Бухгалтерские проводки по эквайрингу

Бухгалтерское сопровождение эквайринговых операций при получении оплаты банковскими картами происходит в следующей последовательности:

1. Закуп товаров, расчеты с поставщиками.
2. Продажа товаров или оказание услуг физическим лицам.
3. Прием оплаты по пластиковым картам, проведение платежей через специальный POS-терминал, предоставленный по договору эквайринга.
4. Списание себестоимости реализованных товаров, отображение выручки от продаж.
5. Фактическое поступление денежных средств на расчетный счет через банк-эквайер после обработки поступивших платежей клиентов компании.

В настоящее время большинство магазинов, медицинских или косметологических клиник и различных компаний, занимающихся розничной торговлей, принимает к оплате банковские карты через специальные POS-терминалы для привлечения большего количества клиентов.

Особенности бухгалтерского и налогового учета эквайринга

Операция приема оплаты товаров и услуг в розничной торговле пластиковыми карточками называется эквайрингом. Поскольку в сделках участвуют физические лица, то здесь неприменимы проводки по учету оптовой торговли.

Особенность эквайринговых операций заключается в том, что фактически оплата от покупателей поступает на расчетный счет компании после обработки всех платежей банковскими карточками банком-эквайером, с которым заключен специальный договор.

В договоре эквайринга прописываются:

1. Условия установки специального оборудования, его обслуживание.
2. Оплата работы банка: банки-эквайеры снимают комиссию за обслуживание компании и обработку платежей в виде определенного процента от суммы проведенных операций. Комиссия банка за проведение и обработку входящих платежей относится на банковские издержки компании и фиксируется на 91 счете.
3. Срок зачисления денег на счет клиента и т.д.
4. Платежные системы, доступные для обработки банком-эквайером. В соответствии с изменениями в законодательстве РФ торговые компании с годовой выручкой более 40 млн рублей обязаны принимать к оплате и банковские карты платежной системы МИР. Исключением являются компании, расположенные на территории без мобильной связи и интернета.

Следует иметь в виду! Условия сотрудничества формируются отдельно для каждой торговой компании и могут отличаться.

Хотя товары реализуются гражданам в рамках розничных продаж, их описывают не на базе проводок по учету товаров в рознице в продажных ценах. Бухгалтерский учет эквайринговых операций осуществляется на счете 57, к которому открывается отдельный субсчет 57.03. Он является активным: по дебету отображаются покупки клиентов в корреспонденции с 62 счетом, учитывающим расчеты с клиентами компании; по кредиту – фактическое зачисление оплат на расчетный счет фирмы в корреспонденции с 51 счетом, анализ которого осуществляется обособленно по каждому расчетному счету.

В 1С эквайринговые операции отображаются на отдельной вкладке в отчете о розничных продажах.

Отображение эквайринговых операций в 1С

Основные бухгалтерские проводки по эквайринговым операциям

Этапы проведения продаж в бухгалтерском учете фирмы:

1. Дт62Р Кт90.01 – отображена выручка фирмы.
2. Дт90.03 Кт68.02– начисление НДС с продаж.
3. Дт57.03 Кт62Р – отображение оплат покупателей через терминал.
4. Дт50.01 Кт62Р – получение оплаты наличными.
5. Дт51 Кт57.03 – зачисление оплат покупателей через банк-эквайер на следующий операционный день (в зависимости от банка могут быть задержки до 3–5 дней).
6. Дт91.2 Кт51 – комиссия банка.

При осуществлении розничной торговли можно не использовать сч.62:

1. Дт57 Кт90.01 – выручка фирмы.
2. Дт90.03 Кт68.2– начисление НДС с продаж к уплате.
3. Дт51 Кт57 – фактическое зачисление денежных средств в счет безналичной оплаты от покупателей (в выписке банка плательщиком будет являться банк-эквайер).
4. Дт91.2 Кт51 – удержание процента банка-эквайера за обработку платежей.

Следует иметь в виду! Под розничной торговлей понимается реализация товаров или услуг конечному потребителю, активы не предназначены для дальнейшей перепродажи.

Практический пример

Пример 1

Магазин «Клавиатура» осуществляет розничную торговлю и принимает к оплате банковские карточки. По договору эквайринга с банком комиссия за проведение платежей составляет 2,4%. В течение дня компания реализовало товаров на сумму 50 766 руб. 00 коп. (без НДС), причем все продажи были проведены пластиковыми карточками через POS-терминал.

Бухгалтерские проводки в учете магазина:

• Дт57.03 Кт90.01: 50 766 рублей – отображена выручка магазина «Клавиатура»;
• Дт51 Кт57.03: 49 547,62 руб. – оплата покупателей была зачислена на расчетный счет;
• Дт91.02 Кт57.03: 1 218,38 руб. – учтен банковский процент.

Примечание от автора! Фактическое зачисление денег необходимо отражать в бухгалтерском учете организации на основании банковской выписки, содержащей информацию об операциях по расчетному счету фирмы.

Пример 2

Общество с ограниченной ответственностью «Юпитер» оказывает косметологические процедуры, оплата за которые принимается наличными деньгами или по банковским картам. Договор с банком-эквайером предусматривает 3% от суммы платежей за обработку и обслуживание. В течение дня фирма произвела продажи услуг на общую сумму 98 тыс. рублей (в т.ч. НДС 18% — 14 949,15 руб.), из них 3 продажи на общую сумму 28 тыс. рублей были проведены через терминал картой.

Бухгалтер сформировал следующие проводки:

• Дт62 Кт90.01: 83 050,85 руб. – отображена выручка фирмы;
• Дт90.03 Кт68.02: 14 949,15 руб. – начислен НДС к уплате в налоговые органы;
• Дт57.03 Кт62: 28 тыс.руб. – часть оплат процедур была произведена платежными картами;
• Дт50.01 Кт62: 70 тыс. рублей – получение наличной оплаты за оказанные услуги физическим лицам;
• Дт51 Кт57.03: 27 160 руб. – безналичная оплата покупателей картами зачислена на расчетный счет от банка-эквайера;
• Дт91.02 Кт57.03: 840 рублей – банковская комиссия учтена в составе прочих расходов.

Виктор Степанов, 2018-06-19

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

17.03.2010

Формат отчета банка эквайера по операциям эквайринга

Банк эквайер осуществляет весь спектр операций по взаимодействию с точками обслуживания карточек торгово-сервисного предприятия (ТСП). В настоящее время отчет по операциям эквайринга направляется банком эквайером в ТСП в виде документа, не предназначенного для загрузки в учетную систему. Обработка такого документа затруднительна, может привести к ошибкам и значительным затратам времени бухгалтера. Поэтому становится актуальной передача данных в электронном виде и автоматическая загрузка таких данных в учетную систему ТСП.

Для передачи отчета по операциям эквайринга в электронном виде фирма "1С" разработала формат обмена. Обмен данными предполагается между системой эквайринга банка и автоматизированной системой управления ТСП при предоставлении обслуживающим банком информации по операциям эквайринга. Это способствует переходу к современным методам обмена информацией в электронном виде на основе технологии XML.

Загрузить схему обмена Acquiring_list_1.xsd

В системе программ "1С:Предприятие 8", в конфигурации "Управление торговлей", редакция 11 реализован прием данных отчета банка эквайера в электронном виде в соответствии с этим форматом.

Описание формата

Пространства имен

Acquiring_List: ”Отчет экваера" (“Acquiring bank List”)

Категории типов

В логической модели применяются следующие категории типов:

Наименование категории типа	Определение
Amount (Сумма)	Количество денежных единиц в заданной валюте (по умолчанию)
Code (Код)	Символьная строка (буквы, цифры, знаки) используемая для краткого (и/или независимого от языка) представления или замены определенных значений или текстовых свойств. Примечание: термин Code не следует использовать, если символьная строка идентифицирует экземпляр класса или объект реального мира. В этом случае следует применять Identifier.
DateTime (ДатаВремя)	Применяется для обозначения конкретного момента в последовательности времени. Обозначение Даты, Времени.
Identifier (Идентификатор)	Символьная строка для установления уникальной отличительной черты одного экземпляра объекта в рамках одной системы.
Indicator (Индикатор)	Список двух взаимно исключающих булевых значений, которые точно отображают единственные возможные состояния свойства. Примечание: обычно используется для обозначения состояний истина/ложь, вкл/выкл. и т.д.
Numeric (Число)	Числовая информация определенная или установленная вычислениями, последовательностью. Для нее не нужны единицы измерения. Примечание: данный тип необходимо использовать для обозначения коэффициентов, отношений, процентных отношений.
Quantity (Количество)	Счетное количество не денежных единиц. Количество представляется с единицами измерения. Примечание: также данный тип применяется для представления счетных коэффициентов, например шт/м.
Text (Текст)	Символьная строка, обычно в форме слов какого-либо языка. Примечание: также данный тип применяется для имен.

Описание прикладных типов

ВалютаТип

• Определение: Код валюты в соответствии с международным классификатором валют (ISO 4217). Если не указана, то используется валюта расчетного счета
• Базовый тип: Identifier
• Ограничения:

БИКТип

• Определение: Банковский идентификационный код (БИК). В соответствии со "Справочником БИК РФ"
• Базовый тип: Identifier
• Ограничения: шаблон значений: {9}

ТипОперации

• Определение: Определяет торговую операцию
• Базовый тип: Text
• Ограничения:
• Коды:
• покупка
•     возврат
•     отмена

ДатаТип

• Определение: Представление даты
• Базовый тип: DateTime
• Ограничения:

ИННТип

• Определение: Индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН)
• Область значений . 10 цифр — для юридических лиц, 12 цифр — для физических лиц
• Базовый тип: Identifier
• Ограничения:

• мин. длина: 10 сим.
• макс. длина: 12 сим.

РезультатЗапросаТип

• Определение: Результат обработки
• Базовый тип: Text
• Ограничения:
• Коды:
•     ошибкаЗапроса
•     данныеОтсутствуют

СчетТип

• Определение: Номер счета
• Область значений . Номер счета, сформированный в соответствии со "Схемой обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)", приложения 1 "Правил ведения бухгалтерского учета в Банке России" от 18.09.97 №66 или "Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ", от 05.12.2002 №205 с учетом изменений и дополнений
• Базовый тип: Identifier
• Ограничения: шаблон значений: {5}{14}

СуммаТип

• Определение: Числовое представление суммы. Разделитель целой и дробной части: «.»
• Базовый тип: Amount
• Ограничения:

•  макс. длина: 15
• количество дробных цифр: 2

Строка6Тип

• Определение: Строковое представление
• Базовый тип: Text
• Ограничения:

• мин. длина: 1 сим.
• макс. длина: 6 сим.

Строка40Тип

• Определение: Строковое представление
• Базовый тип: Text
• Ограничения:

• мин. длина: 1 сим.
• макс. длина: 40 сим.

Строка250Тип

• Определение: Строковое представление
• Базовый тип: Text
• Ограничения:

• мин. длина: 1 сим.
• макс. длина: 250 сим.

Описание общих компонентов

Запрос

• Определение: Компонент описывает данные в запросе предприятия на предоставление отчета по операциям эквайринга
• Стереотип:«Компонент»

Атрибуты:

Атрибут	Тип	Обязат. (Множ.)	Описание атрибута
ДатаФормирования	ДатаТип		Дата формирования ЭД
НомерДоговора	НомерТип		Номер договора на обслуживание
НаименованиеОрганизации	Строка250Тип		Полное наименование организации
ИНН	ИННТип		Индивидуальный номер налогоплательщика
БИК	БИКТип		Банковский идентификационный код
ИдПервичногоДокумента	Строка40Тип		Идентификатор первичного ЭД
РасчетныйСчетОрганизации	СчетТип	Расчетный (лицевой) счет организации

КонтрольнаяСумма

• Определение: Компонент служит для контроля количества записей и итоговых сумм по конкретным операциям
• Стереотип:«Компонент»

Атрибут	Тип	Обязат. (Множ.)	Описание атрибута
ТипОперации	Строка40Тип		Строка с предопределенными значениями: оплата, возврат, отмена

Атрибут принадлежит элементу Операция

Элементы:

Элемент	Тип	Обязат. (Множ.)	Описание элемента
Дата	ДатаТип		Дата проведения операций
Операция	Содержит Атрибут ТипОперации		Модель внутреннего содержимого – последовательность

Элемент Операция содержит подчиненные элементы:

Элемент	Тип	Обязат. (Множ.)	Описание элемента
КоличествоЗаписей	КоличествоТип		Количество записей по операции
СуммаИтого	СуммаТип		Итоговоя сумма по операции

Описание электронных документов

Структура ЭД: ЗапросБанк

• Определение: ЭД направляется предприятием в адрес банка и содержит запрос на предоставление информации о совершенных операциях за определенные даты
• Свойства:

Элемент	Тип	Обязат. (Множ.)	Описание элемента
ЗапросБанк	Запрос		Передается, если установлен интерактивный обмен между ИС

Структура ЭД: ДанныеПоЗапросу

• Определение: ЭД направляется банком в адрес предприятия в ответ на запрос или в соответствии с установленным регламентом и содержит информацию по эквайринговым операциям или код ошибки.
• Свойства:
• Атрибуты:

Атрибут	Тип	Обязат. (Множ.)	Описание атрибута
ДатаФормирования	ДатаТип		Дата формирования ЭД
НомерДоговора	НомерТип		Номер договора на обслуживание
НаименованиеОрганизации	Строка250Тип		Полное наименование организации
ИНН	ИННТип		Индивидуальный номер налогоплательщика
БИК	БИКТип		Банковский идентификационный код
ИдПервичногоДокумента	Строка40Тип		Идентификатор первичного ЭД
РасчетныйСчетОрганизации	СчетТип		Расчетный (лицевой) счет организации

Элемент ДанныеПоЗапросу содержит:

Имя связи	Имя подчиненного элемента	Обязат. (Множ.)	Описание связи
РезультатЗапроса	РезультатЗапроса		Модель внутреннего содержимого – последовательность
Отчет	Отчет		Модель внутреннего содержимого – последовательность

РезультатЗапроса

• Описание: Служит для передачи информации об ошибках в результате обработки запроса клиента банку-эквайеру
• Свойства:

Элемент	Тип	Обязат. (Множ.)	Описание элемента
РезультатЗапроса	РезультатЗапросаТип		Строка с предопределенными значениями: ошибкаЗапроса, данныеОтсутствуют

Отчет

• Описание: Служит для описания результатов обработки запроса клиента банку-эквайеру
• Свойства:

Атрибут	Тип	Обязат. (Множ.)	Описание атрибута
Дата	ДатаТип		Дата операции

Элемент Отчет принадлежит:

Имя связи	Имя исходного компонента	Обязат. (Множ.)	Описание связи
Отчет	ДанныеПоЗапросу		Модель внутреннего содержимого – последовательность

Элемент Отчет содержит:

Имя связи	Имя подчиненного компонента	Обязат. (Множ.)	Описание связи
СтрокаПоТерминалу	СтрокаПоТерминалу		Модель внутреннего содержимого – последовательность
КонтрольнаяСуммаПоДате	КонтрольнаяСуммаПоДате		Модель внутреннего содержимого – последовательность

СтрокаПоТерминалу

• Описание: Служит для описания данных по конкретному терминалу
• Свойства:

Атрибут	Тип	Обязат. (Множ.)	Описание элемента
НомерТерминала	Строка40Тип

Элементы:

Элемент	Тип	Обязат. (Множ.)	Описание элемента
СистемаРасчетов	Строка40Тип		Строка с предопределенными значениями: DINERS CLUB American Express MasterCard Int. VISA International ОРПС JCB International STB Card Union Card Accord Автобанк Таможенная карта Золотая Корона China UnionPay META-CARD NCC Специальная локальная карта Газпромбанка
НомерКарты	Строка40Тип		Номер карты. Не должен присутствовать в полном, явном виде (п.п. Учет эквайринговых операций в "1С:Бухгалтерии 8" 3.2 — 3.4 стандарта PCI DSS 1.1)
ТипОперации	Строка40Тип		Строка с предопределенными значениями: оплата, возврат, отмена
СуммаОперации	СуммаТип		Сумма операции эквайринга
Комиссия	СуммаТип		Комиссия банка
Возмещение	СуммаТип		Сумма к оплате
Валюта	ВалютаТип		Код валюты
ВремяОперации	ДатаВремя		Дата и время операции
КодАвторизации	Строка6Тип		Необходим при проведении претензионной работы между торговым предприятием и Банком

Элемент СтрокаПоТерминалу принадлежит:

Имя связи	Имя исходного компонента	Обязат. (Множ.)	Описание связи
СтрокаПоТерминалу	Отчет		Модель внутреннего содержимого — последовательность

КонтрольнаяСуммаПоДате

• Определение: Компонент служит для контроля переданной информации по операциям за конкретную дату
• Свойства:

Элемент	Тип	Обязат. (Множ.)	Описание элемента
КонтрольнаяСуммаПоДате	КонтрольныеСуммы		Контрольная сумма

Элемент КонтрольнаяСуммаПоДате принадлежит:

Имя связи	Имя исходного компонента	Обязат. (Множ.)	Описание связи
КонтрольнаяСуммаПоДате	Отчет		Модель внутреннего содержимого — последовательность

Защита данных

ЭД могут быть защищены с помощью электронно-цифровой подписи (Федеральный закон Российской Федерации от 10 января 2002 г. N 1-ФЗ ОБ ЭЛЕКТРОННОЙ ЦИФРОВОЙ ПОДПИСИ Принят Государственной Думой 13 декабря 2001 года Одобрен Советом Федерации 26 декабря 2001 года).