Что не облагается страховыми взносами

Поиск Лекций

Суммы, не облагаемые страховыми взносами

В отличие от главы 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ в Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ льготы не предусмотрены. Таким образом, после завершения переходного периода, во время которого предусмотрено применение пониженных тарифов, начиная с 2015 г. все организации и индивидуальные предприниматели с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц будут перечислять страховые взносы в общем порядке.

Изменился перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм (ранее не облагаемых ЕСН), выплачиваемых в пользу физических лиц (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Так, из него исключены:

компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;

суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника;

— выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда;

— выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

Соответственно, теперь перечисленные выплаты будут облагаться страховыми взносами.

Единовременная материальная помощь, оказываемая работодателем в случае рождения (усыновления или удочерения) ребенка (не более 50 000 руб. на каждого ребенка), не включается в базу для начисления страховых взносов, только если такая помощь выплачивается в течение года после рождения (усыновления или удочерения).

Кроме того, имеется ряд других дополнений:

1) С 3000 до 4000 руб. (на одного работника в год) увеличена сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, которая не облагается страховыми взносами. Причем в действующем в настоящее время п.п. 15 п. 1 ст. 238 НК РФ указано, что данное освобождение распространяется только на выплаты организаций, финансируемых за счет бюджета. В п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ такого условия нет.

2) В настоящее время согласно п.п. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, которые установлены в соответствии с действующим законодательством РФ. В ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ уточнения не содержится. Соответственно, вся сумма суточных, выплаченная командированному работнику, страховыми взносами не облагается.

Напоминаем, что с 2009 года отменено нормирование суточных для целей налогообложения прибыли. Однако для целей НДФЛ оно сохраняется (не более 700 руб. за каждый день командировки в пределах РФ и 2500 руб. за каждый день загранкомандировки) (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Кроме того, в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ внесено дополнение относительно того, что порядок по оплате расходов командированных работников применяется и в отношении выплат членам совета директоров и другим физическим лицам, находящимся во властном подчинении организации, прибывающим для участия в заседании руководящего органа компании.

3) Не облагаются страховыми взносами выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (п. 15 ч. 1 ст.

Что не облагается страховыми взносами

9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

4) Уточнено, что не следует начислять страховые взносы не только на суммы оплаты работодателем расходов на профессиональную подготовку и переподготовку сотрудников, но и на компенсацию работнику указанных затрат.

Применение документа (выводы):

Тарифы взносов

Тарифы страховых взносов в 2010 году будут составлять: ПФР — 20 процентов, ФСС — 2,9 процента, ФФОМС — 1,1 процента и ТФОМС — 2 процента. С 2011 года плательщики страховых взносов, в том числе лица, применяющие УСН или ЕНВД (за исключением некоторых категорий плательщиков), будут рассчитывать взносы с использованием следующих тарифов: ПФР — 26 процентов, ФСС — 2,9 процента, ФФОМС — 2,1 процента, ТФОМС — 3 процента.

Отменена регрессивная шкала.

База для начисления взносов не должна превышать 415 000 руб. При превышении этого предела страховые взносы не взимаются. С 2011 года данная предельная величина должна ежегодно индексироваться Правительством РФ в соответствии с ростом заработной платы.

В2010 году организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН или уплачивающие ЕНВД, а также лица, использующие труд инвалидов, платят страховой взнос только в ПФР по ставке 14 процентов.

— В 2010 году организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, уплачивают страховой взнос в ПФР по ставке 10,3 процента.

С 2011 года индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплат физическим лицам), рассчитывают стоимость страхового года с применением следующих тарифов: ПФР — 26 процентов, ФФОМС — 2,1 процента, ТФОМС — 3 процента. В 2010 году стоимость страхового года рассчитывается исходя из следующих тарифов: в ПФР — 20 процентов, ФФОМС — 1,1 процента, ТФОМС — 2 процента.

Уплата взносов

— Уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты в пользу физических лиц, осуществляется отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый из четырех фондов: ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС.

— Плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачивают ежемесячный обязательный платеж.

— Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, уплачивают взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года отдельными расчетными документами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

Отчетность

— Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщики, производящие выплаты физическим лицам, подают по месту своего учета в территориальные органы: ПФР — до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, и ФСС — до 15-го числа календарного месяца, следующего за истекшим кварталом.

— В 2010 году плательщики, имеющие среднесписочную численность работников, которым производятся выплаты, за предшествующий календарный год более 100 человек, а также вновь созданные организации, у которых количество физических лиц превышает установленный предел, представляют расчеты только в электронной форме с электронной цифровой подписью. С 2011 года указанный предел численности работников будет снижен со 100 до 50 человек.

Расчет по начисленным и уплаченным взносам плательщики, не производящие выплат физическим лицам, подают в территориальный орган ПФР до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В 2010 году отчетность для персонифицированного учета представляется в Пенсионный фонд РФ до 1 августа 2010 года и 1 февраля 2011 года соответственно. С 2011 года такая отчетность представляется ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

При формировании налоговой базы по ЕСН нужно принять во внимание, что глава 24 Налогового кодекса содержит следующие категории необлагаемых выплат:

1. Выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, вне зависимости от формы, в которой они произведены (п. 3 ст. 236 НК РФ):

— если у организации такие выплаты не включают в расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль;

— если у индивидуальных предпринимателей такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

2. Суммы, которые не подлежат налогообложению в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса. В том числе не включают в налоговую базу в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования РФ, выплаты физическим лицам по гражданско-правовым и авторским договорам (п.

Выплаты, не облагаемые взносами в 2015 году

3 ст. 238 НК РФ).

3. Суммы компенсаций по гражданско-правовым договорам.

4. Суммы в части предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков, указанным в статье 239 Налогового кодекса.

Применять пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса следует только в том случае, когда выплаты в пользу работника не связаны с выполнением его трудовых обязанностей.

Формулировка пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса не предоставляет налогоплательщику права выбора, по какому налогу (ЕСН или налогу на прибыль) уменьшать налоговую базу на сумму соответствующих выплат. На это обратил внимание Высший Арбитражный Суд РФ в информационном письме от 14 марта 2006 года N 106.

Если фирма при расчете налога на прибыль не включает в расходную часть какие-либо выплаты, которые согласно статье 255 Налогового кодекса признаются расходами в целях налогообложения прибыли, и на этом основании не облагает данные выплаты единым социальным налогом, то такие действия налоговая инспекция расценивает как занижение налоговой базы по ЕСН.

Таким образом, под действие пункта 3 статьи 236 НК РФ подпадают исключительно те выплаты, которые перечислены в статье 270 Налогового кодекса (письмо Минфина РФ от 23 ноября 2005 г. N 03-05-02-04/202).

Пример.

ЗАО "Актив" выплатило своим работникам премию за производственные результаты второго квартала текущего года. Сумму указанной премии фирма не включила в состав расходов на оплату труда, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, и на основании пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса уменьшила налоговую базу по ЕСН. В результате была занижена налоговая база по ЕСН.

Если выплаты в пользу сотрудников не уменьшают налогооблагаемую прибыль компании в соответствии с перечнем выплат, перечисленным в статье 270 Налогового кодекса, они не признаются объектом налогообложения ЕСН.

Пример.

В ЗАО "Актив" в связи с юбилеем фирмы выплачены премии работникам из фонда потребления, сформированного за счет прибыли прошлых лет. Бухгалтер "Актива" не включил эти премии в объект налогообложения по ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса. Ведь в перечне расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, как раз указаны премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений (п. 22 ст. 270 НК РФ).

Если такие выплаты производит предприниматель, то ЕСН не облагают суммы, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Пример.

Доход предпринимателя за прошлый год составил 250 000 руб. С него предприниматель заплатил налог на доходы физических лиц в сумме 32 500 руб. (250 000 х 13%).

Часть оставшихся денежных средств в сумме 21 000 руб. предприниматель потратил на выплату безвозмездной материальной помощи сотрудникам, работающим по трудовым договорам. Эта сумма ЕСН не облагается, так как не уменьшает налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Налоговая база по ЕСН определяется налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом (п. 2 ст. 237 НК РФ).

При этом датой выплаты для компаний и предпринимателей, которые выплачивают доходы работникам, признается день начисления выплат и иных вознаграждений.

Таким образом, для работодателей налоговая база по ЕСН представляет собой сумму всех выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса, начисленных организацией за налоговый период работникам. Но за исключением выплат, перечисленных в статье 238, а также с учетом правил пункта 3 статьи 236.

Пример.

За март месяц бухгалтер ООО "Пассив" начислил заработную плату работникам в размере 185 000 руб., в том числе:

— работникам по трудовым договорам — 109 000 руб.;

— вознаграждение по договору подряда — 76 000 руб. Сотрудникам, которые работают по трудовым договорам, была начислена премия, предусмотренная системой оплаты труда, в размере 30 000 руб.

Кроме того, одному сотруднику в связи с юбилеем было выплачено вознаграждение в сумме 3000 руб., а двум другим — материальная помощь в размере 2000 руб. каждому.

Фирма должна полностью заплатить ЕСН с сумм заработной платы и премии работников, которые работают по трудовому договору: 109 000 руб. + 30 000 руб. = 139 000 руб. Вознаграждение по договору подряда не облагается ЕСН в той части, которая перечисляется в Фонд социального страхования.

Материальная помощь и премия в связи с юбилеем не учитываются при определении налоговой базы (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями, могут применять труд других физических лиц при найме их по трудовому договору или договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Выплаты физическим лицам по этим двум видам договоров являются у них объектом налогообложения ЕСН. А налоговая база по ЕСН фактически совпадает с объектом налогообложения.

Датой осуществления выплат в целях исчисления ЕСН в данном случае считается день выплаты вознаграждения.

При этом обязанность по уплате ЕСН возникает только в том случае, когда они нанимают физических лиц с целью получения дохода от какой-либо деятельности.

Пример.

Б. И. Котов, не являющийся индивидуальным предпринимателем, по договору подряда с ЗАО "Актив" выполняет работы по ремонту оборудования. Для выполнения указанной работы Котов заключает с гражданином И. Р. Крюковым договор субподряда. В соответствии с указанным договором Котов выплачивает гражданину Крюкову вознаграждение.

Сумма данного вознаграждения подлежит налогообложению единым социальным налогом.

Просмотров: 6180.

10.09.2014

Согласно законодательству РФ, существуют выплаты, которые не подлежат обложению страховыми взносами в ПФ, ФСС, федеральный и территориальные ФОМС.

Выплаты которые не облагаются страховыми взносами

Их перечень установлен ст. 9 ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. с изменениями и дополнениями. Рассмотрим более подробно, что именно не облагается страховыми взносами.

Выплаты, включаемые в зарплату и не подлежащие обложению страховыми взносами

Перечень сумм, касающихся начисления и выплаты зарплаты работникам предприятий, лицам, работающим на договорной основе, служащим организаций и прочим категориям граждан, которые не подлежат обложению страховыми взносами:

  1. Компенсация, которая выплачивается за задержку зарплаты.
  2. Средства, выделенные на оплату питания, продуктов, выданных в качестве натурального довольствия или их денежная компенсация («молочные деньги»).
  3. Затраты, связанные с увольнением работников, исключая компенсацию за неиспользованный человеком отпуск.
  4. Расходы на прохождение работниками курсов повышения квалификации, а также подготовку вновь устроенных рабочих, их переподготовку или переквалификацию.
  5. Компенсация денежных средств, которые были потрачены работником предприятия на переезд в другую местность в связи со служебной необходимостью.
  6. Оплата расходов, связанных с исполнением работником служебных обязанностей согласно подписанных трудовых договоров.
  7. Единоразовая материальная помощь, выплачиваемая работнику в связи с похоронами умерших членов семьи.
  8. Стоимость проезда работника и его семьи на отдых и обратно (распространяется исключительно на тех лиц, которые работают и проживают в условиях Крайнего Севера и приравненных к ним условиях).
  9. Ежегодная материальная помощь работникам, но не более 4 тыс. руб.
  10. Плата за обучение работников.
  11. Суммы, которые выплачены работникам в качестве компенсации уплаченных процентов по полученным целевым займам, связанным с приобретением или строительством собственного жилья.
  12. Расходы, связанные с содержанием военнослужащих, выплатой довольствия сотрудникам органов внутренних дел, прокурорам, судьям, работникам исполнительной службы и прочим категориям граждан, предусмотренные действующим законодательством.
  13. Деньги, выданные работнику в качестве ссуды.
  14. При оплате командировочных расходов не облагаются суточные, а также прочие подтвержденные документально целевые расходы (такие как проезд, проживание в гостинице, оформление виз или загранпаспортов и пр.).
  15. Расходы, связанные с выплатой компенсаций при увольнении работников при реорганизации предприятия или в связи с его ликвидацией (увольнение по сокращению).

Социальные выплаты, с которых не взимаются страховые взносы

1. Предусмотренные законодательством государственные пособия, в т.ч.:

  • пособие по безработице;
  • пособия, которые выплачиваются гражданам за счет средств фондов обязательного социального страхования.

2. Возмещение средств, связанных с причиненного увечьем или утратой здоровья.
3. Единоразовая материальная помощь социального характера, в т.ч.:

  • помощь родителям при рождении ребенка;
  • помощь попечителям при усыновлении или удочерении.

4. Оплата страховых взносов по дополнительным договорам медицинского страхования, которые подписываются предприятием на своих работников на год с лицензированными медицинскими учреждениями.
5. Страховка на случай смерти или причинения непоправимого вреда здоровью работника (тяжелые травмы, увечья, требующие длительного лечения или повлекшие за собой инвалидность или частичную утрату трудоспособности).
6. Взносы по договорам дополнительного пенсионного и социального обеспечения.
7. Суммы, уплаченные работодателем в рамках программы софинансирования трудовой пенсии.

Что, кроме вышеперечисленного, не облагается страховыми взносами (прочие расходы и выплаты): 

  1. Затраты, которые связаны с предоставлением или оплатой съема жилого помещения, в котором проживает работник, а также коммунальных услуг.
  2. Оплата спортивного оборудования, снаряжения, формы и питания спортсменов и судей.
  3. Оплата израсходованного топлива в рамка исполнения служебных обязанностей (в соответствии с предоставленными чеками).
  4. Стоимость обмундирования и форменной одежды.
  5. Суммы, выплачиваемые избирательными комиссиями при подготовке и проведении выборов или референдумов.
  6. Компенсация за использование какого-либо личного имущества (например, легкового или грузового автомобиля, строительного оборудования или инструментов и т. п.), связанное с исполнением должностных обязанностей.
  7. Оплата профсоюзных путевок.
  8. Доплата к пенсии лицам, ранее работавшим на предприятии.

В случае необходимости оформления любого вида договора страхования (на случай смерти или несчастного случая, ответственности владельца автомобиля, дополнительного медицинского страхования и пр.) можно воспользоваться услугами надежной страховой компании. Здесь вам предложат наиболее выгодные условия оформления страховки и весь спектр услуг: от бесплатной консультации и подбора подходящих условий договора страхования до полного оформления всего необходимого пакета документов.

В проверенной страховой компании все положенные страховые премии выплачиваются полностью и строго в предусмотренные условиями договора сроки. Главное, не просто оформить страховку как можно дешевле, но и быть уверенным, что при наступлении случая, предусмотренного договором страхования, вы получите положенную компенсацию. 

Задайте вопрос юристам!

Задать вопрос

Быстрый ответ, бесплатно!

Выплаты, облагаемые и не облагаемые страховыми взносами (Яманова Н.А.)

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными "законами" о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

3. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

4. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

5. Не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

6. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса.

7. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Организационного комитета "Россия-2018" и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом "Россия-2018" и предметом деятельности которых является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным "законом" от 7 июня 2013 года N 108-ФЗ "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", на возмещение расходов волонтеров в связи с исполнением указанных договоров в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и аналогичных документов, оплаты стоимости проезда, проживания, питания, спортивной экипировки, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, проводимых в Российской Федерации.

Все статьи ФСС РФ пояснил, какие выплаты работникам нужно облагать страховыми взносами, а какие нет (Игнатова П.)

Если у вас есть наемные работники, с их заработка нужно ежемесячно уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. Такая обязанность возлагается на всех работодателей, "вмененщики" не исключение. При этом каждую конкретную выплату в пользу сотрудника бухгалтеру нужно правильно квалифицировать, чтобы понять, начислять на нее взносы или нет. Ведь есть и перечень необлагаемых выплат. В появившемся недавно Приложении к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250 сотрудники фонда разъяснили свою позицию по спорным вопросам. И мы предлагаем вам ознакомиться с их подходом.

Для начала напомним, что перечень выплат, которые страховыми взносами не облагаются, приведен в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ). Некоторые из таких выплат мы привели в таблице. Однако практически каждый бухгалтер сталкивался со спорными суммами, которые неясно, куда отнести. Например, таковыми являются подотчетные выплаты, которые работник вовремя не вернул. А также некоторые выплаты при увольнении, оплата визы и медстраховки для командировки, которая в итоге не состоялась, и т.п. Давайте вместе разберемся, чем следует руководствоваться, принимая решение об учете спорных выплат.

Суммы, выплачиваемые сотрудникам, не облагаемые страховыми взносами

N п/п

Виды выплат в пользу работников, на которые взносы начислять не нужно

Основание

Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе пособия по безработице и социальные пособия

Пункт 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ

Выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья

Подпункт "а" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ

Компенсации, связанные с предоставлением жилых помещений работникам и их оплатой, а также оплатой коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива

Подпункт "б" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ

Денежная компенсация стоимости питания или выдача натурального довольствия

Подпункт "в" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ

Выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением следующих сумм:

— компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении;

— выплаты в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей);

— компенсации руководителю, его заместителям и главбуху компании в части, превышающей трехкратный размер среднемесячного заработка.

На перечисленные выплаты взносы начислять нужно

Подпункт "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ

Оплата расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников

Подпункт "е" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ

Компенсация расходов физлица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по гражданско-правовым договорам

Подпункт "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ

Суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка, выплаченные в течение первого года после рождения (усыновления). В сумме не более 50 000 руб. на каждого ребенка

Пункт 3 ч.

Какие договора с физическими лицами не облагаются страховыми взносами

1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ

Взносы на обязательное страхование сотрудников и платежи по договорам добровольного страхования работников на срок не менее одного года

Пункт 5 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ

Плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам

Пункт 12 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ

Ситуация 1. Сотрудник не вернул деньги, выданные под отчет

За деньги, которые ваш работник получил, например, на хозяйственные или командировочные нужды, он должен отчитаться. То есть представить в бухгалтерию авансовый отчет и приложить к нему документы, подтверждающие понесенные им расходы. Об этом — п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У. Напомним, сделать это сотрудник должен не позднее трех рабочих дней после того, как закончится срок, на который были выданы деньги под отчет. Или в течение трех рабочих дней со дня выхода сотрудника на работу — если речь идет о командировке.

Если авансовый отчет ваш работник своевременно не представил и деньги не вернул, выданная сумма становится его задолженностью перед вашей компанией (или индивидуальным предпринимателем). Эти деньги вы вправе удержать из его заработной платы (ст. 137 ТК РФ). И если вы выберете этот вариант, страховые взносы на подотчетную сумму начислять не нужно. Ведь по факту эти деньги у работника не остаются.

Другой вариант — вы можете простить этот долг сотруднику.

Примечание. Чтобы простить долг, оформите приказ руководителя или предпринимателя. Укажите в нем сумму задолженности, которая будет списана, и дату списания. После чего уведомите о прощении долга сотрудника. Тогда задолженность будет считаться погашенной (п. 2 ст. 415 ГК РФ).

В этом случае подотчетная сумма остается у работника. А значит, вы должны начислить на нее страховые взносы. Причем сделать это нужно уже через месяц после истечения срока, на который были выданы деньги под отчет. На это указал Минтруд России в Письме от 12.12.2014 N 17-3/В-609.

Если после начисления и уплаты взносов ваш работник все же представит авансовый отчет с подтверждающими документами, пересчитайте взносы, уменьшив их.

Ситуация 2. Работнику начислили компенсацию при увольнении

До 2015 г. все компенсационные выплаты, которые связаны с увольнением, взносами не облагались. Исключением была лишь компенсация за неиспользованный отпуск — на нее страховые взносы работодателю начислять было необходимо (пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Теперь же законодатели ввели дополнительные ограничения (Федеральный закон от 28.06.2014 N 188-ФЗ).

Так, начиная с 1 января 2015 г. начислять страховые взносы не надо, только если сумма компенсационных выплат не превышает трехкратного размера среднемесячного заработка. При этом учитывать следует все суммы выплат и вознаграждений уволенному работнику. То есть если вы увольняете сотрудника, например, по сокращению штата, в компенсационную сумму сложите и выходное пособие, и среднемесячный заработок на период его трудоустройства (абз. 1 ст. 178 ТК РФ). И вот на ту сумму компенсации, что превышает трехкратный размер среднемесячного заработка, страховые взносы начисляйте.

Примечание. Компенсацию, выплачиваемую работнику при увольнении за неиспользованный отпуск, как и раньше, надо облагать страховыми взносами.

Напомним, порядок расчета средней заработной платы установлен ст. 139 Трудового кодекса РФ. Так, в расчет среднего заработка вы должны брать фактически начисленные ему суммы за 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению. А также фактически отработанное время за те же 12 календарных месяцев.

Ситуация 3. Работодатель оплатил сотруднику визу и медицинскую страховку для загранкомандировки

Направляя работника в заграничную командировку, стоимость оформления ему визы должны оплатить организация или индивидуальный предприниматель. Это прямо предусмотрено п. 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.

Заметим, что в некоторых случаях получить визу без оплаченной медицинской страховки работник не сможет. Поэтому затраты на ее оформление также несет работодатель. При этом начислять страховые взносы на стоимость визы и медицинской страховки не нужно (ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

А как быть, если виза и страховка оформлены, а командировка по какой-либо причине отменена? Чиновники Фонда соцстраха указали, что платить взносы не надо и в этом случае. Дело в том, что указанные расходы компания или бизнесмен понесли в производственных целях. И из-за отмены заграничной поездки квалификация выплат в пользу работника не меняется. Главное, чтобы у вас был оформлен приказ руководителя об отмене загранкомандировки.

Ситуация 4. "Вмененщик" оплачивает сотрудникам проезд до работы общественным транспортом

Действующее законодательство не обязывает вас оплачивать сотрудникам проезд от дома к месту работы и обратно. Однако и запрета на это не установлено. Поэтому в качестве так называемого социального пакета вы вправе выплачивать работникам и такую компенсацию. Зафиксировать порядок возмещения оплаты стоимости их проезда к месту работы и обратно общественным транспортом вам нужно в коллективном договоре.

Что касается страховых взносов, то начислять их на такую компенсацию нужно. Поскольку, во-первых, эти выплаты вы производите в рамках трудовых отношений с сотрудниками. А во-вторых, оплата стоимости проезда не поименована в перечне не облагаемых взносами выплат (ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

В заключение еще раз кратко напомним выводы ФСС РФ. Итак, на подотчетные суммы страховые взносы начисляйте, только если они остались в распоряжении работника. Выплаты при увольнении облагайте взносами, если они превышают трехкратный размер среднемесячного заработка. Оплату визы и страховки для загранкомандировки взносами не облагайте, даже если поездка отменилась. А вот на оплату проезда на работу общественным транспортом взносы начисляйте.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

(введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;

с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, выплат в иностранной валюте взамен суточных, предусмотренных пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса, российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы, а также компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками:

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

7) стоимость проезда работника к месту использования отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимость проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимость провоза ими багажа, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае использования отпуска за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза ими багажа весом до 30 килограммов), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в том числе международного аэропорта, в котором работник и неработающие члены его семьи проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации;

(пп. 7 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 300-ФЗ)

8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;

10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников;

11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

12) суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам;

13) суммы, выплачиваемые плательщиками своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством Российской Федерации;

15) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, за исключением сумм выплат и иных вознаграждений в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, взносы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, взносы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

3. В базу для исчисления страховых взносов помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, также не включаются:

1) в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — суммы денежного содержания (ежемесячного денежного вознаграждения) и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями, выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг;

2) в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

3) суммы выплат (вознаграждений), указанные в пункте 70 статьи 217 настоящего Кодекса.

(пп. 3 введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)