Договор цессии проводки

Содержание

Бухгалтерские проводки по уступке права требования составляются с учетом сторон, участвующих в сделке:

  • цедент учитывает передачу долга на 91 счете;
  • цессионарий отражает полученное право требования на 58 счете;
  • должник вносит изменения в аналитический учет на 60 счете.

Долги организаций могут передаваться из рук в руки с помощью заключения специальных договоров. Это делается для того, чтобы безнадежные в истребовании активы были компенсированы частично или полностью.

Как уступают право требования?

Передача долга называется уступкой права требования. Судя по наименованию, суть подобного соглашения заключается в смене кредитора. В договоре предусматриваются только два лица:

  1. Цессионарий, то есть новый владелец дебиторской задолженности.
  2. Цедент — это прежний кредитор, пожелавший избавиться от неудобного долга.

Сам должник ставится перед фактом смены кредиторов, никто не спрашивает его согласия. По разъяснению Постановления Пленума ВС №54 от 21.12.2017, он может не принимать во внимание произошедшие события без уведомления. Долг не обязательно может быть старым. Новый кредитор может решить, что ему выгодно приобрести дебиторскую задолженность по меньшей стоимости, чем сумма долга.

Впрочем, цедент может получить прибыть или хотя бы безубыточный результат. Итог обусловлен договоренностью сторон. Бухгалтерские проводки по уступке права требования зависят от того, какую роль исполняет в соглашении конкретное лицо.

Дебиторская задолженность и цедент

Наиболее простые записи будут сделаны у должника. У него задолженность числится в качестве кредиторской, но смена поставщиков не повлияет на суть ранее сделанной операции. Поэтому изменится только аналитический учет:

Как видно из записи, на финансовый результат операция не оказала никакого влияния.

Примечание от автора! У прежнего кредитора возникает совсем иная ситуация. Во-первых, у него будет частично или полностью погашена дебиторская задолженность. Во-вторых, финансовый результат может склониться в сторону дохода или расхода, в зависимости от полученной от цессионария суммы.

Пример № 1 составления бухгалтерских проводок

Например, у ООО «Сталь» образовалась дебиторская задолженность за проданные товары ООО «Делец» на сумму 4 000 000 рублей. Руководство ООО «Сталь» не смогло найти рычагов воздействия на должника и решило уступить дебиторку по договору ООО «Стремление» за 3 500 000 рублей.

Бухгалтер ООО «Делец» сделал следующую запись: Дт 60.01 ООО «Сталь» Кт 60.01 ООО «Стремление» – на сумму 4 000 000 руб.

Сотруднику бухгалтерии ООО «Сталь» следует отражать операции:

  1. Дт 62.01 Кт 90.01 – начисляется выручка от реализации товара 4000 000 руб. (дебиторская задолженность учитывается вместе с НДС).
  2. Дт 90.03 Кт 68.02 – начисление НДС при продаже товара 610 169,49 руб. (4 000 000 / 118 * 18 = 610 169,49 —  НДС 18%).
  3.  Дт 90.02 Кт 41 – списана себестоимость проданного товара 3 000 000 руб. Себестоимость складывается из затрат в процессе изготовления.
  4. Дт 76.03 Кт 91.01 – учтена стоимость договора уступки в 3 500 000 руб.
  5. Дт 91.02 Кт 62.01 – списана дебиторская задолженность на 4 000 000 руб.
  6. Дт 90.09 Кт 99 – учтена прибыль от сделки 389 830,51 руб. (4 000 000 — 610 169,49 = 3 389 830,51 — выручка без НДС; 3 389 830,51 — 3 000 000 — выручка без НДС минус себестоимость товара).

Если цедент продает свою дебиторку по завышенной цене, то у него возникает обязанность показать прибыль, которую составит разница.

И начислить с дохода налог на добавленную стоимость.

Право требования как вложение

Для цессионария полученная задолженность будет считаться финансовым вложением, так как он не формировал себестоимость, а получил в собственность готовый актив. У себя в учете цессионарий на финансовые вложения должен отнести не всю сумму задолженности, а только сумму, за которую она была уступлена цедентом.

Дебет 58

Финансовые вложения

Кредит 76

Учтено право требования.

Дебет 76

Субконто цедент

Кредит 51

Погашается задолженность перед цедентом.

На 58 счете право требования остается до тех пор, пока должник не погасит свою кредиторку. После получения денег финансовые вложения должны быть закрыты:

  1. Дебет 51 Кредит 76 субконто должник – поступили деньги в счет погашения дебиторской задолженности.
  2. Дебет 76 субконто должник Кредит 91.01 – поступили доходы от погашения права требования.
  3. Дебет 91.02 Кредит 58 – списывается на расходы договорная уступка.

Пример № 2 составления бухгалтерских проводок

Можно рассмотреть ситуацию из первого примера, с точки зрения цессионария, то есть ООО «Стремление». Бухгалтерия цессионария сделает записи в программе:

  1. Дт 58 Кт 76.03 – учитывается договор уступки права требования 3500 000 руб. Образована задолженность перед цедентом, сумма соглашения отнесена на финансовые вложения.
  2. Дт 76.03 Кт 51 – на расчетном счете прошла уплата по соглашению 3 500 00 руб.

    Договор цессии: проводки у цессионария, цедента и должника

    Погашена задолженность перед цедентом.

  3. Дт 51 Кт 76 – поступила оплата от должника в счет погашения дебиторки 4 000 000 руб.
  4. Дт 76 Кт 91.01 – погашенная задолженность на 4 000 000 руб., переведена на прочие доходы.
  5. Дт 91.02 Кт 58 – списываются взносы по уступке в 3 500 000 руб.
  6. Дт 91.02 Кт 68.02 – начисляется НДС с разницы между долгом и уступкой в 76 271,19 руб. (4 000 000 — 3 500 000 = 500 000 — разница. 500 000 / 118 * 18 = 76 271,19 — НДС 18%).
  7. Дт 91.09 Кт 99 – отражается прибыль по сделке 423 728,81 руб. (4 000 000 — 3 500 000 — 76 721,19 = 423 728,81).

Перспективы переуступки долга

У компаний имеется возможность заключить соглашение на уступку требования в будущем. Это действительно в случае, когда точно известно, что возникнет обязательство. Подобная ситуация возникает, например, у застройщиков, которые понимают, что когда здание будет построено, то появятся покупатели или арендаторы.

Примечание от автора! В договоре обязательно должно быть прописано будущее требование с конкретными данными по планируемым суммам.

В отличие от традиционной цессии, право требовать денежные средства по договору у цедента появляется еще до того, как образовался долг. Поэтому для него это в любом случае будет аванс. При этом необходимо отразить НДС с авансов.

При заключении договора уступки права требования необходимо внимательно читать условия сделки. Это отличный способ погасить зависшие долги, поэтому он пользуется популярностью у руководства предприятий.

Виктор Степанов, 2018-06-30

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Бухучет операций по уступке права требования у цедента

Многие фирмы сталкиваются с такой проблемой, как несвоевременное погашение дебиторской задолженности покупателей. Что делать, если покупатель не расплачивается за поставленные товары или оказанные услуги? Один из возможных вариантов действий — уступить право требования долга другой фирме. Разумеется, за определенную плату.

Операции по уступке права требования сегодня очень распространены. Порой у тех, кто производит товары, оказывает услуги или выполняет работы, нет возможности долго ждать оплаты от своих покупателей. Именно недостаток оборотных средств, как правило, и вынуждает поставщиков передавать право требования долга другим организациям, хотя бы и себе в убыток.

Итак, выясним, как отражаются операции по уступке права требования в бухгалтерском учете у первоначального кредитора. Но вначале рассмотрим возникающие правоотношения с точки зрения гражданского законодательства.

Правовое регулирование сделки

Под уступкой права требования, или цессией, понимается соглашение, по которому первоначальный кредитор (цедент) передает другой стороне (цессионарию) все права требования исполнения обязательства третьим лицом (должником). Отношения, возникающие при перемене лиц в обязательстве, регулируются положениями гл. 24 Гражданского кодекса. Как сказано в п. 1 ст. 382 ГК РФ, право требования на основании обязательства может быть передано другому лицу по закону.

Обычно для перехода права требования согласия должника не нужно. Однако если его своевременно не проинформировали об этом в письменном виде, то риск неблагоприятных последствий несет новый кредитор. Например, должник может перевести денежные средства за купленный товар не новому кредитору, а продавцу. Тогда все расходы по возврату или переводу денежных средств на соответствующий счет несет новый кредитор.

Как правило, к новому кредитору переходят права первоначального кредитора, связанные с исполнением договора (ст. 384 ГК РФ). Так, за несвоевременную оплату в договоре могут предусматриваться пени, проценты, штрафные санкции и т.п. После оформления цессии должник будет перечислять эти платежи новому кредитору.

В то же время должник, не получив письменных доказательств перехода права требования, может не исполнять обязательство перед новым кредитором (п. 1 ст. 385 ГК РФ). На практике это означает, что одного телефонного звонка должнику или факса с новыми реквизитами для перечисления платежей недостаточно для возврата долга новому кредитору. Должнику надо передать копию договора цессии.

После уступки должник может выдвигать требования против выполнения обязательств новому кредитору, если эти требования уже предъявлялись первоначальному кредитору (ст. 386 ГК РФ). Например, если должника-покупателя не удовлетворило качество товара или сроки поставки, все претензии он сможет выдвигать цессионарию.

Еще хотелось бы добавить, что если первоначальная сделка составлена в простой письменной форме, то договор уступки права требования по этой сделке также должен быть составлен в простой письменной форме. Аналогично, если для первоначальной сделки обязательна государственная регистрация, то и договор цессии необходимо зарегистрировать в установленном порядке. На это указано в ст. 389 Гражданского кодекса.

Из ст. 390 Гражданского кодекса следует, что цедент отвечает перед цессионарием за недействительность переданного требования, однако не отвечает за выполнение требования должником (кроме случаев поручительства).

О чем еще нужно сказать? Есть некоторые виды прав, которые не могут быть переданы другому лицу. Это права, неразрывно связанные с личностью кредитора, в частности требования об алиментах и о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью (ст. 383 ГК РФ). Кроме того, не допускается передача требований, в которых личность кредитора имеет существенное значение для должника без особого на это согласия последнего (п. 2 ст. 388 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Перейдем к отражению хозяйственных операций по договору цессии в бухгалтерском учете у цедента, то есть у организации, передающей право требования погашения дебиторской задолженности другой фирме.

Дебиторская задолженность покупателей является частью имущества организации и учитывается в составе активов. Операции по уступке права требования отражаются в бухгалтерском учете через счета реализации. Поэтому в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 доходы от реализации права требования учитываются в составе прочих доходов (как доходы от продажи иных активов). А расходы, связанные с уступкой права требования, согласно п. 11 ПБУ 10/99 — в составе прочих расходов (как расходы, возникающие при выбытии иных активов). Иными словами, доходы и расходы от реализации права требования будут отражаться на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

Передача имущественных прав признается объектом налогообложения по НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Право требования долга является имущественным правом. Поэтому при его передаче возникает объект налогообложения по НДС. Обратите внимание, что особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав установлены в ст. 155 НК РФ. Однако в этой статье предусмотрены особенности формирования налоговой базы лишь при дальнейшей переуступке права требования долга новым кредитором.

Специальных норм, определяющих налоговую базу при первичной уступке права требования долга, ст. 155 Кодекса не предусматривает. В связи с этим при такой уступке права требования применяются общие правила исчисления налоговой базы, установленные п. 2 ст. 153 НК РФ. Так, выручка от передачи имущественных прав рассчитывается исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав, полученных в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Организация должна исчислить НДС с полной суммы оплаты за уступленное ею право требования, применяя налоговую ставку 18%. Пункт 4 ст. 164 НК РФ не предусматривает в таком случае (при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, работ, услуг) применение расчетной ставки.

Важно помнить, что налоговая база возникает как при отгрузке товаров (работ, услуг), так и при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению.

Операции по уступке права требования в бухгалтерском учете цедента отражаются так:

Дебет 76 Кредит 91-1

  • на сумму, которую должен перечислить цессионарий;

Дебет 91-2 Кредит 68

  • на сумму начисленного НДС;

Дебет 91-2 Кредит 62

  • на сумму, которую должен был заплатить покупатель.

Пример 1. ООО "Сектор" 16 марта 2007 г. реализовало товары на сумму 165 200 руб. (в том числе НДС — 25 200 руб.). Себестоимость товаров — 120 000 руб. 20 апреля того же года ООО "Сектор" уступило право требования дебиторской задолженности другой фирме за 159 300 руб. (в том числе НДС — 24 300 руб.). Соответствующая сумма поступила на счет ООО "Сектор" 17 мая 2007 г.

Бухгалтер ООО "Сектор" должен сделать такие записи в бухгалтерском учете:

16 марта 2007 г.

Дебет 62 Кредит 90-1

  • 165 200 руб. — реализованы товары;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

  • 25 200 руб. — начислен НДС;

Дебет 90-2 Кредит 41

  • 120 000 руб. — списана себестоимость покупных товаров;

31 марта 2007 г.

Дебет 90-9 Кредит 99

  • 20 000 руб. (165 200 руб. — 25 200 руб. — 120 000 руб.) — отражена прибыль от реализации товаров;

20 апреля 2007 г.

Дебет 76 Кредит 91-1

  • 159 300 руб. — отражена уступка права требования;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

  • 24 300 руб. — начислен НДС по операции уступки права требования;

Дебет 91-2 Кредит 62

  • 165 200 руб. — списана дебиторская задолженность покупателя;

30 апреля 2007 г.

Дебет 99 Кредит 91-9

  • 30 200 руб. — отражен убыток от реализации дебиторской задолженности;

17 мая 2007 г.

Дебет 51 Кредит 76

  • 159 300 руб. — поступили денежные средства от цессионария.

Если сделка убыточна (фирма применяет метод начисления)

Теперь рассмотрим еще один интересный момент, касающийся применения ПБУ 18/02 для отражения убытка от реализации права требования. Дело в том, что согласно положениям ст. 279 НК РФ налоговый учет убытка зависит от того, когда требование реализовано (до наступления срока платежа по нему или после). Важное условие: правила налогового учета убытков, изложенные в ст. 279 НК РФ, применяют только те, кто учитывает доходы и расходы по методу начисления.

В первой ситуации (договор цессии заключен, и требование передано другой организации до наступления срока платежа) в налоговом учете убытки признаются в сумме, не превышающей сумму процентов по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа. Проценты рассчитываются в соответствии со ст. 269 НК РФ.

Получается, что в бухгалтерском учете будет отражена вся сумма убытков, а в налоговом — только в пределах суммы процентов по долговому обязательству. И если величина убытков превышает рассчитанные по правилам ст. 269 НК РФ суммы процентов, то согласно ПБУ 18/02 образуется постоянная разница — превышение расходов в бухучете над величиной расходов в налоговом учете.

Уступка права требования и перевод долга бухгалтерские проводки

В бухучете необходимо начислить постоянное налоговое обязательство (постоянная разница, умноженная на ставку налога на прибыль), которое отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".

Пример 2. ООО "Флория" 9 апреля 2007 г. реализовало партию товаров на сумму 1 298 000 руб. (включая НДС — 198 000 руб.), себестоимость товаров — 880 000 руб. По договору покупатель должен был оплатить приобретенные товары до 28 апреля 2007 г. Однако 19 апреля 2007 г. ООО "Флория" уступило право требования долга другой фирме за 1 274 400 руб. (в том числе НДС — 194 400 руб.).

В бухгалтерском учете ООО "Флория" осуществленные операции отражаются таким образом:

9 апреля 2007 г.

Дебет 62 Кредит 90-1

  • 1 298 000 руб. — реализованы товары;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

  • 198 000 руб. — начислен НДС;

Дебет 90-2 Кредит 41

  • 880 000 руб. — списана себестоимость покупных товаров;

19 апреля 2007 г.

Дебет 76 Кредит 91-1

  • 1 274 400 руб. — отражена уступка права требования;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

  • 194 400 руб. — начислен НДС;

Дебет 91-2 Кредит 62

  • 1 298 000 руб. — списана дебиторская задолженность покупателя.

Теперь рассчитаем величину убытка, которую можно принять к налоговому учету. Она не должна превышать сумму процентов, если бы ООО "Флория" использовало заемные средства (в размере стоимости дебиторской задолженности, указанной в договоре цессии) за период с 19 по 28 апреля 2007 г. (10 календарных дней).

Расчетная сумма процентов определяется так:

(1 274 400 руб. — 194 400 руб.) x 10,5% x 1,1 : 365 дн. x 10 дн. = 3417,53 руб.,

где 10,5% — ставка рефинансирования Банка России, действующая на 19 апреля 2007 г.

Следовательно, у ООО "Флория" образуется постоянная разница в размере 214 582,47 руб. , а в бухгалтерском учете отражается постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

  • 51 499,79 руб. (214 582,47 руб. x 24%);

30 апреля 2007 г.

Дебет 90-9 Кредит 99

  • 220 000 руб. (1 298 000 руб. — 198 000 руб. — 880 000 руб.) — учтена прибыль от реализации товаров;

Дебет 99 Кредит 91-9

  • 218 000 руб. — отражен убыток от реализации дебиторской задолженности.

Вторая ситуация: договор цессии заключен после наступления срока платежа. Убыток в налоговом учете, согласно п. 2 ст. 279 НК РФ, отражается в полном объеме следующим образом:

  • 50% убытка учитывается на дату уступки права требования;
  • 50% убытка уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль после истечения 45 календарных дней с даты уступки.

В бухгалтерском учете цедента на дату уступки права требования образуются вычитаемые временные разницы. На них необходимо начислить отложенные налоговые активы в размере величины временной разницы, умноженной на ставку налога на прибыль. По истечении 45 календарных дней с момента уступки отложенный налоговый актив будет погашен.

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 2, изменив их. Предположим, что ООО "Флория" уступило право требования дебиторской задолженности после наступления срока платежа.

На дату уступки права требования будут сделаны такие проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1

  • 1 274 400 руб. — отражена уступка права требования;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

  • 194 400 руб. — начислен НДС;

Дебет 91-2 Кредит 62

  • 1 298 000 руб. — списана дебиторская задолженность покупателя;

Дебет 09 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

  • 26 160 руб. (218 000 руб. x 50% x 24%) — начислен отложенный налоговый актив.

В конце месяца делается запись:

Дебет 99 Кредит 91-9

  • 218 000 руб. (1 298 000 руб. + 194 400 руб. — 1 274 400 руб.) — отражен убыток от реализации дебиторской задолженности.

По истечении 45 календарных дней после уступки права требования бухгалтеру необходимо сделать запись:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 09

  • 26 160 руб. — погашен отложенный налоговый актив.

Кассовый метод: как отразить убыток

Если налогоплательщик использует кассовый метод, то убытки от уступки права требования в налоговом учете не отражаются, а в бухгалтерском учете образуются постоянные разницы.

Доход в налоговом учете будет возникать в день поступления от цессионария денежных средств, имущества или имущественных прав в размере реализованной задолженности по договору цессии. Основанием служит п. 2 ст. 273 Налогового кодекса.

Пример 4. ООО "Эскорт" применяет кассовый метод для учета налога на прибыль. Общество реализовало товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.), себестоимость — 80 000 руб. (товары оплачены). Однако покупатель вовремя не расплатился, и 24 апреля 2007 г. ООО "Эскорт" уступило право требования дебиторской задолженности другой фирме за 106 200 руб. (в том числе НДС — 16 200 руб.).

Деньги от цессионария поступили 28 апреля 2007 г.

В бухгалтерском учете эти хозяйственные операции отражаются так:

на дату реализации товара

Дебет 62 Кредит 90-1

  • 118 000 руб. — реализованы товары;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

  • 18 000 руб. — начислен НДС;

Дебет 90-2 Кредит 41

  • 80 000 руб. — списана себестоимость покупных товаров;

в последний день месяца

Дебет 90-9 Кредит 99

  • 20 000 руб. (118 000 руб. — 18 000 руб. — 80 000 руб.) — отражена прибыль от реализации товаров.

Деньги от покупателя не получены. А значит, в налоговом учете доходы на сумму реализованных товаров 100 000 руб. (118 000 руб. — 18 000 руб.) не отражаются. Это приводит к появлению налогооблагаемой временной разницы, на которую нужно начислить отложенное налоговое обязательство:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 77

  • 24 000 руб. (100 000 руб. x 24%);

24 апреля 2007 г.

Дебет 76 Кредит 91-1

  • 106 200 руб. — отражена уступка права требования;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

  • 16 200 руб. — начислен НДС;

Дебет 91-2 Кредит 62

  • 118 000 руб. — списана дебиторская задолженность покупателя.

Так как в налоговом учете убыток не отражается, то появляется постоянная разница, на которую надо начислить постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

  • 6720 руб. ;

28 апреля 2007 г.

Дебет 51 Кредит 76

  • 106 200 руб. — получены деньги от цессионария.

На эту же дату в налоговом учете ООО "Эскорт" будут отражены также доходы от реализации товаров. Поэтому необходимо погасить отложенные налоговые обязательства. Но величина доходов в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском (90 000 руб. < 100 000 руб.). Это приведет к появлению постоянной разницы, которая образует постоянный налоговый актив. Бухгалтерские проводки будут такими:

Дебет 77 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

  • 24 000 руб. — погашено отложенное налоговое обязательство;

Дебет 68 Кредит 99

  • 2400 руб. — отражен постоянный налоговый актив;

в последний день месяца

Дебет 99 Кредит 91-9

  • 28 000 руб. — учтен убыток, полученный от реализации дебиторской задолженности.

Л.А.Масленникова

К. э. н.,

эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"

Приведем бух проводки по договору цессии у цедента: Операция Дебет счета Кредит счета Отражен доход цедента от продажи долга цессионарию 76 91, субсчет «Прочие доходы» Списана стоимость погашаемого долга 91, субсчет «Прочие расходы» 62, 76 и др. Соответственно, при уступке права требования бухгалтерская проводка на оплату по договору цессии будет такая: Дебет счетов 51 и др. – Кредит счета 76 Таким образом, проводки у цедента при продаже долга аналогичны проводкам при реализации иного имущества (кроме готовой продукции и товаров). Проводки по договору цессии у должника Какие нужно сделать по договору цессии бухгалтерские проводки у должника? Поскольку у должника сумма, подлежащая оплате, отражается по кредиту соответствующего счета расчетов, на этом счете должна быть указана аналитика – кому именно принадлежит долг.

Договор цессии: бухгалтерские проводки у цессионария

Так, для приобретаемой по договору цессии дебиторской задолженности должны выполняться следующие условия:

  • наличие документов, подтверждающих существование права на получение денежных средств или других активов;
  • переход к цессионарию финансовых рисков, связанных с приобретаемым долгом (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.);
  • способность приносить цессионарию экономические выгоды в будущем (например, в виде прироста стоимости).

При соблюдении этих условий приобретаемый цессионарием долг будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Отражение операций по уступке права требования в бухгалтерском учете

Договор уступки права требования долга или договор цессии – это соглашение по отчуждению права на кредиторскую задолженность одной стороны в пользу другой на законном основании. По другому, это своего рода договоренность о передаче долга (уступка прав требования), без согласия должника. В статье расскажем про договор уступки права требования проводки в бухучете, дадим пример составления.


Что такое договор уступки права требования Применим данный договор во многих сферах деятельности, однако, не каждое материальное требование можно передать таким образом. Например, обязательства в виде алиментов, либо по возмещению материального ущерба от нанесения вреда здоровью или жизни, либо компенсация морального вреда. Необходимость в таком соглашении появляется в тех случаях, когда кредитор не может самостоятельно взыскать нужную сумму.

Бухгалтерские проводки у сторон по договору цессии

Внимание

Соответственно, и учет задолженности перед новым лицом необходимо вести на том же счете бухгалтерского учета. Получив уведомление о сделке, должник должен сформировавшуюся кредиторскую задолженность перенести на нового контрагента. Соответственно, и погашение долга уже будет отражено во взаиморасчетах с новым контрагентом.

Операция Дебет Кредит Получено уведомление о смене кредитора: по договору поставки 62 (старый кредитор) 62 (новый кредитор) по долгосрочному займу 67 (старый кредитор) 67 (новый кредитор) Погашена задолженность 62, 67 (новый кредитор) 51 Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».
ВажноДолжнику (покупателю) после подписания договора будет направлено уведомление о продаже долга. Когда договор подписан, цедент передает цессионарию документы, подтверждающие происхождение суммы, указанной в договоре, а именно:

  • договор c должником;
  • накладные или любые другие документы, подтверждающие продаваемую задолженность.

После передачи документов необходимо сделать проводки по договору цессии у всех участников.

Бухгалтерские проводки у сторон по договору цессии

Договор цессии: проводки у цедента Для наглядности рассмотрим проводки по договору цессии для всех сторон сделки на примере.

Пример ООО «Лес» отгрузило ООО «Новага» пиломатериалы на 118125 руб., в том числе НДС 18%. Себестоимость пиломатериалов составила 85100 руб. ООО «Лес» заключило договор цессии с ООО «Котел». Сумма договора составила 97 125 руб., в т.ч. НДС 14815.68 руб.

Проводки при составлении договора уступки права требования

А нужно ли по договору уступки права требования проводку у цессионария делать на сумму НДС? Если приобретенный ранее долг возник из договора реализации товаров (работ, услуг), то с превышения погашаемого долга над расходами на его приобретение нужно будет начислить НДС по расчетной ставке 18/118 или 10/110 (п. 2 ст. 155, п. 4 ст. 164 НК РФ). Соответственно, в этом случае при прекращении долга или при последующей уступке права требования проводки у цессионария будут дополнены следующей: Дебет счета 91 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС Договор цессии: бухучет у цедента А какие составляются проводки по договору цессии у цедента? Уступка права требования по договору цессии в бухгалтерском учете цедента отражается как реализация прочих активов через счет 91.

Договор цессии — проводки, примеры, законы

Дополним условие: ООО «Триада» были оплачены аудиторские услуги, связанные с проверкой документов, на сумму 2 500 руб, НДС 381 руб. Должник оплатит за полученную полиграфическую продукцию в полной сумме. В таком случае цессионарий сделает в учете следующие проводки по договору цессии: Дт Кт Описание Сумма Документ 58 «Уступка права требования» 60 (76) Приобретение дебиторской задолженности 210 000 договор цессии 58 «Уступка права требования» 60 (76) Отражение услуг аудитора в составе финансовых вложений 2 500 договор цессии, договор на аудиторские услуги 60 (76) 51 Перечисление средств ООО «Максимум» и аудитору 210 000 + 2 500 = 212 500 212 500 договор цессии, договор на аудиторские услуги 51 91/1 Должник оплатит за полученную полиграфическую продукцию в полной сумме.

Уступка права требования и перевод долга бухгалтерские проводки

ИнфоПотому, погашение долга проводиться ООО «САНДЕЙ», которое получило право требования по договору цессии:

Ответы на распространенные вопросы Вопрос №1. «Наша фирма выступает цессионарием по договору уступки права требования. Нужно ли по сумме договора делать проводку по НДС?» В случае, когда приобретаемый вами долг возник от реализации товаров(работ, услуг), то начисляется НДС с от суммы превышения по погашаемому долгу над расходами, связанными на его приобретение (НК РФ ст.164, п.4 и ст.155, п.2). Вопрос №2. «Согласие нового кредитор должно быть обязательно в договоре цессии?» Не обязательно.

Вы можете составить отдельный документ, например информационное письмо, в котором новый кредитор подтверждает свое согласие. Вопрос №3. «Основным видом деятельности нашей организации является продажа долгов.
В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 20 февраля 2017 г. Цессия – это уступка требования кредитором другому лицу (п. 1 ст. 388 ГК РФ). Уступающий требование кредитор именуется цедентом, а лицо, приобретающее долг, — цессионарий. Какие по договору цессии проводки у цессионария, цедента и должника нужно сделать, расскажем в нашей консультации. Учет у цессионария: проводки В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 дебиторская задолженность, приобретаемая на основании уступки права требования, является объектом финансовых вложений при соблюдении определенных критериев (п. 2 ПБУ 19/02).

За сомнительными платежами банки будут следить день и ночь ЦБ РФ решил обратить особое внимание на банковские операции юрлиц, совершаемые в нерабочее время. < … Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда.

Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.

Проводки по договору цессии