Больничный и НДФЛ

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, необлагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

  • единовременное пособие по беременности и родам;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Рассчитать и оплатить работникам больничный в том числе в необычных и сложных ситуациях вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс «Как рассчитать и выплатить пособие по временной нетрудоспособности». Получите пробный доступ к системе и сразу сможете увидеть рекомендации экспертов.

Берется ли подоходный налог в 2019-2020 годах с больничного или нет

Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2019-2020 годах, как и ранее, она составляет 13%.

Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).

Но вот при определении порядка иногда у бухгалтеров возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.

А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый за счет ФСС

При оплате больничного в РФ действует следующее правило: первые три дня отсутствия на работе по болезни оплачивает предприятие, все остальные – ФСС. Могут возникнуть сомнения, удерживают ли НДФЛ с больничного, полученного из этого Фонда. Выше уже было сказано, что средства, выдаваемые в рамках оплаты листов нетрудоспособности, не содержатся в перечне необлагаемых налогом пособий. То есть вся сумма больничного должна быть обложена подоходным налогом.

В законе нет разделения выплаты по больничному листу на облагаемую НДФЛ и необлагаемую часть. По этой причине на вопрос: облагается ли НДФЛ больничный лист за счет ФСС, ответ будет утвердительным.

Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных

Крайний срок уплаты налога по больничному с 2016 года – не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.

Кстати, аналогичный порядок и срок уплаты предусмотрен для НДФЛ с отпускных: налог следует удержать и перевести в бюджет не позднее последнего дня того месяца, когда выданы отпускные.

О сроке уплаты НДФЛ читайте также в статьях:

  • «Когда необходимо платить НДФЛ с отпускных»;
  • «: Когда платить с зарплаты, больничных и отпускных?».

Пособие по временной нетрудоспособности – НДФЛ и доплата до среднего заработка

Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.

Итоги

Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его уплаты (за счет средств ФСС или средств работодателя). НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата пособия.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам. Иными словами, все пособия по обязательному социальному страхованию не подлежат налогообложению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, которые подлежат налогообложению на общих основаниях по ставке 13% — для резидентов и 30% — для нерезидентов.

Обратите внимание, что статьей 217 НК РФ каких-либо исключений при освобождении доходов от обложения НДФЛ в зависимости от источника уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и источника выплаты пособия по временной нетрудоспособности застрахованному лицу не предусмотрено.

📌 Реклама

Для исчисления налога сумму пособия по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком) следует учитывать в составе доходов того месяца, за который это пособие выплачивается. Данный порядок установлен при заполнении налоговой карточки.

Так, в разделе 3 Порядка заполнения налоговой карточки утвержденной Приказом МНС Российской Федерации от 31 октября 2003 года №БГ-3-04/583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год» указывается, что в случае выплаты налогоплательщику пособия по временной нетрудоспособности и других аналогичных выплат за неотработанное время, исчисляемых в установленном порядке, исходя из средней заработной платы, суммы таких выплат отражаются в поле (полях) того месяца налогового периода, за который они начислены.

Не подлежат налогообложению:

  • пособие по беременности и родам;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
  • пособие при усыновлении ребенка;
  • оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
  • пособие на погребение.

Пример.Работнику начислено пособие по временной нетрудоспособности за время болезни с 15 по 25 марта в сумме 3450, 50 рублей. Кроме того, работнику начислена заработная плата в сумме 5 000 рублей. Рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую к уплате за март месяц, если у работника детей нет, а совокупный доход с января по февраль составил 17 000 рублей.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ, подлежит обложению НДФЛ. Исчисление НДФЛ производится по ставке 13% (пункт 1 статьи 224 НК РФ). Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ, начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Окончание примера.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 238 НК РФ не подлежат обложению единым социальным налогом государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам. 📌 Реклама

Об этом свидетельствует и арбитражная практика: Постановление ФАС Уральского округа от 12 ноября 2004 года №Ф09-4822/04-АК. Таким образом, все пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ, не являются объектам обложения ЕСН.

Как уже было сказано, с 2005 года изменился порядок финансирования пособий по временной нетрудоспособности. Но на едином социальном налоге это никак не отразилось. Оплата работодателем первых двух дней болезни работника также не облагается ЕСН, иными словами, вне зависимости от источника выплаты пособий обложение пособий не производится. Об этом сказано в пункте 7 Письма ФСС РФ от 15 февраля 2005 года №02-18/07-1243.

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» база для начисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию равна налоговой базе по ЕСН. То есть на суммы пособий не начисляются и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Таким образом, вся исчисленная в установленном порядке сумма пособий, в том числе и за счет средств работодателя, подпадает под действие подпункта 1 пункта 1 статьи 238 НК РФ и освобождается от обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

📌 Реклама

В соответствии с пунктом 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 июля 1999 года №765, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются на государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособия по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение и иные социальные выплаты, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств ФСС РФ, а также бюджетов всех уровней.

По мнению представителей Фонда социального страхования, которое изложено в пункте 6 Письма ФСС РФ от 15 февраля 2005 года №02-18/07-1243, на сумму пособия, оплачиваемую работодателем за первые два дня нетрудоспособности, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляться не должны, поскольку пособие по временной нетрудоспособности, как вид страхового обеспечения, независимо от источников его выплаты, не является заработной платой застрахованного.

📌 Реклама

Хотя этот вопрос спорный, поскольку, как указано в пункте 2 указанного выше Перечня выплат, освобождаются от начисления только выплаты пособий за счет средств ФСС РФ, а также бюджетов всех уровней. То есть освобождение выплат за счет средств работодателя не предусмотрено.

По вопросу отражения расходов, произведенных за счет средств работодателя на выплату пособия за первые два дня нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы работника, следует руководствоваться Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 4 февраля 2005 года №02-14-10/141. Согласно указанному письму расходы, произведенные работодателями бюджетных организаций на выплату пособий за первые два дня нетрудоспособности в случае заболевания либо травмы работника, следует относить на подстатью 211 «Заработная плата» экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

📌 Реклама

В организациях, осуществляющих предпринимательскую деятельность, согласно пункту 1 статьи 264 НК РФ средства, израсходованные работодателем на выплату пособий за первые два дня нетрудоспособности в случае заболевания либо травмы работника, относятся на «Прочие расходы», связанные с производством и (или) реализацией, чем уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (подпункты 48.1, 48.2). Об этом изложено в пункте 9 Письма ФСС РФ от 15 февраля 2005 года №02-18/07-1243.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 29 декабря 2004 года №204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что пункт 1 статьи 264 дополнить подпунктами 48.1 и 48.2 следующего содержания:

«48.1) расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством Российской Федерации в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности».

📌 Реклама

Таким образом, с 1 января 2005 года расходы по выплате пособия за первые два дня нетрудоспособности учитываются при исчислении налога на прибыль.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОПЛАТЫ ДО СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ПРИ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц с 1 января 2005 года установлен в размере 12 480 рублей.

Но ограничение пособия суммой 12 480 рублей относится только к предельному размеру пособия, возмещаемого за счет средств ФСС РФ. Размер фактически выплачиваемого работодателем пособия по временной нетрудоспособности может и превышать указанное ограничение. Работодатели, предусматривая соответствующие условия в коллективных и трудовых договорах, производят доплаты к тем пособиям по временной нетрудоспособности (пособиям по беременности и родам), которые возмещаются за счет средств ФСС РФ.

📌 Реклама

В соответствии с пунктом 15 статьи 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда, учитывающихся для целей налогообложения прибыли, включаются расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации. Долгое время налоговые органы и Минфин Российской Федерации придерживались мнения, что пункт 15 статьи 255 НК РФ фактически не применим, и указанная доплата не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (Письмо Минфина Российской Федерации от 17 января 2001 года №04-02-05/3/3, Письмо УМНС Российской Федерации по городу Москве от 25 мая 2004 года №26-12/35087, (Письмо УМНС Российской Федерации по городу Москве от 5 января 2004 года №28-11/00142).

Но 15 июня 2004 года в Письме Минфина Российской Федерации №03-02-05/4/19, а также 16 февраля 2005 года в Письме Минфина Российской Федерации №03-05-02-04/26 представители Минфина Российской Федерации изменили свою позицию по этому вопросу: фактический размер пособия в полной сумме относиться к расходам на оплату труда, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

📌 Реклама

Арбитражная практика также поддерживает сторону налогоплательщика. Так, Постановлением ФАС Московского округа от 18 ноября 2003 года по делу №КА-А40/9281-03 установлено, что всю сумму доплаты до фактического заработка при временной нетрудоспособности можно учесть при налогообложении, если такая доплата предусмотрена в трудовом или коллективном договоре.

Сумма пособия, превышающая максимальный размер, ранее не включалась в налоговую базу по ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ, как выплаты, которые не учитываются при налогообложении прибыли. Теперь же раз такая доплата уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, по нашему мнению, такие доплаты включаются в объект обложения ЕСН. Кроме того, доплата до фактического заработка в случае временной нетрудоспособности не относится к пособиям, выплачиваемым в соответствии с законодательством, поэтому налогоплательщик не вправе воспользоваться нормой подпункта 1 пункта 1 статьи 238 НК РФ.

📌 Реклама

По мнению Минфина России, изложенному в пункте 3 Письма от 16 февраля 2005 года №03-05-02-04/26, сумма доплаты работнику разницы между суммой пособия по беременности и родам, установленного законом, которая возмещается ему из ФСС РФ, и выплаченной в размере фактического заработка подлежит обложению ЕСН в случае, если она отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

В пункте 2 указанного выше письма сказано, что доплата пособия по беременности и родам до размера среднего заработка в случае, если средний заработок превышает 12 480 рублей, производится организацией за счет собственных средств и не рассматривается как государственное пособие. Поэтому суммы превышения доплаты до среднего заработка над размером пособия по беременности и родам, выплачиваемого из ФСС РФ, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 17 января 2020 г.

Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Больничный облагается НДФЛ

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Начисляется ли НДФЛ на больничный исполнителя по ГПД

Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.

НДФЛ с больничных в 2020 году

Суммы, выплачиваемые по больничному листу, облагаются НДФЛ в 2020 году в том же порядке, что и в 2019 году.

НДФЛ с больничных: пилотный проект

Сегодня в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС, а (пп. 1, 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). Именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.

Больничный в 6-НДФЛ

Больничные пособия отражаются в 6-НДФЛ в разделах 1 и 2 в периоде их выплаты работникам. При этом, если больничные выплачены в последнем месяце квартала и последний день этого месяца выпадает на выходной, то в 6-НДФЛ данного квартала больничные попадут только в раздел 1, а в раздел 2 – уже в следующем квартале (Письмо ФНС от 13.03.2017 N БС-4-11/4440@).

Подробнее об отражении больничных в 6-НДФЛ читайте в отдельном материале.

НДФЛ с больничного в справке 2-НДФЛ

Суммы выплаченных работнику пособий по временной нетрудоспособности отражаются в справке по форме 2-НДФЛ (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) с кодом 2300 (Приложение № 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

В статье рассмотрим порядок налогообложения и учета больничных. Вы узнаете, как уплачивать с этих выплат налог на доходы, военный сбор, единый социальный взнос. Также мы выясним, как быть с уплатой данных платежей при задержке выплаты больничных от ФСС, и приведем числовые примеры по начислению таких выплат

Налог на доходы физических лиц

В первую очередь отметим: НКУ не упоминает о выплатах, связанных с временной нетрудоспособностью, в перечне доходов, включаемых в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода (п. 164.2 НКУ). При этом в налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются доход в виде зарплаты, начисленной (выплаченной) в соответствии с условиями трудового договора (контракта) (пп. 164.2.1 НКУ).

Заработная плата для целей р. IV НКУ «Налог на доходы физических лиц» — это основная и дополнительная заработная плата, прочие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма согласно закону (пп. 14.1.48 НКУ).

Очевидно, в данном определении авторы Кодекса имели целью направить нас к Закону Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР (далее — Закон об оплате труда).

Напомним

Со ст. 1 Закона об оплате труда абсолютно однозначно следует, что выплаты за период временной нетрудоспособности не относятся к фонду оплаты труда (не являются зарплатой).

Однако стоит признать: прямой ссылки на Закон об оплате труда в пп. 14.1.48 НКУ все-таки нет. Но не все так безнадежно.

Обратимся к абз. 3 пп. 169.4.1 НКУ. Хотя он и не определяет базы налогообложения, но дает достаточно оснований считать, что в контексте НКУ больничные для целей обложения НДФЛ приравниваются к зарплате. Кстати, на этом же акцентируют внимание и налоговики — см. письмо ГНАУ от 18.03.2011 г. № 5453/6/17-0715.

В свою очередь, окончательно сомнения по поводу необходимости уплаты НДФЛ с больничных развеивает пп. 165.1.1 НКУ. Он освобождает от налогообложения некоторые виды государственных и социальных выплат, но вместе с тем четко определяет, что данное освобождение не распространяется на выплаты, связанные с временной утратой трудоспособности.

Следовательно, больничные, в т.ч. оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет работодателя согласно р. IV НКУ — это та же облагаемая в обычном порядке зарплата. То есть:

1) с нее уплачивается НДФЛ по ставке 18% (п. 167.1 НКУ);

2) к ней применяется налоговая соцльгота (п. 169.1 НКУ);

3) сумма пособия учитывается при определении предельной суммы дохода, предоставляющей право на получение налоговой соцльготы (пп. 169.4.1 НКУ);

4) база налогообложения определяется путем уменьшения начисленной помощи на сумму налоговой соцльготы (при ее наличии) (п. 164.6 НКУ).

Аналогичные выводы делает и ГНАУ в письме от 19.01.2011 г. № 697/6/17-0715.

Отдельно стоит обратить внимание на две достаточно распространенные ситуации:

1) когда период болезни приходится на 2 или более календарных месяца;

2) если денежные средства от Фонда социального страхования (далее — Фонд) поступают на специальный счет в следующем месяце после месяца начисления больничных.

Разобраться с уплатой НДФЛ из больничных одновременно в обеих этих ситуациях поможет уже упомянутый абз. 3 пп. 169.4.1 НКУ. В нем прописано:

«Если налогоплательщик получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за период отпуска или пребывания налогоплательщика на больничном, то с целью определения предельной суммы дохода, предоставляющей право на получение налоговой социальной льготы, и в других случаях их налогообложения, данные доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления».

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

Д. Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЮТСЯ ВЫПЛАТЫ ПО БОЛЬНИЧНОМУ ЛИСТУ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ?

Какими налогами облагается больничный лист: подоходным налогом, отчисления в пенсионный фонд, социальными отчислениями, социальным налогом? Имеет ли работник право на льготу по удержанию подоходному налогу на МЗП?

В соответствии с пунктом 1 статьи 163 Налогового кодекса доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 настоящего Кодекса.

При этом пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса определено, что если иное не предусмотрено настоящей статьей, начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений.

Таким образом, выплата по больничному листу является доходом работника, с которого исчисляются, удерживаются и уплачиваются все налоги и платежи (ИПН, ОПВ, социальный налог и социальные отчисления), при этом при определении налогооблагаемой базы для исчисления ИПН применяются корректировки, предусмотренные статьей 156 Налогового кодекса и налоговые вычеты по статье 166 Налогового кодекса.