в той пропорции, в которых начисляется амортизация данных активов.
    Субсидии, относящиеся к неамортизируемым активам, могут также потребовать выполнения определенных обязательств и будут относиться на доходы в тех же периодах, когда возникли расходы, направленные на выполнение данных обязательств. Например, субсидия в виде предоставления земельного участка может быть ограничена с условием возведения на нем здания, и в таком случае может оказаться правомерным признавать её в качестве дохода в течение срока службы здания.

    Т.е. вопрос о АКТИВЕ и ДОХОДЕ стал понятен. Речь идёт и о том, и о другом. Переносится именно ДОХОД БУДУЮЩИХ ПЕРИОДОВ, а не стоимость необоротного актива в нашем случае. Стандарт 20 рассматривает ДОХОД, а не АКТИВ, и именно о нём речь… Потому счита, что Вы не совсем правы в рассуждениях о категории распределения.

  • Цитата:

    Сообщение от Шурик

    Субсидии, относящиеся к доходу — это государственные субсидии, не относящиеся к активам.

    А вот в этом случае, говоря об амортизации, Вы попираете базовый экономический смысл данного понятия — перенесение стоимости актива. В три слова, принципиально, не в два. Процесс перенесения чего-нибудь куда-нибудь — это не амортизация. 🙂

  • Цитата:

    Сообщение от Шурик

    существует понятие амортизации дохода и представлял это как перенесение стоимости бесплатно полученного актива (дохода) вследствие хозяйствееной операции на следующие периоды, т.е. фактически амортизация дохода (амортизация — перенесение стоимости чего-нибудь на следующие временные периоды).

    суть выражения неочевидна,
    в фразе содержится неупотребляемый термин,
    и смешение понятий — "перенесение стоимости актива = амортизация дохода".

    Мне кажется, спор возник всего лишь из-за неясного изложения Вами мыслей, плюс вопрос терминологии.
    Чтож, Вы просили рассудить по-справедливости :).

  • Не согласен.
    Амортизация — перенесение стоимости актива, но не любое перенесение стоимости — амортизация.
    А вообще вроде понятно, что термин я выбрал неверно. 🙂 Отказываться от этого глупо.

  • Амортизация (бухгалтерия) — перенесение по частям по мере физического износа основных средств на производимый продукт.
    Амортизация (механика) — процесс гашения ударных нагрузок и колебаний.
    Амортизация кредита — процесс постепенного погашения основного долга по ипотечному кредиту и выплаты процентов.

  • Цитата:

    Сообщение от Шурик

    Амортизация кредита — процесс постепенного погашения основного долга по ипотечному кредиту и выплаты процентов.

    Шурик, ну перестаньте.

    режет слух

  • Цитата:

    Сообщение от Шурик

    Не согласен.
    Амортизация — перенесение стоимости актива, но не любое перенесение стоимости — амортизация.

    Шурик, спором с самим собой Вы меня поставили в тупик. :))

    Цитата:

    амортизация дохода (амортизация — перенесение стоимости чего-нибудь на следующие временные периоды)

    Короче, амортизация есть в случае наличия актива, в случае доходов будующих периодов без наличия актива, ее нет. Как есть, написано в стандартах, как там написано — мне не нравится, поэтому я пользуюсь формулировкой "списание доходов будущих периодов на финансовый результат". 🙂

  • Елена И.
    Елена, это учёт в банках (потому Вам, как и мне, режет слух). У них свои приколы. + есть же и амортизация дисконта по ЦБ.

    Стас.
    Доходы будующих периодов без возникновения актива не существуют — э то точно — двойную запись А+П+ пока никто не отменял. 🙂
    "списание доходов будущих периодов на финансовый результат". Бесспорно. По-моему, вопрос закрыт.
    Всем удачных выходных.

  • Предлагаю вернуться к обсуждению вопроса.
    причина: пп 59 и 61 IAS17. А именно:
    If a sale and leaseback transaction results in a finance lease, any
    excess of sales proceeds over the carrying amount should not be
    immediately recognised as income in the financial statements of a
    seller-lessee. Instead, it should be deferred and amortised over the
    lease term.
    If a sale and leaseback transaction results in an operating lease, and
    it is clear that the transaction is established at fair value, any profit or
    loss should be recognised immediately. If the sale price is below fair
    value, any profit or loss should be recognised immediately except
    that, if the loss is compensated by future lease payments at below
    market price, it should be deferred and amortised in proportion to the
    lease payments over the period for which the asset is expected to be
    used. If the sale price is above fair value, the excess over fair value
    should be deferred and amortised over the period for which the asset
    is expected to be used.
    Речь идёт о превышении продажной цены актива над его справедливой стоимостью и необходимости её амортизации. Это превышение — не что иное как часть дохода в доходе от реализации актива.

    То Стас: привет отделу, что ли?!. 🙂
    Хотя в этом случае нажно ещё доказать, что это превышение и есть доход.
    🙂

  • Шурик,
    Мне, например, словосочетание «срок амортизации кредита» особенно в случае если этот срок превышает срок погашения кредита, вполне понятно и «слух не режет».

    Базовая проблема «советского» экономического образования состоит в том, что простые и понятные экономические концепции в угоду марксистским теориям были извращены.

    Типичный пример – амортизация и начисление. В оставшейся части земного шара используется концепция «соотнесения» — т.е. доходы и расходы должны быть отнесены к одному и тому же сроку для корректного расчета прибыли / фин.результата. Амортизация (amortisation)– это не срок службы/физический износ/ … это в первую очередь операция по отнесению части стоимости (цены) на какой-то период времени.

    Кроме нее существуют еще два близких термина – depreciation, impairment. У каждого – свой смысл. Надо учить язык и читать книжки без перевода.

    Удачи.

  • Genn
    Ок. Псиб.
    Но Стасом был поставлен вопрос о несовместимости понятий "амортизация" (у нас — это один термин, без синонима) и "доход", в т.ч. и в стандартах. Вот и привожу пример, где они сочетаются. 🙂

  • Цитата:

    Сообщение от Шурик

    Но Стасом был поставлен вопрос о несовместимости понятий "амортизация" и "доход".

    Унаследованный от "полит-экономии социализма" смысл понятия "амортизация" действительно плохо сочетается.

    Вы оба молодцы — что пытаетесь в этом разобраться.

  • Все статьи Пять простых способов, которые позволят снизить налог на прибыль за счет амортизации (Крылова М., Лахман Р.)

    Как снизить первоначальную стоимость основного средства.
    Компании устанавливают минимальный срок полезного использования.
    В чем преимущества нелинейного метода начисления амортизации.

    Имущество компании признается амортизируемым, если принадлежит ей на праве собственности, используется для извлечения дохода, при этом срок его полезного использования превышает 12 месяцев, а первоначальная стоимость — 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). В процессе начисления амортизации стоимость имущества списывается на расходы. При этом суммы начисленной амортизации включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 3 п. 2 ст. 253, ст. ст. 256 — 259.3 НК РФ).
    Некоторые компании считают, что снижение налога на прибыль за счет увеличения амортизационных отчислений — достаточно рискованный и трудоемкий способ налоговой оптимизации. В то же время практика показывает, что многим налогоплательщикам удается увеличить сумму амортизационных отчислений (либо снизить первоначальную стоимость объекта) и тем самым сэкономить налог на прибыль. Рассмотрим, какие методы экономии позволяют организациям снизить налог на прибыль за счет амортизации и насколько их применение рискованно с налоговой точки зрения.

    Способ 1. Применение амортизационной премиив отношении объектов основных средств

    Суть способа

    Применение амортизационной премии — один из самых распространенных способов снижения налога на прибыль. Амортизационная премия позволяет единовременно признать в расходах часть затрат на приобретение или сооружение основного средства. Размер амортизационной премии может составлять до 10% от первоначальной стоимости основных средств, включенных в любую амортизационную группу. И не более 30% в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ). Оставшаяся часть капитальных вложений, связанных с приобретением или сооружением объектов, списывается в расходы через амортизацию (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ).
    Компания вправе применять амортизационную премию и в отношении капитальных вложений, связанных с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением или частичной ликвидацией основных средств (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ). Причем если в течение срока полезного использования объекта организация неоднократно осуществляла указанные мероприятия, то она может применять амортизационную премию при проведении каждого из них. Об этом говорится в Письме Минфина России от 09.08.2011 N 03-03-06/1/462. При этом амортизационная премия включается в состав косвенных расходов отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала начисления амортизации или дата изменения первоначальной стоимости основного средства (абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ).
    Отметим, что применение амортизационной премии является правом, а не обязанностью компании. Амортизационную премию можно применять выборочно, то есть не ко всем объектам основных средств. В учетной политике для целей налогообложения общество вправе самостоятельно установить, к каким конкретно объектам или группам объектов применяется амортизационная премия, а также закрепить ее размер. Такой подход разделяет Минфин России в Письме от 30.10.2014 N 03-03-06/1/55106.

    Нюансы применения

    Компания не вправе применять амортизационную премию по основным средствам, полученным безвозмездно (абз. 2 и 3 п. 9 ст. 258 НК РФ). Нельзя применять амортизационную премию и в отношении основных средств, которые получены в качестве вклада в уставный капитал. Ведь общество, получившее объекты в качестве вклада в уставный капитал, не осуществило никаких расходов на их приобретение. Поэтому применить амортизационную премию по таким объектам налогоплательщик не вправе. Об этом говорится в Письмах Минфина России от 08.06.2012 N 03-03-06/1/295 и от 19.06.2009 N 03-03-06/2/122. Аналогичного мнения придерживаются и суды (Постановление ФАС Московского округа от 16.10.2013 N А40-145565/12-91-646 и Определение ВАС РФ от 25.02.2011 N ВАС-974/11).
    Если в течение пяти лет с момента ввода в эксплуатацию основного средства, по которому была применена амортизационная премия, общество продаст объект взаимозависимому лицу, то сумму амортизационной премии придется восстановить. Премия включается в состав внереализационных доходов того отчетного (налогового) периода, в котором объект был реализован (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ). Такой порядок распространяется на ОС, введенные в эксплуатацию с 1 января 2008 г. (п. 10 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ). При выбытии имущества в связи с ликвидацией или хищением амортизационную премию восстанавливать не нужно (Письма Минфина России от 28.09.2012 N 03-03-06/1/510 и от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169).

    Способ 2. Установление минимально возможного срока полезного использования актива

    Суть способа

    Для увеличения суммы амортизационных отчислений компании устанавливают минимально возможный срок полезного использования объекта. Положения п. 1 ст. 258 НК РФ позволяют сделать это. В частности, срок полезного использования налогоплательщик определяет самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта с учетом Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Еще один способ установить минимальный срок — приобрести имущество, не указанное в Классификации основных средств. В этом случае срок полезного использования организация также устанавливает самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).

    Нюансы применения

    В Классификации основных средств можно выбрать минимальный срок полезного использования, установленный для конкретной амортизационной группы, к которой относится объект.

    То есть это минимальный срок в годах плюс один месяц. Например, технологическое оборудование для предприятий торговли входит в четвертую амортизационную группу со сроком полезного использования свыше пяти лет до семи лет включительно. Таким образом, минимально возможный срок для такого оборудования будет равен 61 месяцу.

    Примечание. В Классификации ОС компании выбирают минимальный срок полезного использования объекта.

    Кроме того, согласно п. 7 ст. 258 НК РФ срок полезного использования объекта, бывшего в употреблении, компания вправе установить с учетом срока эксплуатации этого объекта предыдущими собственниками. Такой порядок касается в том числе и имущества, полученного в порядке правопреемства в ходе реорганизации или в качестве вклада в уставный капитал. Но, по мнению Минфина России, если активы приобретаются у физлица, компания не вправе учитывать срок, в течение которого оно эксплуатировало это имущество (Письма от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7937 и от 14.12.2012 N 03-03-06/1/658). Поскольку физлица не устанавливают срок полезного использования и не начисляют амортизацию.

    Способ 3. Уменьшение первоначальной стоимости объекта

    Суть способа

    Уменьшение первоначальной стоимости объекта является одним из самых популярных способов. При формировании первоначальной стоимости часть расходов выгоднее учесть единовременно, а не списывать их посредством амортизации. Это прежде всего расходы на консультационные услуги, платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество, суммы комиссионных вознаграждений, суммы таможенных пошлин (пп. 1, 3, 15 и 40 п. 1 ст. 264 НК РФ). То есть это сопутствующие расходы, связанные с приобретением объектов основных средств.

    Нюансы применения

    В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Включение сопутствующих затрат в состав косвенных расходов противоречит положениям п. 1 ст. 257 НК РФ (Письма Минфина России от 04.06.2013 N 03-03-06/1/20327, от 06.02.2012 N 03-03-06/1/70 и от 08.07.2011 N 03-03-06/1/413).
    При защите своей позиции налогоплательщик может ссылаться на нормы п. 4 ст. 252 НК РФ. Согласно данной норме, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, компания вправе самостоятельно определить, к какой именно группе она отнесет такие затраты. Главное — прописать алгоритм учета спорных расходов в учетной политике для целей налогообложения. В ней нужно зафиксировать самостоятельный порядок учета таможенных пошлин, консультационных услуг и т.д. Суды считают так же (Постановления ФАС Поволжского от 14.12.2010 N А55-7603/2010 и Уральского от 13.09.2011 N Ф09-5521/11 округов, Определение ВАС РФ от 30.11.2011 N ВАС-15301/11).

    Способ 4. Применение нелинейного метода амортизации в отношении основных средств

    Суть способа

    Использование нелинейного метода амортизации (ст. 259.2 НК РФ) позволяет увеличить сумму амортизационных отчислений. При использовании данного метода компания уже в первые годы эксплуатации объекта может списать почти половину первоначальной стоимости объекта в расходы.

    Нюансы применения

    Здания, сооружения, передаточные устройства, относящиеся к восьмой — десятой группам, амортизируются только линейным методом (абз. 2 п. 3 ст. 259 НК РФ). Кроме того, метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (п. 1 ст. 259 НК РФ).
    При этом переход с нелинейного метода на линейный возможен не раньше чем через пять лет после начала применения нелинейного метода. Пятилетний срок отсчитывается с 1 января 2009 г. (п. 1 ст. 259 НК РФ и Письмо Минфина России от 24.04.2012 N 03-03-10/41).

    Способ 5. Применение повышающего коэффициента к норме амортизации

    Суть способа

    С 1 января 2014 г. повышающий коэффициент 2 в отношении ОС, используемых в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, не применяется к вновь приобретенным объектам (пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). В настоящее время применение повышающего коэффициента к норме амортизации возможно, к примеру, только в рамках договора лизинга (Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)"). Лизинговые операции имеют ряд существенных налоговых льгот. Прежде всего это касается налога на прибыль. Поскольку в отношении основных средств, являющихся предметом договора лизинга, компания вправе применять коэффициент ускорения, но не выше 3 (пп. 1 п. 2 ст.

    Амортизация

    259.3 НК РФ). Это позволит гораздо быстрее учесть расходы на приобретение объекта.

    Нюансы применения

    Коэффициент применяется только к основным средствам, относящимся к четвертой амортизационной группе и выше. Объект лизинга может учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя (п. 4 ст. 421 и ст. 422 ГК РФ). При этом амортизацию с коэффициентом ускорения вправе начислять та сторона, на балансе которой учитывается объект лизинга (п. 10 ст. 258 НК РФ). Причем у лизингополучателя арендные платежи относятся на расходы за минусом сумм амортизации по имуществу, полученному в лизинг (пп. 10 п. 1 ст. 264 и пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ).

    Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

    Амортизация (бухгалтерия)

    Экономическая суть амортизационных отчислений.

    Экономическая суть амортизационных отчислений.После того, как основной капитал физически или морально износился, его следует заменить. Откуда же взять средства на это? Для того, чтобы собрать средства на замену основного капитала используют амортизационные отчисления, то есть каждый год или с каждой единицы продукции, что встречается реже, начисляют определенную сумму, включая ее в производственные затраты. Амортизационные отчисления необходимы для обеспечения возможности возмещения физического и морального износа капитальных ресурсов.

    Амортизация — уменьшение стоимости капитальных ресурсов (в отечественной бухгалтерской терминологии — основных фондов) и постепенное перенесение их стоимости на произведенный продукт.

    В английском языке используются разные термины для амортизации материальных активов – depreciation, для амортизации нематериальных активов – amortization.

    Амортизационный фонд – понятие условное. Как правило, суммы амортизационных отчислений не откладывают на отдельный счет и фирмы не занимаются тем самым пассивным накоплением, а вкладывают в собственный бизнес.

    Амортизация во время простоя

    То есть амортизационные отчисления постоянно находятся в обороте.

    Бухгалтерские и налоговые последствия амортизационных отчислений.В финансовом и налоговом учете начисление амортизации является чисто бухгалтерской операцией. Амортизационные отчисления суть величина книжная, бухгалтерская и нормируемая государством. Если бы амортизационные отчисления не нормировали налоговики, то никто не платил бы налог на прибыль, по крайней мере, в полном объеме (попробуйте пояснить это утверждение самостоятельно).

    Одно и то же оборудование или здание имеет в учете несколько стоимостных оценок. Приведем их в упрощенном варианте, не забираясь в сферу МСФО:

    Первоначальная стоимость, то есть бухгалтерская стоимость покупки оборудования. Согласно МСФО ее именуют исторической стоимостью.

    Остаточной стоимостью называют чисто книжную оценку, фиксируемую бухгалтером в книгах учета. Она равна первоначальной стоимости за минусом

    начисленной к этому моменту амортизации, точнее сказать амортизационных отчислений.

    Текущей или рыночной стоимостью называют современную рыночную цену нашего, пусть уже изношенного оборудования.

     Когда оборудование полностью изношено, то текущая стоимость принимает форму ликвидационной стоимости. Например, стоимости лома за минусом стоимости демонтажа оборудования. Ликвидационная стоимость может быть как положительной (например, обычной дизельной подлодки), так и отрицательной (например, атомной подводной лодки, если стоимость утилизации отходов выше, чем цена корпуса и оставшегося оборудования).

    Суммы амортизационных отчислений фиксируются в бухгалтерских документах и влияют на размер налогообложения прибыли. Чем выше амортизационные отчисления, тем меньше сумма налога на прибыль.

    26. Методы начисления амортизации:

      1. Прямолинейная амортизация или линейный способ.
      2. "Метод единицы услуг или продукции".

      Методы начисления амортизациирегулируются законодательством в форме правил начисления и учета. Порядок амортизации определяется государством (в России — министерством финансов) как важный момент промышленной и налоговой политики. Теоретически существует три метода начисления амортизации. Обычно используется прямолинейный метод начисления амортизационных отчислений.

      1) Прямолинейная амортизация или линейный способ (Straight-line method) основной метод расчета амортизационных отчислений для долгосрочных материальных активов, согласно которому амортизируемая стоимость актива (первоначальная стоимость минус ликвидационная стоимость) равными частями списывается в течение полезного срока службы. Амортизационные отчисления в этом случае относятся к постоянным или фиксированным затратам.

      Если не указано иное, то предполагается, что применяется прямолинейный (линейный) метод. Годовая сумма при линейном способе начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости материальных или нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Допустим, станок стоит 10000 руб., он изнашивается за 10 лет, тогда:

      А= 10000 :10 = 1000 руб. — годовая амортизация.

      а= 100% :10лет = 10% в год — норма амортизации.

      В бухгалтерском учете амортизация основных средств начисляется линейным способом равномерно в течение отчетного периода по окончании каждого месяца, исходя из сроков их полезного использования. Срок полезного использования основных средств определяется в соответствии с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. №1. (см. табл. 1.3.6) В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно в размере 1\12 годовой суммы. Как правило, объекты основных средств, стоимостью не более 10 000 руб. за единицу, списываются на затраты по мере их отпуска в производство или эксплуатацию без использования счета 02 «Амортизация основных средств». В балансе стоимость такого имущества не отражается.

      2) "Метод единицы услуг или продукции" (способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ), производственный метод амортизации, Production method; Activity-based depreciation, Service basis of depreciation) используется в тех случаях, когда физический нормативный износ связан с выпуском определенного объема продукции или оказанием услуг. Этот метод расчета амортизационных отчислений, основанный на данных о фактическом использовании долгосрочных активов за конкретный период, например, о пройденных километрах, проработанных часах, произведенных единицах продукции. Амортизационные отчисления в этом случае относятся переменным затратам.

      Например, если грузовик стоимостью 1 млн. руб. пройдет за 10 лет 1 млн. км, то амортизационные отчисления на 1 км составит 1 руб. независимо от срока службы. Амортизация в этом случае может напрямую включаться в стоимость продукции без промежуточных бухгалтерских расчетов.

      27. Альтернативная стоимость.

      Альтернативная стоимость.Некоторые из вас, уважаемые читатели, знакомы с

      альтернативной стоимостью из курса экономической теории. Надеюсь, что в скором

      будущем это станет известно каждому человеку еще со школьной скамьи. Пока же мы –

      преподаватели и практикующие экономисты – пересказываем эту важнейшую концепцию

      не только на первом курсе вузов, но и в школах бизнеса. И совсем мало находим примеров

      ее практического применения.

      Любое решение предполагает выбор наилучшего варианта из возможных

      альтернативных вариантов. Выбрав одну альтернативу, мы отказываемся от других. То, от

      чего мы отказались, — это наши потери, которые экономисты называют затратами. Но

      здесь нужны уточнения, от чего именно мы отказались.

      Альтернативная стоимость (затраты) (opportunity cost) — это ценность

      лучшей из альтернатив, которыми мы жертвуем, делая выбор.1

      Суть альтернативной стоимости заключается в том, что в расчет принимаются

      только две лучшие альтернативы. Альтернативной стоимостью выбранной альтернативы

      является ценность (для вас, а не вообще) отвергнутой альтернативы. Поэтому

      альтернативная стоимость объективна и субъективна одновременно. Она объективна

      потому, что существует всегда, когда люди выбирают. Вместе с тем значение

      альтернативной стоимости — субъективно, так как зависит от того, кто делает выбор.

      Процесс вычисления альтернативной стоимости можно формализовать:

      Первое. В любой ситуации выбора имеется несколько альтернатив. Обозначим их

      следующим образом:

      А1, А2, А3, …, АN

      Если вам кажется, что альтернатива всего одна, то вспомните, что всегда можно купить

      или отказаться от покупки, строить или не строить, и вообще делать или не делать.

      Второе. Каждое лицо, принимающее решение (ЛПР), имеет свои предпочтения при

      выборе среди этих альтернатив. Допустим, что эти предпочтения таковы, что первая

      альтернатива для ЛПР лучше второй, вторая лучше третьей и так далее:

      А1f А2f А3f f АN

      Третье. Экономическая теория считает ЛПР рациональным. Поэтому он выберет

      альтернативу А1.

      Четвертое. Лучшей из отвергнутых альтернатив является А2.Альтернативной

      стоимостью выбора А1будет ценность А2,которую можно обозначить за U(А2).

      Пятое. Оставшиеся альтернативы не имеют значения для определения величины

      альтернативной стоимости.

      Любой выбор связан с затратами. ―Не бывает вариантов без затрат‖, потому и "не

      бывает бесплатных завтраков". Теоретики говорят о проблеме выбора. Они имеют ввиду

      тот факт, что огромное большинство ситуаций таковы, что нужно выбрать лучшую из

      возможных альтернативу. Лучшую, естественно для того, кто выбирает. Это означает, во-

      первых, необходимость четкого определения всех или хотя бы нескольких наиболее

      привлекательных альтернатив. И, во-вторых, подразумевает некоторую процедуру выбора

      лучшей альтернативы на основе предпочтений лица, принимающего решения. Поскольку при выборе одной альтернативы приходится отказываться от других альтернатив, то любой выбор связан с затратами.

      Примеры альтернативных затрат:

      1) Значительные суммы в кассе предприятия означают то, что мы недополучаем доход. Экономист предполагает, что фирма могла бы как-нибудь использовать эти деньги иначе. Вложить деньги в банк – это самое простое дело и потому оно имеет самую низкую доходность. Ясно, что предприятие в отличие от домашней хозяйки имеет возможность получить значительно более высокий процент, чем процент по банковским депозитам. В каждом конкретном случае она своя, но получила единое имя – альтернативной ставки процента. Альтернативная ставка процента – одно из основных понятий финансового менеджмента. Она присутствует практически в любых вычислениях.

      2) Затраты на учебу в бизнес-школе – это не только оплата обучения, но затраты времени. У каждого неявные издержки – в данном случае затраты времени — свои. Чрезвычайно занятый бизнесмен может отказаться от обучения не по причине его дороговизны, а из-за нехватки времени. Молодые мамы часто учатся. Возможно, они обогащают время, нежели его теряют.

      Альтернативная стоимость и недополученный доход (цена выбора). Часто спрашивают, какова альтернативная стоимость того или иного решения и на это есть два правильных ответа! Например, вы отказались от работы продавцом мороженого с зарплатой 6000 руб. в июле в пользу работы в рекламном агентстве всего за 4000 руб. Альтернативная стоимость по определению будет равна 6000 руб., а недополученным доходом будет 6000 – 4000 = 2000 руб. Поэтому мы вынуждены в ситуациях, где ценность выражается в денежных единицах, различать:

      собственно альтернативную стоимость как количественную (при необходимости включающую и некоторые качественные параметры) оценку всей ценности лучшей из отвергнутых альтернатив и

      цену выбора как оценку разницы между выбранной и наилучшей из оставшихся альтернатив (на бытовом уровне эта разница чаще всего ассоциируется с упущенной выгодой).

      Правило вычислений: Если альтернативы имеют денежные оценки, то можно оперировать разницей между денежными оценками выбранной альтернативы и лучшей из отвергнутых альтернатив и тем самым оценивать альтернативную стоимость (затраты). Для сравниваемых альтернатив можно игнорировать в расчетах общие статьи затрат (называемые в управленческом учете нерелевантными затратами).

      В случае определения цены выбора учитываются только затраты, называемые в управленческом учете релевантными. Эти затраты различаются для анализируемых альтернатив.

      Амортизация как внутренний источник инвестиций для обновления основных средств

      Расходы на оплату труда

      Материальные расходы, связанные с производством и реализацией

      Затраты на приобретение:

      ü сырья, материалов, запасных частей, комплектующих изделий и полуфабрикатов, топлива, воды, электроэнергии, которые используются при производстве товаров, а также для обеспечения технологического процесса

      ü работ и услуг производственного характера, выполняемых исполнителями

      ü расходы на содержание и эксплуатацию фондов природоохранного назначения.

      На основании учетной политикой для целœей налогообложения списание расходов по сырью и материалам производят исходя из четырех методов оценки:

      • по себестоимости единицы запасов
      • по средней себестоимости
      • по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО)
      • по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

      В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрения, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми и коллективными договорами.

      По статье расходы на оплату труда учитываются суммы платежей работодателœей по договорам обязательного и добровольного страхования. Но расходы по договорам добровольного страхования можно учитывать только в пределах норматива (это нормируемые расходы):

      На добровольное медицинское страхование в пределах 6% от фонда оплаты труда (договор на срок не менее 1 года)

      По договорам на добровольное пенсионное обеспечение и на добровольное долгосрочное страхование жизни в пределах 12% ФОТ

      На добровольное личное страхование (к примеру, утрата трудоспособности в связи с выполнением трудовых обязанностей) не более 15 000 в год на каждого застрахованного.

      К расходам на оплату труда относятся, в частности:

      ‣‣‣ зарплата͵ начисления стимулирующего и компенсирующего характера

      ‣‣‣ стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания

      ‣‣‣ расходы на приобретение для работников форменной одежды и обмундирования

      ‣‣‣ денежные компенсации за неиспользованный отпуск

      ‣‣‣ единовременные вознаграждения за выслугу лет, надбавки за стаж работы и др.

      Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью (имущество + расходы на доведение объекта до эксплуатируемого состояния) более 40 тыс. руб. Земля и объекты природопользования не относятся к амортизируемому имуществу.

      • Амортизируемое имущество распределяется по 10 группам в соответствии со сроками егополезного использования
      • Классификация базовых средств, включаемых в группы, утверждается Правительством РФ

      Организация должна заранее выбрать метод начисления амортизации и отразить его в учётных документах.

      Начисление амортизации для целœей налогообложения производится:

      v линœейным методом (в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств – объекты 8-10 амортизационных групп независимо от сроков ввода в эксплуатацию)

      ежемесячная амортизация = первоначальная стоимость*норма амортизации

      норма амортизации = 1*100% / спи (срок полезного использования в месяцах)

      v нелинœейным методом(в отношении других базовых средств)

      При использовании нелинœейного метода учитывается стоимость не отдельного амортизируемого объекта͵ а суммарная стоимость имущества какой-либо амортизационной группы.

      ежемесячная амортизация = сумма баланса амортизационной группы*норма амортизации (но норма фиксирована)

      Читайте также

    1. — Расходы на амортизацию

      Расходы на оплату труда В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и… .