Бухгалтерский учет товарных операций в розничной торговле

Введение

1. Теоретические и методологические основы организации бухгалтерского учета и аудита товарных операций в розничной торговле

1.1 Цель, задачи бухгалтерского учёта и аудита, экономическая сущность товарных операций

1.2 Нормативно-правовая база бухгалтерского учёта и аудита товарных

операций

1.3 Особенности учета товаров на предприятиях розничной торговли

1.4 Налогообложение предприятий розничной торговли: Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

2. Бухгалтерский учет товарных операций в ООО «Магазин Донвино»

2.1 Характеристика предприятия ООО «Магазин Донвино»

2.2 Документальное оформление товарных операций на предприятии

2.3 Отчётность материально-ответственных лиц

2.4 Синтетический и аналитический учёт товарных операций

2.5 Инвентаризация товаров на предприятиях розничной торговли

3. Аудит товарных операций в ООО «Магазин Донвино»

3.1 Сущность и принципы организации аудита на предприятиях розничной торговли

3.2 Основные этапы и методика аудита товарных операций

3.3 Аудит товарных операций в ООО «Магазин Донвино»

Список использованных источников

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Торговля — это вид предпринимательской деятельности, связанный с куплей-продажей и оказанием услуг покупателям. В эту сферу вовлечено практически все население страны либо в качестве продавцов, либо в качестве покупателей. Под торговлей мы понимаем хозяйственную деятельность по обороту, купле и продаже товаров.

Причем в качестве и продавцов, и покупателей могут выступать юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица без регистрации в качестве предпринимателей. Основной задачей торговли является удовлетворение спроса потребителя, т.е. предоставление последнему товара определенного свойства и качества в определенном месте, в определенное время и за определенную плату.

В соответствии с современной российской экономической теории, рынок — это совокупность конкретных экономических отношений и связей между покупателями и продавцами, а также торговыми посредниками по поводу движения товаров и денег, отражающая экономические интересы субъектов рыночных отношений и обеспечивающая обмен продуктами труда. В узком смысле, рынок — это сфера товарного обращения, обмена денег на товары и товаров на деньги.

Ежедневно в деятельности торговой организации происходит множество хозяйственных процессов, связанных с оборотом товаров: приобретение, транспортировка до места продажи, приемка, выбраковка, погрузка и разгрузка, хранение, продажа, доставка покупателям, уценка, списание и др. Процесс приобретения и продажи товаров непосредственно связан с движением денежных потоков в организации, образованием и погашением задолженностей продавцов и покупателей. Все это относится к хозяйственным операциям.

Кроме того, для обеспечения нормальной деятельности торговая организация должна иметь торговое оборудование, холодильники, склады, помещения для торговли, транспортные средства и пр. Чтобы обзавестись таким имуществом, необходимы средства — источники формирования имущества. К ним относятся вклады собственников, займы, кредиты, прибыль организации, целевое финансирование, безвозмездные поступления, задолженность поставщикам и покупателям. За счет этих источников формируется не только основной, но и оборотный капитал организации. И наконец, основным фактором торгового процесса является труд, то есть вклад людей в производство в форме непосредственного расходования умственных и физических усилий.

Торговля выполняет ряд функций, влияющих на развитие рыночной экономики, среди них:

— доведение предметов потребления до потребителей. Выполняя данную функцию, торговля организует пространственное перемещение товаров от производителей к потребителям, осуществляя при этом ряд операций по продолжению процесса производства в сфере обращения (например, транспортировку, хранение);

— поддержание баланса между предложением и спросом с одновременным активным воздействием на производство в части объема и ассортимента выпускаемой продукции;

— сокращение издержек обращения в сфере потребления (затрат покупателей на приобретение товаров) путем совершенствования технологии продаж, информационных услуг и пр.;

— создание рабочих мест для лиц, занятых в торговом процессе. Эта функция напрямую влияет на решение проблемы занятости населения.

Выделение торговли в отдельную отрасль экономики связано с общественным разделением труда и стремлением к более эффективному использованию имеющихся ресурсов. Различают следующие виды торговли:

— оптовая- реализации товаров, как правило, крупными партиями, что предполагает их дальнейшую перепродажу или переработку. Товары в результате оптового оборота в конечное потребление не поступают;

— розничная — торговля товарами и оказание услуг покупателям для личного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Розничная торговля является важнейшей отраслью хозяйственной деятельности, так как занята реализацией товаров конечному потребителю, что является завершающим звеном движения товара в сфере обращения. В основе хозяйственной деятельности торгового предприятия лежат процессы приобретения, хранения и реализации товаров, которые можно охарактеризовать как товарные операции.

Актуальность данной темы определена тем, что на современном этапе усиливается конкуренция, увеличивается поток товаров, ожесточаются условия между поставщиками и покупателями, поэтому приобретают особую значимость полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов по товарным операциям является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы фирмы. Грамотное построение и управление процессом учета расчетов по товарным операциям имеет большое значение в успешной работе предприятия.

Розничная торговля при определенных условиях подлежит переводу на уплату ЕНВД. При этом с 1 января 2006 г. под розничной торговлей для целей применения ЕНВД понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ) . Таким образом, применение ЕНВД по розничной торговле теперь не связано со способами расчета за товар. Главное, чтобы заключенный договор отвечал понятию договора розничной купли-продажи. Пунктом 1 ст. 492 Гражданского кодекса РФ установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью .

Основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара (Письмо ФНС России от 18.01.2006 № ГИ-6-22/31 о направлении Письма Минфина России от 28.12.2005 № 03-11-02/86) .

В связи с чем, основной целью дипломной работы является изучение бухгалтерского учета и аудита товарных операций на предприятии розничной торговли на примере ООО «Магазин Донвино». Для достижения этой цели решаются следующие задачи:

— изучить теоретические и методологические основы организации бухгалтерского учёта товарных операций в розничной торговле;

— рассмотреть основные аспекты бухгалтерского учёта товарных операций в ООО «Магазин Донвино»;

— ознакомиться с основными принципами проведения аудита товарных операций на предприятиях розничной торговли.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью (ООО «Магазин Донвино»). Согласно Устава общества, основной вид деятельности организации — розничная торговля пищевыми продуктами, табачными изделиями, алкогольными и другими напитками (Приложение 1). Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом Российской Федерации. Форма собственности — частная. В части налогообложения организация находится на уплате ЕНВД (единый налог на вмененный доход). По результатам 2006 года Общество имеет прибыль. По данным синтетического и аналитического учета составляется квартальная и годовая отчетность. С целью изучения порядка и особенностей учета товаров, а также проведение аудита товарных операций на исследуемом предприятии, объектом исследования являются первичные и сводные документы, связанные с учетом движения товаров, учетные регистры и формы отчетности, с помощью которых отражена особенность учета товаров на данном торговом предприятии, а также проведен аудит торговых операций. Главный бухгалтер формирует учетную политику организации, на основе ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», которую утверждает руководитель организации.

Выбор темы дипломной работы связан в первую очередь с тем, что основным видом деятельности ООО «Магазин Донвино» является розничная торговля, поэтому возникла необходимость изучения товарных операций, как совокупности действий, связанных с приобретением товаров и их дальнейшей перепродажей по более высокой стоимости. Понятно, что основным отличием торговых операций от процесса производства является отсутствие самого производства, но любой товар, прошедший стадию производства, попадает к потребителю через торговую сеть. Поэтому значение торговли велико, так как она является последней стадией товарооборота.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА И АУДИТА ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ

У вас еще нет дачи?

Строительство домов в Переславле-Залесском.

  • огромное озеро
  • сосновые леса
  • охота и рыбалка
  • 1,5 часа от Москвы

узнать подробнее ЕНВД – налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации. ЕНВД заменяет обязанность по уплате ряда налогов и сборов. Также ЕНВД называют «вмененка». Вмененный доход означает, сколько, предприниматель или компания, могут получить прибыли за месяц. Для каждого вида деятельности суммы предполагаемых доходов различны. На ЕНВД вы переходите сразу по постановке на учет в ФНС, если вы ведете деятельность, которая не попадает под вмененку, то вы должны отчитываться по УСН или ОСНО. Этот налог не выбирают, он применяется автоматически к отдельным видам деятельности:

  1. Оказание бытовых услуг
    • Ремонт, окраска и пошив обуви
    • Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
    • Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий
    • Изготовление и ремонт мебели
    • Химическая чистка и крашение, услуги прачечных
    • Ремонт и строительство жилья и других построек
    • Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования
    • Услуги фотоателье и фото – и кинолабораторий, транспортно-экспедиторские услуги
    • Услуги бань и душевых, парикмахерских, услуги предприятий по прокату, ритуальные, обрядовые услуги
    • Оказание ветеринарных услуг.
    • Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
    • Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.
    • Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
    • Розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м.
    • Розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
    • Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м.
    • Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
    • Распространение и (или) размещение наружной рекламы.
    • Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах.
    • Оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями.
    • Оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

    Для расчета вмененного дохода применяется формула, предусмотренная НК РФ: базовая доходность, корректируется на два коэффициента К1 и К2.

    • К1, устанавливается на следующий календарный год постановлением Правительства РФ
    • К2 является корректирующим коэффициентом, он зависит от характера работы, места ведения деятельности. Размер К2 устанавливается региональными законодательными органами.

    Размер ЕНВД равен 15% в месяц с суммы вмененного дохода.

    Этот налог называется единым, т.к. заменяет собой налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, используемое для предпринимательской деятельности, налог на прибыль, единый социальный налог (ЕСН). А для индивидуальных предпринимателей (ИП) еще и налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

    Несмотря на то, что «вмененка» является одним из видов специальных налоговых режимов, компании, уплачивающие ЕНВД, не освобождаются от ведения бухучета, но это правило не распространяется на ИП.

    Также не освобождаются компании от уплаты пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное страхование.

    Ваш аккаунт создан!

    А ИП также обязан платить взносы в ПФР за себя.

    Отчетность

    Платежи налога ЕНВД (раз в квартал):

    • I кв. – до 25 апреля
    • II кв. – до 25 июля
    • III кв. – до 25 октября
    • IV кв. – до 25 января

    У вас есть право вычесть из суммы налога, ту сумму взносов, которую вы оплатили в пенсионный, но не более 50% и платежи должны быть уже уплачены. Скачать квитанцию на оплату ЕНВД.

    Декларация ЕНВД (раз в квартал):

    • I кв. – до 20 апреля
    • II кв. – до 20 июля
    • III кв. – до 20 октября
    • IV кв. – до 20 января

    Баланс Форма №1:(только для организаций)

    • I кв. — до 30 апреля
    • II кв. — до 30 июля
    • III кв. — до 30 октября
    • IV кв. — до 30 марта

    С 2013 года только годовой — до 30 мартаОтчет о прибылях и убытках Форма №2: (только для организаций)

    • I кв. — до 30 апреля
    • II кв. — до 30 июля
    • III кв. — до 30 октября
    • IV кв. — до 30 марта

    С 2013 года только годовой — до 30 марта

    После прекращения применения ЕНВД, вы имеете право перейти на УСН с начала месяца.Заявление о переходе на УСН (скачать образец)

    При постановке на учет как плательщик ЕНВД, расчет идет по полным месяцам, с месяца, следующего за месяцем, когда встали на учет. У вас есть право не платить ЕНВД за календарный месяц, но при условии, что вы не ведете деятельность в течение месяца. Также необходимо подать заявление на снятие с учета ЕНВД, для этого заполняете форму ЕНВД-4.xls для ИП

    Ниже приведенные Разъяснения "тяжеловесны" для восприятия и потому легче после прочтения этой статьи закрепить материал в памяти, посетев бесплатный семинар "10 шагов к бизнесу" .
    Цветной текст приведен нашим Издательством и вы можите согласовать письменно с вашей инспекцией желаемое.

      Учитывая, что Минфином не разрабатывались спец.бланки "Деятельность на ЕНВД без ККТ", а нашим издательством в соответствии с фед.законом № 162-фз и постановлением Правительства № 359 от 06.05.08  они изданы и продаются в наших киосках, бизнесу можно сразу ими воспользоваться.

    Эти бланки (книжечка) прошиваются, уже пронумерованные в типографии скрепляется печатью и регистрируются в спец. "Приходно-расходной книге учета БСО, товарных чеков/квитанций — деятельность на ЕНВД без ККТ".

     Регистрация в налоговой не требуется. Но хранить прошитые корешки тов.чеков (БСО), "Прих.-расх. книгу…" надо в своем архиве 6 лет и ждать камеральных проверок, которые не заставят себя ждать.

    Разъяснения Минфина России

    Эти Разъяснения полезны компаниям, которые оказывают услуги населению, применяют по этому виду деятельности ЕНВД и отказались от использования кассового аппарата. По мнению финансового ведомства, такие организации должны вместо кассового чека выдавать покупателям только бланки строгой отчетности.

    ИЗ-ЗА ЧЕГО ВОЗНИКЛИ ТРУДНОСТИ?

    Летом прошлого года вступили в силу изменения, которые дополнили ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее — Закон № 54-ФЗ) новым п. 2.1. Благодаря поправкам организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, получили возможность не использовать, контрольно-кассовую технику при наличных расчетах. При этом продавец обязан по требованию покупателя выдать документ, подтверждающий прием денежных средств. Это может быть товарный чек, квитанция или Товарный чек / Квитанция на оплату работ, услуг (деятельность на ЕНВД без ККТ), в котором указаны все обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

    Напомним, какую информацию должен содержать документ, подтверждающий оплату товаров (работ, услуг):

    • наименование документа;
    • порядковый номер документа и дату выдачи;
    • наименование организации (ФИО индивидуального предпринимателя);
    • ИНН организации (предпринимателя);
    • наименование и количество приобретенных товаров, (выполненных работ, оказанных ;
    • сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
    • должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

    Плательщики единого налога на вмененный доход с радостью воспользовались предоставленным Законом № 54-ФЗ правом не применять кассовые аппараты и стали выдавать по требованию покупателей вместо чека ККТ всевозможные документы. Однако многие компании не учли один нюанс. В пункте 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ есть исключение: его норма не применяется к ситуациям, описанным в п. 2 и 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Это означает, что данным порядком не смогут воспользоваться организации и предприниматели, применяющие "вмененку" по такому виду деятельности, как оказание услуг населению.

    Дело в том, что для организаций и предпринимателей (независимо от того, какой режим налогообложения они применяют) при оказании услуг населению освобождение от использования деятельности контрольно-кассовой техники предусмотрено в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. При этом вместо чека ККТ такие компании должны выдать покупателю бланк строгой отчетности.

    Обратите внимание: п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ не содержит формулировки "по требованию покупателя". Поэтому бланки строгой отчетности надо выдавать клиентам всегда

    НЕ ПУТАЙТЕ НОРМЫ ЗАКОНА!

    Казалось бы, какая разница, какой документ — например, товарный чек или бланк строгой отчетности — вместо кассового чека выдает продавец. В конечном итоге у покупателя на руках будет документ, подтверждающий прием наличных денежных средств.

    Оказывается, разница есть. На это обратили внимание специалисты Минфина России в письме от 23.08.2010 № 03-01-15/7-191.По их мнению, организации и предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению и применяющие ЕНВД, должны руководствоваться п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. То есть, при расчетах с населением без кассового аппарата продавец обязан выдать покупателю бланк строгой отчетности.

    Заметим, что аналогичной позиции придерживаются Минэкономразвития России (письмо от 08.04.2010 № Д05-108) и налоговые органы (письмо ФНС России от 17.05.2010 № АС-17-2/238).

    Таким образом, организация или предприниматель, которые при наличных расчетах с населением за оказанные услуги не выдадут покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности, могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ. Напомним, что эта норма Кодекса предусматривает штрафные санкции за неприменение ККТ. Размер штрафа:

    • для граждан — от 1500 до 2000 руб.;
    • организаций — 30 000 до 40 000 руб.;
    • должностных лиц — от 3000 до 4000 руб.

    ВСЕ СМЕШАЛОСЬ: БЛАНКИ, ЛЮДИ…

    Интересную трактовку применения п, 2.1 и п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ дают суды. В частности, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 06.08.2010 № А32-7002/2010-3/115-5АЖ суд рассмотрел такую ситуацию.

    Предпринимателя, который оказывал услуги населению и уплачивал по данному виду деятельности ЕНВД, налоговая инспекция привлекла к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ. Поводом послужил тот факт, что предприниматель при оказании услуг физическому лицу не применил ККТ и не выдал клиенту бланк строгой отчетности.

    Арбитры признали решение налогового органа неправомерным. Суд отклонил довод налоговой инспекции, что предприниматель при расчетах с населением обязан был, руководствуясь п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, выдать своему клиенту или кассовый чек, или бланк строгой отчетности. Аргумент ? предприниматель является плательщиком единого налога на вмененный доход. В действиях предпринимателя нет административного правонарушения, поскольку материалы проверки не содержат сведений о том, что предприниматель отказался выдать по требованию клиента бланк строгой отчетности.

    Из рассматриваемого постановления можно сделать следующий вывод. Суды считают, что организации и предприниматели, переведенные на ЕНВД и оказывающие услуги населению, могут руководствоваться п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Аналогичная позиция изложена и в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 04.03.2010 № А79-12036/2009.

    Как видим, суды трактуют нормы Закона № 54-ФЗ в пользу налогоплательщиков. Но хотим предупредить, что спорный п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ действует чуть больше года.

    Бухгалтерский учет и аудит товарных операций в розничной торговле (стр. 1 из 18)

    Говорить, что по вопросам его применения сложилась устойчивая арбитражная практика в пользу компаний, пока рано. Чтобы избежать проблем рекомендуем при оказании услуг населению всегда выдавать клиентам бланки строгой отчетности или -Спец.тов.чек"ЕНВД без ККТ", если ваш вид деятельности находится на ЕНВД в вашем городе. Причем Спец.тов.чек"ЕНВД без ККТ" должен выдаваться только по требованию покупателя (см. ФЗ от 17.07.09. № 162-ФЗ) и вид деятельности переведен у вас на ЕНВД.

    НАША ПОДСКАЗКА

    И последнее, на что хотелось бы обратить внимание. Перечень услуг населению, при оказании которых можно вместо кассового чека выдавать бланк строгой отчетности, содержится в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденном постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163. А виды деятельности, переводимые на уплату единого налога на вмененный доход, перечислены в ст. 346.26 НК РФ. Для применения п. 2 и п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ необходимо руководствоваться названными документами в совокупности. Чтобы не ошибиться, в каких случаях плательщикам ЕНВД нужно выдавать покупателям бланки строгой отчетности, а в каких можно отделаться иным документом, советуем воспользоваться нашей подсказкой. Ее мы представили в виде таблицы А:

    Вид "вменённой" деятельности

    Выдаем бланк строгой отчетности

    Выдаем иной документ

    Оказание бытовых услуг населению

    +"БСО услуги, унифицированный " по пост.Прав. № 359
    (код по ОКУН 010000)

    -Спец.тов.чек
    "ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

    Оказание ветеринарных услуг

    +"БСО вет.услуги"

    (код по ОКУН 083000)

    +
    (если такие услуги оказаны организациям)
    Спец.тов.чек
    "ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

    Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

    +
    (код по ОКУН 01700 — для услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств,
    код 017103 — дня услуг по мойке автотранспортных средств)
    +"БСО услуги
    унифицированный " по пост.Прав. № 359

    +

    (если такие услуги оказаны организациям)

    Спец.тов.чек
    "ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

    Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств

    (услуги не поименованы в ОКУН)?

    +

    Спец.тов.чек
    "ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

    Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок)

    +

    (код по ОКУН 017608)+"БСО услуги
    унифицированный " по пост.Прав. № 359

    +

    (если такие услуги оказаны организациям)

    Спец.тов.чек
    "ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

    Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

    +(код по ОКУН 021500 — для услуг пассажирского авто транспорта,
    код по ОКУН 022500 — для услуг грузового автотранспорта)

    БСО"Легковое такси"по пост.Прав. № 359

    +
    (если такие услуги оказаны организациям)

    Спец.тов.чек
    "ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

    Розничная торговля


    (этот вид деятельности поименован в ОКУН по коду 121101. Но, на наш взгляд, розница не относится к деятельности по оказанию услуг населению. Дело в том, что с точки зрения гражданского законодательства розничная торговля — это передача покупателю товаров (ст. 492 ГК РФ), а услуга — осуществление определенной деятельности по заданию заказчика (ст. 779 ГК РФ))

    +Спец.тов.чек
    "ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

    Оказание услуг общественного питания

    +

    (код по ОКУН 120000)

    +(если такие услуги оказаны организациям)

    Спец.тов.чек
    "ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

    Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций

    (услуги не поименованы в ОКУН)

    +Спец.тов.чек
    "ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

    Распространение наружной рекламы на транспортных средствах

    (услуги не поименованы в ОКУН)

    +Спец.тов.чек
    "ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

    Оказание услуг по временному размещению и проживанию

    +

    (код по ОКУН 062000)

    +(если такие услуги оказаны организациям)Спец.тов.чек
    "ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

    Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети

    (услуги не поименованы в ОКУН)

    +Спец.тов.чек
    "ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

    Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организаций общественного питания

    (услуги не поименованы в ОКУН)

    +Спец.тов.чек
    "ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

    Доброго времени суток! Сегодня я продолжаю рассказывать о налоге ЕНВД и в этой статье мы рассмотрим две переменные которые входят в формулу налога ЕНВД.

    Формула налога ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15% — как видно из формулы К1 и К2 составная часть формулы и рассчитать размер налога без них не получится.

    Коэффициент дефлятор К1

    Не пугайтесь такого умного названия, на самом деле все очень просто:

    К1 – это корректирующий коэффициент который корректирует размер налога ЕНВД по отношению к инфляции.

    Как понятно коэффициент К1 является повышающим (то есть увеличивает размер налога ЕНВД) и ежегодно растет.

    КОЭФФИЦИЕНТ К1 принимается на уровне правительства Российской Федерации ежегодно и его размер не меняется в течении года на который он принят.

    Размер коэффициента К1 в 2016году

    Давайте рассмотрим какой размер коэффициента К1 был в последние годы:

    1. В 2013 году = 1,569;
    2. В 2014 году = 1,672;
    3. В 2015 году = 1,798;
    4. В 2016 году = 1,798;
    5. В 2017 году = 1,798.

    Как видите размер коэффициента К1 с прошлым годом не изменился. К1 = 1,798 – именно данный К1 необходимо применять при расчете налога ЕНВД в 2016 году.

    Бухгалтерский учет товарных операций

    Размер коэффициента К2 в 2016году

    Теперь разберем, что из себя представляет коэффициент дефлятор К2.

    К2 – является понижающим коэффициентом и его максимальный размер равен 1.

    Коэффициент К2 принимается для каждого вида деятельности в каждом муниципалитете отдельно и отражает на сколько выгодно заниматься в городе тем или иным видом деятельности.

    Размер коэффициента К2 Вы можете найти на сайте администрации города или уточнить в налоговой.

    Размер самого коэффициента К2 очень редко меняется, во всяком случае в моем городе за 12 лет которые я занимаюсь бизнесом он не менялся ни разу.

    Если у Вас никак не получается найти коэффициент К2 (что бывает очень часто) можно просто использовать его максимальное значение, то есть 1 (но тогда скорее всего Вы заплатите налог больше чем требуется).

    Поэтому не поленитесь и почитайте нормативные акты на сайте администрации, коэффициент К2 обязательно там должен быть.

    В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

    Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

    На этом пожалуй все! По возникшим вопросам обращайтесь в мою группу ВК "Секреты бизнеса для новичка", здесь Вы сможете получить бесплатную консультацию.

    Удачного бизнеса! Пока!

    2018-03-1717.03.2018 21:49

    Есть вот такое письмо ФНС от 14 декабря 2017 г. N СД-4-3/25449@, чтобы не искать текст приведу его здесь:
    "Федеральная налоговая служба в связи с многочисленными обращениями территориальных налоговых органов и налогоплательщиков по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость (далее — НДС) при оказании казенными учреждениями услуг по аренде государственного (муниципального) имущества сообщает следующее.
    Согласно подпункту 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) операции по оказанию услуг казенными учреждениями не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
    На основании статьи 123.22 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) казенным учреждением является государственное (муниципальное) учреждение.
    В силу положений статей 214, 215 и 296 Гражданского кодекса за государственными (муниципальными) учреждениями имущество закрепляется на праве оперативного управления.
    Учитывая изложенное, при оказании казенными учреждениями услуг по аренде государственного (муниципального) имущества, закрепленного за казенными учреждениями (включая органы государственной власти и управления, а также органы местного самоуправления) на праве оперативного управления, объекта налогообложения НДС не возникает.

    Статья: Организация учета товарных операций в розничной торговле»

    В связи с этим арендаторы такого имущества НДС в качестве налогового агента не уплачивают.
    В соответствии с пунктом 3 статьи 161 Кодекса при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
    В соответствии со статьей 214 Гражданского кодекса государственной собственностью в Российской Федерации является имущество, принадлежащее на праве собственности Российской Федерации (федеральная собственность), и имущество, принадлежащее на праве собственности субъектам Российской Федерации — республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам (собственность субъекта Российской Федерации).
    Средства соответствующего бюджета и иное государственное имущество, не закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями, составляют государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа.
    Согласно статье 215 Гражданского кодекса имущество, принадлежащее на праве собственности городским и сельским поселениям, а также другим муниципальным образованиям, является муниципальной собственностью.
    Средства местного бюджета и иное муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляют муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.
    Учитывая изложенное, при предоставлении органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, составляющего государственную (муниципальную) казну, обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на арендатора, являющегося налоговым агентом.
    Аналогичный вывод следует из Определений Верховного Суда Российской Федерации от 15 ноября 2017 г. N 309-КГ17-16472, от 27 сентября 2017 г. N 301-КГ17-13104, от 26 марта 2015 г. N 310-КГ15-1150.
    Данная позиция согласована с Минфином России.
    Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков."
    Исходя из этого, как бы это прискорбно не было, платить все же придется.

    Ответить

    Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.