Договор комиссии проводки


Бухгалтерский учет договора комиссии

Доход комитента при УСН доходы

Я
SalaSky

Подскажите какой должен быть доход в КУДИР при следующей ситуации:
Допустим отдали товар на комиссию, делаем отчет комиссионера и сразу удерживаем комиссию. Допустим комиссионер продал товара на 100 рублей и удержал комиссию 10 рублей. Потом перечислил нам 90 рублей входящей платежкой. В КУДИР попала запись о доходе в 90 рублей, но ведь должна попасть на 100 рублей по законодательству.
По кнопке КУДИР на платежке, я сам могу выставить сумму и все будет правильно. Но неужели программа это не может сделать автоматом?
База КА 18 релиз.

 
 

   SalaSky 16.3.1. КАК ДОВЕРИТЕЛЮ (ПРИНЦИПАЛУ, КОМИТЕНТУ) УЧИТЫВАТЬ В ДОХОДАХ СУММУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПОСРЕДНИКА, ЕСЛИ ОПЛАТА ПОСТУПИЛА ЗА ВЫЧЕТОМ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ Как указано выше, доходом доверителя является вся сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249 НК РФ).
Даже если посредник перечислил доверителю денежные средства за минусом своего вознаграждения, доходом доверителя признается вся выручка, поступившая на счет (в кассу) посредника.
Так поясняют и контролирующие органы (Письма Минфина России от 02.08.2011 N 03-11-11/202, ФНС России от 11.10.2010 N ЯК-17-3/1378@, УФНС России по г.

Москве от 02.09.2010 N 20-14/2/092620@, от 04.02.2009 N 20-14/009034@).
Указанный доход доверитель отражает в налоговом учете на дату поступления денежных средств на свой расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Постановления ФАС Центрального округа от 28.08.2009 N А35-2578/08-С15, от 10.08.2009 N А35-2057/08-С10).
При этом не имеет значения, какой объект выбрал доверитель-"упрощенец": "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов".

   SalaSky

При этом если уч. политика доходы — расходы, то в КУДИР попадает и доход, и сразу расход в одной записи при проведении отчета комиссионеру, а в УСН доходы при перепроведении отчета у нас даже не съезжает последовательность НУ УСН.

   SalaSky

вверх

   SalaSky

ап

   SalaSky

вопрос все еще открыт

   НикДляЗапросов

позвони в 1С

   SalaSky

(6) Я им письмо написал, пока жду ответа параллельно тоже ищу инфу. Просто срочно надо с этим разобраться.

   НикДляЗапросов

Ну диск ИТС почитай… незнаю вопрос вроде простой, но мало у кого комиссионная торговля

   SalaSky

(8) Первым делом с него и начал:)

   hhhh

вроде всё правильно отражает: 90 рублей и 10 рублей. Всего 100р.

 
     hhhh

в п. 1 ст. 346.17 НК РФ ничего нет такого, чего вы сказали.

пришли деньги 90 рублей, их и надо брать в доходы.

а 10 рублей не приходили, по ним произошел взаимозачет.
Взаимозачет приравнивается к приходу денег в кассу, а дата прихода денежных средств — это дата отчета комиссионера. ТО есть когда реально произошел взаимозачет между вашими двумя фирмами.

   SalaSky (11) Дело в том, что при УСН доходы — расходы, у нас отчетом комиссионера эти 10 рублей попадают и в доход, и в расход, плюс платежка, которая попадает только в доход на 90 рублей. Тогда да, взаимозачет. Но в случае УСН доходы отчет комиссионера движения по доходу не делает, у нас попадают только 90 рублей с платежки, а ведь должно быть 100!

Отчет комиссионера натыкается на:
Если ПрименениеУСНДоходы(СтруктураШапкиДокумента.Организация, СтруктураШапкиДокумента.ДатаОплаты) Тогда Возврат; КонецЕсли; И все:(    hhhh

(12) да, если доходы, то косяк у них получается? А может там в другом месте в отчете комиссионера делается?

   SalaSky

Думаю что если они и делаются, то делаются в процедуре ДвиженияПоРегистрамУСНРегл, больше негде.

Бухгалтерский учет у комитента проводки с примерами

Вообще у меня создается впечатление, что этот участок в КА не автоматизирован, но вот как узнать точно? Ответ из 1с так и не пришел, а время то идет.

 

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C "Управление IT-отделом 8"

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Учет доходов и расходов у комиссионера, когда он применяет УСН, а комитент — общий режим налогообложения

В соответствии со ст. 346.11 применение УСН освобождает организации от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, ЕСН и НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого при ведении совместной деятельности в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Кроме того, организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Организации, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов по мере оплаты, т.е. кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ).

Доходами организаций, применяющих УСН, признаются (ст. 346.15 НК РФ):

доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. Согласно положениям данной статьи выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.

Перечень расходов поименован в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым, что не позволяет однозначно говорить о правомерности учета некоторых видов расходов, необходимых для осуществления деятельности организации.

Положения гл. 26.2 НК РФ не предусматривают четкого порядка учета доходов и расходов при ведении деятельности по договорам комиссии, поэтому для правильного определения налоговой базы по единому налогу необходимо руководствоваться соответствующими статьями гл. 25 НК РФ, устанавливающей правила налогообложения прибыли.

Доходы комиссионера

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ст. 990 ГК РФ).

В соответствии со ст. 991 ГК РФ комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в размере и в порядке, установленных в договоре комиссии.

С точки зрения налогового законодательства исполнение комиссионного поручения является реализацией услуг. Следовательно, комиссионное вознаграждение, полученное за исполнение договора комиссии, будет являться доходом комиссионера, применяющего УСН, и подлежит включению в налоговую базу при определении единого налога.

В то же время необходимо обратить внимание, что если организация-комиссионер участвует в расчетах, то денежные средства, поступающие на ее расчетный счет или в кассу в оплату товаров (работ, услуг), не будут учитываться в составе доходов, подлежащих обложению единым налогом.

Поясним, почему ст. 346.15 НК РФ содержит ссылки на гл. 25 "Налог на прибыль", которыми должны руководствоваться организации при определении налоговой базы по УСН. Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером за комитента, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера в соответствии с условиями заключенных договоров.

Таким образом, в состав доходов организации, применяющей УСН, включается только сумма вознаграждения, полученная ею за исполнение условий договора комиссии, и не включаются суммы, полученные от покупателей товаров (работ, услуг) для их перечисления комитенту (либо от комитента для целей закупки товаров (работ, услуг)), и суммы, полученные комиссионером в возмещение произведенных им при исполнении поручения расходов. Данное мнение отражено в Письме Минфина России от 20.08.2007 N 03-11-04/2/204.

Отметим также, что комиссионер помимо комиссионного вознаграждения может получить дополнительный доход при реализации товара (работ, услуг) выше цены, установленной договором комиссии, в случае если по условиям договора полученная разница в цене остается у комиссионера. Дополнительный доход, так же как и комиссионное вознаграждение, отражается в книге доходов и расходов и включается в состав доходов при расчете единого налога.

Определим, в какой момент возникает доход у комиссионера.

Бухгалтерский учет у комитента: проводки с примерами

Как известно, первичным документом, подтверждающим исполнение поручения комитента и факт оказания услуги, является отчет комиссионера, порядок представления которого предусматривается условиями договора (ст. 999 ГК РФ). Но при применении УСН моментом получения дохода является день фактического поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, даже если отчет представлен комитенту, а денежные средства еще не поступили на счет комиссионера, доход как таковой у организации-"упрощенца" не возникает.

В случае когда денежные средства поступают до составления и подписания отчета, т.е. до момента оказания услуги, доходом комиссионера будет считаться поступившая авансовая оплата, поскольку при кассовом методе учета доходов и расходов авансы признаются доходами в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Расходы комиссионера

Комиссионеры, которые применяют объект налогообложения "доходы минус расходы", ведут учет расходов. Расходы могут быть как собственными, так и связанными с поручением комитента.

Собственные расходы, например расходы по оплате труда, аренде офиса, по приобретению материалов и основных средств для ведения собственной деятельности и т.д. (все те расходы, которые поименованы в ст. 346.16 НК РФ), учитываются в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ.

Расходы, связанные с исполнением договора комиссии, на основании ст. 1001 ГК РФ возмещаются комитентом, за исключением расходов на хранение имущества комитента, если иное не предусмотрено договором. Поэтому такие затраты, как рекламные расходы, расходы на доставку, на получение различных сертификатов на товар и т.д. (т.е. все расходы понесены комиссионером в интересах комитента), должны возмещаться комитентом и не уменьшать облагаемую базу по единому налогу.

Рассмотрим порядок отражения доходов и расходов на конкретном примере.

Пример. ООО "Комиссионер", применяющее УСН, заключило договор комиссии с ООО "Комитент", применяющим общий режим налогообложения, на реализацию товара, принадлежащего комитенту. Вознаграждение комиссионера установлено в размере 15% от стоимости проданного товара. Цена реализации определена в договоре комиссии. Кроме того, условиями договора предусмотрено, что при реализации по цене выше, чем указано в договоре, разница остается у комиссионера. Также по условиям договора комитент возмещает комиссионеру расходы по доставке товара до покупателя. Оплата от покупателей товара поступает на счет комиссионера и за минусом вознаграждения перечисляется комитенту. Отчет по исполнению договора комиссии представляется ежемесячно не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

10 сентября 2009 г. комиссионер реализовал товар на сумму 500 000 руб. Цена реализации оказалась выше, чем было предусмотрено условиями договора, на 25 000 руб. Стоимость доставки товара до покупателя — 10 000 руб.

25 сентября 2009 г. на расчетный счет комиссионера поступили денежные средства за реализованный товар.

28 сентября 2009 г. комиссионер перечислил денежные средства комитенту за минусом своего комиссионного вознаграждения и полученной разницы в цене:

475 000 руб. — перечислено комитенту;

25 000 руб. — разница в цене, при реализации по условиям договора остается у комиссионера;

71 250 руб. — комиссионное вознаграждение ;

5 октября 2009 г. комиссионер представил отчет комитенту;

10 октября 2009 г. комитент возместил комиссионеру стоимость доставки.

В книге учета доходов и расходов комиссионер в сентябре 2009 г. должен сделать следующие записи.

Регистрация Сумма, руб.
N п/п Дата и номер
первичного
документа
Содержание операции Доходы,
учитываемые при
исчислении
налоговой базы
Расходы,
учитываемые при
исчислении
налоговой базы
1 Платежное
поручение N 45
от 25.09.2009
Поступил аванс за
оказание услуг по
договору комиссии
71 250
2 Платежное
поручение N 45
от 25.09.2009
Поступила разница в
цене при реализации
товара по цене выше
цены, указанной в
договоре
(дополнительный
доход)
25 000

Записи по учету доходов и расходов по доставке товара в книгу учета доходов и расходов не вносятся и при расчете единого налога не учитываются.

И.Горячева

Старший аудитор

Группа компаний "Градиент Альфа"