Д 99 к 68

Ситуация

Организация "Люкс" по итогам года по данным бухгалтерского и налогового учета получила убыток в размере 228 000 руб. В I квартале следующего года получена прибыль в размере 248 000 руб.

Решение

В этом случае по данным бухгалтерского учета был получен убыток. Следовательно, условный доход по

налогу на прибыль составит 45 600руб. (228 000 руб. x 20%).

Убыток, который впоследствии спишется при налогообложении, признается вычитаемой временной

разницей (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). Поэтому на основании п. 14 ПБУ 18/02 организация признает вычитаемую

временную разницу и соответствующий отложенный налоговый актив (ОНА), который отражается по дебету

счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68.

В I квартале организация списывает убыток. Это отражается проводкой по дебету счета 68 в

корреспонденции с кредитом счета 09.

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Бухгалтерские записи в декабре
Отражен убыток от реализации 99-1 90-9 228 000 Бухгалтерская справка-расчет
Отражен условный доход по налогу на прибыль 68 99-2 45 600 Бухгалтерская справка-расчет
Признан отложенный налоговый актив 09 68 45 600 Бухгалтерская справка-расчет
Бухгалтерские записи в марте
Отражена прибыль от реализации 90-9 99-1 248 000 Бухгалтерская справка-расчет
Отражен условный расход по налогу на прибыль(120 000 x 20%) 99-2 68 49 600 Бухгалтерская справка-расчет
Погашен отложенный налоговый актив 68 09 45 600 Бухгалтерская справка-расчет

Учет убытков обслуживающих производств и хозяйств

Ситуация 1

По итогам года организацией "Люкс" получена выручка от реализации продукции в размере 628 000 руб. Расходы от реализации составили 528 000руб.

На балансе организации числится подразделение (база отдыха), которое оказывает услуги своим работникам и сторонним лицам. Условия оказания услуг базой отдыха, а также стоимость услуг и расходы на ее содержание соответствуют условиям, расходам и стоимости услуг, оказываемым аналогичными организациями (абз. 6, 7 ст. 275.1 НК РФ).

По итогам года данной базой отдыха получена выручка в размере 198 000 руб. Расходы, связанные с реализацией услуг подразделения, составили 228 000 руб.

Решение

В соответствии со ст. 275.1 НК РФ организация "Люкс" должна отдельно определить налоговую базу по деятельности базы отдыха.

Прибыль организации от реализации продукции за год составила 100 000 руб. (628 000 руб. – 528 000руб.). А от деятельности базы отдыха получен убыток в размере 30 000 руб. (198 000 руб. – 228 000руб.).

Условия оказания услуг базой отдыха, а также стоимость услуг и расходы на ее содержание соответствуют условиям, расходам и стоимости услуг, оказываемых специализированными организациями (аналогичными базами отдыха) (абз. 6, 7 ст. 275.1 НК РФ). Следовательно, на погашение убытка, полученного от деятельности базы отдыха, может быть направлена прибыль от основной деятельности. Итоговая налоговая база за год составит 70 000 руб. (100 000 руб.

Убыток в бухгалтерском учете

— 30 000 руб.).

Ситуация 2

Допустим, расходы, связанные с оказанием услуг базой отдыха организации, превышают расходы аналогичных баз отдыха.

Решение

В этом случае убыток, полученный от деятельности базы отдыха, не уменьшает налогооблагаемую прибыль за отчетный год, а переносится на следующий налоговый период и последующие годы. При этом на погашение этого убытка можно направить только прибыль от деятельности базы отдыха, полученную в течение десяти лет, следующих за отчетным годом.

Перенос убытков по операциям с ценными бумагами

Ситуация

Организация — непрофессиональный участник рынка ценных бумаг за налоговый период получила прибыль от реализации собственной продукции в размере 1 128 000 руб. и убыток от продажи векселей, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, — 228 000 руб.

Решение

Организация не может уменьшить налоговую базу налогового периода по прибыли от реализации продукции на сумму убытка от продажи ценных бумаг.

В дальнейшем ситуация может сложиться следующим образом.

Вариант 1. Если в последующие десять лет операции с аналогичными ценными бумагами осуществляться не будут или по ним не будет прибыли, то организация не сможет принять для целей налогообложения убыток, полученный от операций с векселями.

Вариант 2. Если в последующие десять лет будет получена прибыль от операций с аналогичными ценными бумагами, то организация сможет учесть убыток от операций с векселями.

Если вы осуществляете дилерскую деятельность на рынке ценных бумаг, то в случае получения убытка в предыдущих налоговых периодах также можете перенести его на будущее. Налоговую базу (а также величину убытка) вы определяете с учетом всех доходов (расходов) и сумм убытка, которые получены от предпринимательской деятельности (п. 11 ст. 280 НК РФ). При этом дилерская деятельность (как и все виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг) может осуществляться только на основании лицензии (ст. 4, п. 1 ст. 39 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"). Поэтому до получения лицензии убыток от операций с ценными бумагами такие организации могут учитывать только в общем порядке (см. также Письмо Минфина России от 06.11.2009 N 03-03-06/2/216).



Погашение отложенного налогового актива

Я
Мисти Как заставить 3.0 сделать проводку Д 68.04.2 — К09?
Есть входящее сальдо на 09, может, этого недостаточно…

Предположим, есть проводка
Д91.02 резервы по сомн. долгам — К 63 по БУ и ВР на 9000 руб.
Тогда регл.

Перенос убытков на будущее с 2017 года в 1С

операция делает проводкуД09 — К 68.04.2  — на 1800 руб.

Как теперь закрыть 09 счет?
 
 

   RomanYS

(0) вроде очевидно:
закроется временная разница на сч. 63 — закроется отложенный актив с неё

   Мисти

А как ее закрыть?
Д 63 — К 91.01?

   RomanYS

(2) Можно и так. Только возникают другие вопросы: зачем закрывать, зачем начисляли, ты там кто….?

   Мисти

У нас вообще странная ситуация, при переносе из семерки есть Д 09 и ничего нет соответствующего на других счетах — вроде, списали убыток в бух. учете, а в нал. учете пока не могли, теперь прошло "сто лет" и можно списать в нал. учете, но ручную проводку Д 68 — К 09 программа не понимает.

   Мисти

(2( такая проводка привела в закр. месяца к
Д 68 — К 77 на нужную сумму.

   RomanYS (5) так на 63 был остаток по ВР?
Если не было — то проводка правильная (у тебя образовалась ВР, а не закрылась) Если был — значит у тебя не получилось её закрыть (смотри оборотку по63 с разворотом всех субконто)    Мисти

(6) Ура! И правда, там по разным договорам прошло. А как поставила один — всё закрылось.

 

2 + 2 = 3.9999999999999999999999999999999…

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Бухпроводки при убытке

Следовательно, на убыток в конце месяца проводки будут такие: Операция Дебет счета Кредит счета Отражен убыток по обычным видам деятельности 99 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» Отражен убыток по прочим операциям 99 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Убыток по итогам года Если в конце года выяснится, что кредитовый оборот счета 99 оказался меньше дебетового, это будет означать то, что этот год организация завершила себе в убыток. В бухгалтерском учете годовой убыток со счета 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: Дебет счета 84 – Кредит счета 99 Бухгалтерский учет прибыли организации по итогам года ведется также на счете 84, просто в случае прибыльности делается противоположная проводка: Дебет счета 99 – Кредит счета 84.

Отражение убытка в бухгалтерском учете — проводки

Внимание

Инструкция 1 Составляя баланс, знайте, что аргументами для возникновения убытков на предприятии являются: невозможность сбыта продукции, падение спроса и снижение цен на продукцию, ремонт производственных помещений или техники, который сразу списывается на расходы предприятия. 2 Стоит заметить, что убыток в отчетности сразу привлекает повышенное внимание со стороны налоговых органов и приводит к выездным проверкам предприятия. Налоговые органы требуют обосновать причину возникновения убытка о предприятии, поскольку он уменьшает или вовсе фактически ликвидирует налог на прибыль. Согласно ст. 252 НК РФ существуют два условия для признания расходов: экономическая обоснованность и документальное их подтверждение.

Поэтому следует запастись необходимыми документами и справками, подтверждающими расходы и убытки.

Проводки по прибыли и убыткам

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Бухгалтер ООО «Хамелеон» отразил операцию по списанию убытка прошлого периода следующими проводками: Дата Дт Кт Описание операции Сумма, руб. 31.12.2015 84 99 Списание части убытков на текущий результат (170 000 + 210 000) 380 000 97 99 Отрицательный фин.результат отнесен на РБП (405 000 — 380 000) 25 000 01.01.2016 83 84 Отражено погашение убытка добавочным капиталом 210 000 82 84 Отражено погашение убытка резервным капиталом 170 000 31.12.2016 99 84 Отражение текущей прибыли за 2016 год 57 000 01.01.2017 87 97 Погашение убытка прошлого года 25 000 Обнаруженный в текущем периоде убыток прошлых лет отражается в составе прочих расходов.

Убытки прошлых лет: проводки в бухгалтерском учете

Излюбленным способом сокрытия убытков предприятия является отнесение части расходов на счет 97 «Расходы будущих периодов». Однако не все затраты можно оставлять таким образом, возникают нарушения порядка бухгалтерского учета, что может привести к штрафным санкциям. 4 Учет убытка при общей системе бухгалтерского учета сводится к списанию расходов предприятия и результатов его деятельности на Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»:- Кредит 90-9 (расчет по обычным видам деятельности за отчетный период);- Кредит 91-9 (расчет результата по прочим операциям за отчетный период)По итогам прошедшего года проведите реформацию баланса, при которой сальдо субсчетов 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 должно равняться нулю.

Счет 99 «прибыли и убытки». учет финансовых результатов. проводки

Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных происшествий. Счет 90 Счет 91 . . Аналитические счета «99» 99.1 — прибыли и убытки; 99.2 — налог на прибыль; 99.3 — чрезвычайные доходы (расходы); 99.6 — налоговые санкции; 99.9 — прочие убытки и прибыли. Для подробного отражения информации организации могут к этим субсчетам создавать субсчета 3-го или 4-го уровней.

Проводки по отражению убытка в бухгалтерском учете

Рассмотрим еще один практический пример: В июне 2015 года бухгалтер ООО «Геккон 213» обнаружил, что в 2014 году был неправильно начислен транспортный налог: вместо 82 000 руб. было отражено 80 000 руб. При этом, в декларации по транспортному налогу сумма рассчитана верно, ошибка возникла только в БУ. Исправление этой ошибки можно отразить проводкой: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.


Документ 91.2 68 Отражение доначисления налога (82 000 — 80 000) 2 000 Бухгалтерская справка Убыток, полученный в результате основной деятельности, отражается проводкой Дт 99 — Кт 90.9. Убыток по прочей деятельности — Дт 99 — Кт 91.9. Сравнение БУ и НУ В организациях, применяющих ПБУ 18/02, прибыли и убытки прошлых лет, зафиксированные в текущем периоде, приводят к образованию постоянных и временных разниц.

Счет 99 прибыли и убытки проводки и примеры

Инфо

По факту выявленных расхождений бухгалтером ООО «Вексель» была подана уточненная налоговая декларация за 2014 год. Согласно информации, предоставленной в первичной декларации, размер налогооблагаемой прибыли ООО «Вексель» составлял 83 000 руб. В уточненной декларации бухгалтер ООО «Вексель» показал убыток по итогам 2015 года в размере 13 750 руб.

В учете ООО «Вексель» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 91 76 Отражение выявленных расходов прошлого года 118 000 руб. Уточненная налоговая декларация 99 68.04 Отражение ПНО в сумме 24% от выявленных расходов 2014 года (118 000 руб. * 24%) 28 320 руб. Уточненная налоговая декларация 76 91 Отражение выявленных доходов 2014 года 74 000 руб.
Уточненная налоговая декларация 68.04 99 Отражение ПНА от суммы выявленных доходов 2014 года (74 000 руб. * 24%) 17 760 руб.

Бух проводки при убытке

Непокрытый убыток — это величина убытка, не покрытого соответствующими источниками. Доходы и расходы текущего периода отражаются на 99 счете. При закрытии года, эти величины переносятся на счета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), резервного или добавочного капитала.

Проводки по отражению убытка в бухгалтерском учете

Важно

Если сальдо текущего года недостает, чтобы покрыть убытки, остаток переносится на счет 97 «Расходы будущих периодов». Убытки прошлых периодов учитываются в хронологическом порядке, и зачитываться должны в таком же порядке — сначала наиболее давние, но не «старше» 10 лет. Как отразить убытки прошлого периода в учете Какие формируются проводки по убыткам прошлых лет рассмотрим на примере: ООО «Хамелеон» по итогам 2015 года обнаружило убыток 405 000 руб.

Учредители решили закрыть убыток за счет добавочного капитала и резервного. Резервный капитал на 01.01.2016г. — 170 000 руб. Добавочный — 210 000 руб.

Как отразить убыток в бухгалтерском учете

Документ 90.1 90.9 Закрытие 90.1 1 888 000 Бух.справка 90.9 90.2 Отражение закрытия 90.2 520 000 Бух.справка 90.9 90.3 Отражение закрытия 90.3 288 000 Бух.справка 90.9 90.5 Отражение закрытия 90.5 115 000 Бух.справка 91.1 91.9 Закрытие 91.1 210 000 Бух.справка 91.9 91.2 Закрытие 91.2 230 000 Бух.справка 99.1 99.9 Закрытие 99.1 640 000 Бух.справка 99.9 99.2 Закрытие 99.2 195 000 Бух.справка 99.9 99.3 Закрытие 99.3 10 000 Бух.справка Реформация баланса отражается проводкой по закрытию счета 99: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. 99.9 84 Отражение полученной прибыли (640 000 — 195 000 — 10 000) 435 000 Пример 4 В декабре ООО «Калина» продало товар на сумму 1 800 000 руб., НДС 324 000 руб.; себестоимость реализованного товара — 800 000 руб.; Расходы по реализации товара составили 120 000 руб. Проводки: Счет Сальдо по Дт Сальдо по Кт Описание 90.1 1 800 000 руб.

Учет убытка и его отражение в отчетности

Счет 84 используется для распределения прибыли на какие-либо нужды организации, например, на выплаты учредителям, Также, если ранее на сч. 84 был убыток, то прибыль этого года может покрыть убыток прошлых лет. На этом мы заканчиваем с изучением Основ бухгалтерского учета, мы разобрали основные хозяйственные операции, возникающие на предприятии, рассмотрели, как считается итоговый финансовый результат. Прежде, чем мы начнем составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность, разберем налогообложение: какие существуют налоги, как считаются. Предлагаю Вам перейти в раздел Шаг 2.- Разбираемся в налогообложении. Оцените качество статьи.

Она и оно в бухгалтерском учете

В п. п. 14, 15 ПБУ 18/02 указано, что в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах предприятие должно пересчитать сумму отложенных налогов на дату изменения ставки, а возникшую при пересчете разницу отразить на счете 84 "Нераспределенная прибыль "Непокрытый убыток" (ниже по тексту — непокрытый убыток).

Учетной политикой предприятия предусмотрено, что ОНА и ОНО в бухгалтерской отчетности не сальдируются, раскрываются отдельно.

С 01.01.2009 в соответствии со ст. 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль установлена 20%.

В связи с данными изменениями появились сложности в пересчете отложенных налогов, когда неясно, какую дату необходимо указать. Исходя из абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н) (далее — ПБУ 18/02) отложенные налоговые активы (далее — ОНА) и отложенные налоговые обязательства (далее — ОНО) рассчитываются как произведение величин вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц соответственно и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ о налогах и сборах, действующей на отчетную дату.

На основании п.

Отражение убытка в бухгалтерском учете — проводки

14 ПБУ 18/02 и аналогичной нормы п. 15 ПБУ 18/02 "в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)".

Причем порядок отражения в бухгалтерском учете результатов рассматриваемого пересчета нормативными актами по бухгалтерскому учету не установлен.

В то же время полагаем, что исходя из буквального прочтения требований ПБУ 18/02 в части пересчета величины ОНА и ОНО указанную переоценку надо проводить на начало того отчетного года, начиная с которого меняется ставка налога на прибыль.

Аналогичная позиция высказана Минфином в Письме от 29.01.2009 N 07-02-18/01 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2008 год".

А именно:

"Определение величины отложенных налоговых активов и обязательств при изменении ставки налога на прибыль.

В соответствии с ПБУ 18/02 отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль организаций, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль организаций, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Исходя из этого отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в годовой бухгалтерской отчетности по ставке налога на прибыль, действующей на 31 декабря отчетного года.

Вместе с тем в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах информация об изменении ставки налога на прибыль и оценке влияния этого на показатели бухгалтерской отчетности организации раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (с учетом ее существенности).

В соответствии с ПБУ 18/02 в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Исходя из этого величина отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражается в бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, с учетом пересчета на условия измененной ставки налога на прибыль".

Касательно бухгалтерской отчетности отметим следующее.

В Бухгалтерском балансе (форма N 1) ОНА отражаются по строке 145 "Отложенные налоговые активы", нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — по строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а ОНО — по строке 515 "Отложенные налоговые обязательства".

В бухгалтерской отчетности за 2008 г. указанные ОНА и ОНО должны быть отражены в суммах, исчисленных исходя из налоговой ставки, равной 24%. Нераспределенная прибыль должна быть отражена в сумме, рассчитанной исходя из данных по счету 84 по состоянию на 31.12.2008.

В бухгалтерской отчетности организации по состоянию на 01.01.2009 показатели строки 145 и строки 515 Бухгалтерского баланса на начало года должны быть сформированы в суммах, которые будут фактически влиять на величину текущего налога на прибыль, то есть скорректированы на рассчитанные выше суммы, подлежащие списанию на счет 84. Кроме того, во вступительном сальдо бухгалтерского баланса за 2009 г. также изменится показатель строки 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Изменение величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отражается в Отчете об изменениях капитала (форма N 3) (по свободной строке разд. I "Изменения капитала" за отчетный 2009 г.).

В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности за 2009 г. необходимо раскрыть информацию о причинах несовпадения "вступительных" показателей по вышеназванным строкам бухгалтерского баланса за 2009 г. с "заключительными" показателями бухгалтерского баланса за 2008 г. — изменение налоговой ставки по налогу на прибыль (п. 25 ПБУ 18/02).

И.Милакова

Директор

департамента налогов и права

компании "Объединенные

налоговые консультанты"

Service Temporarily Unavailable