Аренда мобильного телефона

ДОГОВОР N _____ аренды работодателем средства связи, принадлежащего работнику

г. ________________ "___"________ _____ г. Работник _________________________________________________, именуем____ (наименование организации, должность, Ф.И.О.) в дальнейшем "Арендодатель", действующ___ на основании паспорта, серия ____ N ______, выдан _______________, с одной стороны, и Работодатель __________________________________________________, именуем___ в дальнейшем (полное наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) "Арендатор", в лице ____________________________, действующ___ на основании (должность, Ф.И.О.) ____________________________, с другой стороны, заключили настоящий договор (Устава, положения, доверенности или паспорта) о нижеследующем: 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА 1.1. Арендодатель обязуется передать за плату во временное пользование Арендатору принадлежащее ему на праве собственности на основании _________________________________ средство связи _________________________, (указать документ, подтверждающий (указать вид и наименование право собственности) средства связи) имеющее следующие характеристики: модель ______, заводской номер __________ (далее — Имущество) <1>, для использования в целях ______________ в рабочее время, определенное в соответствии с внутренним трудовым распорядком Арендатора.

1.2. В течение срока действия настоящего договора Арендатор не вправе передавать Имущество в безвозмездное пользование или в субаренду третьим лицам без письменного согласия Арендодателя.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. В течение ______ с момента подписания сторонами настоящего договора Арендодатель обязан предоставить Арендатору Имущество по акту приема-передачи (Приложение N 1), который является неотъемлемой частью настоящего договора. При передаче Имущества стороны обязаны проверить его техническое состояние, внести в акт приема-передачи отметки об имеющихся неисправностях (если применимо), определить порядок устранения неисправностей и/или выявленных недостатков.

2.2. Арендатор обязуется в течение _________ после окончания срока действия настоящего договора возвратить Имущество Арендодателю в исправном состоянии с учетом нормального износа по акту возврата (Приложение N 2), являющемуся неотъемлемой частью настоящего договора.

2.3. Арендатор в течение срока действия настоящего договора обязан поддерживать Имущество в рабочем состоянии, а также в случае необходимости производить ремонт Имущества и/или замену вышедших из строя деталей за свой счет.

2.4. Арендатор в течение срока действия настоящего договора обязан нести расходы, возникающие в связи с эксплуатацией Имущества.

2.5. Арендодатель сохраняет право пользования Имуществом в нерабочее время, а именно с ______ час. _____ мин. до ______ час. _____ мин. в будние дни и в течение выходных и праздничных дней.

2.6. Любая из сторон вправе расторгнуть настоящий договор в одностороннем порядке, направив другой стороне письменное уведомление по адресу, указанному в разделе 10 настоящего договора, в срок за _________ до предполагаемой даты расторжения.

Сторона, получившая письмо о расторжении договора, обязана направить ответ в течение ________ с момента получения письма (дата получения письма определяется по почтовому штемпелю адресата).

В случае возникновения разногласий стороны обязаны урегулировать их путем переговоров и составить акт взаиморасчетов.

В случае если к моменту расторжения настоящего договора у Сторон имеются неисполненные или ненадлежащим образом исполненные обязательства, стороны обязаны также согласовать сроки выполнения таких обязательств.

3. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Арендная плата по данному договору составляет ________ (________) рублей в ________________. (указать период) 3.2. Арендатор обязан вносить арендные платежи ________________________ (ежемесячно, ежеквартально) не позднее ______ путем перечисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя (вариант: путем выдачи наличных денежных средств Арендодателю через кассу Арендатора).

3.3. Арендная плата может быть пересмотрена по требованию одной из сторон, но не чаще одного раза в год (вариант: не чаще одного раза в течение срока действия настоящего договора). Сторона, выступившая инициатором изменения арендной платы, обязана направить в адрес другой стороны соответствующее уведомление за ______ (_______) месяца до даты вступления в силу условия об изменении размера арендной платы. Уведомление должно содержать в себе сведения о новом размере арендной платы, а также периоде, начиная с которого изменения вступают в силу.

4. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

4.1. Настоящий договор вступает в силу с даты его подписания сторонами. Течение срока аренды начинается с момента подписания сторонами акта приема-передачи.

Срок настоящего договора и аренды истекает "___"_______ ____ г.

4.2. Настоящий договор может быть продлен сторонами на новый срок <2>.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

5.1. Арендатор несет ответственность за сохранность Имущества в рабочее время. В случае утраты или повреждения Имущества Арендатор обязан возместить Арендодателю причиненный ущерб либо предоставить равноценное Имущество в течение _______ дней после его утраты или повреждения.

5.2. В случае нарушения сроков внесения арендной платы Арендодатель вправе потребовать от Арендатора уплаты пени в размере и на условиях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.

5.3. За просрочку предоставления Имущества в срок, установленный п. 2.1 настоящего договора, Арендатор вправе потребовать от Арендодателя уплаты пени в размере _____ за каждый день просрочки.

5.4. За просрочку возврата Имущества в срок, установленный п. 2.2 настоящего договора, Арендодатель вправе потребовать от Арендатора уплаты пени в размере _____ за каждый день просрочки.

5.5. Уплата пени не освобождает стороны от выполнения обязательства в натуре.

6. РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА

6.1. Настоящий договор может быть расторгнут досрочно:

— по письменному соглашению сторон;

— в одностороннем порядке в соответствии с п. 2.6 настоящего договора.

6.2. По требованию Арендодателя договор может быть досрочно расторгнут судом в случае, когда Арендатор:

6.2.1. Пользуется Имуществом (полностью или отдельными его частями) не по назначению, предусмотренному п. 1.1 настоящего договора.

6.2.2. Умышленно или по неосторожности существенно ухудшает состояние Имущества.

Договор аренды мобильного телефона

Под существенным ухудшением Имущества стороны договорились понимать следующие обстоятельства: _____________________________.

6.2.3. В течение ______ не вносит арендную плату, предусмотренную п. 3.1 настоящего договора.

6.2.4. Предоставляет в пользование Имущество (полностью или отдельные его части) третьим лицам без согласия Арендодателя.

6.3. По требованию Арендатора договор может быть досрочно расторгнут судом в случаях:

6.3.1. Если Имущество в силу обстоятельств, за которые Арендатор не отвечает, окажется в состоянии, не пригодном для использования.

6.3.2. Если Арендодатель не передал арендованное Имущество в срок, предусмотренный п. 2.1 настоящего договора.

7. ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

7.1. Споры или разногласия, возникающие между сторонами по настоящему договору или в связи с ним, разрешаются путем переговоров между сторонами.

7.2. В случае невозможности разрешения разногласий путем переговоров они подлежат рассмотрению в суде в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

7.3. По вопросам, не предусмотренным настоящим договором, подлежит применению законодательство Российской Федерации.

8. ФОРС-МАЖОР

8.1. Стороны не несут ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, обусловленное обстоятельствами, возникшими помимо воли и желания сторон, которые нельзя предвидеть или избежать, включая объявленную или фактическую войну, гражданские волнения, эпидемии, блокаду, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары и другие стихийные бедствия.

8.2. Сторона, которая не может исполнить своего обязательства, должна известить любым доступным способом связи другую сторону о препятствии и его влиянии на исполнение обязательств по договору в срок _____________ с момента возникновения этих обстоятельств.

8.3. Дальнейшая судьба настоящего договора в таких случаях должна быть определена соглашением сторон.

9. ДРУГИЕ УСЛОВИЯ

9.1. Изменение условий настоящего договора допускается только по письменному соглашению сторон.

9.2. Настоящий договор составлен в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу.

9.3. Неотъемлемыми частями настоящего договора являются следующие Приложения:

9.3.1. Акт приема-передачи Имущества.

9.3.2. Акт возврата Имущества.

9.3.3. Копии документов, подтверждающих право Арендодателя на передачу Имущества в аренду.

10. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Арендодатель: _________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество) паспорт: серия ________ N ________, выдан ____________________________, адрес: ________________________________________________________________ Арендатор: ____________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ Арендодатель: Арендатор: ___________________ _______________________ (подпись) (подпись) М.П.

<1> В соответствии с п. 3 ст. 607 ГК РФ в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

<2> В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 621 ГК РФ при заключении договора аренды на новый срок условия договора могут быть изменены по соглашению сторон.

Комментарии:

Аренда мобильных телефонов

Некоторые предприятия не имеют на балансе сотовых телефонов, предпочитая использовать средства связи, принадлежащие их сотрудникам. Иногда работодатели самостоятельно приобретают sim-карты и выдают их сотрудникам, но порой не делают и этого, лишь компенсируют расходы на служебные переговоры. Как документально оформить использование организацией телефонов, принадлежащих работникам, и отразить в учете расходы по их эксплуатации?

Использование телефонов по договору аренды

Нередко предприятия, выплачивая работникам некоторые суммы за использование теми собственных телефонов для служебных нужд, не находят времени для оформления документов по договору аренды. Такая беспечность чревата тем, что аренду телефонных аппаратов проверяющие органы могут счесть фиктивной.

ФАС Волго-Вятского округа (Постановление от 04.01.2001 N А28-2887/00-116/16) рассматривал следующее дело: отделение ПФР доначислило предприятию суммы взносов и насчитало пени, мотивируя это тем, что оно фактически оплачивало расходы своих работников за пользование мобильными телефонами. Передача аппаратов предприятию в аренду, по мнению проверяющих, носила фиктивный характер, поскольку не было соответствующего оформления смены владельца телефона. Суд, проанализировав материалы дела, сделал следующий вывод: предприятие фактически оплачивало услуги связи, а не выплачивало доход в какой-либо форме гражданам.

Данное решение достаточно хорошо отображает возможный риск получения от контролирующих органов претензий в случае некачественного оформления документов. Поэтому, чем тщательнее оформлены документы, тем меньше риск, что они вызовут сомнения у контролеров. Чтобы избежать судебного разбирательства, необходимо вовремя оформлять договоры надлежащим образом.

Затраты на аренду телефона отражаются в бухгалтерском учете как расходы по обычным видам деятельности. Информация об арендуемом телефоне должна отражаться на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договоре.

При выплате доходов в виде арендной платы физическому лицу организация будет признаваться налоговым агентом. Удержание НДФЛ следует произвести при фактической выплате арендной платы (см. пример 1).

Пример 1. Сотрудник организации пользуется в служебных целях собственным мобильным телефоном (согласованная стоимость — 7800 руб.). Работодатель заключил с ним договор аренды и выплачивает по нему 500 руб. ежемесячно в качестве арендной платы.

В бухгалтерском учете произведены следующие записи:

после оформления договора аренды

Д-т сч. 001 "Арендованные основные средства"

7800 руб.

принят к учету арендованный телефон;

далее ежемесячно

Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

500 руб.

начислена арендная плата за телефон;

Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "НДФЛ",

65 руб. (500 x 13%)

начислен НДФЛ с суммы ежемесячных арендных платежей за сотовый телефон;

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "НДФЛ",

К-т сч. 51 "Расчетные счета"

65 руб.

НДФЛ, удержанный с доходов физического лица, перечислен в бюджет.

По завершении действия договора аренды будет сделана запись:

К-т сч. 001 "Арендованные основные средства"

7800 руб.

телефон снят с забалансового учета.

Инструкция по применению Плана счетов не предусматривает корреспонденции дебета счета 60 и кредита счета 68. На наш взгляд, она допустима, поскольку при возникновении фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, ее можно дополнить, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией.

Глава 25 Налогового кодекса РФ не содержит особых требований в отношении учета арендуемого имущества. В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендные платежи относятся к прочим расходам предприятия и учитываются при исчислении налога на прибыль.

Начислять с сумм арендной платы страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС не нужно. Установленная по договору арендная плата не облагается страховыми взносами согласно ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ. Выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), взносами не облагаются.

Не будут подобные выплаты облагаться и отчислениями на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Учет sim-карт, приобретенных для использования в арендованных телефонах

На практике приходится сталкиваться с разными точками зрения по поводу того, как следует отражать в учете приобретенные sim-карты: в составе материалов; единовременно в составе расходов; в составе расходов будущих периодов со списанием в течение определенного периода времени; в составе основных средств, как актива, срок полезного использования которого превышает один год.

На наш взгляд, порядок учета зависит от условий заключенного договора с оператором связи.

Договором, заключаемым при приобретении sim-карты, может быть предусмотрена разбивка вносимой суммы на две части: стоимость самой карты и сумму аванса, зачисляемого на счет (см. пример 2). Но чаще всего операторы сотовой связи в рамках конкурентной борьбы идут на то, что за передачу абоненту sim-карты плата с абонента не взимается. Вся уплаченная при покупке sim-карты сумма зачисляется на счет этого абонента, а стоимость карты операторы связи учитывают в затратах по своей деятельности.

Пример 2. Предприятие заключило договор с оператором связи, по которому обязалось уплатить 100 руб., из которых 40 руб. взимается за подключение, а 60 руб. зачисляются на лицевой счет абонента. Произведены учетные записи:

Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсч. "Авансы выданные",

К-т сч. 51 "Расчетные счета"

60 руб.

отражена сумма уплаченного аванса за услуги связи (сумма, поступившая на счет абонента);

Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсч. "Расчеты с оператором связи",

К-т сч. 51 "Расчетные счета"

40 руб.

отражена стоимость sim-карты, уплаченная оператору связи;

Д-т сч. 10 "Материалы"

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсч. "Расчеты с оператором связи",

40 руб.

sim-карта принята к учету;

Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"

К-т сч. 10 "Материалы"

40 руб.

sim-карта передана в эксплуатацию.

Бухгалтер должен организовать надлежащий учет приобретенных и находящихся в эксплуатации sim-карт.

Для признания в налоговом учете расходов на приобретение sim-карт необходим комплект документов, который позволит избежать претензий со стороны контролеров.

Договор аренды средств связи

Минфин России в Письме от 05.06.2008 N 03-03-06/1/350 разъяснил, что для признания затрат на оплату услуг сотовой связи расходами для целей налогообложения необходимо иметь:

  • утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи;
  • договор с оператором на оказание услуг связи;
  • детализированные счета оператора связи.

При этом критерием экономической обоснованности затрат на приобретение услуг сотовой связи для целей налогообложения будет являться необходимость использования работником сотовой связи в служебных целях в соответствии с установленными в должностной инструкции обязанностями. Указанный принцип применяется и в случае, когда при приобретении услуг связи предоставленные налогоплательщику телефонные номера (sim-карты) установлены на мобильные телефоны, принадлежащие работникам.

Компенсации работникам, использующим в служебных целях личные мобильные телефоны

Нужно заметить, что договоры аренды мобильных телефонов применяются на практике не так часто. Дело в простом экономическом расчете: если, к примеру, величина арендной платы за сотовый телефон будет составлять 500 руб. в месяц, то за год "набежит" 6000 руб. (500 руб. x 12 мес.), т.е. стоимость нового телефона.

Поэтому многие организации выбирают другой путь: компенсируют стоимость служебных переговоров, которые работник ведет со своего личного мобильного телефона посредством оформленной на его имя sim-карты.

Затраты на компенсацию за использование работником личного телефона для служебных нужд, а также стоимости "рабочих" звонков принимаются в налоговом учете, если, как того требует п. 1 ст. 252 НК РФ, расходы экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью налогоплательщика, направленной на получение доходов.

Налоговые органы считают, что у организации должен быть в наличии приказ руководителя, в котором бы оговаривалась возможность оплаты таких расходов. Также необходимо предусмотреть данные выплаты в трудовом контракте, коллективном договоре.

Чтобы доказать обоснованность расходов и их связь с производственным процессом, налоговые органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/061735) предлагают обратить внимание на следующее. Для документального подтверждения данных расходов в организации должны храниться документы (или их заверенные в установленном порядке копии), подтверждающие право собственности работника на используемое имущество (заключенный с оператором сотовой связи договор об оказании услуг связи), а также документы, подтверждающие расходы, понесенные им при использовании имущества в служебных целях (детализированный отчет оператора сотовой связи, выписанный на физическое лицо). В отчете указываются все задействованные телефонные номера и стоимость каждого разговора.

При этом к детализированному отчету должны прилагаться расшифровки, составленные организацией в произвольной форме и заверенные руководителем, подтверждающие факт того, что конкретный телефонный номер принадлежит контрагенту, с которым у организации установлены (либо налаживаются) производственные связи.

Если документы, подтверждающие производственный характер переговоров, проведенных сотрудниками по их личным мобильным телефонам, отсутствуют, такие переговоры рассматриваются как звонки частного характера и выплаченная сотрудникам компенсация не учитывается для целей налогообложения прибыли.

Пример 3. Расходы работника на оплату личного сотового телефона в марте составили 2290 руб. Согласно расшифровке телефонных звонков работник звонил на место работы в офис (стоимость звонков 503 руб.), поставщикам (стоимость звонков 705 руб.), а также в организации коммунального хозяйства, обслуживающие предприятие (стоимость звонков 105 руб.). Таким образом, 1313 руб. (503 + 705 + 105) должны быть компенсированы работнику как расходы на ведение служебных переговоров с личного телефона.

Общую сумму расходов на ведение служебных переговоров можно оформить актом, который подписывается руководителем предприятия, бухгалтером, осуществившим контроль, и работником предприятия, приложением к которому будет детализированный отчет.

Среди унифицированных форм такого акта не имеется, поэтому организации следует самостоятельно разработать форму этого документа и утвердить ее в приказе (приложении к приказу) об учетной политике организации. Акт должен содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.

Сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (мобильного телефона), не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели) в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником (Письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19).

Пунктом 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами всех видов установленных законодательством, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах установленных законодательством норм), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности. Организация должна располагать копиями документов, как подтверждающими право собственности работника на используемое имущество, так и подтверждающими расходы, понесенные им при использовании данного имущества в рабочих целях.

Налог на добавленную стоимость

Выплаты компенсации за ведение служебных переговоров с личного сотового телефона работников можно принять в налоговом учете, однако для предприятий — плательщиков НДС важно не только формирование затрат, но и наличие НДС, который можно было бы отнести на вычет при расчетах с бюджетом.

В рассматриваемой нами ситуации условий для возмещений НДС по таким расходам у предприятия не будет. Дело в том, что одним из условий для отнесения на вычет при расчетах с бюджетом сумм НДС является наличие счета-фактуры, оформленного в установленном законодательством порядке.

И если sim-карта зарегистрирована на организацию, то счета-фактуры оператор связи выставляет на организацию. Соответственно, проблем с принятием НДС к вычету у нее не возникает. Но если не только мобильный телефон, но и sim-карта зарегистрированы на работника, то принять к вычету НДС невозможно. Счет-фактура будет выставлен на имя работника, являющегося абонентом, оснований для возмещения НДС не будет.

К.И.Кислова

Договор аренды работодателем средства связи, принадлежащего работнику