Балансовая стоимость

Стоимость активов по балансу — это что?

Балансовая стоимость активов — это строка баланса, которая демонстрирует количественную оценку того или иного обязательства, фонда в бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Сумма активов бухгалтерского баланса — это совокупная величина всех имеющихся в организации оборотных и внеоборотных средств.

В бухгалтерском балансе обязательства отражаются следующим образом:

  • ВА — строка 1100 раздела I ББ;
  • ОА — строка 1200 раздела II ББ;
  • суммарная величина ОА и ВА — строка 1600.

ВА (ОС и НМА) указываются в бухгалтерской отчетности по их остаточной стоимости, то есть с учетом износа и амортизационных отчислений.

ОА задействованы в производственном цикле в течение всего года или иного отчетного периода. К ним относятся:

  • МПЗ;
  • денежные средства, краткосрочные финансовые инвестиции, дебиторская задолженность;
  • НДС по купленному организацией имуществу и прочие обязательства и вложения.

Как считать

БСА может быть исчислена как для всех фондов предприятия, так и в разрезе структуры активов для отдельно взятого обязательства.

Формула расчета БСА будет такой:

Стр. 1100 + Стр.

Имущество предприятия в бухгалтерском балансе

1200 ББ.

Средняя стоимость активов (среднегодовая) — это среднее арифметическое анализируемых фондов на начало и конец отчетного периода — года. ССА устанавливают для более детального анализа финансово-хозяйственного состояния учреждения.

Формула расчета:

ССА = (Ан + Ак) / 2. Строка ББ — 1600.

Чем вызвана необходимость расчета

Показатель БСА необходим аналитикам для проведения исследования на предмет эффективности функционирования и ведения финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Рассчитанное значение БСА применяется при вычислении таких показателей, как рентабельность и коэффициент оборачиваемости. Эти величины иллюстрируют, насколько продуктивно используются фонды и обязательства, имеющиеся у организации.

Также она рассчитывается при проведении сделок — для детерминации величины проводимой сделки. Также для установления крупности сделки исчисляют цену имущества.

В том случае если величина реализуемых активов свыше 25 % цены всех фондов, отраженных в балансе организации, то такая сделка именуется крупной. Для ее проведения и реализации такого имущества необходимо получить положительное решение собрания акционеров, а также корректно определить ценность всего имущества и средств предприятия. Если БСА не установлена или же представлена с ошибками, то проводимая сделка признается недействительной.

Стоимость имущества предприятия

Стоимость имущества предприятия

Стоимость имущества предприятия – это внеоборотные и оборотные активы, находящиеся в распоряжении предприятия. Актив бухгалтерского баланса предприятия позволяет оценить имущество предприятия и его инвестиционную деятельность на отчетную дату.

Общая стоимость имущества предприятия равна итогу актива баланса за вычетом итога по разделу III баланса «Убытки». Стоимость внеоборотных активов (основной капитал) равна итогу раздела I актива баланса, а стоимость оборотных средств – итогу раздела II актива «Оборотные активы».

На основании показателей имущества предприятия (внеоборотные и оборотные активы) изучается динамика изменения стоимости всего имущества и его составляющих за год или другой анализируемый период и дается оценка влияния отдельных видов имущества на увеличение или снижение стоимости всего имущества, т. е. проводится «горизонтальный анализ» имущества. Следует иметь в виду, что при горизонтальном анализе на изменение показателей влияют результаты переоценки имущества и инфляция.

Более высокий темп прироста оборотных (мобильных) средств по сравнению с внеоборотными определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности средств предприятия.

Увеличение удельного веса внеоборотных активов в имуществе предприятия свидетельствует о капитализации прибыли и удачных направлениях инвестиционной политики предприятия.

Актив баланса. В нем отражается состав и стоимость имущества предприятия на определенную дату

При большом удельном весе долгосрочных финансовых вложений, а тем более его повышении за год, изучается эффективность вложения средств в другие предприятия. Для этого сравнивается процент дохода на инвестированный капитал. Процент дохода на инвестированный капитал в другие предприятия должен быть выше, чем на средства, вложенные в собственное производство.

С увеличением доли основных средств в имуществе предприятия увеличиваются амортизация основных фондов и доля постоянных издержек.

Значительное увеличение удельного веса оборотных активов может свидетельствовать об изменении вида деятельности предприятия – от производственной к торгово посреднической. Снижение удельного веса дебиторской задолженности является положительной тенденцией в деятельности предприятия.

Даже человек, знающий бухгалтерские термины понаслышке, сталкивался с таким понятием, как баланс и стоимость активов. Но только человек, профессионально занимающийся бухгалтерским делом или экономикой, может доступно объяснить смысл этих терминов. Итак, балансовая стоимость – это определенная сумма, выраженная в денежном эквиваленте. Понятно, что эта сумма характеризует ценовое выражение определенных активов предприятия, которые отражены в бухгалтерском балансе.

Активы, принадлежащие любой организации, могут быть как материальными (имущество в натуре), так и нематериальными (вложения в разработки, ноу-хау, патенты).

Балансовая стоимость основных средств

Как уже упоминалось, любая фирма, независимо от рода деятельности, в процессе работы приобретает различные активы, которые и являются основными средствами организации. Эти активы могут использоваться для осуществления бизнес-деятельности, расчетов с кредиторами, а также могут быть проданы. Кстати, именно посредством активов любое предприятие несет ответственность в случае наступления банкротства.

Балансовая стоимость активов предприятия это определенная в стоимостном выражении цена, которая изменяется на конец каждого отчетного периода. Почему это происходит? Для начала о том, какие именно активы предприятие должно ставить на свой баланс.

То имущество, которое относится к быстроизнашивающимся и малоценным предметам, на баланс можно не ставить. В эту группу товаров могут входить, например, канцелярские товары. Подробнее узнать о том, какие средства относятся к этой категории можно в перечне групп амортизации имущества. Вообще, все основные средства со сроком полезного использования до одного года можно смело отнести к малоценным предметам.

В баланс предприятия однозначно должны быть включены все долгосрочные активы, использование которых может составить срок от 1 года до нескольких десятков лет. Сюда можно отнести стоимостное выражение уставного капитала, недвижимости и земельных участков, оборудования, машин, объектов незавершенного строительства, а также нематериальные активы в виде изобретений, лицензий и патентов. Теперь о том, по какой стоимости они отражены в статьях баланса.

При регистрации фирмы уставный капитал может быть сформирован либо в виде имущества, либо внесен на счет предприятия в денежном эквиваленте. Если он сформирован деньгами, то его стоимость и отражается в обеих сторонах баланса в одинаковом денежном выражении и остается неизменной.

Если капитал сформирован имуществом, то необходимо определение его рыночной цены на момент регистрации. Но только в том случае, если она превышает 20 000 рублей. В противном случае оценка актива не требуется. По цене, определенной оценщиком, имущество, входящее в уставный капитал и принимается к постановке на баланс предприятия.

Если приобретается новое оборудование, балансовая стоимость будет отражена по цене приобретения на текущий отчетный период. При покупке более крупных объектов, таких, как производственные помещения, торговые площади или земельные участки, необходимо проведение предварительной оценки активов для постановки их в последующем на баланс предприятия. Одним словом, балансовая стоимость основных средств – это выражение каждой единицы актива в конкретной денежной сумме. Кстати, по правилам бухгалтерского учета эта сумма должна быть выражена только в рублевом эквиваленте.

Как провести расчеты

Определение балансовой стоимости активов не является такой уж сложной задачей. Если имущество новое, то оно отражается в балансе в стоимостном выражении его фактического приобретения. Далее, в зависимости от учетной политики предприятия, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно это имущество начинает амортизировать, то есть изнашиваться. Поэтому от первоначальной стоимости бухгалтер начинает начислять амортизацию. Сумма амортизации исчисляется в денежном выражении и является доходом предприятия, поэтому с амортизационных отчислений и выплачивается налог на прибыль.

Расчет стоимости активов, которые приобретаются на вторичном рынке или расчет цены крупных объектов недвижимости происходит иначе. Можно, конечно, в качестве отправной точки взять за основу цену покупки объекта, но это будет не совсем корректно.

Не секрет, что большинство объектов продается по несколько измененным ценам (например, для того, чтобы уменьшить налог на прибыль, который будет начислен продавцу). Именно поэтому, прежде чем рассчитать, лучше всего провести предварительную оценку для последующей постановки активов на баланс. Кстати, занижать цену основных средств вряд ли целесообразно, так как именно она служит «подушкой безопасности» при возникновении требований кредиторов.

Определение балансовой стоимости крупных активов

Для того чтобы определить истинную рыночную стоимость крупных активов, по которой, собственно, они и должны отражаться в балансе, лучше всего прибегнуть к услугам профессионального оценщика. Как определить, насколько приобретаемый актив является крупным, очень просто. Если стоимостное выражение имущества составляет 20 и более процентов от общей балансовой, это имущество относится к крупным активам.

Итак, нужна балансовая стоимость активов, как рассчитать ее правильно? Алгоритм следующий: для определения наиболее точной цифры необходимо прибегнуть к трем подходам её определения:

  1. Наиболее любимый всеми оценщиками рыночный подход должен отражать то стоимостное выражение имущества, которое продается на рынке на момент даты определения. За основу расчетов берутся несколько объектов-аналогов, наиболее близких к оцениваемому по качественным и техническим характеристикам. Затем оценщик вносит необходимые поправки и получает рыночную цену объекта, рассчитанную сравнительным подходом.

    Недостаток этого метода в том, что зачастую рыночные цены чересчур высоки и не отражают в действительности реальной цены имущества (тем более в условиях финансового кризиса). Этот подход применим как к объектам недвижимости, так и к крупному оборудованию.

  2. Определение доходным подходом наиболее точно отражает вероятную стоимость объекта. Для этого рассчитываются денежные потоки, которые будут поступать в течение нескольких лет от сдачи в аренду оцениваемого актива. Затем полученная цифра дисконтируется (приводится к стоимостному выражению в настоящем времени). Полученный совокупный результат и является окончательным.
  3. Третий подход – определение восстановительной стоимости на дату оценки. Наиболее трудоемкий и поэтому не очень любимый оценщиками подход. Для расчета необходимо определить цену воспроизводства аналогичного объекта, просчитать коэффициент износа (физического, морального) и вывести рассчитываемый показатель с поправкой на определенный износ. Применение данного подхода также наиболее полно отражает действительную стоимость объекта оценки. Недостаток заключается в том, что износ определяется исходя из субъективного мнения эксперта, поэтому данные могут быть искажены, если эксперт не обладает значительным опытом в своей деятельности.

После расчета каждым подходом в отдельности выводится средневзвешенное значение стоимости объекта и по этим данным объект и принимается на баланс. Именно отталкиваясь от полученной цифры, и начисляются амортизационные отчисления.

Нередко возникает вопрос, как посчитать балансовую стоимость активов, не прибегая к сложным формулам. Подобные проблемы очень часто встают при разделе бизнеса, когда бывшие соучредители начинают делить капитал. Есть более простой вариант решения вопроса.

Рассчитать стоимость активов (по отдельности) сравнительным подходом. Попросту произвести выборку объектов-аналогов и вывести среднеарифметическую единицу.

Балансовая стоимость активов — это…

Таким образом, балансовая стоимость, формула которой достаточно проста, может быть определена сравнительно быстро и точно. Кстати, при определении использование единственного подхода также допустимо. Но только при обосновании отказа от применения остальных подходов.

Что такое балансовая стоимость активов и как ее рассчитать

Остаточная стоимость как функция износа машин и оборудования. Различия балансовой и рыночной стоимости.

Если понятия полной восстановительной стоимости в бухгал­терском учете и в теории оценки практически совпадают,то между пониманием остаточной стоимости в системах учета и оценки име­ется большая разница. Поэтому в дальнейшем будем различать понятия бухгалтерской остаточной стоимости и рыночной остаточ­ной стоимости.

Бухгалтерская остаточная стоимость представляет собой раз­ность между полной восстановительной стоимостью и начисленной к данному моменту времени суммой физического износа (аморти­зации). Таким образом, в бухгалтерском учете процесс физическо­го износа как бы отражается процессом начисления амортизации (хотя в действительности износ и амортизация – разные вещи).

Если износ характеризует потерю стоимости объекта, то амортизация представляет собой экономический механизм компенсации из­носа, т. е. восполнения потери стоимости и накапливания средств (источников), необходимых предприятию для приобретения новых фондов взамен окончательно износившихся. Такое накапливание осуществляется путем включения в издержки производства сумм амортизационных отчислений. Амортизационные отчисления про­изводятся в течение нормативного срока службы объекта и, таким образом, за нормативный срок балансовая стоимость объекта полностью переносится на издержки производства и обращения.

Бухгалтерскую остаточную стоимость объекта, прослужившего t лет, рассчитывают по формуле:

Сост = С восст (1 – Нам\100 х t ) = Свосст (1-1\Тн), где

Свосст – восстановительная стоимость объекта;

Нам – норма амортизации, %;

t – хронологический возраст объекта с момента его приобретения новым;

Тн – нормативный срок службы, установленный для того типа основных фондов, к которому относится оцениваемый объект.

Сумму начисленной амортизации (износа) для объекта, прослу­жившего t лет, рассчитывают следующим образом:

Сам = Свосст * Нам \ 100 * t

Как видно, бухгалтерская остаточная стоимость определяется. двумя факторами: нормой амортизации и хронологическим возрас­том объекта на момент оценки. При этом проведение капитальных ремонтов никак не отражается на бухгалтерской остаточной стоимости.

Если в момент оценки право собственности на объект не изме­няется и он продолжает эксплуатироваться на прежнем предпри­ятии, то при оценке удовлетворяются расчетом бухгалтерской ос­таточной стоимости (например, при переоценке основных фондов). Другое дело – оценка в связи с операциями купли-продажи, когда возникает задача определить рыночную остаточную стоимость, т.е. наиболее вероятную цену, по которой может быть продан дан­ный подержанный объект на вторичном рынке в настоящее время. Рыночная и бухгалтерская остаточная стоимость могут существен­но отличаться.

Рыночная остаточная стоимость у объектов, не подвергающих­ся капитальному ремонту, определяется следующим образом:

Сос.р. = Свосст (1 – Киз) + Киз х Су.сп , где

Су.сп – утилизационная стоимость при списании объекта;

Киз – общий коэффициент физического износа объекта.

Общий коэффициент физического износа зависит от многих фак­торов, характеризующих реальное физическое состояние объекта на момент оценки, а его определение имеет особенности у разных видов техники.

Большинство машин и оборудования на протяжении своей жиз­ни подвергается одному или нескольким капитальным ремонтам, в результате которых происходит частичное восстановление остаточной стоимости. Динамика рыночной остаточной стоимости в этом случае оказывается довольно сложной.

16. Затратный и сравнительный подходы к оценке машин, оборудования и транспортных средств.

Сущность затратного подхода заключается в том, что в качестве меры рыночной стоимости принимаются затраты (или издержки) на создание и реализацию оцениваемого объекта. В России, где фондовый рынок только формируется и рыночная информация почти отсутствует, затратный подход часто оказывается единственно возможным.

Отличительным признаком применения затратного подхода является проведение поэлементных расчетов, т.е. крупный объект (например, технологический комплекс) расчленяется на составные части: технологические машины (станки), конвейеры, роботы, средства механизации, управления и т.д., делается оценка каждой части в отдельности с применением наиболее подходящего метода, а затем стоимость всего комплекса получается суммированием стоимостных показателей его частей. При этом исходят из того, что у потребителя в принципе есть возможность не только заказать изготовление данного комплекса в целом, но и создать его из отдельно покупаемых частей.

Документ, в котором приведен расчет полной себестоимости изготовления объекта, называется калькуляцией. Калькуляцию составляет производитель продукции. В ней отражаются все производственные издержки на изготовление объекта.

Затраты на покупные комплектующие изделия — сумма произведений показателей применяемости на цены изделий по каждой позиции в спецификации.

Услуги сторонних организаций — сумма оплат производственных услуг сторонних организаций по договорам с ними.

Оплата труда основных рабочих обычно рассчитывается умножением технологической трудоемкости в нормо-часах на среднюю "часовую ставку рабочего, включая доплаты и премии.

Отчисления на социальные цели берутся в размере 26% от суммы затрат на оплату труда (20 % — в пенсионный фонд, 2,9 % -фонд социального страхования, 3,1 % на обязательное медицинское страхование).

Перечисленные выше статьи охватывают прямые затраты. В остальных статьях учитываются косвенные затраты. Их начисление ведется обычно в процентах от какой-либо статьи прямых затрат.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования обычно исчисляются в процентах от оплаты труда основных рабочих.

Общепроизводственные расходы также рассчитываются в процентах от оплаты труда основных рабочих.

Общехозяйственные расходы — в, процентах от цеховой себестоимости.

Коммерческие расходы — в процентах от производственной себестоимости.

Затратный подход к оценке машин и оборудования практически реализуется в методах: расчета по цене однородного объекта поэлементного (поагрегатного) расчета; анализа и индексации затрат и расчета себестоимости и стоимости по укрупненным нормативам.

Дата добавления: 2014-12-10; просмотров: 3621;

Балансовая стоимость имущества формируется исходя изстоимости актива без НДС, процентов по кредиту до момента ввода имущества в эксплуатацию, агентских услуг.

Балансовая стоимость активов предприятия

В случае, если лизинговая компания осуществляет таможенное оформление в стоимость имущества попадают брокерские услуги, транспортировка по территории РФ, если есть, таможенная пошлина. Транспортировка из-за границы и транспортное страхование попадает в таможенную стоимость и автоматически в балансовую. Шефмонтажные работы в контракте также увеличивают балансовую стоимость в дату их завершения. При наличии отдельного договора лизингодателя на монтаж и сопутствующие вводу имущества в эксплуатацию услуги они также попадают в итоговую балансовую стоимость. Страхование не включается в балансовую стоимость и относится к прочим расходам. Имущество отражается в балансе с момента поставки, а с момента ввода его в эксплуатацию оно начинает учитываться при расчете налога на имущество. Амортизация начисляется в месяце, следующем за вводом в эксплуатацию.

Учет на балансе лизингополучателя связан с необходимостью лизингополучателя платить налог на имущество. При этом лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя не по сумме приобретения, а по сумме всего договора лизинга без НДС, таким образом, под обложение налогом на имущество попадают все проценты по сделке, вознаграждение лизинговой компании, допрасходы, конвертации, комиссии по аккредитивам и прочее, что снижает эффективность сделки.

В налоговом учете балансовая стоимость у лизингополучателя формируется по стоимости приобретения предмета лизинга лизинговой компанией, т. е. по данным лизингодателя. В связи с чем, при учете на балансе лизингополучателя в бухгалтерском и налоговом учетах образуется существенная разница в первоначальной стоимости основного средства.