Дебиторская и кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность.

ü «Задолженность перед поставщиками и подрядчиками» — это непогашен­ная задолженность организации за поступившие материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги), т.е. кредитовые сальдо по сче­там 60 и 76.

ü «Задолженность перед персоналом органи­зации» — это задолженность по начисленной оплате труда, социаль­ным и компенсационным выплатам, а также по выплатам работникам до­ходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. Учет расчетов с сотрудниками (как штатными, так и внештатными) по всем ви­дам оплаты труда, включая премии, пособия и другие начисления ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисленные суммы, а по дебету — суммы выплаченные и удержанные. Кредитовое сальдо по счету 70 на конец отчетного периода указывается по рассматриваемой статье бухгалтерского баланса.

ü «Задолженность перед государственными внебюд­жетными фондами» — это задолженность организации перед Пенси­онным фондом (ПФР), Фондом социального страхования (ФСС) и Фонда­ми обязательного медицинского страхования (ФОМС). Ее образуют начисленные, но не уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхо­вание, на страхование от несчастных случаев.

ü «Задолженность перед бюджетом» — это кре­дитовый остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

ü «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» — это кредитовый остаток по субсчету 75-2 «Расчеты по выплате доходов» счета 75«Расчеты с учредителями».

ü «Доходы будущих периодов» — это поступле­ния, полученные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к деятель­ности организации в будущем:

­ доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к бу­дущим (отчетным периодам, например, арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги и др.;

­ стоимость безвозмездно полученных ценностей и (или) приоб­ретенных (введенных в эксплуатацию) активов за счет средств целевого финансирования;

­ предстоящее погашение задолженности по недостачам про­шлых лет;

­ разница между балансовой стоимостью недостающих ценно­стей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица (согласно Инст­рукции по применению Плана счетов).

ü «Резервы предстоящих расходов» — чис­лящиеся на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» суммы резервов, созданных для равномерного списания расходов на издержки производст­ва и обращения.

В частности, организация может зарезервировать средства на:

­ дорогостоящий ремонт основных средств;

­ выплату отпускных работникам;

­ выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год;

­ гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др.

Решение о создании резервов, а также порядок их расчета должны быть предусмотрены в учетной политике.

Объект бухгалтерского учета – хозяйственные операции.

Ha каждом предприятии постоянно совершаются разнообразные хозяйственные операции: поступление материалов, их использо­вание в производстве, начисление заработной платы работающим, расчеты с поставщиками, получение денег в банке, уплата налогов и т.д. Каждая хозяйственная операция влечет за собой изменение в составе средств предприятия, источников этих средств, или тех и других одновременно, т.е. изменяются статьи баланса. Правиль­ное отражение любой хозяйственной операции не может нарушить равенство актива и пассива баланса, если оно нарушается — непра­вильно сделана проводка.

Хозяйственные процессы, возникающие в результате хо­зяйственной деятельности: заготовления, изготовления и про­дажи совершаются одновременно и состоят из отдельных операций.

Что отражаем в строке 1230 баланса: дебиторская задолженность

В зависимости от характера изменений статей ба­ланса хозяйственные операции делятся на четыре типа.

Первый тип хозяйственных операций вызывает изме­нение только в активных счетах — один уменьшается, другой увеличивается на одну и ту же сумму и затрагивает только актив баланса, не изменяя его итог.

К таким операциям относятся все факты использования материаль­ных запасов в процессе производства; выпуска готовой продукции; ее отгрузки; погашения дебиторской задолженности; получения денеж­ных средств с расчетного счета в кассу организации и т.п.

Пример. По накладной со склада выдан в основное произ­водство материал на 10 000 рублей. Проводка по данной хо­зяйственной операции будет иметь вид:

Второй тип хозяйственных операций вызывает изменение только в пассивных счетах — один уменьшается, другой увеличивается на одну и ту же сумму и затрагивает только пассив баланса, не изменяя его итог.

К таким операциям относятся, зачисление средств прибыли, остаю­щейся в распоряжении предприятия, в резервный капитал; начисление выплат доходов (дивидендов) из средств нераспределенной прибыли; удержания подоходного налога из заработной платы и других доходов персонала предприятия и т.п.

Пример. На основании выписки банка полученный краткосрочный кредит перечислен поставщику в погашение задолженности в сумме 20 000 рублей.

Третий тип хозяйственных операций вызывает измене­ние в активных и пассивных счетах одновременно на одну и ту же сумму и затрагивает статьи актива и пассива, уменьшая валюту баланса на одну и ту же сумму, но, не нарушая их равенства.

К таким операциям относятся начисление амортизации по основ­ным средствам, нематериальным активам; начисление заработной платы и премий, отчислений на социальное страхование и обеспече­ние; платежей по налогам и сборам и т.п.

Пример.

На основании платежной ведомости и расходно­го кассового ордера из кассы выдана заработная плата со­трудникам организации на сумму 60 000 руб.

Четвёртый тип хозяйственных операций вызывает из­менение в активных и пассивных счетах, одновременно уве­личивая их на одну и ту же сумму. При этом итоги актива и пассива баланса возрастают, но равенство между ними оста­ется неизменным.

К этому типу фактов относятся оплата всех видов кредиторской задолженности (бюджету, внебюджетному фонду, государственным ор­ганам социального страхования и обеспечения, арендодателям, постав­щикам, рабочим и служащим, акционерам), зачет ранее полученных авансов, погашение ранее выданных векселей, банковских (и прочих) кредитов и займов и др.

Пример. От поставщика на основании счета-фактуры по­ступили на склад материалы на сумму 150 000 руб. Количе­ство материалов увеличилось, и одновременно увеличилась кредиторская задолженность предприятия перед поставщи­ками.

Дата добавления: 2017-01-13; просмотров: 350;

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

По строке1230 отражается общая сумма дебиторской задолженности:

плюс

минус

плюс

плюс

плюс

плюс

плюс

плюс

плюс

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени.

На каких счетах отражается дебиторская и кредиторская задолженность

В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.