Фактическое наличие

Все без исключения предприятия, любой формы собственности периодически проводят инвентаризацию, вследствие которой часть имущества списывается с учета. Во многих случаях его можно не утилизировать, а сдать в аренду или продать другим субъектам хозяйственной деятельности, получив дополнительный доход.

При передаче списанного имущества в аренду на срок до 1 года эта операция не отображается в инвентаризационной ведомости, а сам порядок его учета может на данный период времени производится в произвольной форме. В отличие от аренды, продажа списанного имущества подлежит внесению в документы бухучета.

Реализация списанных товаров и оборудования

Чтобы продать списанное имущество, его сначала списывают с забалансового счета и делают отметку в ведомости учета. Сама операция продажи считается доходом от реализации, с которой необходимо уплатить налог на прибыль и НДС.

Электронный журнал «Практик»

Для ее проведения покупателю необходимо в обязательном порядке выставлять счет-фактуру.

Оформление документов

Товарная накладная при продаже списанных товаров, инвентаря или оборудования не выписывается. Вместо нее оформляется накладная на отпуск материалов по форме М-15 и товарно-транспортная накладная по форме 1-Т.

Стоимость списанного имущества

Согласно действующим нормативно-правовым нормам бухучета РФ продажная стоимость списанного имущества не регламентируется со стороны государства и может быть любой по договоренности участвующих в сделке сторон. Во избежании возможных финансовых потерь рекомендуется перед продажей и оформлением договора проводить внешний аудит стоимости списанного имущества или оценивать его самостоятельно, с учетом рыночной конъюнктуры на текущий момент времени.

При подготовке его к продаже в случае необходимости проводятся ремонтные работы, которые отражаются на счете № 91 и обосновываются локальными документами. При проведении ремонтных работ подразделениями самой компании их расходы отображаются на счете № 23.

Бюджетные организации могут продавать списанное имущество только с разрешения вышестоящих инстанций и, как правило, на конкурсной основе за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством.

Инвентаризация имущества и обязательств.

Продажа имущества предприятия

Порядок отражения и учета результатов инвентаризации. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания

Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера и производят при обязательном участии материально ответственных лиц.

Инвентаризация подразделяется по видам имущества и финансовых обязательств следующим образом:

  • инвентаризация основных средств;
  • инвентаризация нематериальных активов;
  • инвентаризация финансовых вложений;
  • инвентаризация товарно-материальных ценностей;
  • инвентаризация незавершенного производства и расходов будущих периодов;
  • инвентаризация животных и молодняка животных;
  • инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности;
  • инвентаризация расчетов;
  • инвентаризация резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов.

Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации. Документы составляются не менее, чем в двух экземплярах. На каждой странице документов указывают прописью количество номенклатурных позиций материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, независимо от единиц измерения приведенного имущества. В документах не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются. Документы должны быть подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

Все отклонения фактических данных от учетных, выявленные в результате инвентаризации имущества, отражаются в сличительных ведомостях. Выявленные суммы излишков и недостач указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

Для оформления инвентаризации отдельных видов имущества используются унифицированные формы первичной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

По результатам инвентаризации имущества и финансовых обязательств формируется обобщающая ведомость учета результатов инвентаризации по форме № ИНВ-26.

Выявленные в результате инвентаризации расхождения между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием имущества регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ. Согласно п. 28 данного положения, выявленные излишки и недостачи необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

  • излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации;
  • недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм — за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

Результаты инвентаризации имущества и финансовых обязательств должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете.

Дата добавления: 2016-05-05; просмотров: 273;

На балансе организации числится задолженность…

На страницах этого номера мы писали о том, что нужно знать о долгах, что можно предпринять для их скорейшего погашения, как выйти из периода неплатежей с минимальными потерями. Есть предложение проверить себя на предмет усвоенного материала.

Давайте посмотрим на неплатежи с другой стороны. Речь пойдет не о том, что бухгалтеру нужно делать в такой ситуации, а о том, что делать нельзя. Нельзя категорически! Итак…

3 нельзя

Нельзя признавать долг сомнительным, если он не связан с реализацией.

Покупка и продажа ОС, бывших в употреблении

Сомнительным долгом признается задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Это условие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2005 г., поскольку оно введено в действие Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ.

В спорах о том, можно ли признавать сумму пеней и штрафов по таким хозяйственным договорам, последняя позиция налогового ведомства такова.

В состав безнадежных долгов, помимо основной суммы задолженности, могут быть включены штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение обязательств, если они признаны должником или подлежат уплате на основании решения суда и ранее были учтены вами в составе внереализационных доходов (Письмо УФНС России по г. Москве от 8 апреля 2008 г. N 20-12/034110).

Нельзя формировать резерв по сомнительным долгам без инвентаризации задолженности. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).

Они оформляются актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88).

Для того чтобы приступить к созданию резерва по сомнительным долгам в налоговом учете, налогоплательщик тоже обязан провести инвентаризацию дебиторской задолженности. Она заключается в проверке и оценке сумм числящихся дебиторских задолженностей, которые соответствуют понятию сомнительного долга, и сроков их возникновения (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Нельзя признать безнадежной задолженность, срок исковой давности по которой прерывался. В случае прерывания течение срока исковой давности начинается заново, а время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ).

Прерывание срока исковой давности означает, что задолженность (как дебиторскую, так и кредиторскую) списать нельзя.

Течение срока исковой давности прерывается в случае предъявления иска в установленном порядке (однако если суд оставляет иск без рассмотрения, то срок исковой давности по иску не прерывается) или совершения должником действий, свидетельствующих о признании долга.

Подробнее о таких действиях читайте в статье на с. 47.

Тест

  1. Организация перечислила в порядке предоплаты денежные средства на поставку оборудования, после чего "поставщик" исчез. Договор на поставку не заключался, организация формирует в учете резерв по сомнительным долгам. Вправе ли она учесть возникший долг в целях налогообложения прибыли?

А. Однозначно нет.

Б. Да, если организация по данному факту обращалась в соответствующие органы.

В. Однозначно да.

  1. Один из ваших должников (коммерческая организация) ликвидировался в 2008 г. до истечения срока исковой давности долга. Резерв по сомнительным долгам в учете вы формируете. Вправе ли вы признать такой долг безнадежным с учетом НДС, штрафов и пеней?

А. Да, без учета штрафов и пеней.

Б. Да, без учета штрафов, пеней и налога на добавленную стоимость.

В. Нет, не вправе. Срок исковой давности еще не истек.

  1. Организация создает резерв по сомнительным долгам. В налоговом периоде сумма безнадежного долга превысила сумму создаваемого резерва. Как сумму безнадежного долга нужно отразить в этом случае в составе внереализационных расходов?

А. Сумму безнадежного долга только в пределах созданного резерва.

Б. Сумму безнадежного долга в пределах резерва и оставшуюся сумму.

В. Только сумму созданного резерва. Безнадежный долг не может быть списан за счет резерва.

  1. У организации в текущем году большие суммы дебиторской задолженности, нереальной к получению. Как нужно их отразить в форме N 1?

А. Создать в бухгалтерском учете резерв по сомнительным долгам и отразить задолженность в балансе за минусом сумм резерва.

Б. Отразить в балансе суммы задолженности в соответствии с первичными учетными документами.

Ответы

  1. А.

Сомнительным долгом такую задолженность признать нельзя. При создании резерва по сомнительным долгам организация вправе учитывать только дебиторскую задолженность, возникшую в результате отсутствия оплаты покупателем за поставленные организацией товары (работы, услуги), предоплату поставщику учесть нельзя (Письмо Минфина России от 15 октября 2003 г. N 16-00-14/316). Данное мнение основано на определении сомнительной задолженности, которое дано в п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н). Так, сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. В данном случае организация даже не заключила договор с исчезнувшим "поставщиком".

  1. А.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Долги по штрафным санкциям за нарушение условий договора не включаются в резерв по сомнительным долгам. Это объясняется тем, что штрафные санкции не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), а в резерв могут включаться долги перед налогоплательщиком, возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг (Письмо Минфина России от 5 мая 2006 г. N 03-03-04/2/129).

  1. Б.

При определении доходов и расходов методом начисления сумма созданного резерва по сомнительным долгам учитывается в составе внереализационных расходов (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разницу (убыток) следует включить в состав внереализационных расходов (ст. 266 НК РФ).

  1. А.

Действующее бухгалтерское законодательство содержит требования о достоверности бухгалтерской отчетности (п. 3 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Для целей бухгалтерского учета предусмотрена возможность создания резерва по сомнительной задолженности. Тогда дебиторская задолженность в балансе будет показываться за минусом резерва, созданного по этой задолженности (п. п. 70 и 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).

Ю.Пименова

Редактор-эксперт журнала "ПБ"

Под приватизацией понимается бесплатная передача в собственность граждан РФ на добровольной основе занимаемых ими жилых помещений в государственном и муниципальном жилищном фонде, а для граждан РФ, забронировавших занимаемые жилые помещения, — по месту бронирования жилых помещений (п. 1 Закона РФ от 04.07.1991 N 1541-1 «О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации»). Согласно ст. 6 данного закона передача жилых помещений в собственность граждан осуществляется уполномоченными собственниками указанных жилых помещений органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также государственными или муниципальными унитарными предприятиями, за которыми закреплен жилищный фонд на праве хозяйственного ведения, государственными или муниципальными учреждениями, казенными предприятиями, в оперативное управление которых передан жилищный фонд.

Ликвидируем ненужную недвижимость

N 1541-1 »О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации», Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ »О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» согласно Правилам ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.02.1998 N 219 »Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним», Методическим рекомендациям об особенностях государственной регистрации прав граждан на жилые помещения, приобретаемые на основании договоров передачи в собственность жилых помещений, утвержденным Приказом Федеральной регистрационной службы от 06.08.2007 N 176 (договоры, акты передачи, свидетельства о приватизации жилых квартир, свидетельства о государственной регистрации прав собственности). В силу ст.

Процедура снятие с баланса домов государственных бюджетных организаций

Инфо

Поскольку закрепление за МУП на праве хозяйственного ведения жилых помещений, находящихся в муниципальной собственности социального использования, не соответствует нормам Жилищного кодекса РФ, руководитель предприятия может обратиться в КУМИ с просьбой решить вопрос об изъятии у муниципального унитарного предприятия (далее по тексту МУП) муниципального жилья. Если КУМИ принимает решение от таких действиях, то процедура передачи жилых помещений, находящихся в муниципальной собственности, от предприятия в казну должна сопровождаться актом приема-передачи соответствующих объектов. Передача объектов жилищного фонда КУМИ оформляется актом приема-передачи основных средств ОС-1 (п.

81 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв.

Письмо минфина рф от 11.06.2008 n 03-05-04-01/24

Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В бюджетном учете списание приватизированной квартиры будет отражено следующими бухгалтерскими проводками: — списание амортизации, начисленной по приватизированной доле жилого фонда: Дебет счета 1 (2) 104 01 410 «Уменьшение стоимости жилых помещений за счет амортизации» Кредит счета 1 (2) 101 01 410 «Уменьшение стоимости жилых помещений» — списание приватизированной доли жилого фонда: Дебет счета 1 (2) 401 01 172 «Доходы от реализации активов» Кредит счета 1 (2) 101 01 410 «Уменьшение стоимости жилых помещений» Код вида деятельности (18-й разряд счета) зависит от того, по какому виду деятельности числится в учете бюджетного учреждения жилой фонд. А. Беляев, редактор журнала «Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера» 1 июня 2009 г.

Учет недвижимого имущества в бюджетном учреждении

Внимание

Жилищного кодекса Российской Федерации доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника квартиры (помещения) в этом доме следует судьбе права собственности на указанную (квартиру) помещение. Поэтому полагаем, что списание с баланса организации имущества, являющегося общедолевой собственностью жильцов многоквартирных жилых домов, для целей бухгалтерского учета и налогообложения налогом на имущество организаций должно производиться одновременно со списанием приватизированных квартир исходя из доли в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника квартиры (помещения) до их полной приватизации (выкупа). При этом вопросы порядка передачи объектов основных средств, являющихся общедолевой собственностью жильцов многоквартирных домов, находятся в компетенции Минрегиона России.

Списание госимущества в бюджетных учреждениях: процедура и учет

ГК РФ «право хозяйственного ведения и право оперативного управления имуществом прекращаются по основаниям и в порядке, предусмотренным настоящим Кодексом, другими законами и иными правовыми актами для прекращения права собственности, а также в случаях правомерного изъятия имущества у предприятия или учреждения по решению собственника». Гражданский кодекс Российской Федерации (ч. 1): Федеральный закон РФ от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 06.12.2007 г. № 333-ФЗ) / Режим доступа: http: //www.consultant.ru В ст. 235 ГК РФ указаны основания прекращения права собственности: «Право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от прав, собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом». Согласно ст.

Порядок снятие дома с баланса

Вопрос: В каком порядке должно происходить списание с баланса бюджетной организации имущества, являющегося общедолевой собственностью жильцов многоквартирных жилых домов, для целей бухгалтерского учета и исчисления налога на имущество организаций?

Service Temporarily Unavailable

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 11 июня 2008 г. N 03-05-04-01/24 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу передачи имущества многоквартирных домов в общедолевую собственность и списания его с баланса для целей налогообложения налогом на имущество организаций и сообщает. В соответствии со ст. 374 гл.

Минфина России от 13.10.03 № 91н Об утверждении методических указаний по бухучету основных средств: Приказ Минфина РФ от 13.10.03 № 91-н (в ред. от 27.11.2006 N 156н) / Режим доступа: http: //mvf.klerk.ru). Согласно ст. 14 Федерального закона от 06.10.03 № 131-ФЗ Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ (в ред. 12.10.2005 № 129-ФЗ) / Режим доступа: http: //www.consultant.ru органы местного самоуправления (далее — ОМС) наделяются в соответствии с уставами муниципальных образований компетенцией в решении вопросов местного значения. Исходя из Устава (Положения) муниципального образования стороной, принимающей жилые помещения, является орган, представляющий ОМС во всех имущественных отношениях (КУМИ и другие органы).