Документальное оформление

Документальное оформление и учет поступления и отпуска материалов на складах

Основными нормативными документами, регламентирующими порядок учета материалов являются Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов»(ПБУ 5/01), утв. приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001 № 44н (с учетом последующих изменений и дополнений) и Методические указания по бухгалтерскому учёту материально-производственных запасов, утв.

6. Складская документация

приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2001 № 119н (с учетом последующих изменений и дополнений).

Количественный учет движения материалов на складах осуществляется заведующими складами, кладовщиками и др., являющимися материально ответственными лицами. Прием на работу и увольнение заведующих складами, кладовщиков и других материально ответственных лиц осуществляются по согласованию с главным бухгалтером организации. С указанными лицами заключаются договоры о полной материальной ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Если в штате организации, подразделения отсутствует должность заведующего складом (кладовщика), то его обязанности могут быть возложены на другого работника организации с обязательным заключением с ним договора о полной материальной ответственности.

Заведующий складом, кладовщик и другие материально ответственные лица могут освобождаться от занимаемых должностей только после сплошной инвентаризации числящихся за ними товарно-материальных запасов и передачи их другому материально ответственному лицу по акту.

Формы первичных документов для оформления операций с материалами и краткие указания по их заполнению утверждены постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 г. № 71а.

Учет материалов, находящихся на хранении на складах (в кладовых) организации и подразделений, ведется на карточках складского учета по каждому наименованию, сорту, артикулу, марке, размеру и другим отличительным признакам (сортовой учет). Карточка складского учета (типовая форма № М-17) является регистром аналитического учета материалов. Карточки складского учета открываются в бухгалтерии на каждый номенклатурный номер на календарный год. В карточках указываются номер склада, полное наименование материалов, сорт, артикул, марка, размер, номенклатурный номер, единица измерения, учетная цена, год и другие реквизиты.

Карточки складского учета регистрируются бухгалтерской службой организации в специальном реестре (книге), а при механизированной обработке — на соответствующем машинном носителе. При регистрации на карточке ставятся номер карточки и виза работника бухгалтерской службы. Карточки передаются работнику склада под расписку в реестре как бланки строгой отчетности. В складской картотеке карточки размещаются в порядке номенклатурных номеров.

В полученных карточках складского учета заведующий складом (кладовщик) заполняет реквизиты, характеризующие места хранения материальных ценностей (стеллаж, полка, ячейка и т.п.). Затем на основании первичных документов о поступлении и отпуске материалов (приходных ордеров, накладных, товарно-транспортных накладных и других документов) в карточках указываются дата совершения операции, наименование и номер документа, от кого получены, кому отпущены материалы и их количество.

В карточках каждая операция, отраженная в том или ином первичном документе, записывается отдельно. При совершении в один день нескольких одинаковых (однородных) операций (по нескольким документам) может быть сделана одна запись с отражением общего количества по этим документам. В этом случае в содержании такой записи перечисляются номера всех таких документов или составляется их реестр.

Записи в карточках складского учета делаются в день совершения операций, и ежедневно выводятся остатки (при наличии операций).

Госкомстатом предусмотрены следующие формы документов по учету поступления материалов:

№ М-2 – Доверенность;

№ М-2а – Доверенность;

№ М-4 — Приходный ордер;

№ М-7 — Акт о приемке материалов;

№ М-35 – Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений

Доверенности на получение материалов (формы № М-2 и № М-2а) выдаются уполномоченному лицу организации для получения материалов со склада поставщика или от транспортной организации.

Оформление доверенностей производится в порядке, установленном действующим законодательством.

Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это учредительными документами, с приложением печати организации. Доверенность в одном экземпляре оформляет бухгалтерия организации и выдает под расписку получателю. Выдачу доверенностей регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей. Работник, получивший доверенность, должен расписаться в ее корешке (форма № М-2) или в журнале учета выданных доверенностей (форма № М-2а). Доверенность должна быть полностью заполнена, содержать дату ее выдачи и образец подписи лица, на имя которого выписана. Доверенность выдается обычно сроком на 15 дней. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается.

Приходный ордер (форма № М-4) составляется при приемке материалов на складе организации в случае отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными об ассортименте, количестве и качестве полученных от поставщика материалов.

Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления материалов на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество материалов.

Вместо приходного ордера приемка и оприходование материалов может оформляться проставлением на документе поставщика (счет, накладная) штампа, в оттиске которого, содержатся те же реквизиты, что и в приходном ордере. В этом случае заполняются реквизиты указанного штампа и ставится очередной номер приходного ордера. Такой штамп приравнивается к приходному ордеру.

При перевозке грузов автотранспортом приемка поступающих материалов осуществляется на основе товарно-транспортной накладной, получаемой от грузоотправителя (при отсутствии расхождений между накладной и фактическими данными).

Акт о приемке материалов (форма № М-7) составляется в случае несоответствия поступивших материалов ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика.

Акт о приемке материалов по форме № М-7 оформляет приемочная комиссия в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации. Акт утверждается руководителем организации или другим уполномоченным лицом.

После приемки материалов акты с приложением документов (транспортных накладных и т.д.) передают: один экземпляр — в бухгалтерию организации для учета движения материалов, другой — отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику. В случае составления приемного акта формы № М-7 приходный ордер (форма № М-4) не оформляется.

Акт о приемке материалов служит основанием для предъявления претензий и исков к поставщику и/или транспортной организации.

Акт составляется также при приемке материалов, поступивших без документов.

Госкомстатом предусмотрены следующие формы документов по учету отпуска материалов со склада:

№ М-8 — Лимитно-заборная карта;

№ М-11 — Требование-накладная

№ М-15 — накладная на отпуск материалов на сторону;

Лимитно-заборная карта (форма № М-8) составляется при отпуске материалов со склада организации в случае, если материалы систематически потребляются для изготовления продукции, разработаны нормы их расхода и рассчитана потребность в материалах, исходя из плана производства продукции (лимит отпуска материалов). Лимиты отпуска материалов на производство устанавливаются отделом снабжения или другими подразделениями по решению руководителя организации.

Лимитно-заборная карта выписывается в двух экземплярах на одно наименование материала (номенклатурный номер) сроком на один месяц.

Один экземпляр до начала месяца передается структурному подразделению — потребителю материалов, второй — складу.

Отпуск материалов в производство осуществляется складом при предъявлении представителем структурного подразделения своего экземпляра лимитно-заборной карты.

Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита по номенклатурному номеру материала.

Представитель структурного подразделения при получении материалов расписывается непосредственно в карточках складского учета материалов, а в лимитно-заборной карте расписывается кладовщик.

При небольших объемах отпуска материалов лимитно-заборные карты могут выписываться на квартал. Лимитно-заборные карты используются для контроля за соблюдением лимитов.

Для сокращения количества первичных документов рекомендуется оформлять отпуск материалов непосредственно в карточках складского учета материалов. В этом случае расходные документы на отпуск материалов не оформляются, а сама операция производится на основании лимитных карт, выписываемых в одном экземпляре.

По лимитно-заборной карте ведется также учет материалов, не использованных в производстве (возврат). В конце месяца (квартала) лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерскую службу организации.

В случае отпуска материалов сверх лимита в первичных учетных документах (лимитно-заборных картах, требованиях-накладных) проставляется штамп (надпись) «Сверх лимита».

Отпуск материалов сверх лимита производится при наличии разрешения руководителя или лиц, им на это уполномоченных. На документах указываются причины сверхлимитного отпуска материалов.

К сверхлимитному отпуску материалов относятся дополнительный отпуск, связанный с исправлением или возмещением брака (на производство изделий, продукции взамен забракованной) и покрытием перерасходов материалов (т.е. расходов сверх норм).

При получении материалов для производства продукции взамен забракованной и для исправления брака к лимитно-заборной карте или требованию-накладной прилагаются акты (извещения) о браке с указанием шифра изделия, детали или номера заказа, по которому изготовлена забракованная продукция.

Требование-накладная (форма № М-11) – составляется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами. Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит основанием для списания ценностей (складом, цехом и т.п.), а второй — основанием для их оприходования принимающей стороной.

Накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) составляется для учета отпуска материалов хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям.

Накладную выписывает работник структурного подразделения в двух экземплярах на основании договоров (контрактов), нарядов и других соответствующих документов и при предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке. Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй — получателю материалов

Дата добавления: 2016-11-02; просмотров: 393;

Синтетический учет движения материально-производственных запасов

Основные особенности учета производственных запасов:

1) на складах материально-ответственными лицами ведется только количественный учет движения материалов на карточках складского учета по их видам;

2) в бухгалтерии ведется денежный учет по синтетическим счетам, субсчетам и местам хранения;

3) взаимная сверка данных складского учета проводится по окончании каждого месяца в денежной оценке количественных остатков на складах.

Единица бухучета материально-производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением.

Для правильной организации учета материалов на предприятиях разрабатывается номенклатура-ценник. Номенклатура – это систематизированный перечень наименований материалов, полуфабрикатов, запасных частей и др. материальных ценностей. Номенклатура содержит следующие данные о каждом материале:

— технически правильное наименование (в соответствии с общими стандартами – ГОСТ);

— полную характеристику (марка, сорт, размер, ед. измерения);

— номенклатурный номер.

Если в номенклатуре указана учетная цена материала, то это уже номенклатура-ценник.

Для учета наличия и движения производственных запасов в бухгалтерии используются следующие счета:10 «Материалы», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

К счету 10 могут быть открыты субсчета: 10-1 «Сырье и материалы», 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие», 10-3 «Топливо», 10-4 «Тара и тарные материалы», 10-5 «Запасные части», 10-8 «Строительные материалы», 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Таблица 2 – счет 10 «Материалы»

Дебет Кредит  
Поступление материалов и расходы по их приобретению Корреспонденция счетов Отпуск материалов и их недостача Корреспонденция счетов
Сальдо – стоимость материалов по фактической себестоимости на начало периода      
Продолжение таблицы 2  
Дебет   Кредит  
Поступление материалов и расходы по их приобретению Корреспонденция счетов Отпуск материалов и их недостача Корреспонденция счетов
Оприходование материалов: — от поставщиков Отпуск материалов: — на производственные нужды 20, 23,26
— оплаченных подотчетными лицами — на сторону для другой организации, в уставный капитал другого предприятия
— от собственных производств 20, 23 — исправление брака
— от ликвидации основных средств — списана упаковка, тара
Оплата транспортно-заготовительных расходов Недостача и порча
Сальдо – остаток материалов по фактической себестоимости на конец периода      

Аналитический учет по счету 10 ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам).

Если организация использует счета 15, 16, то делаются записи:

Д 15 К 60, 20, 23, 71, 76 – отражена покупная стоимость материально-производственных запасов на основании поступивших от поставщиков документов в зависимости от того, откуда поступили ценности;

Д 10 К 15 – оприходование материалов;

Д 16 К 15 или Д 15 К 16 – отнесена разница между фактической себестоимостью и учетными ценами материально-производственных запасов;

Д 20,23,25,26 К 16 или Д 16 К 20,23 – списывается отклонение в стоимости МПЗ.

Счет 14 предназначен для отражения информации о резервах под отклонение стоимости материально-производственных запасов.

Списание материалов пошаговая инструкция для бухгалтерского учета

Резерв образуется за счет финансовых результатов на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше рыночной. Образование резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов – Д91 К14, в начале следующего периода делается запись Д14 К91.

На конец отчетного периода материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки. Материально-производственные запасы, которые морально устарели или потеряли свои первоначальные качества, либо рыночная стоимость которых снизилась, отражаются в балансе на конец года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Аналитический учет поступления материалов в значительной мере зависит от выбора учетной цены. Если в качестве учетных цен применяют средние покупные цены, то поступившиеся материалы отражают на каждом аналитическом счете по средним ценам. Наценки сбытовых и снабженческих организаций и транспортно-заготовительные расходы по всем поступившим материалам учитывают на одном аналитическом счете «Транспортно-заготовительные расходы и наценка снабженческих и сбытовых организаций».

Транспортно-заготовительные расходы – это затраты организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материалов в организацию.

К транспортно-заготовительным расходам относятся расходы по погрузке материалов в транспортные средства и их транспортировке, подлежащие оплате покупателем сверх цены этих материалов; расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата организации в местах закупки материалов; плата за хранение материалов в местах приобретения, на железнодорожных станциях, портах, пристанях; стоимость потерь по поставленным материалам в пути (недостача, порча), в пределах норм естественной убыли.

Транспортно-заготовительные расходы принимаются к учету путем:

1) отнесения транспортно-заготовительные расходы на счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

2) отнесения транспортно-заготовительные расходы на отдельный субсчет к счету 10;

3) непосредственного включение транспортно-заготовительные расходы в фактическую себестоимость материала.

Документальное оформление отпуска материалов в производство

Названными методическими рекомендациями устанавливаются строгие и однозначные требования к организации отпуска материалов в производство:

1) сырье, материалов, топливо, полуфабрикаты и другие материальные ценности должны отпускаться в производство по весу, объему или счету в строгом соответствии с установленными расходами нормативами и объемом производство;

2) материалы должны выдаваться только лицам, которые включены в список, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером. Кроме того, на складах должны быть образцы подписей лиц, которым представлено право требовать со складов материалы. Разумеется, при небольших объемах производства столь жесткая регламентация процесса выдача материалов может показаться излишней. Однако во избежание недоразумений в случае утери или порчи отпущенных материалов эти требования нужны соблюдать;

3) отпуск материалов в производство, как правила, должен осуществляется на основе предварительно установленных лимитов. Лимитирование отпусков материалов на производство должно базироваться на утвержденных прогрессивных материалов, объем производственных программ цехов с учетом переходящих запасов неизрасходованных цехами материалов на начало и конец месяца. Лимит отпуска материалов на производство определяется отделам снабжения или другими отделами по указанию руководителя организации, согласно расчетам планов- производственного отдела. Изменение лимита за истекший период не допускается. В течение отчетного периода установленные лимиты отпуска материала могут меняться, но в строго оговоренных случаях: при необходимости уточнения лимита на остаток материла в незавершенном производстве (на начало месяца), замены материала или исправления ошибок, допущенных при расчете лимита. Лимиты изменяют те же лица, которым предоставлено право их утверждения. Здесь требуется некоторые пояснения. Лимитирование отпуска материалов было вынужденной мерой эпохи фондирования имущества. Казалось бы, в настоящее время лимитирование отпуска может осуществлено усложнить документооборот и создать трудности при отпуске материалов. Тем не менее присутствие в перечне форм первичной бухгалтерской отчетности такого документа, как лимитное- заборная (формы № М-8), которая десятилетиями почти не меняется, как и пояснения к ее заполнению, наводят на мысль, что процесс перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в нашей стране имеет существенную специфику. Безусловно, лимитно- заборная карта – действенный инструмент дополнительного контроля за эффективностью расходования материальных ресурсов. Н не следует забывать, что применения этой формы связано с необходимостью содержания аппарата, рассчитывающего лимита, и аппарата, отслеживающего установленных лимитов, что плохо согласуются с требованиями снижения затратного производства.

При необходимости в первичных документах на отпуск материалов может предусматриваться виза представителя отдела технического контроля, удостоверяющая пригодность отпускаемого для производственных целей. Эта мера позволит максимально уменьшить возможность технологического брака, а если брак все-таки произошел, то выявить наиболее вероятную его причину.

О лимитно- заборных картах поминал ось в разд. 6.2. Здесь добавим, что в производствах где лимитирования не проводятся, в ряде случаев применение лимитно- заборных карт может оказаться везьма эффективным. В обоснования этого можно привести такие моменты, как унификация документооборота в связи с применением единых форм, а в случае, если организация ранее применяла данную форму и продолжает ее применять, снимутся проблемы, связанные с изменением схемы документооборота. В этом случаю функцию контроля за соблюдением установленных лимитов лимитно- заборная карта выполнятся не будет, а станет использоваться в качестве обычного расходного документа

Как мы уже говорили, в том числе когда лимит утвержден, отпуск материалов по лимитном картам возможен лишь из одного заранее прикрепленного склада, только в указанных лимитных картах наименований материалов и строго в пределах количеств установленных лимитами.

Лимитно-заборная карта выписывается отделом снабжения, плановым отделом или другим структурным подразделением, на которое возложена обязанность расчета лимитов. Одновременно в лимитно- заборной картой могут указываться один или несколько номенклатурных номеров материалов. В отдельных случаях лимитно- заборная карта может открываться в целом на заказ на всю номенклатуру потребляемых материалов.

Лимитно- заборная карта заполняется в двух экземплярах сроком на один месяц. Один экземпляр лимитно- заборной карты должен быть передан до начало месяца цеху (участку) – потребителю материалов, другой экземпляр – складу или кладовой цеха (участка ).

Материал в производство отпускает склад по предъявлении получателе своего экземпляра лимитно- заборной карты.

Записи в лимитно- заборной карте делает лицо, отпустившее материалы- заведующий складом или кладовщик, — одновременно а обоих экземплярах лимитно- заборной карты. При этом указывается дата и количество отпущенного материала. Одновременно должен быть выведен остаток лимита по данному номенклатурному номеру материала.

Допускается выписка лимитно- заборной карты а одном экземпляре.

2. Документальное оформление отпуска материалов в производство.

При этом расходные материалы на отпуск материалов не оформляются, а получатель расписывается в получения материалов непосредственно в карточке складского учета; в лимитно- заборной карте расписывается кладовщик.

В том случае, когда оформляется возврат материалов, не использованных в производственном процессе, возврат так же отражается в лимитной- заборной карте. Дополнительные документы на возврат материалов не составляются. Таким образом осуществляется только возврат ранее полученных и неиспользованных материалов. Для сдачи на склад возвратных отходов (которые иногда называются возвратными материалами) существует другой порядок.

Согласно действующему порядку запрещается сверхлимитный отпуск материалов или замена одних материалов другими. Решение этого вопроса находится в компетенции руководителя организации, главного инженера или других уполномоченных на это лиц. При сверхлимитном отпуске и изменении лимита новая лимитно- заборной карте проставляется штамп (надпись) «Сверх лимита». Кроме того, в имеющихся картах целесообразно делать отметки со ссылкой на обоснование дополнительного отпуска или изменение лимита. Всякий сверхлимитный отпуск материала на производство и замену материалов нужно оформлять выпиской специального требования. К сверхлимитному отпуску относится дополнительный отпуск материала при перевыполнении цех производственной программы, дополнительный отпуск на покрытия перерасхода материала, возмещение брака и др.

Как уже говорилось в разделе ,6.2, после использования лимита лимитно- заборной карты сдают в бухгалтерию. Поскольку максимальный срок действия лимита- заборной карт не должен превышать одного месяца, их нужно сдавать в бухгалтерию не реже одного раза в месяц(при небольших объемах отпуска материалов допускается выписка лимитно- заборных карт на квартал). На конец месяца должны быть сданы все лимитные карты независимо от использования лимита. До сдачи их итоговые данные выверяются с аналогичными данными цеховых экземпляров лимитно- заборной карт (при их ведение двух экземлярах). Это делают работники складов, отпускавшие материалы, и цехов, получившие их. Выверка подтверждается их подписями.

Для организаций, у которых высок удельный вес раздела комплектующих изделий на выпуск готовой продукции, министерства и ведомства могут установить формы и порядок введения комплектовочных ведомостей. Для контроля за отпуском этих изделий полезно применять комплектовочные ведомости, выписываемые на месяц или на всю потребность изделий по данному заказу.

Если расходования материалов в организации не лимитируется или потребность цехов, хозяйств и участков этих материалах возникает периодичность, отпуск материалов должен осуществляться по требованиям-накладным по форме № М-11. В этой же форме отражаются движение материалов самой организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами и операции по сдаче на склад остатков неизрасходованных материалов (если не применяются лимитно- заборные карты ), возвратных материалов и отходов от брака.

Требование- накладная выписывается в двух экземплярах материально ответственным лицом, отпускающим(сдающим) материалы, на основания соответствующего разрешения руководителя организации, главного инженера или уполномоченного лица. Отпуск материала с небольшими отступлениями против количества, затребованного по первичному документу, допускается без получения дополнительного разрешения только в тех случаях, когда такой отпуск вызван состоянием упаковки этих материалов, их объемом, размером, развесом и т.п.

В том случае, когда отпуск материалов лимитируется, но проводится периодически, использования лимитов. Эти ведомости заполняемые на основании требований и накладных, являются только оперативными документами, предназначаемые для текущего контроля за использования лимитов отпуска материалов, и в бухгалтерию не сдаются. Первичными оправдательным и в этом случае будет форма № М-11. После окончательного оформления требования-накладной, ее сдают в бухгалтерию. Моментом окончательного оформления следует считать момент, когда документ подписан обеими сторонами: сдающий и принимающий. При этом предполагается, что если в требовании- накладной какие-то обязательные реквизиты не указаны, то принимающая сторона воздержится от его подписания.

В зависимости от степени автоматизации учетных процессов схема документооборота может включать:

1)оформление приходных и расходных документов в электронном виде с последующими их переводом на бумажные носители в бухгалтерии. В этом случае ускоряется процесс обмена данными между структурными подразделениями организации и уменьшается возможность ошибок. Но применение такой формы требует и дополнительных инструкций, регламентирующих процесс исполнения документов, придания им законной силы, а также исключающих возможность несанкционированного допуска к базам данных;

2) оформление приходно- расходных документов в электронном виде и перевод на бумажные носители непосредственно в месте оформления ( в отделе снабжения , на складе , в цехе и т.п.);

3) централизованное оформление бланков документов в головной структуре организации. В этом случае оформление бланков фактически будет сведено к их размножению. Если в состав организации входит несколько структурных подразделений, то обеспечить автоматическое заполнение реквизитов документа будет довольно трудно. Наиболее вероятно внесение только общих данных, например наименование организации и расшифровка подписей должностных лиц;

4) оформление бланков документов на уровне структурного подразделения. В этом случае возможности для максимального заполнения реквизитов значительно шире. При серьезном и вдумчивом подходе к этому процессу можно добиться того, что вручную будут вноситься только количественно- суммовые показатели по каждом операции.

Количество отпущенных в производство однородных материалов (песок, щебень, гравий, руда, уголь и др.) при невозможности отпуска по фактическому весу или обмеру допускается определять на основе проведения периодических (не реже одного раза в месяц) инвентаризаций остатков этих материалов. Результаты инвентаризации должны оформляться актом.

Особенности отпуска материалов, конструкций, деталей, твердого и жидкого топлива с приобъектного склада для выполнения строительно — монтажных работ на стройках заключается в том, что операция отражается в материальном отчете прораба ( мастера) без оформления первичными документами , если прораб – материально ответственное лицо.

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 |

Документальное оформление движения прочих материальных ценностей

Значительную часть производственных запасов (минераль­ные удобрения, нефтепродукты, запасные части и т. п.) сельско­хозяйственные предприятия приобретают со стороны. Основ­ным первичным документом на оприходование поступающих от поставщиков товарно-материальных ценностей является счет-фактура (тип. межвед. ф. № 868).

Отпускаем материалы в производство

Характеристика этого до­кумента дана в предыдущей главе. К счету-фактуре могут прила­гаться и другие документы поставщиков: товарно-транспорт­ные накладные, спецификации, квитанции и т. п.

Все поступающие документы на приобретаемые товарно-материальные ценности направляют в службу снабжения сель­скохозяйственного предприятия. Работники этой службы про­веряют соответствие данных поступающих документов догово­рам поставки по ассортименту, количеству, ценам, срокам от­грузки и т. п. Поступающие документы регистрируют в специ­альном журнале учета поступающих грузов (тип. межвед. форма JVfe M-1). Работники, заполняющие этот журнал, обязаны не ре­же одного раза в месяц сверять данные журнала с данными бух­галтерии. В свою очередь, работники бухгалтерии должны сис­тематически контролировать правильность ведения журнала. После регистрации в журнале счета поставщиков с приложен-

1 По классификации Госкомстата РФ. — СП-26.

2 По классификации Госкомстата РФ. — СП-30.

ными к ним документами передают на хжл ад для оприходования поступивших материальных ценностей в складском учете.

Для получения товарно-материальных ценностей со склада поставщика представителю хозяйства выписывают доверен­ность (тип. межвед. ф. № М-2а). В доверенности указывают: от кого и по каким документам (счету, наряду и т. п.) следует полу­чить материальные ценности, срок действия доверенности. Бухгалтерия ведет строгий учет выданных доверенностей. Для этого в момент выдачи их регистрируют в специальном журна­ле учета выданных доверенностей. Не позднее следующего дня после получения ценностей по доверенности экспедитор (или другое лицо) представляет в бухгалтерию хозяйства товарно-транспортные накладные и другие сопроводительные докумен­ты о сдаче полученных товарно-материальных ценностей на склад. Неиспользованные доверенности следует возвратить в бухгалтерию не позднее следующего дня после истечения их срока.

При приемке грузов экспедитор должен проверить соответ­ствие количества прибывших мест и знаков маркировки на них с данными, указанными в сопроводительных документах, а так­же нет ли на таре и упаковке следов повреждений, боя и т. п. При возникновении сомнений в сохранности груза от железной дороги или другой транспортной организации требуют состав­ления коммерческого акта. Груз, доставленный в хозяйство, экс­педитор или другое лицо службы снабжения сдает на склад под расписку заведующего складом на товарно-транспортной на­кладной или другом сопроводительном документе.

При доставке грузов на предприятие автотранспортом мате­риальные ценности принимают на основании товарно-транс-нортной накладной, получаемой от грузоотправителя. При несо­ответствии поступивших материальных ценностей их ассорти­менту, качеству и количеству, указанным в документах постав­щика, составляют акт о приемке материалов (тип. межвед. ф. № М-7), где фиксируют данные о поступившем грузе по до­кументам поставщика и фактически. Акт в двух экземплярах составляет приемная комиссия с обязательным участием мате­риально ответственного лица и представителя поставщика или незаинтересованной организации. Указанный акт составляют также для оформления приемки материалов, поступивших без документов.

Поступающие в хозяйство нефтепродукты в автоцистернах и бочках принимают на основании товарно-транспортной наклад­ной и паспорта качества нефтепродуктов, в котором указаны ихнаименование, плотность, качество, марка, государственный стандарт или технические условия, которым соответствует нефте­продукт. Нефтепродукты, которые поступают в железнодорож­ных цистернах и наливных судах, принимает комиссия на осно­вании сопроводительных товарно-транспортных документов (накладных, паспортов). При установлении недостачи нефтепро­дуктов составляют рекламационный или коммерческий акт.

Материальные ценности, поступающие от переработки про­дукции собственных промышленных и обслуживающих произ­водств, приходуют на основании отчета о переработке продук­ции (ф. № 180-АПК)’ с приложенными к нему оправдательными

документами.

Основными документами, которыми оформляют отпуск то­варно-материальных ценностей, являются накладные и лимит­но-заборные ведомости. Разовый отпуск товарно-материальных ценностей для потребления или перемещения внутри хозяйства производится на основании накладной (внутрихозяйственного назначения), (ф. № 264-АПК), отпуск на сторону — по соответст­вующим специализированным товарно-транспортным наклад­ным в зависимости от вида материальных ценностей. Для оформления отпуска систематически потребляемых в хозяйстве товарно-материальных ценностей применяют лимитно-забор­ные ведомости (ф. № 261 -АПК)2.

Отпуск семян, минеральных удобрений, нефтепродуктов, строительных и других материалов оформляют лимитно-забор­ными ведомостями на получение материальных ценностей, за­пасных частей—лимитно-заборными ведомостями специализиро­ваннойформы. Лимитно-заборную ведомость выписывают в двух экземплярах на срок в пределах календарного месяца. Она является накопительным документом и значительно облегчает ведение материального учета. В первом разделе ведомости "Раз­решено" указано, сколько и каких продуктов или материалов мо­жет быть отпущено по данной заборной ведомости (лимит отпус­ка) и каков срок ее действия. Этот раздел подписывают руководи-

тель предприятия и бухгалтер. Во втором разделе отмечается ко­личество отпущенных ценностей. Отпуск материальных ценнос­тей прекращается после использования лимита. В случае необхо­димости руководитель может разрешить дополнительный лимит.

Один экземпляр лимитно-заборной ведомости находится у получателя и является документом для оприходования ценнос­тей, второй экземпляр остается у кладовщика. При выдаче цен­ностей кладовщик записывает в обоих экземплярах дату и коли­чество отпущенных средств. При этом в лимитно-заборной ве­домости кладовщика расписывается получатель, а в ведомости, находящейся у получателя, — кладовщик.

На основании накладных и лимитно-заборных ведомостей материальные ценности отпускаются со склада в места их по­требления: фермы, отделения, цехи и др. При расходовании ма­териальных ценностей на нужды производства их списывают на основании специализированных (в зависимости от вида мате­риальных ценностей) актов: на списание семян, удобрений, производственного и хозяйственного инвентаря и др.

Акт об использовании минеральных, органических и бактери­альных удобрений, ядохимикатов и гербицидов (ф. № 262-АПК)применяется для списания в расход (с подотчета) минеральных, органических и бактериальных удобрений, ядохимикатов и гер­бицидов на соответствующие культуры. Его составляет агроном по окончании внесения удобрений и ядохимикатов в почву или после опрыскивания соответствующих культур. К акту прилага­ются лимитно-заборные ведомости, накладные и другие доку­менты, которыми оформлялась доставка этих материальных ценностей в места потребления.

Акт на списание производственного и хозяйственного инвента­ря (ф. № 263-АПК)1 применяется для списания пришедшего в негодность при полной или частичной ликвидации соответству­ющего инвентаря. Акт составляет комиссия. На обороте акта рассчитывают результат о ликвидации пришедших в негодность материальных ценностей.

Списание на затраты израсходованных на производство нефтепродуктов производят на основании путевых и учетных листов, предварительно обобщенных в накопительных ведомос­тях(ф. № 301-АПК).

1 По классификации Госкомстата РФ. — СП-28.

2 По классификации Госкомстата РФ. — М-8.

1 По классификации Госкомстата РФ. — МБ-8.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

Документальное оформление поступления и расхода материальных запасов

Сырье и материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств и собственного производства.

Экспедитор организации принимает на станции прибывшие материалы по количеству мест и массе.

Для получения материалов со склада иногородних поставщиков экспедитору выдают наряд и доверенность, в которых указывают перечень материалов, подлежащих получению.

Ваш аккаунт создан!

При приемке материалов экспедитор производит не только количественную, но и качественную приемку.

Принятые грузы экспедитор доставляет на склад предприятия и сдает заведующему складом, который проверяет соответствие количества и качества материала данным счета поставщика. Принятые кладовщиком материалы оформляют приходными ордерами. Приходный ордер подписывают заведующий складом и экспедитор.

Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную.

Поступление на склад материалов собственного изготовления, отходов производства и др. оформляют требованиями-накладными, которые выписывают цехи-сдатчики в двух экземплярах. Материалы, полученные от разборки и демонтажа зданий и сооружений, приходуются на основании акта об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений.

Подотчетные лица приобретают материалы в организациях торговли, у других организаций и кооперативов, на колхозном рынке или у населения за наличные деньги. Документом, подтверждающим стоимость приобретенных материалов, является товарный счет или акт (справка), составляемый подотчетным лицом.

Расход материалов, отпускаемых в производство и на другие нужды ежедневно, оформляют лимитно-заборными картами

Для учета движения материалов внутри предприятия применяют одно или многострочные требования-накладные, которые составляют материально ответственные лица участка, отпускающего ценности, Отпуск материалов сторонним организациям или хозяйствам своей организации, расположенным за ее пределами, оформляют накладными на отпуск материалов на сторону, которые выписывает отдел снабжения в двух. При перевозке материалов автотранспортом вместо накладной применяют товарно-транспортную накладную.

Списание материалов вследствие их непригодности оформляют актом на списание материалов, который составляется специально созданной комиссией с участием материально ответственного лица.

Аналитический учет движения материалов

Учет материалов в бухгалтерии.

Аналитический учет материалов в бухгалтерии осуществляется на основе использования оборотных ведомостей или сальдовым методом.

В бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов.. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют количественно-суммовые оборотные ведомости материалов по каждому складу и подразделению.

В каждой оборотной ведомости выводят итоги сумм по каждой странице, по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу или подразделению.

На основе указанных оборотных ведомостей составляют сводную оборотную ведомость, в которую переносят итоги указанных выше оборотных ведомостей по группам материалов, субсчетам, синтетическим счетам, по складам и подразделениям в целом. Сводные оборотные ведомости сверяют с данными синтетического учета.

Ежедневно или в другие установленные сроки (как правило, не реже одного раза в неделю) работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках складского учета и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца заведующий складом, а в отдельных случаях работник бухгалтерии, переносит количественные данные об остатках на 1-е число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек складского учета в ведомость (без оборотов прихода и расхода). После проверки и визирования работником бухгалтерии ведомость передают в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют по учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу.

На основании указанных сальдовых ведомостей составляют сводную сальдовую ведомость, в которую переносят итоги сальдовых ведомостей складов и подразделений по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетом, складам, подразделениям.

Для обобщения и группировки информации о движении материалов используют ведомости движения материалов (накопительные ведомости). Они составляются по каждому складу (подразделению) отдельно по приходу и расходу материалов.По окончании месяца в ведомостях подсчитывают итоги оборотов за месяц в разрезе групп материалов по субсчетам и синтетическим счетам по каждому складу или подразделению.

Итоговые данные ведомостей движения материалов ежемесячно переносят в сводную ведомость движения материалов. Данные сводной ведомости движения материалов и накопительных ведомостей ежемесячно сверяются с показателями аналитического учета, т.е. с оборотными и сальдовыми ведомостями.

Наименование формы документа Назначение формы документа
Доверенность (М-2) Выдается работнику для получения грузов на территории перевозчика или поставщика
Доверенность (М-2а)
Приходный ордер (М-4) Используется для указания оприходованных единиц МПЗ на собственном складе
Акт о приемке материалов (М-7) Используется для указания МПЗ, если выявлены расхождения
Лимитно-заборная карта (М-8) Используется для отпуска МПЗ в производство по нормативу
Требование-накладная (М-11) Используется для отпуска МПЗ в производство
Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) Используется для отпуска МПЗ отдаленным подразделениям или покупателям МПЗ
Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (М-35) Используется для принятия к учету МПЗ, остающихся после демонтажа основных средств

Учет выбытия МПЗ.

Помимо отпуска в производство МПЗ могут быть проданы сторонним организациям. В этом случае учетная стоимость материалов списывается со счета 10 «Материалы» в дебет счета 91.2 «Прочие расходы».

7. Документальное оформление поступления и отпуска материалов в производство и на сторону

Финансовый результат от продажи материалов ежемесячно списывается со счета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Пример 4.

Согласно счету-фактуре и накладной М-15 выручка от продажи материалов составляет 23 600 руб., в т.ч. НДС 18 %. Фактическая усредненная себестоимость проданных материалов составляет 17000 руб.

Д 62 К 91.1 23600 – отражена выручка от продажи МПЗ.

Д 91.2 К 68 3600 – отражен НДС по продаже МПЗ.

Д 91.2 К 10 17000 – списана фактическая себестоимость МПЗ.

Д 91.9 К 99 3000 – отражен финансовый результат от продажи.

Безвозмездная передача МПЗ также отражается на счете 91.2.

Пример 5.

Организация по договору дарения передает материалы, учетная стоимость которых составляет 15 000 руб.

Д 91.2 К 10 15000 – безвозмездно переданы МПЗ по фактической

себестоимости.

Д 99 К 91.9 15000 – отражен финансовый результат от безвозмездной

передачи.

В случае выбытия МПЗ в результате пожара или стихийных бедствий делаются проводки, аналогичные примеру 5.

При обнаружении недостачи МПЗ по результатам инвентаризации составляются проводки:

Д 94 К 10 — отражена недостача МПЗ.

Д 73.2 К 94 – недостача отнесена на виновное лицо.

Д 73.2 К 98.4 – отражена разница между учетной и рыночной стоимостью МПЗ.

Д 50 (70) К 73.2 – виновное лицо внесло деньги в кассу или удержано из заработной платы виновного лица.

Д 98.4 К 91.1 – списывается разница между учетной и рыночной стоимостью МПЗ.

⇐ Предыдущая123

Дата добавления: 2017-12-14; просмотров: 82; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском: