Чистые денежные средства

В Отчете о движении денежных средств отражают денежные потоки организации – платежи фирмы и поступление в фирму денежных средств и денежных эквивалентов, а также их остатки на начало и конец отчетного года. При составлении Отчета следует руководствоваться ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

ПБУ 23/2011 (п. 5) устанавливает, что денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К ним относятся, к примеру, депозиты до востребования, открытые в банках.

Следует учитывать, что товарообменные сделки и взаимозачеты денежных потоков не порождают. Также не являются таковыми:

— инвестирование денег в денежные эквиваленты и их погашение (за исключением процентов);

— валютно-обменные операции (кроме полученных потерь или выгод);

— обмен одних денежных эквивалентов на другие (кроме полученных потерь или выгод);

— получение наличных в банке, перевод денег с одного счета на другой и иные операции, не изменяющие сумму денежных средств.

При заполнении Отчета денежные потоки распределяются по трем видам деятельности фирмы:

— текущей;

— инвестиционной;

— финансовой.

Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности фирмы. Потоки от инвестиционной деятельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы.

Платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы, следует отнести к потокам от финансовой деятельности фирмы.

Отчет о движении денежных средств ООО «КЭМЗ» представлен в приложении 4.

Денежные потоки от текущих операций

По сравнению с предыдущей формой № 4 в Отчете, как уже было сказано, не только изменились наименования строк, но также появились и новые.

По строке 4110 «Поступления – всего» отражаются все поступления за 2 предыдущих года. В отчете о движении денежных средств за 2012 г. указана сумма 82 656 + 1 995 = 84 651 тыс. руб., за 2011 г. – 71 229 + 309 = 71 538 тыс. руб.

Основным источником поступлений организации являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в строке 4111 Отчета отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумма авансов от покупателей за вычетом косвенных налогов – НДС и акцизов. Для заполнения указанной строки складываются обороты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», 58 «Финансовые вложения») в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по кредиту). Как видно из приложения 4, по строке 4111 за 2012 г. указана сумма 82 656 тыс. руб.; за 2011 г. – 71 229 тыс. руб.

В строке 4112 отражаются суммы гонораров, арендных, лицензионных, комиссионных и прочих подобных платежей без НДС. В ООО «КЭМЗ» по строке 4112 поставлен прочерк.

В новой форме название строки 4113 изменено, и теперь в ней указываются поступления от перепродажи финансовых вложений. А вот прочие поступления, согласно новой форме, следует показать по строке 4119 (ранее ей соответствовала строка 4113). По данной строке в 2012 г. указана сумма 1 995 тыс. руб.; за 2011 г. – 309 тыс. руб.

В строках 4121 – 4129 Отчета о движении денежных средств раскрываются основные направления расходования денежных средств.

Денежные потоки в виде поступлений от покупателей и платежей поставщикам в Отчете нужно указывать без косвенных налогов (НДС и акцизов).

Расход денег и денежных эквивалентов указывается в Отчете о движении денежных средств в круглых скобках.

По строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» отражают оплаченные расходы по текущей деятельности. Необходимые данные содержатся в оборотах по кредиту счетов учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета») в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по дебету). Передача денежных эквивалентов контрагентам (их выбытие) отражается через субсчет 91.02 «Прочие расходы». Кроме того, наличные деньги на эти цели могут расходоваться через подотчетных лиц. Как видно из приложения 4, по строке 4121 за 2012 г. указана сумма 62 417 тыс. руб.; за 2011 г. – 52 588 тыс. руб.

В строку 4122 Отчета о движении денежных средств включаются суммы заработной платы, выплаченные работникам. При этом используются данные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета». По строке 4122 в ООО «КЭМЗ» за 2012 г. указана сумма 8 229 тыс. руб.; за 2011 г. – 9 028 тыс. руб.

Если в отчетном (прошлом) году организация выплачивала проценты по долговым обязательствам, то покажите их сумму в строке 4123 Отчета о движении денежных средств. Как видно из приложения 4, по строке 4123 за 2012 г. указана сумма 576 тыс. руб.; за 2011 г. – 462 тыс. руб.

Уплата налога на прибыль отражается по строке 4124 за 2012 г. налог на прибыль составил 204 тыс. руб.; за 2011 г. – 106 тыс. руб. Сумма как и положено отражена в скобках

Все остальные налоги, кроме косвенных, а также взносов на обязательное социальное страхование, показывают по строке 4129 «прочие платежи». Сюда же записываются и другие оплаченные расходы. Как видно из приложения 4, по строке 4129 за 2012 г. указана сумма 10 786 тыс. руб.; за 2011 г. – 10 811 тыс. руб.

Строка 4120 «Платежи – всего» определяется путем расчета. За 2012 г. она составила 62 417 + 8 229 + 576 + 204 + 10 786 = 82 212 тыс. руб.; за 2011 г. – 52 588 + 9 028 + 462 + 106 + 10 811 = 72 995 тыс. руб.

Итог по движению денег, связанному с текущей деятельностью, подведите в строке 4100 «сальдо денежных потоков от текущих операций». В ней показывают разницу между суммами поступивших и израсходованных денег и денежных эквивалентов. По строке 4100 за 2012 г. отражается прибыль в сумме 84 651 – 82 212 = 2 439 тыс. руб.; за 2011 г. отражается убыток в сумме 72 995 – 71 538 = 1 457 тыс. руб.

Денежные потоки от инвестиционных операций

Данный раздел Отчета о движении денежных средств также претерпел изменения и дополнился новыми строками: 4212 «поступления от продажи акций других организаций» и 4213 «поступления от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)».

В новой форме поступления от дивидендов отражаются по строке 4214 (ранее ей соответствовала измененная строка 4212). Прочие поступления отражаются по строке 4219. Напомним, в прошлой редакции ей соответствовал код строки 4213, который теперь имеет другое наименование.

В целом строки, изменения которых коснулись незначительно (смысл остался прежним) или просто поменяли код строки, заполняются по-старому. А вот новые строки требуют пояснений.

По строке 4210 «Поступления – всего» за 2012 г. поставлен прочерк; а 2011 г. указана сумма 30 тыс. руб.

По строке 4211 отражаются поступления от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений). По данной строке за 2012 г. поставлен прочерк; за 2011 г. указана сумма 30 тыс. руб.

В строке 4212 Отчета указываются доходы фирмы от продажи акций (долей участия) в других организациях, а по строке 4214 – поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям. Данные о дивидендах берутся из дебетовых оборотов по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Чтобы выявить суммы процентов, которые фактически получила в отчетном году фирма от финансовых вложений (например, векселей, выданных займов и т. д.), нужно определить дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 субсчета «Проценты по векселям (облигациям)».

Погашение выданных процентных займов указывается в строке 4213. В бухучете эти операции отражаются по дебету счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета») в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения». По данной строке в ООО «КЭМЗ» поставлен прочерк.

Оплата процентов может отражаться по-разному. В частности, если процентные платежи входят в стоимость инвестиционных активов, отражать уплату процентов необходимо в составе инвестиционных операций.

Доходы по инвестиционной деятельности, не поименованные в строках 4211– 4214 Отчета о движении денежных средств, отражают в строке 4219 «прочие поступления».

По строке 4220 «Платежи – всего» за 2012 г. указана сумма 1 247 + 100 = 1 347 тыс. руб.; за 2011 г. поставлен прочерк.

По строке 4221 отражаются платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов. По данной строке за 2012 г. отражается сумма 1 247 тыс. руб.; за 2011 г. поставлен прочерк.

«Расходная» часть этого раздела также подверглась изменениям. Строк для отражения расходования денег на инвестиционную деятельность стало теперь пять.

Добавились строки 4223 «платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» и 4224 «платежи по процентам по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива».

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) по МСФО

Строка «прочие платежи» теперь имеет код 4229 (раньше был 4223).

Ранее платежи на финансовые вложения отражались в одной строке 4222. В новой форме Отчета о движении денежных средств к ней добавилась еще одна 4223, по которой за 2012 г. указана сумма 100 тыс. руб.. Таким образом, сумма средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений, записывается по строкам 4222 и 4223. Данные для заполнения этих строк берутся из оборота по дебету счета 58 «Финансовые вложения». Денежные эквиваленты хотя и отражаются по счету 58 «Финансовые вложения», но долгосрочными активами не являются.

Если уплата процентов включается в стоимость инвестиционных активов, то она отражается по новой строке 4224 Отчета. В противном случае уплату процентов показывают в составе текущих операций. То есть по строке 4123.

В отчете о движении денежных средств по строке 4200 указывается сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности. По данной строке за 2012 г. отражен убыток в сумме 1 247 + 100 = 1 347 тыс. руб.; за 2011 г. отражена прибыль в сумме 30 тыс. руб.

Денежные потоки от финансовых операций

В данном разделе раскрывается информация о полученных и потраченных деньгах в рамках финансовой деятельности фирмы. К нововведениями этого раздела Отчета можно отнести следующее.

Государственная помощь теперь отражается в строке 4319 «прочие поступления». Ранее данный вид потоков указывался отдельной строкой (4312). В новой форме документа коду строки 4312 соответствуют денежные вклады собственников (участников). Также к вкладам собственников теперь относят поступления от выпуска акций и увеличения долей участия, которые отражаются отдельной строкой – 4313.

По строке 4310 «Поступления – всего» указываются поступление денежных потоков от финансовых операций. Как видно из приложения 4, по строке 4310 в 2012 г. указана сумма 4 070 тыс. руб.; за 2011 г. – 3 500 тыс. руб.

В новой форме, как и в предыдущей, суммы, полученные фирмой в долг, указываются в строке 4311 «получение кредитов и займов». Для заполнения этой строки используются обороты по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.) и денежных эквивалентов (58 «Финансовые вложения»). По данной строке за 2012 г. указана сумма 4 070 тыс. руб.; за 2011 г. – 3 500 тыс. руб.

Иногда займы оформляются не договором, а выдачей собственного векселя. Вексельный заем так же, как и обычные займы, отражается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в зависимости от срока погашения. Однако для отражения таких заимствований предусмотрена в Отчете отдельная строка – 4314 «от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.».

В строках 4312 и 4313 отражаются вклады собственников компании, внесенные в отчетном году. Прочие поступления указываются в строке 4319.

По строке 4320 «Платежи – всего» отражаются платежи от финансовых операций. Как видно из отчета о движении денежных средств, по строке 4320 за 2012 г. указана сумма 5 300 тыс. руб.; за 2011 г. – 1 917 тыс. руб. Как и положено отражено в скобках.

В отличие от старой формы теперь в строке 4321 отражаются платежи собственникам (участникам), связанные с выкупом у них акций (долей участия) организации или с их выходом из состава участников.

Данные о денежных потоках, связанных с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг или возвратом кредитов, отражаются по строке 4323 (ранее ей соответствовала строка 4321). Для этого используются данные по дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами по учету денег и денежных эквивалентов.

Если фирма выплачивала дивиденды, то необходимо заполнить строку 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)». Здесь указываются суммы всех дивидендов, выплаченных в отчетном году.

По строке 4323 отражаются платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов. По данной строке отражается сумма за 2012 г. – 5 300 тыс. руб.; за 2011 г. – 1 917 тыс. руб.

Прочим платежам теперь соответствует строка 4329.

По строке 4300 отражается сальдо денежных потоков от финансовых операций за 2012 г. отражен убыток в сумме 5 300 – 4 070 = 1 230 тыс. руб.; за 2011 г. отражена прибыль в сумме 3 500 – 1 917 = 1 583 тыс. руб.

По строке 4400 отражается сальдо денежных потоков за отчетный период за 2012 г. отражен убыток в сумме 2 439 – 1 347 – 1 230 = 138 тыс. руб.; за 2011 г. отражена прибыль в сумме 1 583 + 30 – 1 457 = 156 тыс. руб.

По строке 4450 отражается остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода за 2012 г. указана сумма 269 тыс. руб.; за 2011 г. – 113 тыс. руб.

По строке 4500 отражается остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода за 2012 г. указана сумма 269 – 138 = 131 тыс. руб.; за 2011 г. – 113 + 156 = 269 тыс. руб.

Таким образом, в остальной части Отчет о движении денежных средств изменений не претерпел. Все результирующие показатели отражаются в тех же строках, что и в старой форме. В ходе исследовании было выявлено, что отчет о движении денежных средств заполнен правильно, все расчеты произведены правильно.

Дата публикования: 2015-11-01; Прочитано: 373 | Нарушение авторского права страницы

Справочник "Статьи движения денежных средств"

Справочник "Статьи движения денежных средств" предназначен для классификации операций с денежными средствами организации. При формировании платежных документов (платежных поручений, кассовых ордеров и т.п.) необходимо указывать соответствующую статью движения денежных средств. В программах "SysTecs: Управление финансами" и "SysTecs: Бюджет движения денежных средств" справочник используется при формировании бюджета. Более подробно методика работы со справочником "Статьи движения денежных средств" описана в руководстве по ведению учета в программе "1С:Бухгалтерия 8" фирмы "1С".

Синхронизация
Справочник "Статьи движения денежных средств" включен в состав синхронизируемых справочников, т.е. все изменения элементов справочника в программе SysTecs отразятся в информационной базе "1С:Бухгалтерия 8" и наоборот.

Если в 1С:Бухгалтерии не велся учет в разрезе статей движения денежных средств и не использовался соответствующий справочник, то программа SysTecs предоставляет возможность загрузить классификатор статей ДДС из поставки конфигурации.

Особые приметы отчета о движении денежных средств

Он включает в себя основные статьи движения денежных средств и поможет произвести начальную обработку и классификацию операций планирования денежных потоков.

Справочник статей вызывается из пункта меню "Справочники" — "Статьи движения денежных средств".

Форма списка справочника "Статьи движения денежных средств"

Порядок отображения статей в справочнике и отчетах можно настроить с помощью специального мастера, который вызывается по кнопке "Настройка порядка" с командной панели формы списка.

Мастер настройки порядка отображения статей

Настройка порядка отображения статей производится кнопками "Переместить вверх/вниз" с командной панели формы. После завершения настройки следует нажать кнопку "Сохранить заданный порядок".

Форма списка справочника "Статьи движения денежных средств"

Основные реквизиты

Справочник "Статьи движения денежных средств" содержит следующие реквизиты:

  • Наименование статьи;
  • Группа статей;
  • Вид денежного потока — группировка статей по видам операций. Доступны следующие виды потоков:
  • Расчеты с поставщиками — расчеты с поставщиками и подрядчиками (в бухгалтерском учете отражается на счетах 60 и 76 — расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками);
  • Расчеты с покупателями — расчеты с покупателями и заказчиками (в бухгалтерском учете отражается на счетах 62 и 76 — расчеты с прочими покупателями и заказчиками);
  • Расчеты с бюджетом и фондами — расчеты с бюджетом по налогам и сборам, а также расчеты с внебюджетными фондами (счета 68 и 69);
  • Розничная выручка;
  • Расчеты с сотрудниками — по заработной плате и прочим операциям (счет 70 и 73 в бухгалтерском учете);
  • Расчеты c подотчетными лицами (счет 71 в бухгалтерском учете)
  • Расчеты по кредитам и займам (долгосрочным и краткосрочным — счета 66 и 67 бух.учета)
  • Внутрифирменные операции — операции инкассации, перевода денежных средств между расчетными счетами организации;
  • Покупка и продажа валюты;
  • Прочие операции.
  • Счет задолженности — бухгалтерский счет (строкой, как он задан в 1С:Бухгалтерии). Используется для видов денежных потоков: расчеты с бюджетом и фондами, расчеты с сотрудниками, расчеты с подотчетными лицами. Указание этого счета является обязательным в системе "Платежный календарь" в том случае, если при формировании календарного плана с помощью интерфейса планирования платежей в нем необходимо контролировать остатки по задолженности (соответственно, по налогам и перед сотрудниками). Если счет указан, то актуальные остатки будут запрашиваться из информационной базы 1С:Бухгалтерии 8. Если необходимости видеть и контролировать остатки нет, то счет в статье указывать не обязательно.
  • Комментарий — произвольная текстовая характеристика статьи.
  • Форма 4 \”Отчёт о движении денежных средств\”. Порядок заполнения №3 (128) 2013

    ВСЕГО ОТТОК

    ВСЕГО ПОСТУПЛЕНИЙ

    ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

    ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

    ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

    НАЛОГ

    ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

    РЕЗУЛЬТАТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

    ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ/УБЫТОК

    • Отчет о движении денежных средств

    Показывает, есть ли (или будет) у компании наличность, чтобы платить по счетам. Этот отчет один из наиболее важных финансовых документов. И хотя в нашей практике бухгалтерского учета он не является в настоящее время обязательным, при составлении бизнес-плана Вам без него не обойтись. Ведь если Вы не сможете платить своим рабочим и служащим, оплачивать счета поставщиков. Вы не сможете, вести дело долго и Вы, конечно, не сможете спать по ночам.

    ВЫРУЧКА ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

    • по видам

    ПЕРЕМЕННЫЕ РАСХОДЫ

    • % продавцам
    • материалы, стоимость кот зависит от объема продукции (услуг)

    ПОСТОЯННЫЕ РАСХОДЫ

    • Аренда (оплата по условиям договора)
    • ФОТ (исходя из штатного расписания)
    • Коммунальные услуги (оплата по условиям договора)
    • Услуги связи (оплата по условиям договора)
    • Хозяйственные расходы (оплата по условиям договора)
    • Расходы на рекламу (оплата по условиям договора)
    • Банковское обслуживание

    ЧИСТЫЙ ПРИТОК/ОТТОК ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

    ПОСТУПЛЕНИЕ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

    • Выручка от реализации внеоборотных активов
    • Прочие

    РАСХОДЫ ПО ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

    • Оборудование
    • НМА
    • Мебель

    ЧИСТЫЙ ПРИТОК/ОТТОК ОТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

    ПОСТУПЛЕНИЕ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

    • Получение займов
    • Положительные курсовые разницы
    • Увеличение уставного капитала

    РАСХОДЫ ПО ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

    • Возврат займов
    • Отрицательные курсовые разницы
    • Проценты по кредитам

    ЧИСТЫЙ ПРИТОК/ОТТОК ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

    • Баланс

    Показывает, сколько стоит Ваша компания. Для новичков в бизнесе это наименее понятная форма. Баланс дает "моментальный снимок" стоимости Вашей компании.

    Отчет о движении денежных средств

    В активе баланса указывается стоимость всех ее составляющих (земля, здания, машины, оборудование, запасы товарно-материальных ценностей), а в пассиве — размер всех ее обязательств (полученные кредиты, акционерный капитал, расчеты с кредиторами, ссуды работникам компании и т.д.).

    Разница между активами предприятия и долго- и краткосрочными обязательствами компании (актив минус итоги по разделам II и III пассива) показывает ее чистую стоимость, есть итог по разделу I пассива баланса "Источники собственных и приравненных к ним средств". Эти цифры также показываются в "пассиве" баланса. Поэтому "актив" и "пассив" всегда равны. Именно поэтому этот документ носит название "Баланс".

    • Объем выпуска, при котором достигается точка безубыточности

    ⇐ Предыдущая12

    Дата добавления: 2014-01-11; Просмотров: 179; Нарушение авторских прав?;

    Читайте также:

    Качественный анализ инвестиционного проекта невозможен без понимания сути и структуры денежных потоков, которые ходят на предприятии. Важно понимать текущее состояние финансов предприятия и перспективы его дальнейшего развития, чтобы своевременно внести необходимые коррективы. Одним из основных показателей состояния компании является чистый денежный поток.

    Что понимается под чистым денежным потоком и за счет чего он формируется

    Чистый денежный поток представляет собой разницу между поступающими и расходуемыми потоками (положительным и отрицательным) за определенный период времени. По-английски термин звучит, как NCF (Net Cash Flow). Этот показатель характеризует финансовое благополучие компании, а также перспективы повышения ее стоимость и привлекательности для инвестиций.

    Инвестор по показателю NCF может оценить потенциальную эффективность финансовых вложений в данный проект:

    • если NCF выше нуля, то проект может считаться привлекательным;
    • если NCF ниже нуля или равен ему, то у предприятия недостаточно денег для увеличения стоимости, следовательно, это рискованное вложение.

    Чем выше чистый денежный поток, тем привлекательнее компания.

    На современных предприятиях финансовые потоки формируются по трем главным видам деятельности:

    • Операционная (производственная, основная). Это средства, поступающие и используемые, от которых зависит напрямую основная деятельность (торговля, производство, услуги). Поступающие средства – это выручка от продажи услуг, работ, товаров или материально-товарных ценностей, авансы от заказчиков, деньги в счет погашения задолженности дебиторской. Расходуемые – оплата подрядчикам и поставщикам за услуги и товары (сырье, инструменты, материалы), отчисления в бюджет и заработная плата сотрудникам.
    • Инвестиционная. Это движение средств, связанное с ранее сделанными инвестициями, а также с продажей или покупкой долгосрочных активов. Основной приток здесь идет от продажи нематериальных активов и основных средств, а расход – от их приобретения (здания, транспорт, станки, авторские права, лицензии) и капитальных вложений
    • Финансовая. Состоит в увеличении массы денег для обеспечения операционной, а также инвестиционной деятельности. Приток – от долгосрочных или краткосрочных займов и кредитов, выпуска ценных бумаг, целевое финансирование. Расход – от возврата займов, выплаты процентов и дивидендов.

    Суммарный показатель потоков денег от осуществления инвестиционной, производственной и финансовой деятельности компании составляют ее совокупный денежный поток.

    Как производится расчет чистого денежного потока прямым методом

    По международным стандартам учета и устоявшейся практике при составлении отчетности о движении средств используются прямой и косвенный метод. Отличие между ними заключается в полноте исходной информации о доходах и затратах компании. ЧДП рассчитывается в разрезе видов деятельности.

    Вычисление чистого денежного потока от операционной деятельности прямым методом производится на основе движения денег по счетам компании. При этом берутся данные балансовых счетов, аналитического учета, журналов-ордеров и Главной книги. Такой метод помогает оперативно осуществлять контроль над соотношением расходов и доходов компании, оценивать ее платежеспособность и ликвидность. При составлении бухгалтерской отчетности за основу расчета берется выручка от реализации.

    Прямой метод дает такие возможности:

    • провести анализ источников притока денег и направлений их оттока;
    • определить структуру движения финансов по видам деятельности;
    • установить за конкретный период взаимосвязь между выручкой и реализацией.

    Формула расчета чистого денежного потока по операционной деятельности прямым методом выглядит так: ЧДПо = ВР + Ав + ПрП – З – ОТ – НП – ПрВ, где:

    • ВР – это выручка от реализованных услуг, работ или товаров;
    • Ав – авансы от заказчиков и покупателей;
    • ПрП – поступления прочие;
    • З – затраты, понесенные в процессе основной деятельности;
    • ОТ – зарплата персоналу;
    • НП – перечисленные в бюджет налоги;
    • ПрВ – другие выплаты.

    При всех преимуществах этой модели, у нее есть серьезный недостаток: она не показывает взаимосвязи полученной прибыли с колебаниями общего объема средств. Это происходит от того, что при исчислении прибыли не принимаются во внимание такие параметры, как амортизация, штрафы, налоги, капитальные расходы, авансы и займы, долговые выплаты.

    Можно привести несложный пример расчета чистого денежного потока по текущей деятельности, исходя из таких ориентировочных показателей:

    • объем выручки за проданные товары, оказанные услуги и выполненные работы – 75000 ден. единиц;
    • полученный от заказчика аванс – 500;
    • взятый в банке кредит – 12000;
    • полученные дивиденды – 400;
    • расходы за поставленные услуги, работы и товары поставщиками и подрядчиками — 50000;
    • оплата труда работников – 10000;
    • перечисленные в казну налоги – 7000;
    • другие выплаты (проценты по кредиту) – 400.

    Теперь нужно рассчитать ЧДП по формуле:

    ЧДПо = ВР(75000) + Ав (500) + ПрП(12000+400) – З(50000) – ОТ(10000) – НП(7000) – ПрВ(400);

    ЧДПо = 87900 (всего поступлений) – 67400 (всего выплат);

    ЧДПо = 20500.

    Можно также посчитать показатель и по формуле более простой: ЧДП = ПДП – ОДП, при этом ПДП характеризует сумму положительного потока, а ОДП – отрицательного.

    Проведение расчета косвенным методом, чистая прибыль и денежный поток

    Вычисление чистого денежного потока косвенным методом дает гораздо больше аналитической информации для руководства предприятия или потенциального инвестора, поскольку демонстрирует взаимосвязь между чистой прибылью и чистым денежным потоком. При этом денежный поток может, как превышать чистую прибыль, так и быть меньше нее. К примеру, если за отчетный период компания закупила дорогостоящие станки за собственные деньги, то такое приобретение снизит денежный поток по сравнению с прибылью. В случае же дополнительного выпуска акций или получения займа будет наблюдаться противоположная ситуация.

    Разница между суммами чистой прибыли и денежного потока заключается в следующем:

    • прибыль характеризует доход компании за определенный отрезок времени (месяц, квартал, год), однако этот показатель может не совпадать с реальным получением денег за данный период;
    • в движение финансов включаются выплаты (погашение займов) и поступления (дотации, инвестиции, кредиты), которые при подсчете прибыли не учитываются;
    • отдельные начисления по затратам (расходы будущих временных отрезков, амортизация) фиксируются как издержки, но к реальному оттоку денег не приводят;
    • наличие прибыли не гарантирует наличия свободных денег у предприятия, например, при увеличении производственных объемов.

    Таким образом, приходим к выводу, что прибыль – это определенная сумма денег, рассчитанная по состоянию на дату окончания конкретного периода, а денежный поток указывает на постоянное (в режиме реального времени) перемещение средств. Косвенный метод проводится по видам хозяйственной деятельности фирмы и дает возможность преобразовать нераспределенную прибыль с помощью корректировок в чистый денежный поток от производственной деятельности.

    Отчет о движении денежных средств за 2016 год: заполнение

    Его основные преимущества:

    • демонстрация взаимозависимости между отдельными видами деятельности компании;
    • взаимосвязь между изменением активов и прибылью;
    • формирование финансового потока по инвестиционной и операционной деятельности и анализ динамики всех влияющих на него факторов.

    Посчитать ЧДП косвенным методом можно по такой формуле:

    ЧДПо = ЧП + АОС + АНА + ΔЗД + ΔЗТМЦ + ΔЗК + ΔВФ + ΔВА + ΔПА + ΔБПД + ΔБПР +ΔРФ, где:

    • ЧП – чистая прибыль (неразделенная);
    • АОС – размер амортизации основных средств;
    • АНА – размер амортизации активов нематериальных;
    • ΔЗД – снижение (прирост) задолженности дебиторской;
    • ΔЗТМЦ – снижение (прирост) уровня запасов материальных ценностей;
    • ΔЗК – снижение (прирост) задолженности кредиторской;
    • ΔВФ – снижение (прирост) вложений финансовых;
    • ΔВА – выданные авансы;
    • ΔПА – полученные авансы;
    • ΔБПД – будущих периодов доходы;
    • ΔБПР – будущих периодов расходы;
    • ΔРФ – снижение (прирост) резервов для будущих платежей.

    Как пример, можно привести следующий приблизительный расчет косвенным методом. Исходные данные:

    • чистая прибыль – 6000 ден. ед.;
    • износ основных средств – (+) 900;
    • нематериальные активы (амортизация) – 0;
    • дебиторская задолженность – (-) 200;
    • материальные запасы – (-) 300;
    • кредиторская задолженность – (+) 700;
    • финансовые вложения – (-) 300;
    • авансы выданные – (-) 100;
    • авансы полученные – (+) 400;
    • будущие доходы – (+) 700;
    • будущие расходы – (-) 500;
    • резервный фонд – (-) 200.

    Соответственно, если подставить в формулу имеющиеся данные, то получится такой результат:

    ЧДПо = ЧП (6000) + АОС (900) + АНА (0) + ΔЗД (-200) + ΔЗТМЦ (-300) + ΔЗК (700) + ΔВФ (-300) + ΔВА (-100) + ΔПА (400) + ΔБПД (700) + ΔБПР (-500) +ΔРФ (-200);

    ЧДПо = 7100.

    Учитывая, что большинство исходных данных характеризуют уровень прироста или снижения того или иного показателя, нужно быть внимательным, чтобы не перепутать применение знаков (+) и (-), что может привести к искажению конечного результата и неправильным выводам относительно финансового благополучия фирмы. Для облегчения подсчета удобно составлять табличку, где все показатели более наглядны.

    Косвенный метод предусматривает ряд последовательных корректировок:

    • Первый этап – это обеспечения соответствия между своим оборотным капиталом и финансовым результатом. При этом из финансового результата убирается начисление износа и выбытие долгосрочных активов. Обычно амортизационные отчисления относят на себестоимость продукции. В результате прибыль сокращается, а реальное количество денег – нет, поэтому для правильного определения имеющихся финансовых средств к размеру прибыли прибавляют величину начисленного износа. Основные средства показывают убыток на сумму их остаточной стоимости, однако на наличие денег это уже не влияет, поскольку реальный расход был раньше, в момент приобретения актива. Поэтому сумму выбытия тоже добавляют к общему показателю.
    • Второй этап – корректировка по отдельным статьям оборотного капитала. При этом по всем активным счетам определяется размер оборота по кредиту с использованием формулы: ОК = ОД + Сн – Ск, где ОК – оборот по кредиту, ОД – оборот по дебету, Сн – сальдо по состоянию на начало рассматриваемого периода, Ск – сальдо на конец периода. Если сальдо на конец, скажем, квартала выше, чем на начало, то прибыль уменьшается на сумму разницы их показателей. То же происходит и по пассивным счетам, только там, в аналогичном случае, показатель прибыли увеличивается. Применение таких исчислений по всем счетам всех видов деятельности, несмотря на их трудоемкость, дает руководителю четкую картину о платежеспособности фирмы и возможности привлечения дополнительных инвестиций.

    Чистый денежный поток определяется не только при подготовке бизнес-планов, но и для составления отчетов по бухгалтерскому балансу в конце каждого отчетного периода (квартал, год). Какие методы исчисления этого показателя выбрать, зависит от руководителя предприятия или потенциального инвестора, однако на практике чаще используется косвенный метод.