Финансовая помощь учредителя

Содержание

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя с 2018 года — общие вопросы Взнос в уставный капитал Безвозмездная финансовая помощь от учредителя — как оформить ее правильно? Оформление финансовой помощи — договор, образец Временная финансовая помощь от учредителя — как оформить? Безвозмездная финансовая помощь от учредителя с 2018 года — общие вопросы С 2018 года процедура оказания организации безвозмездной помощи ее участниками не изменилась. Перечисление собственных средств участника (как гражданина, так и юридического лица) на расчетный счет компании — стандартная процедура, проводимая по самым различным причинам:

  • для погашения задолженности организации по своим обязательствам;
  • приобретения необходимого имущества;
  • расширения деятельности и т. д.

При этом пополнение счета организации технических сложностей у учредителя обычно не вызывает.

Финансовая помощь от учредителя

  • Возможность произвести вклад имуществом должна быть предусмотрена основным учредительным документом – Уставом.
  • Решение о внесение актива принимается общим собранием учредителей при согласии с операцией не менее 2/3 голосов.
  • Одобрение операции должно быть отражено в протоколе общего собрания.
  • Внесение имущества не отражается на величине вклада учредителя в УК.

Поступление имущества осуществляется по рыночной стоимости. Для подтверждения стоимости имущества необходимо заказать независимую оценку. Передача производится по акту. При проведении сделок с имуществом важным условием является подлинность документов, оформление передачи.
Учет актива отражается на счете 83 в составе добавочного капитала. Читайте также статью: → «Учет добавочного капитала (счет 83). Проводки».

Бухгалтерский учет возвратной финансовой помощи от учредителя: проводки

Важно

ООО может увеличить уставной капитал за счет дополнительных вкладов участников, а АО – через размещение дополнительных акций. Согласно письму Минфина РФ №07-05-06/86 от 09.04.2007 года, компания не облагается налогом на прибыль по данным вкладам, но обязана оплатить налог с увеличения стоимости доли. В оформлении займа с учредителем нет каких-либо особенностей.

Договор займа оформляется на общих основаниях, согласно 42 главы Гражданского кодекса РФ. Если учредитель является одновременно и руководителем организации, то он подписывает договор и как физическое лицо – Займодавец, и как руководитель организации – Заемщика.

Беспроцентная временная финансовая помощь без договора — возможен ли вывод впоследствии?

Основные положения договора займа: Инструкция 1 Письменная форма договора.


В данном случае нет необходимости нотариального заверения договора, так как договор заверяется печатью организации – Заемщика. 2 Установление процентов по займу.

Передача финансовой помощи ооо от учредителя

Инфо

Увеличение чистых активов Еще один вариант финансовой помощи от учредителей – это увеличение чистых активов или, другими словами, вклад в имущество. Главный плюс этой процедуры в том, что налоги с таких поступлений платить не нужно. А минус в сравнительно более сложном оформлении, чем два предыдущих варианта.

Внимание

При увеличении чистых активов компании участвовать должны все учредители. Каждый должен сделать свой вклад в зависимости от того, какая доля уставного капитала ему принадлежит. Таким образом, по умолчанию вклад становится общим пропорционально доле.

Однако, это правило не распространяется на компании, в чьем уставе предусмотрен иной порядок определения размера вкладов. Например, в уставе может быть прописано, что размер вклада учредителя может не соответствовать размеру доли в уставном капитале. Тогда вклад одного из учредителей вполне можно внести в безналоговом порядке.

Финансовая помощь учредителя: как правильно пополнить бюджет своей компании

Арбитражная практика свидетельствует о том, что суды не считают прощение долга равноценным дарению:

  • в случае если долг прощен частично в обмен на обещание погасить оставшуюся часть (постановление ФАС СЗО от 09.10.2008 по делу № А21-3512/2007);
  • прощение долга производится в счет погашения другого долга (постановление ФАС ЗСО от 22.01.09 № Ф04-248/2009).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В случае если условия договора займа предполагают уплату процентов, они включаются во внереализационный доход компании, которая выступает заимодавцем, и увеличивают налоговую нагрузку. Решение об оказании помощи и договор: образец Оформить помощь от учредителя можно 2 способами:

Предварительно необходимо согласовать вопрос о предоставлении помощи на общем собрании, результаты которого отражаются в решении.

Возврат временной финансовой помощи учредителя

  1. Учтено поступление средств в кассу: Дт 50 Кт 66 на сумму 500 рублей;
  2. Отражена сдача суммы в банк: Дт 51 Кт 50 на сумму 500 рублей;
  3. Учтена сумма комиссии в составе прочих расходов: Дт 91 Кт 51 на сумму 500 рублей.

Возврат займа производится из кассы или безналичным переводом на счет учредителя. Внос учредителя на увеличение ЧА предприятия Поддержание уровня чистых активов предприятия является обязательным условием ведения деятельности общества. При снижении величины ЧА ниже стоимости УК возникают риски инициации ИФНС закрытия организации.
Величина ЧА является важным показателем оценки структуры баланса при получении инвестиций. Увеличение суммы производится из разных источников, одним из которых является взнос учредителя на увеличение уставного капитала или оформленные в виде возвратного займа.

Возврат временная финансовая помощь от учредителя

Взнос учредителя, направляемый на открытие счета Открытие расчетного счета производится после регистрации организации. На момент открытия счета у предприятия отсутствуют средства, полученные в виде дохода. Оплата комиссии банка осуществляется за счет средств учредителя.
Оптимальным вариантом для подтверждения основания поступления средств от учредителя служит договор займа. Денежные средства вносятся через кассу предприятия. Учредитель зарегистрировал ООО «Юность». После открытия у предприятия возникла необходимость в открытии счета в банке.


Размер комиссии за открытие счета составил 500 рублей. В связи с отсутствием средств для текущих нужд на сумму комиссии с учредителем был оформлен договор займа.
Цели, на которые компания может потратить финансовую помощь от учредителя, закон никак не ограничивает, поэтому деньги могут быть потрачены на любые цели, которые не противоречат законодательству, например:

  • выполнение обязательств перед кредиторами и предотвращение банкротства;
  • погашение задолженности по платежам в бюджет;
  • приобретение активов;
  • выплата зарплаты;
  • увеличение оборотных средств;
  • пополнение резервных фондов;
  • покрытие убытков.

Согласно положениям п. 2 ст. 209 ГК РФ компания после того, как получает деньги в собственность, имеет возможность распоряжаться ими по своему усмотрению. Существует ряд способов помочь своей организации:

  • временная финансовая помощь от учредителя(заем);
  • передача имущества или денег в собственность компании.

Предоставление помощи имуществом объект налогообложения не возникает, если объекты используются для ведения деятельности в течение более года (ст. 251 НК РФ). При передаче имущества третьему лицу в течение года эксплуатации у предприятия возникает объект налогообложения по налогу на прибыль или единому налогу при УСН. Если обязанность по уплате налога возникает, предприятие уплачивает:

  • При ОСНО – налог на прибыль.
  • При УСН и ЕСХН – единый налог.
  • При ЕНВД – налог на прибыль или единый налог, если предприятием заявлен УСН наряду с вмененным доходом.

Внесение средств в форме займа, добавочного капитала, создания резервного фонда, имуществом не являются объектом налогообложения НДС. Вклады учредителей не являются оплатой, связанной с реализацией и относятся к инвестиционной деятельности. Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1.
Целевое назначение взноса Описание операции Взнос на увеличение УК Производится на основании решения учредителей с регистрацией изменений в ИФНС Взнос на увеличение чистых активов Поступление не увеличивает величину УК Перечисление средств на пополнение резервного капитала Денежные средства становятся собственностью предприятия, у учредителя возникает право на получение дивидендов Взнос неденежными средствами Поступление от учредителя в форме имущества направляются на пополнение добавочного капитала Предоставление возвратного займа Взнос оформляется договором с условием возвратности – указания ограниченного срока использования денежных средств Средства, переданные организации от учредителя, при условии верного оформления не являются доходом предприятия. Перечисление средств предприятию оформляется документально.

⚫Почему никто не защитил СССР?


&nbspда потому что всем было начхать на этот СССР. в коммунистическую бредятину никто не верил включая 19 миллионную орду коммунистов. все тихо ржали во время занятий про маркцизмленинзмиликакеготам и даже сами преподы. национальные окраины…

предатели были в руководстве. полное ЦК врагов народа накопилось с 1953го Очередной Жидовский заговор. Потому что НИ ФИГА НЕ ПОНЯЛИ… Какоето Эсен Г… Изначально народ посчитал что просто решили кинуть азиатов и объедениться чисто…

⚫1) Должна ли была Россия сидеть сложа руки перед майданом в Киеве, если его целью был поворот в сторону запада и …


&nbsp

Хохлы к нам не лезли и нам нечего! 2017 год может стать последним годом существования государства Украина. Об этом рассказал депутат Государственной Думы РФ Александр Ющенко. «Покровители украинской власти сегодня уходят из Белого дома,…

⚫Обществознание


&nbsp

1 июня 2005 г. был принят федеральный закон Российской Федерации № 53-ФЗ «О государственном языке Российской Федерации». 2007 год был объявлен в России «Годом русского языка» и оказался знаменован целым рядом мероприятий, как в самой…

Контракт о найме г. Алматы 20_ года АО «Заяц», именуемый в дальнейшем «Наниматель», с одной стороны, и гражданин
&nbsp

это трехсторонний договор? 1. Контракт не полный; 2. Решайте задачу самостоятельно! ….

⚫принадлежность РБ к политическим и

экономическим союзам. Только ООН и СНГ?
&nbspКонечно, не только Для нашей страны принципиально важным в международных отношениях является повышение роли международных организаций и прежде всего ООН. Осознавая неизбежность влияния процессов глобализации, Беларусь активно выступает…

⚫Провозглашение и развитие суверенной Кыргызской

Республики
&nbspТолько после провозглашения 31 августа 1991 своей независимости Кыргызстан стал признаваться др. государствами мира. Но официально Кыргызстан стал независимым после заключения тремя руководителями славянских республик Беловежского…

⚫Подскажите…


&nbspБогданов Андрей Владимирович Лидер Демократической партии России, кандидат в президенты РФ Андрей Владимирович Богданов родился 31 января 1970 года в городе Можайске (Московская область) . Через некоторое время семья переехала в город…

на сайте богданова Лех.. а тебе зачем? ))) —-ЖЖ Богданова.

⚫Кто может проверить: правильно тест сделан или нет. Юристы, помогите!


&nbsp

тест вообще- то не сделан; проверять тут нечего.

⚫ПОМОГИТЕ ПОЖАЛУЙСТА!!! ОЧЕНЬ НУЖНО ХОТЯ БЫ НА НЕСКОЛЬКО


&nbsp

1-В 2-В 3-D 4-B 5-A 6-A 7-E 8-A 9-B 10-A 11-A 12-C 13- A 14- A 15-A 16-A 17-B 18-B 19-A 20-A

⚫Причины распада СССР и образования СНГ?


&nbspРаспад СССР и образование СНГ имеют свои поводы, условия и причины – объективные и субъективные. Можно считать, что поводом стал консервативный путч ГКЧП, который включил механизм распада СССР. Существовало множество международных и…

Во всем виноват БРЕЖНЕВ, С его подачи на руководящие должности стали назначать родственников и знакомых, которые были не компетентны. начались приписки, спад в производстве, снижение качества. С подачи Л. И. Брежнева появились товары "…

⚫Внутренняя и внешняя политика суверенного Кыргызстана


&nbspТолько после провозглашения 31 августа 1991 своей независимости Кыргызстан стал признаваться др. государствами мира. Но официально Кыргызстан стал независимым после заключения тремя руководителями славянских республик Беловежского…

⚫Разграбление и развал СССР исторически начался с подписания Вашингтонских

соглашений?
&nbsp

Что-то похожее на пропаганду Гебельса времён Гитлера. Опять конспирология? Небось у путиноидов, крымнашистиков и ура-патриотов целая канцелярия такие низкопробные фальшивки печатает, неграмотность составителей просто поразительна. И,…

⚫Распад СССР. Образование независимых демократических государств.?? Эссе


&nbsp17 марта 1991 г. в СССР прошел референдум, на котором большинство граждан страны (76,4%) высказались за сохранение обновленного Союза. Большинство россиян поддержали решение парламента России о необходимости введения поста президента…

Я не претендую на признание моего ответа лучшим, поэтому скажу просто коротко: на территории экс-СССР нет и не было ни одного демократического государства (за исключением разве что Белоруссии) . В Прибалтике, Молдавии и Грузии бушует…

⚫Срочно нужно сочинение на тему день независимости

вКазахстане
&nbspПочему сами не придумываете? ВКазахстане ведь живете…

могу написать День независимости Казахстана — главный национальный праздник РеспубликиКазахстан. Эта дата отмечается вКазахстане ежегодно 16 декабря. Дата для проведения «Дня независимости Казахстана» была выбрана не случайно. 16…

⚫заключается ли

договор о полной материальной ответственности с заведующей ДОУ вРК
&nbspнет, не заключается. . Заведующий и так несет ответственность за все, при любом раскладе. . Ответственность: — за комплектование учреждения детьми в соответствии с планом; -за реализацию в полном объеме образовательных программ в…

нет однозначно

⚫Подскажите мне плииз! какие природные зоны, природные ресурсы и взаимоотношение с

Казахстаном у ПОЛЬШИ
&nbspДипломатические отношения между РеспубликойКазахстан и Республикой Польша установлены в марте 1992 года. 20 марта 1994 года в Алматы было открыто Посольство Польши. В мае 1999 года в Варшаве была открыта Дипломатическая миссия…

⚫16 декабря день независимости сочинение


&nbsp

и? уря !!! День государственной независимости РеспубликиКазахстан — главный государственный праздник, который ежегодно отмечается 16 декабря. В честь национального праздника этот день вРеспублике является нерабочим. 16 декабря 1991…

⚫Помогите пожалуйста с историей


&nbsp

1. Суверенитет РФ был провозглашен 2) в 1990 г. 2. Отметьте причину межнациональных конфликтов в период перестройки. 4) отсутствие толерантности в обществе 3. Какое положение из названных характеризует политическое развитие СССР в период…

⚫Вопрос относительно растаможки оборудования из России

вКазахстан
&nbsp

ВВОЗ В РОССИЮ По общему правилу ввоз товаров на территорию Российской Федерации облагается НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ) . Но на определенный перечень имущества распространяется льгота по этому налогу (ст. 150 НК РФ) . Так, если…

⚫Die Welt: Путин делает ставку на союз диктаторов Поможет ли Путину союз диктаторов??


&nbspНе поможет. Диктаторы всегда сами себе диктаторы.

поможет ли гейпидорасам постоянная ложь о диктаторстве? Да да, страны БРИКС- это кровавые диктатуры, подло не согласные с единственно верной политикой твоего спонсора:)

⚫Напишите про день независимости

Казахстана!!
&nbsp

16 декабря 1991 года вКазахстане был принят Конституционный закон о независимости РеспубликиКазахстан. РеспубликаКазахстан является молодым независимым государством. Однако за этот период в стране произошли значительные…

⚫Могу ли я официально устроиться на работу в России с Казахстанским гражданством.


&nbspя стараюсь не брать. случись, что где тебя потом искать и как выцеплять

http://www.topwork.com.ua/front/article/doc/503 Можете если у Вас будет трудовой договор с работадателем, официаьная регистрациив России и если ВЫ уведомите Минтруд Казахстана о том что выезжаете по трудовому договоруна работу. отказать…

⚫какие страны входили в ссср?


&nbspВ СССР входили советские социалистическе республики: Латвийская, Литовская, Эстонская, Украинская, Молдавская, Белорусская, Казахская, Киргизская, Узбекская, Таджикская, Туркменская, Грузинская, Армянская, Азербайджанская и Российская…

Израиль Украина Белоруссия Литва Латвия Эстония Грузия Молдавия Армения Азербайджан Казахстан Киргизия Туркмения Таджикистан Узбекистан Россия Это печально…. (((( Россия, Украина, Белоруссия, Грузия, Армения, Азербайджан, Казахстан,…

⚫когда

республикаказахстан провозгласил свою независимость
&nbsp25 октября 1990 года — особая дата для граждан Казахстана, символизирующая завершение старого этапа истории и начало новой страницы развития Республики. 25 октября 1990 года – день суверенитета, который стал переломным в Казахстанской…

…тогда появился новый хан безродный Открой учебник истории

⚫что такое ТОО


&nbspТоварищество с ограниченной ответственностью (общепринятое сокращение — ТОО) — вид хозяйственной организации, создаваемой по соглашению юридических или физических лиц путем объединения их вкладов вденежной или натуральной форме. ТОО в…

Товарищество с ограниченной ответственностью таваришество ограниченой ответсвенности google.com Товарищество с отстойными обязанностями. Товарищество с ограниченной ответственностью. Т. е. данное предприятие учредители (ну типа хозяева)…

⚫А каким критериям должны удовлетворять Гении и Высшие разумы проекта?


&nbsp..если Байт задал вопрос, значит, что-то будет <img src="//otvet.imgsmail.ru/download/19af6f3d00335f82ee8d705e87626ae9_wink.gif"> ..своё мнение я уже http://otvet.mail.ru/answer/96455653/, его же придерживаюсь и сейчас.. ..что…

частые ответы на вопросы. Главное что бы толковое что то писали, а не фигню. Надпись у ника означает лишь одно: человек много дней просидел за компом, набирая баллы. По адекватным и честным (а это обычно видно) ответам, лично я определяю…

⚫скажите точную дату распада СССР


&nbspПроцесс распада СССР, по сути, начинался с выхода республиканских компартий из состава КПСС. Этот процесс повлек за собой дробление ранее единой и централизованной союзной номенклатуры и сопровождался стремительным отходом от московских…

25 декабря 1991 года ( в католическое рождество ) распад СССР — развернулся на наших глазах. Известно, что становым хребтом системы власти в СССР являлся партаппарат. С апреля 1985 г. по этой системе велся прицельный огонь со стороны…

⚫Кто такой претендент в президенты Богданов? И как ему удалось набрать так много неподдельных подписей?


&nbspэто кукла для разнообразия…))) Помните, на российском телевидении была такая передача)))… Честно говоря, скучные выборы получаются…. все всё уже решили…. (((((Я не против…. Но почему всё так безальтернативно…. Жаль, что…

это вид кремлевских насекомых Это статист…. призван обеспечить массовость в выблорах.. . а так Медведев всем FOREVA возможно всё сыграли деньги.. . голоса не обязательно… Он зачем то нужен власти, наверное чтобы отнять часть голосов…

⚫где можно попросить материальной

помощив интернете
&nbspБлаготворительные Фонды, проект добро mail.ru http://dobro.mail.ru/

Приведу пример- недавно знакомый порвал связки на ноге- остался без работы на 6-8 месяцев- думал пипец- придется машину продавать- нужно было 60 тыс на операцию- поставил пост в контакте- за две недели друзья подхватили- собрали 80 тыс…

⚫Какие страны входят в состав СНГ?


&nbspГосударства-участники: Азербайджан Армения Белоруссия Казахстан Киргизия Молдавия: Молдова окончательно ратифицировала Устав СНГ 27 июня 1994 года, официально став, таким образом, полноправным членом организации . Россия Таджикистан…

Все страны бывшего СССР за исключением Грузии — вышла, прибалтики — не входили. Украина и Монголия в статусе наблюдателей…. а вообще зайди на Википедию там подробно овсе расписано…. Государства-участники: Азербайджан Армения…

⚫зачем путину втягивать украину в разные союзы (таможенные евроазийские итд)???


&nbspесть выгода, когда весь украинский экспорт перекроют, поднимут пошлины раз в 5, введут санитарные ограничения — сами почуствуете и взвоете

и что теперь Украину превращать в остров невезения, где крокодил не ловится ? украина расширит внутренний рынок евразийского союза, и вместе нам будет только лучше! Хочет прослыть собирателем земель. К тому же без Украины ни "булава" не…

⚫Реферат День независимости

РеспубликиКазахстан
&nbsphttp://www.studentport.ru/referat/referat.php?id=16716 — Обретение РеспубликойКазахстан независимости и принятия модели рыночной экономики в своей народно хозяйственной стратегии развития дает возможность использовать парадигмы…

Жаль тебя.

Финансовая помощь от учредителя

Впрочем, я в юности тоже такую лабуду писал. На советскую тематику. перепиши "День Независмости" про иноплатенян с ориентацией на казахскую специфику. (почему бы нет?)…

⚫Задача по Уголовному праву, помогите пожалуйста решить.


&nbsp

Администрация города Междуреченск предоставила Краснову бесплатно земельный участок в собственность для строительства индивидуального жилого дома. Однако Краснов, оформив участок в собственность, продал его фирме "Орегон", которая…

⚫информация про день независимости

вРеспубликеКазахстан
&nbspО независимости Казахстана. Хроники независимого Казахстана 25 октября 1990 года особая дата для граждан Казахстана, символизирующая завершение старого этапа истории и начало новой страницы развития Республики. 25 октября 1990 года –…

Будет завтра 16 декабря. 17 лет независимости от России. Уму непостижимо какая такая независимость у только что родившегося из ничего государства? ! У государства, которого никогда не было. Я считаю, что мы действительно стали независимы…

Финансовая помощь учредителя: как правильно пополнить бюджет своей компании

Особенности финансовой помощи учредителя на безвозвратной основе в 2018 году

Из-за экономического кризиса многие компании оказались в буквальном смысле на грани жизни и смерти. Снижение уровня ликвидности, острая нехватка оборотных средств неминуемо грозят прекращением коммерческой деятельности. При таких обстоятельствах денежная помощь собственников зачастую является едва ли не единственным способом улучшить финансовое состояние организации. Каковы правовая основа и налоговые последствия таких отношений?

Помощь не значит подарок

На практике финансовая помощь учредителя зачастую отождествляется с подарком. Ведь имущество (в т.ч. денежные средства) передается собственником в распоряжение компании на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
По мнению служителей Фемиды, сделка является дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение одной стороны предоставить исполнение в пользу другой стороны в качестве дара (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104).
Вместе с тем важно помнить, что гражданское законодательство запрещает дарение между коммерческими организациями (исключение составляют подарки, стоимость которых не превышает 3000 руб.). Это общая норма права (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).
Однако законодательству известны правовые институты, которые допускают совершение сходных по экономической природе хозяйственных операций.

Страна Советов

Речь идет о специальной норме права, регулирующей порядок внесения участниками вкладов в имущество организации без увеличения уставного капитала (ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", далее — Закон об ООО).
Напомним, основанием для внесения такого вклада является решение собственников. При этом не требуется вносить изменения в ЕГРЮЛ, а размеры и номинальная стоимость долей участников не изменяются. Обычно в качестве вклада передаются деньги. Если это предусмотрено уставом организации или решением собственников, вклад может быть внесен любым имуществом или имущественными правами (например, товарами, основными средствами, исключительными правами на товарные знаки и др.).
Таким образом, одинаковые по существу хозяйственные операции (безвозмездная передача или, что одно и то же, дарение) в зависимости от их правовой формы могут как допускаться действующим законодательством РФ, так и быть запрещены им. Нельзя передать финансовую помощь между коммерческими организациями в рамках договора дарения. Можно лишь в том случае, если оформить такую передачу в качестве внесения вклада в имущество общества. Правомерность такого подхода подтверждается судебной практикой. Президиум ВАС РФ отметил, что для реализации общих целей экономической деятельности основного и дочернего обществ может возникать необходимость в перераспределении между ними имущества (ресурсов). Поэтому квалификация любых совершаемых между такими лицами сделок по передаче имущества без прямого встречного предоставления в качестве дарения является ошибочной (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 8989/12).
Теперь остановимся подробнее на рассмотрении налоговых последствий.
При расчете налога на прибыль собственник не сможет признать расходы в виде вклада в имущество дочерней компании (п. 16 ст. 270 НК РФ). Передача денежных средств в качестве финансовой помощи не облагается НДС (Письмо Минфина России от 09.06.2009 N 03-03-06/1/380).
Если учредитель примет решение передать материальные ценности, то ответ на вопрос об исчислении НДС не так очевиден. В настоящее время по данной проблеме существуют противоположные точки зрения.
Чиновники рассматривают данную операцию как безвозмездную передачу права собственности на товары (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом Налоговый кодекс РФ не содержит положений, освобождающих такую сделку от налогообложения. Значит, нужно исчислить и уплатить в бюджет НДС исходя из рыночной цены передаваемого имущества. Для восстановления "входного" НДС, ранее принятого к вычету, нет оснований (п. 2 ст. 146, ст. 149, п. 2 ст. 154, п. 3 ст. 105.3 НК РФ, Письма Минфина России от 15.07.2013 N 03-07-14/27452, от 04.10.2012 N 03-07-11/402).
Суды отмечают: данная операция носит инвестиционный характер и не облагается НДС в силу норм пп. 4 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ (см. Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 03.12.2012 N А29-10167/2011, ФАС Центрального округа от 20.02.2007 N А-62-3799/2006). При таком подходе у собственника возникает обязанность по восстановлению "входного" НДС по передаваемым материальным ценностям (пп. 2 п. 3, пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).
В налоговом учете получателя сумма финансовой помощи не участвует в расчете налога по одному из следующих оснований:
— при условии, если собственник участвует более чем 50 процентами в уставном капитале фирмы-получателя (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
— если денежная сумма передана в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом в решении учредителей должно быть указано, что имущество передается безвозмездно в целях увеличения чистых активов организации (Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2012 N А41-43249/11). Замечу, в этом случае освобождение от налога не зависит от размера доли в уставном капитале, которой владеет акционер или участник (Письма Минфина России от 21.03.2011 N 03-03-06/1/160, от 20.04.2011 N 03-03-06/1/257, ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19653).
Если ни одно из этих условий не выполняется, то финансовая помощь подлежит включению в состав налогооблагаемых доходов на дату ее получения (п. 8 ст. 250 НК РФ).
В бухгалтерском учете получателя безвозмездная финансовая помощь учредителя относится на добавочный капитал с использованием счета 83 (Письма Минфина России от 28.10.2013 N 03-03-06/1/45463, от 14.10.2013 N 03-03-06/1/42727, от 27.01.2012 N 07-02-18/01). Отражение рассматриваемой операции как получение прочих доходов (сч. 91-1) представляется некорректным, так как вклады участников в силу п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" не признаются доходами.

Увеличиваем уставный капитал

Очевидно, что поправить пошатнувшееся финансовое благополучие организации можно путем увеличения ее уставного капитала. Однако этот способ помощи не столь популярен, так как выполнение обязательных юридических процедур не позволяет оперативно совершить все необходимые действия.
Увеличить уставный капитал акционерного общества возможно двумя путями: увеличением номинальной стоимости акций или размещением дополнительных акций (ст. 28 Закона об АО).
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью может быть увеличен, в частности, за счет имущества общества или дополнительных вкладов участников общества (ст. 17 Закона об ООО).
Для этого потребуется внести изменения в устав, а также зарегистрировать их в ЕГРЮЛ. Акционерные общества также должны соблюсти все формальности, сопровождающие дополнительную эмиссию акций.

К сведению. В настоящее время в Госдуму внесен законопроект N 734315-6, в котором разработчики предложили разрешить акционеру вносить в имущество акционерного общества вклад в виде денежных средств или иного имущества, если такое право будет предусмотрено уставом. Упомянутый вклад акционера не будет изменять количество и номинальную стоимость акций общества, принадлежащих этому акционеру.

С точки зрения налогового бремени взносы в уставный капитал не участвуют в расчете налога на прибыль ни у собственников, ни у получателя (пп. 1, 2 п. 1 ст. 277 НК РФ). Поскольку передача имущества носит инвестиционный характер, то данная операция не облагается НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Этот порядок распространяется как на акционерные общества, так и на общества с ограниченной ответственностью (Письма Минфина России от 07.11.2008 N 03-03-05/141, от 29.08.2008 N 03-03-06/1/482).
Доход в виде номинальной стоимости акций, дополнительно полученных компанией-акционером в результате увеличения уставного капитала без изменения долей участия, освобожден от налогообложения прибыли (пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.10.2011 N 03-03-06/1/685).
Не так благоприятно обстоят дела у участников ООО при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения размеров долей участников. Представители финансового ведомства уверены, что положения пп. 15 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ к ООО неприменимы. Поэтому при увеличении уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у таких участников образуется внереализационный доход, с которого они должны уплатить налог на прибыль по ставке 20% (Письма Минфина России от 30.05.2013 N 03-03-06/1/19742, от 09.11.2011 N 03-03-06/1/732).
Кроме того, у участников ООО (физических лиц) возникает облагаемый НДФЛ доход в виде разницы между новой номинальной стоимостью доли в уставном капитале и ее первоначальной стоимостью (Письма Минфина России от 26.01.2007 N 03-03-06/1/33, УФНС России по г. Москве от 15.07.2010 N 20-14/4/074932@).

От займа до прощения долга один шаг

Среди различных способов финансирования особого внимания заслуживает следующий вариант: собственник предоставляет организации заем (процентный или беспроцентный), в дальнейшем стороны заключают соглашение о прощении этого долга. Разберемся с налоговыми последствиями по данной схеме.

Обратите внимание! В бухгалтерском учете получателя безвозмездная финансовая помощь учредителя относится на добавочный капитал с использованием счета 83. Отражение рассматриваемой операции как получение прочих доходов (сч. 91-1) представляется некорректным, так как вклады участников в силу п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" не признаются доходами.

Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на выдачу беспроцентных займов, а также требований на установление в договоре займа определенных процентных ставок. Поэтому беспроцентные займы от учредителя не редкость. На первый взгляд все предельно ясно. При расчете налогооблагаемой прибыли сумма займа не учитывается ни заемщиком в момент получения, ни заимодавцем в момент возврата (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ). При этом операции по предоставлению займа освобождаются от обложения НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Однако и в этой бочке меда есть ложка дегтя. Дело в том, что сторонами такой сделки, как правило, выступают лица, признаваемые взаимозависимыми (ст. 105.1 НК РФ). Значит, и контроль будет особым. Поскольку при выдаче беспроцентного займа не происходит начисления и получения процентов, отсутствует доход, подлежащий налогообложению. Однако Минфин России считает, что доходы заимодавца по сделкам по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами определяются исходя из суммы процентов, которые были бы получены заимодавцем по сопоставимой сделке между лицами, не являющимися взаимозависимыми (п. 1 ст. 105.3 НК РФ, Письма от 02.10.2013 N 03-01-18/40821, от 13.08.2013 N 03-01-18/32745).
Безусловно, читатель может возразить, что все сказанное применимо, только если сделка по выдаче займа будет признана контролируемой. А для этого необходимо, чтобы сумма процентов по займам между сторонами (резидентами РФ) превысила 1 млрд руб. за год (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.05.2012 N 03-01-18/4-67). Согласитесь, далеко не все займы будут удовлетворять этому критерию. Однако чиновники разъяснили полномочия территориальных инспекций при проверке сделок, не являющихся контролируемыми, но совершенных между взаимозависимыми лицами.
В рамках камеральных и выездных проверок контролерам рекомендовано выявлять факты получения организацией необоснованной налоговой выгоды вследствие уменьшения налоговой базы посредством манипулирования ценами в сделках. В этом случае последуют доначисления налога исходя из рыночных цен. (Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316, Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145, направлено Письмом ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18615@, размещено на официальном сайте ФНС России).
Так что предоставление беспроцентного займа дочерней компании несет в себе налоговые риски для собственника, поскольку проверяющие могут обвинить его в получении необоснованной налоговой выгоды и доначислить налог на прибыль исходя из суммы процентов по сопоставимому займу.
Если заем был выдан под определенный процент, то такой доход учитывается у заимодавца в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). В свою очередь, заемщик вправе эту сумму процентов отнести на расходы, уменьшающие налог на прибыль. Причем порядок определения доходов и расходов будет зависеть от того, является ли сделка контролируемой (ст. 269 НК РФ в редакции Федерального закона от 08.03.2015 N 32-ФЗ).
Как указывалось выше, операции по предоставлению займа освобождаются от обложения НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит, нужно иметь в виду, что с появлением этих операций у бухгалтера может возникнуть обязанность по ведению раздельного учета и распределению "входного" НДС, если на необлагаемые операции придется более 5 процентов общих расходов (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Предположим, в дальнейшем стороны заключили соглашения о прощении долга. Данная операция признается безвозмездной передачей имущества. По общему правилу должник обязан исчислить налог на прибыль с такой сделки (п. 8 ст. 250 НК РФ). Но налог платить не придется, если доля участия учредителя свыше 50 процентов (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 19.10.2011 N 03-03-06/1/678, от 21.10.2010 N 03-03-06/1/656, от 11.10.2011 N 03-03-06/1/652).
Замечу, освобождение от налогообложения касается только суммы основного долга (тела займа). Задолженность в виде суммы процентов по займу, списываемая путем прощения долга, не рассматривается в качестве безвозмездно полученного имущества, так как отсутствует факт передачи этих средств должнику. Значит, упомянутые проценты по займу включаются в облагаемый налогом доход должника. При этом размер доли участия собственника не имеет значения (п. 18 ст. 250 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 29.08.2011 N 16-15/083468@.2).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Финансовая помощь учредителя