Давальческое сырье проводки

Содержание

Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете

Отправить на почту

Какие бывают операции с ДС

С давальческим сырьем проводятся различные операции. Это может быть:

Основной целью для давальца (заказчика) является получение готовой продукции (полуфабрикатов) с заданными характеристиками из переданного переработчику (исполнителю) сырья/материалов.

Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика

Соответственно, и право собственности на готовую продукцию, произведенную исполнителем из ДС, также остается за заказчиком переработки (п. 1 ст. 220 и п. 2 ст. 703 ГК РФ). Это обусловливает:

Особенности учета у исполнителя определяются также тем, что у него:

Проводки по бухучету ДС

Отражение в бухучете операций с ДС у заказчика окажется таким:

Дт 10.7 Кт 10.1 (10.8) — передача ДС исполнителю;

Дт 10.1 Кт 10.7 — получение прошедших обработку материалов;

Дт 10.1 Кт 60 —к стоимости материалов добавлена стоимость работ по переработке ДС;

Дт 19 Кт 60 — учтен НДС со стоимости работ по переработке;

Дт 68 Кт 19 — принят НДС к вычету;

Дт 60 Кт 51 — исполнителю перечислен платеж за выполненные работы по переработке ДС;

Дт 20 Кт 10.1 — направлены в производство переработанные на стороне материалы;

Дт 43 Кт 20 — принята на учет готовая продукция, изготовленная из ДС.

Заказчик в случае оприходования от исполнителя продукции, которая считается полуфабрикатом, может делать и такие проводки:

Дт 21 (10.2) Кт 10.7 — списание ДС на изготовление полуфабрикатов;

Дт 21 (10.2) Кт 60 — отнесение туда же стоимости услуг по переработке;

Дт 19 Кт 60 — учтен НДС по переработке;

Дт 20 Кт 21 (10.2) — полуфабрикат отпущен в производство.

Исполнитель в бухучете в отношении операций с ДС будет использовать следующие проводки:

Дт 003 — принято ДС от заказчика и передано в переработку;

Дт 20 Кт 02 (10, 23, 25, 26, 60, 69, 70) — учтены затраты на переработку ДС;

Кт 003 — готовая продукция из ДС отгружена заказчику;

Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка от выполнения работ по переработке;

Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС со стоимости работ по переработке;

Дт 90.2 Кт 20 — списана себестоимость переработки;

Дт 51 Кт 62 — поступила оплата от заказчика.

Документальное оформление операций с ДС

Накладная выписывается в двух оригинальных экземплярах, один из которых передается исполнителю, а второй остается на складе при отпуске ДС.

Данные для выписки накладной берутся из договора, наряда и других сопутствующих документов. Исполнитель при приемке ДС передает заказчику доверенность на получение ТМЦ.

Поступление ДС на склад давальца оформляется первичным документом, который может быть оформлен как приходный ордер формы М-4, в нем также делается пометка давальческое сырье .

Передача произведенной из ДС продукции от давальца заказчику оформляется актом приема-передачи. По результатам оказания услуг по переработке исполнитель также оформляет отчет.

Формы акта и отчета на законодательном уровне не утверждены. Поэтому бланки этих документов стоит разработать самостоятельно и приложить в качестве дополнений к договору о переработке.

Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС

На забалансовом счете исполнителя после переработки ДС остались материалы. В зависимости от договоренности между контрагентами возможны такие ситуации, отображаемые следующими проводками.

Передача ДС в переработку обычно осуществляется по накладной, оформленной по форме М-15, с отметкой о том, что сырье является давальческим.

Факт использования ДС при переработке отражается в отчете исполнителя. Произведенная из ДС продукция, а также непереработанные остатки и возвратные отходы передаются по актам приема-передачи с указанием количества и стоимости.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Как использовать схему работы с давальческими материалами

Рассмотрим особенности функционирования давальческой схемы, а также правила ее бухгалтерского учета и нюансы налогообложения.

Как работает давальческая схема

СПРАВКА! Если в результате обработки сырья остаются какие-либо отходы или излишки, они также принадлежат заказчику, если в договоре не предусмотрено предоставление их в качестве части оплаты.

Давалец – это владелец сырья и заказчик производственной обработки. Сырье, находящееся в собственности давальца, передаваемое им для последующих действий, может быть:

  • произведено давальцем самостоятельно;
  • приобретено из любых источников;
  • получено по условиям какой-либо сделки.

Законодательное обоснование такой схемы сотрудничества – п. 156 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 года № 119н.

Отличия давальческой схемы от других форм изготовления продукции

Договор подряда и другие документы при давальческой схеме

Специальной формы договора для давальческой схемы не предусмотрено, нет жесткого регламента по прописыванию групп сырья или форм его переработки. Важные моменты, обязательные к фиксации в договоре:

Кроме договора, оформляется акт передачи сырья и накладная (форма № М-15), иногда присовокупляется квитанция на транспорт. Все время нахождения сырья у подрядчика он несет ответственность за его сохранность.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В накладной обязательно должны быть указаны реквизиты договора подряда и отмечено, что сырье предоставляется на основании давальческой схемы.

Отходы нужно учитывать, поскольку формально они также принадлежат заказчику.

Все другие способы обращения с ними нужно отразить в договоре и учесть в документации. Если заказчик хочет просто оставить их у обработчика, нужно оформить договор безвозмездной передачи.

Готовая продукция хранится на складе подрядчика, куда перемещается по накладной № МХ-18, до передачи ее владельцу, которая производится по накладной № М-15.

Бухгалтерский учет при давальческой схеме

Пример бухгалтерских проводок при давальческой схеме

В апреле года ОАО «Зерноконтроль» получило по давальческой схеме сырье для обработки на сумму 10 000 000 руб. Стоимость переработки по договору составила 2 500 000 руб., включая НДС.

Себестоимость переработки зерна для ОАО «Зерноконтроль» составляет 1 800 000 руб., в марте потрачено 800 000 руб., а в апреле – 1 000 000 руб.

Какие бухгалтерские проводки будут сделаны, рассмотрим ниже.

Апрель года:

Что такое давальческое сырье в производство

Давальческое сырье — сырье, предоставляемое для переработки в готовую продукцию с последующим возвратом продукции. Часто используется при переработке первичного сырья.

Работа с давальческим сырьем на стороне давальца

В дальнейшем, для работы с давальческим сырьем на стороне давальца используются следующие действия:

  1. Передача сырья в переработку;
  2. Отчет от переработчика;
  3. Расчет с переработчиком;
  4. Возврат сырья и отходов от переработчика.
1. Передача сырья в переработку

При передаче сырья переработчику оформляется накладная, счет-фактура не оформляется.

2. Отчет от переработчика

Отчет от переработчика в программе печатается с помощью контекстного меню Накладная этой операции.

3. Расчет с переработчиком
Оприходование работы переработчика

В контекстном меню этой операции указать пункт Оплата работ по переработке .

В результате будет создана операция оприходования работы переработчика.

Давальческие материалы

В качестве основания накладной будет указано: на давальческих условиях по договору №___ от ________ . В составе накладной будет указан счет 20/ПРОЧ – Прочие расходы .

Оплата переработчику
4. Возврат сырья и отходов от переработчика
Работа с давальческим сырьем на стороне переработчика
1. Поступление сырья в переработку

Основанием для принятия к учету давальческого сырья является накладная, полученная от заказчика по форме №М-15.

При поступлении давальческого сырья организация-переработчик оформляет приходный ордер по форме №М-4, на котором также делается пометка на давальческих условиях по договору №___ от ________ .

2. Выпуск готовых изделий

Полученные из давальческого сырья возвратные отходы давальческого сырья, подлежащие передаче заказчику, отражаются по дебету счета 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение .

3. Реализация и оплата работ
4. Отгрузка готовых изделий заказчику

Создаем операцию Переработчик. Отгрузка готовых изделий давальцу . В шапке накладной указываем давальца, а в детализации – отгружаемые готовые изделия:

5. Возврат сырья и отходов заказчику

При передаче заказчику возвратных отходов их стоимость списывается по кредиту счета 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение .

Комментариев пока нет!

На предприятии не всегда существует возможность произвести переработку, доработку, фасовку материалов либо товаров, либо сырья собственными силами.

Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете

Для решения этих задач привлекается сторонний исполнитель. Передача в переработку и поступление из переработки сырья и материалов имеет свои особенности отражения в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0.

Как оформить передачу сырья и материалов в переработку на сторону в 1С 8.3

Шаг 1. Передача материалов (сырья) переработчику

В 1С 8.3 необходимо ввести контрагента – переработчика и добавить для него договор вида С поставщиком:

Далее передача материалов либо сырья переработчику в 1С 8.3 оформляется документом Передача товаров (сырья в переработку), документ находится вкладка Производство — Передача в переработку — Передача товаров (сырья в переработку):

Заполняем реквизиты документа. На закладке Товары подбираем номенклатуру, передаваемую в переработку:

Проведение документа делает следующее движение – материалы с основного счета учета 10.01 перемещаются на счет учета материалов в переработке 10.07. При этом право собственности на материалы не переходит к переработчику и материалы учитываются на балансе предприятия – заказчика:

Шаг 2. Оформить поступление из переработки

Далее рассмотрим поступление из переработки в 1С 8.3 (образец заполнения). Операцию возврата продукции от переработчика в 1С 8.3 оформляем документом Поступление из переработки, документ находится вкладка Производство — Передача в переработку — Поступление из переработки:

Создаем новый документ Поступление из переработки, в котором последовательно заполняем все нужные закладки:

Закладка Продукция

Продукцию, прошедшую переработку, отражаем на одноименной закладке. Заполняем наименование, количество, спецификацию, плановую цену, счет учета. Для поступившей из переработки продукции плановая цена устанавливается документом Установка цен номенклатуры автоматически:

Закладка Услуги

Закладка заполняется на основании первичных документов переработчика на оказанные работы, например Услуги по переработке:

Закладка Счет затрат

Укажем счет отнесения затрат, подразделение и номенклатурную группу, например счет 20.01, подразделение затрат Производство:

Закладка Используемые материалы

Отражаем данные по используемым материалам. Закладка заполняется по указанной в продукции спецификации по ссылке Заполнить по спецификации:

Закладка Возвращенные материалы

В процессе переработки возникают отходы, они тоже принадлежат давальцу. Производится возврат неиспользованных материалов (сырья) из переработки. Для этого в 1С 8.3 отражаем остатки неиспользованных переданных в переработку материалов. Их можно заполнить по ссылке Заполнить по спецификации:

При наличии возвратной тары заполняем необходимую закладку.

Данные о полученном от переработчика счете – фактуре регистрируем в документе Поступление из переработки:

Проведенный документ Поступление из переработки делает проводки, при этом:

  • Готовую продукцию приходуем на счет 43;
  • Возвращенные материалы на счет 10.01;
  • На 20 счет попадут затраты по используемым материалам и стоимость услуг по переработке;
  • НДС отразится на счете 19.04 НДС по приобретенным услугам:

Давальческое сырье — сырье, предоставляемое для переработки в готовую продукцию с последующим возвратом продукции. Часто используется при переработке первичного сырья.
Договор по переработке давальческого сырья – договор, согласно которому одна сторона (переработчик) обязуется изготовить из сырья, принадлежащего другой стороне (заказчику, давальцу), продукцию в количестве и по характеристикам в соответствии с договором, а последняя обязуется оплатить услуги по переработке.

В программе реализована схема работы с давальческим сырьем как на стороне давальца, так и на стороне переработчика.

Работа с давальческим сырьем на стороне давальца

Приобретение сырья давальцем, предназначенного для переработки, осуществляется с помощью операции «Оприходование». При этом сырье учитывается на счете «10/М – Сырье и материалы».
В дальнейшем, для работы с давальческим сырьем на стороне давальца используются следующие действия:

  1. Передача сырья в переработку;
  2. Отчет от переработчика;
  3. Расчет с переработчиком;
  4. Возврат сырья и отходов от переработчика.
1. Передача сырья в переработку

Организация, передающая сырье в переработку, сохраняет право собственности на него, поэтому такое сырье подлежит учету на счете «10/СТ — Материалы, переданные в переработку на сторону».
При передаче сырья переработчику оформляется накладная, счет-фактура не оформляется.

Создаем операцию «Давалец. Передача сырья в переработку». В шапке накладной указываем счет переработчика и склад, с которого будет отгружено сырье в переработку и основание: «на давальческих условиях по договору №___ от «________»,. В детализации накладной указываем сырье, переданное в переработку, используя счет «10/М»:

2. Отчет от переработчика

После переработки материалов заказчик должен получить от переработчика отчет об израсходованных материалах, в котором указывают количество израсходованного сырья, произведенной продукции, а также отходов.
Кроме того, переработчик должен выставить заказчику счет-фактуру на стоимость выполненных работ. Так как право собственности на произведенную продукцию принадлежит давальцу, на основе отчета переработчика он отражает поступление готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция».

Создаем операцию «Давалец. Передача сырья в переработку». В шапке накладной указываем счет переработчика, счет изделия, который будет изготовлен переработчиком из переданного в переработку сырья (например, «43/ОСН/Изделие») и основание: «на давальческих условиях по договору №___ от «________», количество изготовленных переработчиком изделий и стоимость работ, выполненных переработчиком (с НДС). В детализации накладной указываем сырье, используемое переработчиком. Если образуются отходы, которые возвращаются давальцу, то для такого сырья указывается количество возвратных отходов в соответствующем поле.

Отчет от переработчика в программе печатается с помощью контекстного меню «Накладная» этой операции.

3. Расчет с переработчиком

Расчет с переработчиком состоит из двух шагов: Оприходование работы переработчика и ее оплата.

Оприходование работы переработчика

Для того чтобы оприходовать работу переработчика, необходимо в журнале «Движение ценностей и услуг» выбрать операцию «Давалец. Отчет от переработчика», для которой необходимо оприходовать работу переработчика.
В контекстном меню этой операции указать пункт «Оплата работ по переработке».
В результате будет создана операция оприходования работы переработчика. В качестве основания накладной будет указано: «на давальческих условиях по договору №___ от «________». В составе накладной будет указан счет «20/ПРОЧ – Прочие расходы».

Оплата переработчику

Оплата работы переработчика осуществляется с помощью пункта контекстного меню «Оплатить» операции оприходования работы переработчика (созданной на шаге «Оприходование работы переработчика»). В результате этого будет создан платежный документ «Платежное поручение», где в качестве суммы указывается сумма оплаты работы переработчику.

4. Возврат сырья и отходов от переработчика

Если переработчик использовал не все сырье, то по общему правилу остатки возвращаются предприятию. Но по договоренности между сторонами они могут перейти в собственность переработчика с уменьшением цены работ на стоимость данных остатков.
Под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), образовавшиеся в процессе производства товаров, частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению. Не относятся к возвратным отходам остатки товарно-материальных ценностей, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

Создаем операцию «Давалец. Возврат сырья и отходов от переработчика». В шапке накладной указываем счет переработчика, склад на который поступает возвращаемое сырье и основание: «Возврат давальческих материалов по договору № 1 от 01.01.2012». В детализации накладной указываем возвращаемое сырье (или возвратные отходы), из числа раннее переданного:

В детализации для каждой из позиции указываем, что именно возвращает переработчик: сырье и или возвратные отходы:

Для этого в поле «Что возвращаем» необходимо указать одно из двух значений «Сырье», «Возвратные отходы»:

Работа с давальческим сырьем на стороне переработчика

Для работы с давальческим сырьем на стороне переработчика используется следующая последовательность действий:

  1. Поступление сырья в переработку;
  2. Выпуск готовых изделий;
  3. Реализация и оплата работ;
  4. Отгрузка готовых изделий заказчику;
  5. Возврат сырья и отходов заказчику.
1.

Поступление сырья в переработку

Учет сырья и материалов, переданных в переработку на давальческой основе, предусмотрен забалансовый счет 003 «Материалы, принятые в переработку».

Давальческие материалы

Основанием для принятия к учету давальческого сырья является накладная, полученная от заказчика по форме №М-15.
При поступлении давальческого сырья организация-переработчик оформляет приходный ордер по форме №М-4, на котором также делается пометка «на давальческих условиях по договору №___ от «________».

Создаем операцию «Переработчик. Поступление сырья в переработку». В шапке накладной указываем давальца и основание: «на давальческих условиях по договору №___ от «________». В детализации накладной указываем сырье, полученное в переработку, используя счет 003:

2. Выпуск готовых изделий

Готовая продукция, созданная переработчиком учитывается по дебету забалансового счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
Полученные из давальческого сырья возвратные отходы давальческого сырья, подлежащие передаче заказчику, отражаются по дебету счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".

Создаем операцию «Переработчик. Выпуск готовых изделий». В шапке накладной указываем счет изделия (например, «002/Давалец/Изделие»), склад наших материалов (если при производстве были использованы наши материалы), количество изделий, стоимость работ.

В детализации накладной указываем сырье, используемое при производстве, как из числа раннее полученного (счет 003), так и собственное (например, счет 10/М), с возможностью указания количества возвратных отходов. Если используется собственное сырье, то количество возвратных отходов не указываем.

3. Реализация и оплата работ

Для того чтобы переработчику реализовать работу, необходимо создать операцию «Реализация», с указанием счета покупателя (давальца) и счета услуг и суммы выполненных работ в детализации накладной. На основе созданной операции реализации создается СФ давальцу на сумму выполненных работ.
Отражение оплаты работ давальцем в программе осуществляется с помощью пункта контекстного меню «Оплатить» операции реализации работы. В результате этого будет создан платежный документ «Поступление на расчетный счет», где в качестве суммы указывается сумма оплаты работы переработчику.

4. Отгрузка готовых изделий заказчику

При отгрузке готовых изделий заказчику, стоимость этих изделий списывается с кредита забалансового счета 002.
Создаем операцию «Переработчик. Отгрузка готовых изделий давальцу». В шапке накладной указываем давальца, а в детализации – отгружаемые готовые изделия:

5. Возврат сырья и отходов заказчику

При возврате остатков сырья заказчику, переработчик списывает стоимость этого сырья с кредита забалансового счета 003.
При передаче заказчику возвратных отходов их стоимость списывается по кредиту счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".

Операции с давальческим сырьем (толлинг)

Суть таких операций состоит в том, что владелец сырья, не рас-. полагающий мощностями по его переработке, передает его перерабатывающему предприятию в объеме, обеспечивающем получение необходимого количества готовой продукции, оплату затрат переработчика и получение переработчиком прибыли на капитал, вложенный им в процесс переработки. Операции с давальческим сырьем имеют все признаки встречной торговли, поскольку предусматривают эквивалентный обмен товарами и оформляются единым договором.

Необходимость в таких операциях возникает в связи с неравномерностью развития добычи сырья и производственных мощностей по его переработке. Например, после распада СССР большая часть нефтеперерабатывающих мощностей оказалась за пределами России. Целесообразность осуществления операций по переработке давальческого сырья возникает и в пределах одного государства, когда добычей и переработкой сырья занимаются экономически независимые структуры.

Сторонами договора являются, с одной стороны, поставщик сырья и получатель готовой продукции, с другой — переработчик. Предметом договора является переработка сырья в готовую продукцию с установленными в договоре техническими показателями.

Стоимость передаваемого на переработку сырья и получаемой готовой продукции при международных операциях оценивается по мировым ценам, при внутренних операциях — по оптовым. Например, владелец сырья знает, что цена 1 т сырья на рынке составляет 100 долл., а стоимость готовой продукции из этого сырья — 200 долл., причем из 1 т сырья получается 0,5 т готовой продукции. Если владельцу сырья требуется 500 т готовой продукции, стоимость которой будет составлять 100 000 долл., то он должен поставить переработчику не 1000 т сырья по 100 долл. за тонну, а больше, например 1300 т, на сумму 130 000 долл., из которых 30 000 долл. пойдет на оплату издержек по переработке сырья и на прибыль переработчика.

На стабильном рынке, где спрос на переработку сырья сбалансирован с предложением, достаточно устойчивы цены на первичное сырье и продукты его переработки, действует приведенная выше схема расчетов. Для ее реализации достаточно запросить стоимость переработки у нескольких перерабатывающих фирм и выбрать наиболее выгодный вариант.

Однако в российской экономике и в отношениях со странами СНГ еще нет достаточно стабильных рыночных условий. Из-за различия технического уровня и степени загрузки перерабатывающих комплексов производственные издержки и процент выхода продукции из единицы сырья различны. Поэтому при подготовке к операции с давальческим сырьем в наших условиях следует запросить стоимость переработки физической единицы сырья и процент выхода готовой продукции с определенными техническими характеристиками. Выбрав наиболее выгодный вариант, можно рассчитать и оговорить в контракте, какое количество сырья и по какой цене обязан отгрузить поставщик переработчику, а также какое количество готовой продукции, в какие сроки и по какой цене обязан отгрузить переработчик поставщику.

Если переработчик берет на себя расходы по транспортировке, страхованию сырья и готовой продукции, что наиболее часто встречается при международных договорах по переработке давальческого сырья, поставщик должен поставить дополнительное количество сырья для покрытия указанных расходов переработчика, увеличенных на 15% его вознаграждения за предоставление услуг. При международных договорах также следует увеличивать количество поставляемого сырья для компенсации затрат переработчика на выплату импортных пошлин на сырье и экспортных пошлин на готовую продукцию, если таковые взимаются в стране переработки и в ней не действует режим освобождения от обложения пошлинами операций по переработке давальческого сырья под таможенным контролем.

Service Temporarily Unavailable

Следует обратить внимание на необходимость указания в контрактах цен на сырье и продукты переработки, объемы взаимных поставок, стоимость переработки сырья и другие расходы.

Договор на переработку давальческого сырья должен содержать базисные условия и сроки поставок товаров сторонами, порядок предъявления и рассмотрения претензий по срокам поставок, качеству сырья и продуктов его переработки, условия начисления и возмещения убытков и штрафных санкций, а также все другие условия контрактов купли-продажи.

Договор на переработку давальческого сырья имеет определенные особенности при расчетах по взаимным претензиям. Принцип таких расчетов следующий:

если поставщик виновен в опозданиях в поставке сырья против установленных в договоре сроков или в поставках сырья, качество которого не отвечает требованиям договора, то он должен по требованию переработчика поставить дополнительное количество сырья, стоимость которого покроет предъявленные переработчиком штрафные санкции или убытки;

если в опозданиях в поставке готовой продукции против установленных в договоре сроков или в поставках продукции, качество которой не отвечает требованиям договора, виновен переработчик, то он обязан за свой счет, бесплатно поставить дополнительное количество готовой продукции, стоимость которой покрывает предъявленные ее покупателем штрафные санкции или убытки.

В некоторых договорах на переработку давальческого сырья выплата штрафных санкций и возмещение убытков предусматривается в денежной форме. В таких случаях эти отношения необходимо тщательно оформлять документами, чтобы избежать претензий со стороны органов валютного контроля и налоговых служб.

Не всегда легко провести грань между выполнением подрядных работ и предоставлением услуг. Это подтверждается тем, что излагаемые в этой главе различные виды договоров или являются чисто подрядными, или содержат условия, характерные для регулирования подрядных работ.

Дата добавления: 2015-01-26; просмотров: 405;

Как в программе1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 вести учет операций по переработке давальческого сырья, на стороне переработчика и на стороне заказчика

Все необходимые документы можно выбрать на закладке Производство.

Давальческая схема по переработке материалов в 1С 8.3 представляет довольно длинную цепочку действий, которые необходимо четко соблюдать.

Давальческое сырье: бухгалтерский учет

Попробуем систематизировать эти действия и составим таблицы  необходимых документов.

Давальческое сырье в 1С 8.3 у переработчика

№№ Операция Документ Вид операции документа Проводки
11 Оприходование
давальческих
материалов

«Поступление
(Акты, накладные)»
(в старой редакции
«Поступление товаров,
услуг»)

«Материалы
в переработку»

Дт 003.01Кт —

22 Передача
давальческого
сырья в производство
«Требование-накладная»

Дт 003.02 Кт003.01

33 Передача
давальческого
сырья в производство
«Отчет производства за смену»

Дт 20.02 Кт20.01

44 Передача
продукции заказчику
«Передача товаров» Передача
продукции
заказчику
Нет проводок
55 Реализация услуг
по переработке,
списание давальческих
материалов.
«Реализация услуг
по переработке»

Дт 62.01 Кт90.01
Дт 90.02 Кт20.02
Дт 90.03 Кт68.02
Дт — Кт 003.02

66 Возврат остатков
давальческого сырья
«Возврат товаров
поставщику»
Из переработки

Дт — Кт 003.01

Документ реализации услуг решает сразу несколько задач. Структура документа и проводки приведены ниже на рисунках. Расчет себестоимости услуг по переработке давальческого материала ничем не отличается от расчета себестоимости любых других производственных услуг.

Важно! При оприходовании давальческого сырья следует выбирать договор с видом «С покупателем».

При оформлении документа «Реализация услуг по переработке» в поле «Цена» нужно указать цену услуг, выставленную переработчиком, а в поле «Цена плановая» — плановую себестоимость услуги.

Пример заполнения документа 1С 8.3 «Реализация услуг по переработке»:

Пример проводок по давальческому сырью переработчика:

Учет давальческого сырья в 1С у давальца

№№ Операция Документ Вид операции документа Проводки
11

Передача
материалов
в переработку

«Передача
товаров»
«Передача сырья
в переработку»
Дт 10.07 Кт10.01
22

Возврат материалов и
продукции из переработки:
2.1- списание материалов;
2.2 — получение готовой продукции;
2.3 — возврат остатков материалов;
2.4 — учет услуг по переработке;
2.5 — учет НДС;
2.6 — счет-фактура;

«Поступление
из переработки»

Дт 20.01 Кт10.07
Дт 43  Кт 20.01
Дт 10.01 Кт10.07
Дт 20.01 Кт60.01
Дт 19.04 Кт60.01
Дт 68.02 Кт19.04

Следует отметить, что в 1С 8.3 при передаче давальческого сырья в переработку материалы списываются по средней стоимости. Вид договора должен быть выбран «С поставщиком».

Документ «Поступление из переработки» имеет следующую структуру:

  • Продукция (продукция из давальческого сырья)
  • Услуги (услуги по переработке, оказанные нам переработчиком)
  • Использованные материалы (давальческие материалы, использованные при выпуске продукции)
  • Возвращенные материалы (остатки давальческих материалов, если такие имеются )
  • Возвратная Тара
  • Счет затрат

Образец заполнения документа «Поступление из переработки» в 1С 8.3 для давальческой переработки:

Пример проводок у давальца:

Таким образом, программа предоставляет возможность учесть все необходимые операции по учету давальческих материалов. Главное – соблюдать хронологическую последовательность действий и корректность заполнения документов.

По материалам: programmist1s.ru

Бухгалтерский учет давальческого сырья

Давальческое сырье – это такой тип материалов, которые поступили в организацию от клиента для дальнейшей их обработки, а также исполнения прочей деятельности, производства товаров без покрытия стоимости самого сырья, но с обязательным возвращением переработанного материала. В результате исполнитель сдает свою работу заказчику и передает ему готовые товары согласно договору.

Для того, чтобы переработать давальческие сырьевые материалы, между клиентом и исполнителем заключается договор на условиях подряда. Он включает в себя условия, при которых будут производится ремонтные работы или производство продукции для компании клиента из предоставленного от него сырья.

Особенностью обработки давальческого сырья является то, что при передаче материалов они не становятся собственностью исполнителя, поэтому остаются в бухучете клиента. Так же исполнительная компания не может записывать сырьё в качестве собственности организации.

Бухгалтерский учет давальческого сырья на складе и сырья, которое было передано для производственной деятельности отражается в соответствии с субсчетами:

  • 003-1 «Материалы на складе»
  • 003-2 «Материалы в производстве»

Бухучет производится в соответствии с количеством и стоимостью по суммам, отраженным в договоре по передаче материалов. Также, необходимо организовать учет по клиентам, типам материалов и где они находятся в данный момент.

Бухучет сырья у давальца и исполнителя

Бухгалтерский учет давальческого сырья у переработчика необходимо учесть забалансовом сч. 003, где отражается сырье, поступившее для дальнейшей переработки, но не оплаченное. А затраченные на переработку материалом средства отражаются в счетах учета убытков при производственной деятельности, на которых учитываются все сопутствующие затраты.

Давальческая схема работы.

Исключением является цена материалов клиента. Первичная документация бухучета является основанием приема сырья для забалансового учета.

Проводки у бухгалтера должны строиться в соответствии с данной структурой:

  1. Д 003 – цена материалов при поступлении в соответствии с договором;
  2. Д 20 К 10, 60 и пр. – стоимость затраченного сырья компании исполнителя, находящегося у него в собственности, затраты на деятельность сторонних компаний, зарплата сотрудникам и пр.;
  3. Д 90 (суб-т 2) К 20 – стоимость обработки давальческих материалов;
  4. Д 90 (суб-т 3) К 68 (суб-т «НДС») – объем налога на добавочную стоимость, который начислен в соответствии с ценой на проведение обработки сырья;
  5. Д 62 К 90 (суб-т 1) – стоимость обработки материалов в соответствии с договором подряда;
  6. К 003 – цена самих материалов, прошедших переработку и поступивших обратно к заказчику.

Подобная структура в этом виде будет работать только в том случае, если ведется бухгалтерский учет именно тех материалов, которые прошли обработку у подрядчика и поступили обратно к клиенту. Так же оплата производится только за выполнение переработки, без учета стоимости сырьевой продукции.

У давальца последовательность бухгалтерского учета сырья будет несколько иной:

  1. Д 10 (суб-т 7) К10 (суб-т 1) – стоимость сырья, поступившего для обработки;
  2. Д 10 (суб-т 1) К 10 (суб-т 7) – стоимость обработанного сырья, которое было переведено в состав ОС для создания конечной продукции, в соответствии со стоимостью по факту передачи;
  3. Д 20 К 10 (суб-т 1) – цена сырья, поступившего после обработки и отправленного на дальнейшее сознание конечной продукции;
  4. Д 20 К 60 – стоимость затрат на обработку, которые необходимо выплатить исполнителю.

Что в итоге?

Бухгалтерский учет давальческого сырья у давальца и подрядчика отражается различными путями. Главная особенность отражения материалов клиента в том, что в налоговом учете движение сырья никак не учитывается. Сумма, полученная в качестве вознаграждения за создание продукции из материалов давальца, учитывается как выручка от реализации у подрядчика и как затраты у заказчика.

Оформить материалы необходимо строго по договору, заключенному между клиентом и исполнителем. На всех первичных документах необходимо проставлять соответствующую отметку, которая дает понять, что все материалы, поступившие на производство, являются давальческим сырьем.