Финансовые вложения счет

Учет долговых ценных бумаг

Учет вкладов в акции и в УК организаций

Учет вкладов в акции и уставные капиталы других организаций ведется на счете № 58/1 «Паи и акции». Вклады могут быть внесены в денежной форме и в виде имущества.

Долгосрочные финансовые вложения: счет

Переданное имущество оценивается по договоренности сторон, т.е. по согласованной стоимости (оценке).

Денежные вклады отражают проводкой:

Д 58/1 К 51,52 – на сумму вклада;

Имущественные вклады отражают проводкой:

Д 58/1 К 01/в, 04/в, 10, 20, 23, 41, 43 – на стоимость имущества;

Разница между оценкой вклада и стоимостью переданного имущества отражается на счете № 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционного дохода или расхода бухгалтерской проводкой:

Д 58/1 К 91/1 – на разницу, если согласованная оценка больше стоимости имущества;

Д 91/2 К 58/1 – на разницу, если согласованная оценка меньше стоимости имущества;

Проценты по акциям и вкладам начисляются на основании извещения, полученного от акционерного общества или другой организации проводкой:

Д 76 К 91/1 – на сумму процентов;

Получение процентов на денежные счета организации отражается в выписке банка, а в бухгалтерском учете проводкой:

Д 51, 52 К 76 – на сумму процентов;

Учет долговых ценных бумаг ведется на счете № 58/2 «Долговые ценные бумаги». К долговым ценным бумагам относят: векселя, облигации, чеки, сберегательные и срочные депозиты. Однако чеки, сберегательные и срочные депозиты, согласно инструкции ЦБ РФ учитываются на активном счете № 55 «Специальные счета в банках».

При приобретении указанных ценных бумаг их покупная стоимость может отличаться от номинальной стоимости. Однако к концу срока обращения ценной бумаги указанные выше стоимости на счетах бухгалтерского учета сравниваются. Разница между покупной и номинальной стоимостями ценной бумаги списывается на счет № 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционного дохода или расхода.

Учет предоставленных займов ведется на счете № 58/3. Займы могут быть предоставлены как в денежной форме, так и имуществом организации. При предоставлении денежного займа проставляется проводка:

Д 58/3 К 50,51,52 – на сумму займа;

При предоставления имущественного займа в бухгалтерском учете проставляется проводка:

Д 58/3 К 01/в, 04/в, 10, 41, 43 – на учетную стоимость имущества;

За пользование предоставленным займом заимодавец начисляет проценты (согласно заключенному договору) проводкой:

Д 76 К 91/1 – на сумму начисленных процентов;

Суммы полученных процентов по займу отражают проводкой:

Д 51,52 К 76 – на сумму полученных процентов;

За несвоевременный возврат займа или перечисления процентов заимодавец может применить штрафные санкции (начислить пени, проценты и т.д.), в бухгалтерском учете это отражается проводкой:

Д 76/2 К 91/1 – на сумму штрафов;

Возврат полученного займа отражается в учете проводкой:

Д 50,51,52,08/4,08/5,10,41,43 К 58/3 – на сумму возвращенного займа;

⇐ Предыдущая12

Дата добавления: 2014-02-05; просмотров: 1550; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Читайте также:


Счет 58. Краткосрочные финансовые вложения

Счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев) и т.п., а также предоставленных организацией другим организациям займов (на срок менее 12 месяцев).

Финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, по которым срок погашения не установлен, учитываются на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения", если по этим вложениям организация намеревается получать доходы менее 12 месяцев.

Краткосрочные финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и других счетов.

При реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения", их стоимость отражается по дебету счетов 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" (в случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг), 91 "Прочие доходы и расходы" (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг) и кредиту счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения".

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Предоставление другим организациям краткосрочных займов отражается по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" и других счетов. Погашение краткосрочных займов отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" и других счетов и кредиту счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения".

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Аналитический учет по счету 58 "Краткосрочные финансовые вложения" ведется по видам краткосрочных финансовых вложений и организациям, которым предоставлены эти вложения.

Счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" имеет следующие субсчета:

Счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" корреспондирует со счетами:

Другие счета раздела 5

Счет 50. КассаСчет 51. Расчетные счетаСчет 52. Валютные счетаСчет 55. Специальные счета в банкахСчет 57.

Долгосрочные финансовые вложения

Денежные средства в путиСчет 58. Краткосрочные финансовые вложенияСчет 59. Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений

А́кция (нем. Aktie, от лат. actio — действие, претензия) — эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Под акцией обычно понимают ценную бумагу, которую выпускает акционерное общество при его создании (учреждении) , при преобразовании предприятия или организации в акционерное общество, при слиянии (поглощении) двух или нескольких акционерных обществ, а также для мобилизации денежных средств при увеличении существующего уставного капитала. Инвестора в акциях привлекает следующее: 1. Право голоса в обмен на вложенный в акции капитал.

Бухгалтерский учет долгосрочных финансовых вложений

Акционер получает возможность принять участие в управлении. 2. Право на доход, т. е. на получение части чистой прибыли акционерного общества в форме дивидендов. 3. Прирост капитала, связанный с возможным ростом цены акций на рынке. По существу, это является основным мотивом приобретения акций, особенно в России в настоящее время. 4. Дополнительные льготы, которые может предоставить акционерное общество своим акционерам. Они принимают форму скидок при приобретении продукции, производимой акционерным обществом, или пользовании услугами (льготный проезд, льготные цены за проживание в гостинице и т. д.) . 5. Право преимущественного приобретения новых выпусков акций. 6. Право на часть имущества акционерного общества, остающегося после его ликвидации и расчетов со всеми иными кредиторами. Акции обладают следующими свойствами: • акция — это титул собственности, т. е. держатель акции является совладельцем акционерного общества с вытекающими из этого правами; • она не имеет срока существования, т. е. права держателя акции сохраняются до тех пор, пока существует акционерное общество; • для нее характерна ограниченная ответственность, так как акционер не отвечает по обязательствам акционерного общества. Поэтому при банкротстве инвестор не потеряет больше того, что вложил в акцию; • для акции характерна неделимость, т. е. совместное владение акций не связано с делением прав между собственниками, все они вместе выступают как одно лицо; • акции могут расщепляться и консолидироваться. При расщеплении одна акция превращается в несколько. Эмитентом это свойство акций может быть использовано для уменьшения предложения акций данного вида. При расщеплении не изменяется величина уставного капитала. Инвестиционный пай — именная ценная бумага, удостоверяющая долю его владельца в праве собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, право требовать от управляющей компании надлежащего доверительного управления паевым инвестиционным фондом, право на получение денежной компенсации при прекращении паевого инвестиционного фонда. Физическое или юридическое лицо, владеющее инвестиционными паями фонда называется пайщиком, после внесения определенной суммы финансовых или материальных средств в фонд, становится владельцем инвестиционных паев фонда — пайщиком. Для приобретения паев паевого инвестиционного фонда необходимо подать заявку на приобретение и перечислить инвестируемую сумму на счет фонда. Количество инвестиционных паев, на лицевом счете владельца, определяется путем деления суммы, полученной в оплату паев, на цену размещения одного инвестиционного пая . От величины П. зависит доход, дивиденды, получаемые пайщиком, и та часть имущества или денежных средств, которые он получает при ликвидации компании. Паевые взносы образуют паевой фонд компании, кооператива. П. фиксируется в паевом свидетельстве. Паевой инвестиционный фонд (ПИФ) – это объединенные средства пайщиков, которые управляющая компания вкладывает в ценные бумаги или другие активы, разрешенные паевым фондам действующим российским законодательством, с целью получения дохода.

Счет 58 "Финансовые вложения"

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

58-1 "Паи и акции",

58-2 "Долговые ценные бумаги",

58-3 "Предоставленные займы",

58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.

На субсчете 58-1 "Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.

(абзац введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения").

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на общую сумму, отнесенную на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения");

(в ред.

Счет 58: финансовые вложения. Пример, проводки

Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)

(см. текст в предыдущей

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения" (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "Продажи").

На субсчете 58-3 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".

На субсчете 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.

Счет 58 "Финансовые вложения"

корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту50 Касса 51 Расчетные счета51 Расчетные счета 52 Валютные счета52 Валютные счета 76 Расчеты с разными75 Расчеты с учредителями дебиторами и кредиторами76 Расчеты с разными 80 Уставный капитал дебиторами и кредиторами 90 Продажи80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы91 Прочие доходы и расходы 99 Прибыли и убытки98 Доходы будущих периодов