Фирма однодневка

Содержание

Что такое фирма однодневка

Понятие фирмы-однодневки

  • Почему опасно иметь дело с однодневками

  • Полезные ссылки по теме

  • Понятие фирмы-однодневки

    Несмотря на то что такого юридического понятия как "фирма однодневка" законодательно не закреплено (о каких "однодневках" может серьезно идти речь применительно к организациям, которые по два года не сдают отчетность!), фискальные органы пытаются его сформулировать.

    В письме ФНС от 11 февраля 2010 г. № 3-7-07/84 содержится следующее определение: "Под фирмой-однодневкой в самом общем смысле понимается юридическое лицо:

    • не обладающее фактической самостоятельностью;

    • созданное без цели ведения предпринимательской деятельности,

    • не представляющее налоговую отчетность;

    • зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д."

    Этим устоявшимся термином, как правило, называют организации, которые в установленном порядке зарегистрированы в качестве юридических лиц, однако при этом:

    • учредителем значится либо умерший человек, либо лицо, волеизъявление которого было фиктивным (регистрация по утерянному или похищенному паспорту, по паспорту лица, отбывающего наказание, связанного с лишением свободы и т.п.);

    • организация не находится по юридическому адресу, который к тому же может быть адресом так называемой "массовой регистрации" (в постановлении ФАС Московского округа от 24 июля 2007 г. по делу N КА-А40/7173-07 приведен пример: по юридическому адресу г. Москва, ул. Дубнинская, 44а, зарегистрировано свыше 2500 организаций);

    • организация не платит налогов и не сдает отчетность, а если и сдает, то "нулевую";

    • осуществляемые хозяйственные операции имеют "бумажный" характер, поскольку не связаны с реальным производственным процессом и движением товарно-материальных ценностей.

    • все признаки фирм-однодневок.

    Почему опасно иметь дело с однодневками

    Хотя сбор информации о контрагенте противоречит общим принципам функционирования гражданского оборота, но проверять контрагента при заключении договоров все же необходимо как для того, чтобы иметь хоть какую-то уверенность в том, что ваша фирма получит деньги, так и для того, чтобы избежать претензий в сделках с фирмами-однодневками. Исчерпывающего ответа на этот вопрос нет, поэтому ориентироваться надо на судебную практику.

    Суды считают, что организация должна выбирать таких контрагентов, связь с которыми не повлечет для нее дополнительных налоговых начислений. Если инспекторы заявляют об использовании схемы минимизации налогов, то в общем случае суды проверяют следующие обстоятельства:

    • проявил ли налогоплательщик должную осмотрительность при выборе контрагента;

    • есть ли у контрагента расходы на ведение хозяйственной деятельности;

    • носят ли платежи, проходящие через эту компанию, транзитный характер;

    • поступили ли денежные средства реальному производителю товаров (работ, услуг) либо вернулись тому, от кого ушли;

    • соответствует ли размер цены на товар, приобретенный налогоплательщиком, средним ценам, сложившимся на рынке;

    • целесообразны ли сделки с экономической точки зрения.

    Налогоплательщик считается добросовестным, пока не доказано обратное, т. е. пока не установлена умышленная связь с однодневкой или просто информированность о статусе контрагентов-злоумышленников (письмо Минфина России от 24.09.2010 № 03-02-07/1-423). Доказывать это "обратное" должен именно налогоплательщик. Ведь согласно позиции ВАС РФ риск наступления неблагоприятных последствий от заключения хозяйственных сделок с юридическими лицами, осуществляющими деятельность не в соответствии с требованиями действующего законодательства, несут сами предприниматели (определение ВАС РФ от 21.02.2011 № ВАС-17648/10).

    Что такое фирма-однодневка – признаки и ответственность за создание

    Контакты с "однодневками" чреваты для налогоплательщиков следующими негативными последствиями:

    • отказ в налоговом вычете входного НДС;

    • отказ в признании расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли.

    Однако указанные налоговые последствия должны возникать у налогоплательщиков только при наличии условия, которое обозначено в п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды": "Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

    Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом".

    Статья написана и размещена в 2010 году. Дополнена — 23.03.2013

    Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 — 2018

    Полезные ссылки по теме "Фирма однодневка"

    1. НДФЛ с наследства

    2. Налоговая ответственность за непредставление документов

    3. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

    4. Подтверждение статуса налогового резидента РФ

    5. Как уменьшить налоговые риски бизнеса?

    6. Налоговая оптимизация и практические вопросы ее применения

    7. Что делать, когда к вам пришла налоговая проверка?

    8. 109 признаков недобросовестности налогоплательщиков

    9. Проверка контрагента на добросовестность

    10. Справочник новых штрафов Налогового кодекса РФ

    11. Все кодексы РФ в последних редакциях

    Тэги: налог, фирма однодневка, уклонение, уплата, налоги, однодневка

    С ними сражаются налоговые инспектора, их опасаются добросовестные плательщики НДС, но их услугами продолжают пользоваться и они по-прежнему процветают. Живущие от силы пару лет, они успевают «ограбить» бюджет на миллионные суммы неуплаченных налогов и исчезнуть практически бесследно. Почти мифические существа российского делового мира – компании-однодневки.

    Основные признаки фирмы-однодневки

    Компании, созданные исключительно для сокрытия налогов, на самом деле довольно легко выделить и отличить от других организаций. Существуют определенные признаки, по которым можно это сделать.

    • Фирма-однодневка не платит налоги и не сдает отчетность. Либо делает видимость – уплачивает налоги в символическом размере, совершенно не соответствующие оборотам по расчетному счету. И отчеты представляет такие же символические, совершенно недостоверные и неактуальные.

    • Регистрируется такая компания на номинальное лицо, чаще всего даже не знающее, что он учредитель. Нередко это бомж или алкоголик. Найти такого директора и привлечь его к ответственности за неуплату налогов практически невозможно.

    • Фирма-однодневка не отягощает себя ни офисом, ни сотрудниками. Отсутствие контактных данных позволяет долгое время игнорировать запросы налоговых органов.

    • Подобная фирма живет всего год или два. Потом ее бросают или нелегально ликвидируют.

    Как работает фирма однодневка?

    Фирма-однодневка создается чаще всего для одной крупной сделки. Довольно распространены одноразовые компании во внешнеэкономической деятельности.

    Фирмы-однодневки: как выявить опасного контрагента?

    Получив доход и сняв со счетов денежные средства, создатели такой компании бросают ее еще до наступления срока по уплате налогов. Поскольку учредитель и директор – фиктивные, найти какие-то следы бывает невозможно.

    Есть и регулярно использующиеся компании-однодневки. После того, как их срок жизни подошел к концу, они заменяются новыми. Документы таких фирм применяются для подтверждения расходов и вычетов по НДС. Надо сказать, что налоговой проверки документация от фирмы-однодневки чаще всего не выдерживает.

    Чем грозит обычному предпринимателю встреча с однодневкой?

    Даже если вы честно оплачиваете налоги и ведете достоверный учет, не прибегая к услугам сомнительных компаний, ваши контрагенты могут работать через однодневку. Если это покупатели, то ваш риск минимален, хотя все-таки существует. Вряд ли такое случится, но проверяющие могут посчитать, что это вы – хозяин однодневки и с ее помощью занижаете свою выручку, не доплачивая в бюджет налог на прибыль и НДС.

    Дело будет серьезнее, если ваш поставщик окажется однодневкой. В таком случае инспектора уберут из ваших расчетов расходы, доначислят налог на прибыль, а также уберут вычеты по НДС и потребуют сделать доплату в бюджет. Доказать правоту можно попробовать, обратившись в суд, но это будет довольно сложный процесс, который вряд ли кончится однозначно в вашу пользу.

    Как выявить фирму-однодневку?

    «Почуяв» неладное, лучше защитить свой бизнес и отказаться от работы с однодневкой. Как ее выявить? Выше мы привели некоторые признаки таких компаний. Сочетание одного-двух не обязательно означает, что перед вами ненадежный контрагент, но одновременное присутствие трех, четырех и более признаков должно вас насторожить.

    Вообще, заключая новый договор, обратите внимание, удалось ли вам пообщаться с директором, есть ли офис у компании, в каком банке открыт расчетный счет, нет в нем чего-то подозрительного. А также насколько трепетно в новой компании относятся к получаемым от вас документам – замечают ли ошибки, просят ли их исправить.

    Фирма-однодневка не ведет достоверный учет и ей будет совершенно все равно, какого качества документы она получает.


    Связываться с фирмой однодневкой для добросовестного налогоплательщика – вызывать на свою голову серьезные неприятности. Проверяющие давно уже знают наперечет все признаки таких компаний и схемы их работы. Мы никому не советуем использовать фирму-однодневку, потому что это – прямая дорога к конфликтам с налоговой, доначислениям, штрафам, а, самое главное, к испорченной репутации!

    Мезенцева Василиса

    2013-05-22 07:40:15

    20155 просмотров

    Фирма-однодневка

    Service Temporarily Unavailable

    Любая компания, осуществляющая хозяйственную деятельность, рано или поздно сталкивается с фирмами однодневками. Знакомство с непростыми контрагентами может быть случайным или закономерным. Если оно случайно, возникает вопрос: как распознать фирму-однодневку? Существуют определенные признаки фирмы-однодневки:

    — отчетность фирмы содержит нулевые показатели, либо не формируется в принципе;

    — организационно-правовая форма фирмы — общество с ограниченной ответственностью;

    — общество имеет одного учредителя — физическое лицо. Номинальный учредитель может быть весьма колоритной личностью. Чаще всего руководитель подобной фирмы — лицо без определенного места жительства, пациент психического диспансера, или человек потерявший документы;

    — фирма расположена по месту регистрации физического лица, либо по адресу массовой регистрации в арендуемом помещении. Офис, каналы связи у общества отсутствуют;

    — у общества отсутствуют производственные и складские площади, транспортные средства, численность персонала не превышает двух человек;

    — движение средств по расчетному счету в банке отсутствует, либо сводится к поступлению денег от контрагентов и одновременному снятию наличных. Расчетный счет чаще всего открыт в малоизвестном банке, осуществляющем кредитные операции в другом регионе.

    Если встреча с недобросовестным контрагентом случайность, компания может потерять потраченные средства, оставшись без исполнения обязательств по договору. При отсутствии счетов-фактур возникнут трудности при получении налогового вычета по налогу на добавленную стоимость. Нормы действующего законодательства содержат требование документального оформления налоговых вычетов. Включить суммы израсходованных средств, в состав расходов, уменьшающих размер налога на прибыль, без документов также вряд ли удастся.

    Создание фирмы-однодневки преследует цели уклонения от уплаты налоговых платежей, осуществления мошеннических действий при получении государственных заказов. Уход от налогообложения осуществляется путем взаимодействия с другими контрагентами. Заключаются фиктивные договоры на выполнение работ или осуществление услуг. Обязательства в рамках договоров не исполняются, деньги перечисляются на расчетный счет и в течение дня превращаются в наличность.

    В последние годы получила широкое распространение практика использования фирм-однодневок в мошеннических целях при заключении государственных контрактов. Громкую огласку получили контракты с участием фирм-однодневок, заключенные при строительстве моста во Владивостоке, продаже дорожной техники в Великом Новгороде.

    Расхищенные бюджетные средства практически невозможно вернуть, так как при учреждении обществ с ограниченной ответственностью использовались поддельные или утерянные документы. У добросовестных налогоплательщиков возникает соблазн воспользоваться услугами фирмы-однодневки для оптимизации налогообложения. Увеличение размера расходов и входного НДС позволяет существенно снизить налоговую нагрузку компании. Осуществляя выбор контрагента необходимо собрать наибольшее количество информации. Источником могут служить средства массовой информации, запрошенные выписки из ЕГРЮЛ.

    Если предполагаемый деловой партнер находится в вашем регионе, следует посетить офис фирмы, осмотреть ее территорию. После первой встречи неплохо поинтересоваться контактами для связи, впоследствии перезвонить по указанным номерам телефона. Если фирма вызывает подозрение не стоит торопиться с заключением контрактов, время позволит дать комплексную оценку ее деятельности.

    Подходя внимательно и осмотрительно к выбору деловых партнеров, вы всегда будете знать, как распознать фирму однодневку и сможете сделать правильный выбор в вопросе дальнейшего сотрудничества.

    Как выявить компанию-однодневку

    Налоговая служба разрабатывает все новые и новые методы борьбы с компаниями-однодневками, однако это заставляет недобросовестных налогоплательщиков изобретать более сложные схемы. Одно из изобретений — использование компании-однодневки в качестве комитента (принципала) в посреднических договорах.

    Что такое фирма однодневка

    О способах выявления таких компаний мы и поговорим в настоящей статье.

    Понятие компании-однодневки приведено в Письме ФНС России от 11.02.2010 N 3-7-07/84. Под компанией-однодневкой в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговой отчетности и т.д.

    Различают черные и серые однодневки.

    Черной однодневкой принято считать компанию-однодневку, которая вовсе не исполняет своих обязательств перед бюджетом. Цель ее создания — осуществление разовых или в течение непродолжительного периода операций.

    Серая компания-однодневка отличается от черной тем, что выполняет свои обязательства в минимальном объеме.

    Как правило, черная и серая фирмы-однодневки оказываются взаимосвязанными или же собственники серой однодневки становятся инициаторами создания черной однодневки: находят человека, согласного за небольшое вознаграждение предоставить свой паспорт для регистрации новой компании, а дальше события развиваются по известному сценарию. Между черной и серой однодневками заключается договор комиссии, в соответствии с которым черная однодневка становится комитентом и поручает серой (комиссионеру) совершить от имени комиссионера, но за счет комитента определенные действия (поиск клиента, заключение договоров, продажу товаров, оказание иных услуг). Делается это исключительно для того, чтобы выручку за работы, товары, услуги, которую получит серая компания от контрагента (ничего не подозревающей компании), перевести на счета черной компании. Серая компания заплатит в бюджет только налоги со своего комиссионного вознаграждения, а основная часть денежных средств в виде выручки от продажи товаров, оказания услуг будет перечислена комитенту. Такая форма организации посредничества всегда попадает в поле зрения налоговиков. Примером может служить Постановление ФАС Поволжского округа от 27.02.2010 по делу N А65-17085/2009.

    Заподозрить в недобросовестности налогоплательщиков фискалам в последнее время не составляет труда. Выручка черного комитента, как правило, по решению суда признается доходом серой однодневки, а отсюда — все вытекающие суммы доначислений, пеней и штрафов.

    На первый взгляд подобная форма организации работы может быть опасна только для серой компании, которая на свой страх и риск проворачивает весьма нехитрые махинации.

    А могут ли у легальной, ничего не подозревающей организации возникнуть проблемы с налоговым органом, если она покупает у серой компании товары (работы, услуги)?

    Поначалу кажется, что не могут. Фирме в данном случае достаточно проблематично проверить контрагента на наличие признаков недобросовестности. Компания работает стабильно, не первый год, отчет имеется, проверить закупку сырья для осуществления деятельности и ее контрагентов практически невозможно. Тем более и договор комиссии есть. Получается, что обезопасить себя от риска практически невозможно.

    Что же делать в данном случае и какие последствия при совершении сделок могут возникнуть у организации?

    Обратите внимание: в случае выездного контроля при организации встречной проверки у налогового органа, скорее всего, не найдется достаточно оснований, чтобы заподозрить серую компанию в недобросовестности. Если налоговому органу удастся доказать недобросовестность контрагента, то у организации суммы, уплаченные серой компании за товар, будут сняты с расходов в части налоговой базы по налогу на прибыль; принятый к вычету НДС обяжут заплатить в бюджет, помимо этого штрафы и пени обеспечены 100%. Самое обидное, если фирма реально не подозревала о недобросовестности своего контрагента.

    Согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 18162/09 по делу N А11-1066/2009 налоговики не вправе наказать компанию за работу с недобросовестным контрагентом только лишь из-за того, что последний оформил не соответствующие достоверности документы. Поэтому данное Постановление может стать одним из основных аргументов защиты компании в суде при предъявлении претензий налоговым органом.

    Налогоплательщикам, которые проиграли судебные дела по схожим основаниям, руководствуясь указанным Постановлением, можно попытаться отменить прежнее решение суда либо в порядке надзора, либо путем обращения в арбитражный суд в связи с открывшимися обстоятельствами. Основание тому — Постановления Пленума ВАС РФ от 14.02.2008 N 14 и Конституционного Суда РФ от 21.01.2010 N 1-П. Однако Конституционный Суд РФ считает, что пересмотреть решение суда можно, только если в постановлении Президиума ВАС РФ есть прямое указание на то, что его положения распространяются на отношения, имевшие место ранее.

    В соответствии с нормами ГК РФ у комиссионера не существует запрета на раскрытие информации перед третьими лицами (покупателями), что продажа товаров (работ, услуг) осуществляется через договор комиссии. Таким образом, организация может поинтересоваться у потенциального поставщика, является ли он комиссионером. Если компания отказалась предоставить такую информацию, следует призадуматься.

    Есть и более лояльный способ выявить потенциального комиссионера. Как правило, в договоре комиссии содержатся существенные условия, предполагающие цену продаваемого товара или условие дальнейшей согласованности действий. Попросите своего контрагента предоставить символическую скидку. Если контрагент — комиссионер, то, скорее всего, вам будет отказано или компания попросит время, чтобы обсудить такую возможность с комитентом. Черная однодневка подконтрольна серой, и все управленческие решения принимаются именно в серой фирме, поэтому если согласие на предоставление скидки получено сразу, будьте осторожнее.

    Если вы заподозрили своего контрагента в недобросовестности, то все совершаемые действия оформляйте только в письменном виде. Помимо первичных документов целесообразно составить письмо или иной документ, свидетельствующий о реальном движении товара. Если вы применяете самовывоз товара и в вашей организации существует должность водителя (водителя-экспедитора), предусмотрите форму отчета, в котором будут отражаться данные о том, что товар действительно вывезен со склада поставщика. Если у компании нет электронной почты, то это еще один повод насторожиться.

    Важно помнить, что в соответствии с Постановлением КС РФ от 27.05.2003 N 9-П в случаях, когда законом предусматриваются льготы, освобождающие от уплаты налогов или позволяющие снизить сумму налоговых платежей применительно к соответствующим категориям налогоплательщиков, обязанность платить законно установленные налоги предполагает необходимость их уплаты лишь в той части, на которую льготы не распространяются, и именно в этой части на таких налогоплательщиков возлагается ответственность за неуплату налогов. Другими словами, налогоплательщик вправе применять законные способы уменьшения своих налоговых обязательств. Именно эти положения могут быть доказательством того, что применять посреднические договоры в своей деятельности — право налогоплательщика.

    Типовые способы использования компаний-однодневок в целях получения необоснованной налоговой выгоды приведены в Приказе ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок".

    В.Авдеев

    Аудитор

    Все, что нужно знать о фирмах-однодневках