Авансы полученные от покупателей


О получении авансов и предоплат

Учет аванса, полученного от покупателя (заказчика)

Если в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) организация получает от покупателей (заказчиков) авансы, то для учета таких сумм на счету 62 открывается субсчет "Расчеты по авансам полученным".

Получение аванса отразите проводкой:

Дебет 50 (51, 52, …)

Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"

Если аванс получен в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, то сумма аванса также облагается этим налогом, независимо от того, как вы определяете выручку для целей налогообложения — по отгрузке или по оплате,

Начисление НДС с аванса отражается проводкой:

Дебет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"

Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

НДС с полученного аванса исчисляется по расчетным ставкам 10%: 110% или 18% : 118%.

При передаче покупателю материальных ценностей (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых был получен аванс, начисленную сумму НДС необходимо восстановить:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"

— восстановлена сумма НДС, начисленная с ранее полученного аванса;

Начисляется НДС по проданным товарам (работам, услугам).

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Если организация расторгла договор, в счет выполнения которого был получен аванс, сумму НДС, начисленную ранее с аванса, можно принять к вычету (ст. 171 НК РФ).

Принять к вычету НДС при расторжении договора, в счет выполнения которого был получен аванс, можно только после того, как вернете деньги покупателю (заказчику).

Сумму, ранее учтенную в качестве аванса, отразить непосредственно на счете 62:

Дебет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" Кредит 62

-зачтен аванс, полученный от покупателей.

Date: 2016-05-18; view: 132; Нарушение авторских прав

Понравилась страница? Лайкни для друзей:

Учет авансов выданных и полученных (предоплаты)

Для стимулирования хозяйственных отношений организации выполняют предоплату поставщикам и получают предоплату от покупателей.

Для учета авансов выданных используется счет 60.2 – «Расчеты по авансам выданным».

В тех случаях, когда сумма предоплаты превышает стоимость поставки, разница либо возвращается поставщиком на расчетный счет, либо учитывается как предоплата для последующих поставок. Бухгалтерские записи по выдаче аванса в счет будущей поставки материальных ценностей представлены в табл. 9.6.

Таблица 9.6
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
дебет кредит
1. Произведена предоплата поставщикам 60.2 Сумма аванса
2. Оприходованы материально-производственные запасы, поступившие в счет предоплаты 10, 41 60.1 Стоимость запасов – НДС
3. Учтен НДС 60.1 Сумма НДС
4. Произведен зачет аванса 60.1 60.2 Сумма зачета
5. Возвращена разница на расчетный счет поставщика 60.2 Разница

В тех случаях, когда сумма предоплаты меньше договорной стоимости поставки выполняется зачет на суммы предоплаты, а оставшаяся часть кредиторской задолженности оплачивается обычным образом.

Пример 9.1. Произведена предоплата поставщику материалов в размере 10 000 руб.

Поступил аванс от покупателя проводка

Поступили материалы стоимостью 7 000 руб.

Отразить в бухгалтерском учете операции по выдаче аванса и поступления материалов. Решение представлено в табл. 9.7.

Таблица 9.7
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
дебет кредит
1. Произведена предоплата 60.2 10 000
2. Поступили материалы в счет предоплаты 60.1 7 000
3. Учтен НДС 60.1 1 260
4. Произведен зачет аванса 60.1 60.2 8 260
5. Возвращена разница на расчетный счет поставщика 60.2 1 740

Для учета авансов полученных используется счет 62.2 – «Расчеты по авансам полученным».

Бухгалтерские записи по авансам, полученным в счет будущей поставки готовой продукции представлены в табл. 9.8.

Таблица 9.8
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
дебет кредит
1. Поступила предоплата за предстоящие поставки готовой продукции 62.2 Сумма предоплаты
2. Начислен НДС 62.2 68.2 Сумма НДС
3. Отгружена готовая продукция покупателю, признан доход 62.1 90.1 Выручка (в т.ч. НДС)
4. Списана себестоимость готовой продукции 90.2 Себестоимость
5. Начислен НДС по реализации 90.3 Сумма НДС по реализованной продукции
6. Зачтена предоплата 62.2 62.1 Сумма зачета по реализации
7. Учтен НДС с предоплаты 62.2 Сумма зачета по НДС

Из сумм предоплаты и выручки зачитывается меньшая из двух. Аналогично, из сумм НДС, начисленных по полученной предоплате и по реализованной продукции, зачитывается наименьшая из двух. Неиспользованный аванс возвращается.

Пример 9.2. Получена предоплата за предстоящую поставку готовой продукции в размере 11 800 руб. Реализована готовая продукция на сумму 6 000 руб., в т.ч. НДС 18% в зачет предоплаты. Себестоимость готовой продукции 3 500 руб. Составить бухгалтерские записи.

Решение представлено в табл. 9.9.

Таблица 9.9
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
дебет кредит
1. Поступила предоплата от покупателя 62.2 11 800
2. Начислен НДС по полученной предоплате 62.2 68.2 1 800
3. Отгружена готовая продукцию покупателю, признана выручка 62.1 90.1 6 000
4. Списана себестоимость реализованной готовой продукции 90.2 3 500
5. Начислен НДС по реализации 90.3 68.2
6. Зачтена предоплата 62.2 62.1 6 000
7. Учтен НДС с предоплаты 68.2 62.2
8. Возвращен неиспользованный аванс 62.2 4 885

Дата добавления: 2016-06-24; просмотров: 549;

Учет товаров по договору поставки с переходом собственности
в момент отгрузки. Бухгалтерские проводки

Проводки, отражающие продажу товаров по договору поставки. Договор поставки определяет переход собственности в момент передачи товара

Бухгалтерские проводки данной хозяйственной операции отражают ситуацию, когда переход собственности на товары от поставщика к покупателю происходит в момент передачи товаров.

В зависимости от момента расчета (оплаты) покупателем за полученные товары возможны два варианта формирования бухгалтерских проводок. Первый вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ товара, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ПОСЛЕ момента ПЕРЕДАЧИ товара. Причем момент оплаты за товары может произойти значительно позже момента передачи, что приведет к возникновению не погашенной дебиторской задолженности у поставщика.

Второй вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ товара, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ДО момента ПЕРЕДАЧИ товара. В данной ситуации у поставщика возникает кредиторская задолженность перед покупателем, которую он гасит, передавая товары.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
1. Реализация товаров с оплатой после отгрузки (передачи)
90.2 41 Отражается выбытие товаров. Сумма зависит от методики оценки стоимости товаров при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО) Себестоимость товаров Товарная накладная по форме № ТОРГ-12
62.01 90.1 Отражается выручка на продажную стоимость товаров с НДС Продажная стоимость товаров (сумма с НДС) Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
Счет фактура
90.3 68.2 Отражается сумма НДС Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
Счет фактура
Книга продаж
51 62.01 Отражается факт погашения задолженности за отгруженные ранее товары. Дата оплаты не может быть раньше даты отгрузки. Продажная стоимость товаров Банковская выписка
Платежное поручение
2. Рализация товаров (отгрузка) по предоплате
51 62.02 Отражается предоплата покупателя за товары Сумма предварительной оплаты Банковская выписка
Платежное поручение
76.АВ 68.2 Начисляется НДС с предварительной оплаты Сумма НДС Платежное поручение
Счет фактура
Книга продаж
90.2 41 Отражается выбытие товаров.

Учет расчетов с покупателями (счет 62)

Сумма зависит от методики оценки стоимости ценностей при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО)

Себестоимость товаров Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.01 90.1 Отражается выручка на продажную стоимость товаров с НДС Продажная стоимость (сумма с НДС) Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
Счет фактура
90.3 68.2 Начисляется сумма НДС на реализованные товары Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
Счет фактура
62.01 62.02 Зачитывается ранее полученная предоплата в счет погашения задолженности за переданные товары Сумма предварительной оплаты Бухгалтерская справка-расчет
68.2 76.АВ Зачитывается НДС с погашенной предварительной оплаты Сумма НДС Счет фактура
Книга покупок

Проводки, отражающие покупку товаров по договору поставки. Договор поставки определяет переход собственности в момент передачи товара

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
1. Проводки по учету купли товаров с оплатой поставщику после получения
41 60.01 Отражается поступление товаров от поставщика Стоимость товаров без НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
19.3 60.01 Отражается сумма НДС, относящегося к полученным ценностям Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
68.2 19.3 Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика Сумма НДС Счет фактура
Книга покупок
Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
60.01 51 Отражается факт погашения кредиторской задолженности за полученные ранее ценности Покупная стоимость товаров Банковская выписка
Платежное поручение
2. Проводки по учету купли товаров по предоплате
60.02 51 Отражается предоплата поставщику по договору поставки Сумма предварительной оплаты Банковская выписка
Платежное поручение
41 60.01 Отражается поступление товаров от поставщика Стоимость товаров без НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
19.3 60.01 Отражается сумма НДС, относящегося к полученным ценностям Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
68.2 19.3 Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика Сумма НДС Счет фактура
Книга покупок
Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
60.01 60.02 Зачитывается ранее перечисленная предоплата в счет погашения задолженности за полученные ценности Сумма предварительной оплаты Бухгалтерская справка-расчет

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

  • 19 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
  • 19.3 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
  • 41 — Товары
  • 51 — Расчетные счета
  • 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 60.02 — Расчеты по авансам выданным
  • 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.02 — Расчеты по авансам полученным
  • 68 — Расчеты по налогам и сборам
  • 68.2 — Налог на добавленную стоимость
  • 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 76.АВ — НДС по авансам и предоплатам
  • 90 — Продажи
  • 90.1 — Выручка
  • 90.2 — Себестоимость продаж
  • 90.3 — Налог на добавленную стоимость

Учет авансов выданных и полученных (предоплаты)

Для стимулирования хозяйственных отношений организации выполняют предоплату поставщикам и получают предоплату от покупателей.

Для учета авансов выданных используется счет 60.2 – «Расчеты по авансам выданным».

В тех случаях, когда сумма предоплаты превышает стоимость поставки, разница либо возвращается поставщиком на расчетный счет, либо учитывается как предоплата для последующих поставок.

Бухгалтерские записи по выдаче аванса в счет будущей поставки материальных ценностей представлены в табл. 9.6.

Таблица 9.6
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
дебет кредит
1.

Отразить аванс уплаченный поставщику проводки 60 2

Произведена предоплата поставщикам

60.2 Сумма аванса
2. Оприходованы материально-производственные запасы, поступившие в счет предоплаты 10, 41 60.1 Стоимость запасов – НДС
3. Учтен НДС 60.1 Сумма НДС
4. Произведен зачет аванса 60.1 60.2 Сумма зачета
5. Возвращена разница на расчетный счет поставщика 60.2 Разница

В тех случаях, когда сумма предоплаты меньше договорной стоимости поставки выполняется зачет на суммы предоплаты, а оставшаяся часть кредиторской задолженности оплачивается обычным образом.

Пример 9.1. Произведена предоплата поставщику материалов в размере 10 000 руб. Поступили материалы стоимостью 7 000 руб.

Отразить в бухгалтерском учете операции по выдаче аванса и поступления материалов. Решение представлено в табл. 9.7.

Таблица 9.7
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
дебет кредит
1. Произведена предоплата 60.2 10 000
2. Поступили материалы в счет предоплаты 60.1 7 000
3. Учтен НДС 60.1 1 260
4. Произведен зачет аванса 60.1 60.2 8 260
5. Возвращена разница на расчетный счет поставщика 60.2 1 740

Для учета авансов полученных используется счет 62.2 – «Расчеты по авансам полученным».

Бухгалтерские записи по авансам, полученным в счет будущей поставки готовой продукции представлены в табл. 9.8.

Таблица 9.8
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
дебет кредит
1. Поступила предоплата за предстоящие поставки готовой продукции 62.2 Сумма предоплаты
2. Начислен НДС 62.2 68.2 Сумма НДС
3. Отгружена готовая продукция покупателю, признан доход 62.1 90.1 Выручка (в т.ч. НДС)
4. Списана себестоимость готовой продукции 90.2 Себестоимость
5. Начислен НДС по реализации 90.3 Сумма НДС по реализованной продукции
6. Зачтена предоплата 62.2 62.1 Сумма зачета по реализации
7. Учтен НДС с предоплаты 62.2 Сумма зачета по НДС

Из сумм предоплаты и выручки зачитывается меньшая из двух. Аналогично, из сумм НДС, начисленных по полученной предоплате и по реализованной продукции, зачитывается наименьшая из двух. Неиспользованный аванс возвращается.

Пример 9.2. Получена предоплата за предстоящую поставку готовой продукции в размере 11 800 руб. Реализована готовая продукция на сумму 6 000 руб., в т.ч. НДС 18% в зачет предоплаты. Себестоимость готовой продукции 3 500 руб. Составить бухгалтерские записи.

Решение представлено в табл. 9.9.

Таблица 9.9
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
дебет кредит
1. Поступила предоплата от покупателя 62.2 11 800
2. Начислен НДС по полученной предоплате 62.2 68.2 1 800
3. Отгружена готовая продукцию покупателю, признана выручка 62.1 90.1 6 000
4. Списана себестоимость реализованной готовой продукции 90.2 3 500
5. Начислен НДС по реализации 90.3 68.2
6. Зачтена предоплата 62.2 62.1 6 000
7. Учтен НДС с предоплаты 68.2 62.2
8. Возвращен неиспользованный аванс 62.2 4 885

Дата добавления: 2016-06-24; просмотров: 548;