Формула расчета пени по налогам

1. Пени по налогам.

Понятие пени дано в НК РФ: пеня — сумма, которую налогоплательщик должен заплатить в бюджет государству в случае просрочки уплаты налога в бюджет, в том числе налогов, уплачиваемых при ввозе товаров в Россию.

Пени по налогам платятся в дополнение к суммам, которые должны быть уплачены (налог). При этом, если налогоплательщика оштрафовали, то пени все равно придется заплатить.

Пени по налогам начисляются за каждый день просрочки в размере 1/300 от ставки рефинансирования. Начало отсчета — день, следующий за датой наступления обязанности по уплате налога. Размер ставки рефинансирования публикуется на официальном сайте ЦБ РФ.

С 14.09.2012 действует ставка в размере 8.25%. Вы можете рассчитать пени самостоятельно, но гораздо проще сделать это через калькулятор пеней по налогам.

2. Расчет пеней по налогам с помощью калькулятора пени по налогам.

Пени по налогам можно рассчитать как самостоятельно, так и воспользовавшись Интернет-ресурсом, который предлагает ФНС.

Перейдя по ссылке, вы увидите два календаря: на крайнем левом вам предлагается выбрать дату начала исчисления пени по налогу, на крайнем правом — дату фактической или планируемой оплаты налога. Ниже расположено окошко, в которое следует ввести сумму задолженности.

Например, транспортный налог нужно было оплатить до 5 ноября 2013 года в размере 1000 рублей.

Фактически вы, как физическое лицо, оплатили 15 ноября 2013. Пени начисляются со дня, следующего за последним днем уплаты налога, в данном случае — 06.11.2013. Итак, дату 06.11.2013 выбираете в календаре, расположенном слева, дату 15.11.2013 — в календаре, расположенном справа. Для того, чтобы выбрать месяц ноябрь, следует нажать на декабрь, произойдет смещение месяцев, и ноябрь станет доступен для выбора.

Ниже в окошко вводите сумму налога — 1000 рублей.

Ниже окошка с суммой находится кнопка "рассчитать". Нажав на нее, вы получите сумму пени, которую необходимо заплатить за просрочку уплаты налога. В данном случае пени по налогу составляет 2,75 руб.

Для расчета пени по налогам доступен другой калькулятор, разработанный ФНС России.

В предлагаемом калькуляторе пеней по налогам также следует выбрать дату начала исчисления пеней. Напоминаем, что пени по налогам начинают начисляться со дня, следующего за последним днем уплаты.

К примеру, налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года нужно оплачивать 20 января, 20 февраля, 20 марта. Сумма налога к уплате составила 30 000 рублей. Вы просрочили уплату — 20 января и заплатили 31 января. Соответственно, дату 21.01.2014 выбираем в окошке "дата начала исчисления пеней". В окошке "дата окончания начисления пеней" вводите дату уплаты налога. Вводим, 31.01.2014.

Калькулятор пеней

В окошко "сумма задолженности по налогу" вводите сумму задолженности 30 000 рублей. При нажатии на кнопку "рассчитать" программа произведет расчет пени по налогу. Результат в нашем случае 90.75 руб.

Следует отметить, что калькулятор пеней по налогам действует в отношении всех налогов.

3. Самостоятельный расчет пени по налогам.

Если калькулятор пеней по налогам вам недоступен либо вы хотите его проверить, можете рассчитать пени по налогам самостоятельно.

Формула для расчета пени по налогам следующая:

Пени = неуплаченный налог * дни просрочки * ставка рефинансирования * 1/300.

Например, ООО "Рога и копыта" не перечислило земельный налог до 03 февраля 2014 года. Размер налога составляет 10 000 рублей. Уплачен налог был 13 февраля 2014 г.

Итого срок просрочки составляет 10 дней. Ставка рефинансирования 8.25%.

Пени = 27.50 рублей.

Пени должны уплачиваться вместе с налогом. Если пени вы не заплатите, то в вашей карточке в налоговой пени будут числиться в качестве задолженности.

4. Когда пени не начисляются?

Напомним, обязанность по уплате налога считается исполненной в тот момент, когда в банк направлено поручение о перечислении денежных средств (при наличии на расчётном счете денег).

Однако, если вы налог не заплатили, то пеня может и не начисляться. Происходит это в следующих случаях:

    • Если причина неуплаты налога в том, что расчетный счет был заблокирован налоговой либо судом или же в случае ареста имущества. Начисленные пени с высокой долей вероятности могут быть отменены в суде.
    • Если недоимка является следствием выполнения письменных разъяснений налоговой. Разъяснения могут быть даны как непосредственно налогоплательщику, так и неопределенному кругу лиц. Разъяснения должны относится к отчетному периоду, в котором налогоплательщик намерен их применять. Дата издания разъяснений значения не имеет.

    Рассматриваемый случай не применяется, если разъяснения имеют неполный или недостоверный характер. В налоговом планировании и исчислении налога следует пользоваться материалами, расположенными на официальном сайте ФНС России. Иные разъяснения, содержащиеся в информационно-правовых базах, используются налогоплательщиками на свой страх и риск и не освобождают от уплаты пени.

    • Если в поданной декларации обнаружена ошибка, которая привела к занижению налога. В этом случае нужно до истечения срока камеральной проверки заплатить недостающую сумму и подать уточненную декларацию. Сделать это необходимо, поскольку налоговая тоже может обнаружить ошибки и составить акт. Либо, если вы сдаете "уточненку", но не платите налог или платите позже сдачи уточненной декларации, то вас также привлекут к ответственности за неуплату налога.

    При уклонении от уплаты пени она может быть взыскана принудительно за счет денег, находящихся на счете или имущества.

    5. Пени при просрочке налоговых авансов.

    Налоговые авансы установлены по следующим налогам, исчисляемым и уплачиваемым организациями:

    • Налог на прибыль. Отчетные периоды этого налога — 1-ый квартал, полгода, девять месяцев. В указанные сроки организация сдает расчет налога на прибыль и уплачивает авансовые платежи, исходя из ставок и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.
    • Налог на имущество. Сумма аванса уплачивается каждый отчетный период. Размер рассчитывается так: 1/4ставки налога*среднюю стоимость имущества. Отчетные периоды этого налога — 1-ый квартал, полгода, девять месяцев.
    • Транспортный налог. Рассчитывается по формуле: 1/4ставки налога*налоговую базу. Отчетные периоды — первый, второй, третий кварталы.
    • Земельный налог. Считается только теми плательщиками, для которых отчетный период — квартал. 1/4ставку налога*кадастровую стоимость.

    Если уплата аванса пропущена, то на неуплаченную сумму также будут насчитаны пени по налогам.

    6. Пени по страховым взносам.

    В отличие от налогов, авансов по страховым взносам не предусмотрено. В течение года плательщик ежемесячно перечисляет сумму в соответствующие фонды.

    Срок уплаты — 15 число следующего месяца.

    Пени начисляют по той же схеме, что и пени по налогам: количество дней просрочки*1/300*ставку рефинансирования*сумму страхового взноса.

    Пени не начисляются, если:

    1. Имущество было арестовано.
    2. Счета организации блокированы.

    Главная » Бухгалтеру » Пени в платежном поручении 2017

    Пени в платежном поручении 2017


    Вернуться назад на Платёжное поручение 2017

    Прежде всего, напомним, что посредством пеней обеспечивается своевременность уплаты обязательных платежей. В то же время пеня — это не санкция, а обеспечительная мера.

    У платежного поручения на пени есть как сходства с платежкой по основному платежу (в нем ставят тот же статус плательщика, указывают те же реквизиты получателя, того же администратора доходов), так и различия. На последних остановимся подробнее.

    Итак, отличие 1-е — КБК (поле 104). Для пеней по налогам всегда есть свой код бюджетной классификации, в 14–17-м разрядах которого указывается код подвида дохода — 2100. С этим кодом связано существенное изменение в заполнении платежных поручений: с 2015 года мы больше не заполняем поле 110 «Тип платежа».

    Ранее при уплате пеней в нем проставляли шифр пеней ПЕ. Теперь мы оставляем это поле пустым, а то, что это именно пени, можно понять как раз из КБК.

    В 2017 году правила заполнения поручений на оплату пеней не изменены.

    Основание платежа — 2-я особенность платежки на пени

    2-е отличие платежки по пеням — основание платежа (поле 106). По текущим платежам мы ставим здесь ТП.

    По пеням же возможны следующие варианты:

    1. Мы самостоятельно посчитали пени и платим их добровольно. В этом случае основание платежа, скорее всего, будет иметь код ЗД, то есть добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования ИФНС, ведь пени мы, как правило, перечисляем не за текущий период, а за прошлые.

    2. Уплата пеней по требованию ИФНС. В этом случае основание платежа будет иметь вид ТР.

    3. Перечисление пеней на основании акта проверки. Это основание платежа АП.

    Примеры расчета налоговых пеней по новым правилам

    В зависимости от того, что послужило основанием для платежа, будет различаться и заполнение этого поля:

    • При добровольной уплате пеней (основание ЗД) здесь будет стоять 0, ведь пени не имеют периодичности уплаты, которая присуща текущим платежам. Если вы перечисляете пени за какой-то 1 конкретный период (месяц, квартал), стоит указать его, например, МС.02.2017 — пени за февраль 2017 года.

    • При уплате по требованию налоговиков (основание ТР) — срок, указанный в требовании.

    • При погашении пеней согласно проверочному акту (основание АП) тоже ставят 0.

    Как указать номер и дату документа — основания уплаты пеней

    Если вы платите пени самостоятельно, в полях 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» ставьте 0.

    Во всех остальных случаях в поле 108 приведите номер документа — основания платежа (например, требования), при этом знак «№» не ставьте.

    В поле 109 укажите:

    • дату требования ИФНС — для основания платежа ТР;

    • дату решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности — для основания АП.

    Если пени — по взносам

    Все указанные выше особенности платежек по пени с 2017 года относятся и к уплате пеней по страховым взносам, ставшим с этого года налоговым платежом.

    Однако эти изменения не коснулись взносов на страхование от несчастных случаев, и пени по ним, как и сами эти взносы, платятся по-прежнему в соцстрах.

    При уплате в ФСС и взносов, и пеней по ним в полях 106 «Основание платежа», 107 «Налоговый период», 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» проставляют 0 (пп. 5, 6 приложения 4 к приказу Минфина России № 107н).

    А если пени платятся по требованию фонда и по акту проверки, их реквизиты приводятся в назначении платежа.

    Основные средства 2017
    Операции банков 2017
    Объекты учета 2017
    Начисление заработной платы 2017
    Наличные расчеты 2017
    МСФО 2017

    Назад | | Вверх

    Как производится расчет пени по налогам: начисление пени, порядок расчета, пример вычислений

    Расчет пени по налогам

    Приходилось ли вам когда-либо просрочить обязательный платеж (по кредиту или, например, за коммунальные услуги)? Поскольку вы читаете эту статью, рискнем предположить, что нечто подобное недавно произошло с вами или вашими близкими. И наверняка, вы уже хотя бы отдаленно познакомились с таким понятием, как пеня за просрочку.

    Предупредим сразу: в этой статье мы не будем говорить про кредиты или счета за телефон. Сегодня в центре нашего внимания пени за неуплату налогов: на каком основании и в каком порядке они начисляются, кем и когда уплачиваются.

    Механизм формирования пени

    Согласно действующему налоговому законодательству пеня — это не только денежная сумма, это, прежде всего, своеобразная санкция (мера наказания) за несвоевременное погашение налоговых обязательств (ст.75 НК РФ).

    Пени начисляются на задолженность как физических, так и юридических лиц. При этом обязанность по уплате пени возникает не в момент уведомления о ней, а в момент формирования задолженности. То есть не важно, потребовал ли фискальный орган оплатить пеню или нет. Если просрочка случилась, пеню придется заплатить в любом случае.

    Пеня не начисляется, если она сформировалась в момент, когда на имущество должника уже наложен арест судом или фискальным органом, за весь период такого ареста.

    Как начисляется пеня?

    Во-первых, ежедневно. Со следующего календарного дня после истечения срока уплаты налога и вплоть до дня погашения задолженности. Днем погашения задолженности считается день передачи платежных документов/денег в банк не зависимо от способа платежа.

    Например, вы платите через терминал. Дата, проставленная на чеке — день погашения задолженности. Учтите, небанковские платежные системы (Webmoney, ЯндексДеньги и др.) могут обрабатывать платеж несколько дней, прежде чем денежные средства будут переданы в банк. Поэтому если вы используете подобный способ расчетов, всегда держите в запасе 3-5 дней.

    Во-вторых, пеня начисляется в виде % к сумме долга по налогу. Размер пени закреплен п.4 ст. 75 НК РФ и зависит от того, какая ставка рефинансирования установлена в данный момент Банком России.

    Обращаем ваше внимание: с 13.09.13 года введено понятие ключевой ставки Банка России, которая отличается от ставки рефинансирования. Ставка рефинансирования — это инструмент регулирования банковского ценообразования, она влияет на уплату налогов, штрафов и пени. В свою очередь ключевая ставка- это ставка, по которой Банк России кредитует коммерческие банки, и для целей данной статьи она не используется!

    Кто, когда и как оплачивает пеню?

    • И граждане, и предприятия обязаны оплатить пеню любо вместе с погашением задолженности по налогу, либо после. Пеня погашается сразу во всей сумме. Плательщики обязаны самостоятельно рассчитать причитающуюся им пеню и погасить ее. Лучше сделать это до того, как фискальный орган пришлет соответствующее требование.
    • Граждане могут попросить банковского работника рассчитать им пеню по налогу при посещении банка. Также пеня отражается в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС или на портале госуслуг при направлении соответствующего запроса.

    Если в течение полугода с момента направления требования об оплате пени должник не перечислил денежные средства и если размер такого требования превышает 3 тыс. руб. , фискальный орган может подать в суд на принудительное взыскание задолженности/пени и т.д.(п.6 ст.75 НК РФ). Срок исковой давности по непогашенной пене составляет 3 года с момента истечения срока подачи требования в суд.

    Расчет пени

    Как рассчитать пени по налогу? Если ставка рефинансирования Банка России не менялась за весь период просрочки, посчитать пеню по налогу будет довольно легко:

    1. Идем на сайт Банка России и ищем актуальную ставку рефинансирования. Там же, кстати, будет отражена дата последнего изменения. На сегодняшний день действует ставка от 14.09.12 г. = 8,25%.
    2. Вычисляем период, за который необходимо начислить пеню. Считаем все дни (в том числе выходные и праздничные) с первого дня просрочки и до дня погашения задолженности (не включая его).
    3. Определяем сумму задолженности. Если она не известна, ее необходимо выяснить либо онлайн на сайтах госуслги или налог.ру, либо очно в отделении ФНС.
    4. Подставляем значения в формулу ниже и производим вычисления:

    1/300*СР*СЗ*Д,

    где СР — ставка рефинансирования, СЗ — сумма задолженности по налогу, Д — число дней просрочки.

    Если ставка рефинансирования изменялась в течение периода существования задолженности, то расчет производится столько раз, сколько менялась ставка. Если это происходило ежедневно, то и расчет придется делать за каждый день.

    Например: нужно посчитать пеню за 11 дней. Первые 10 дней просрочки действовала одна ставка рефинансирования , а в течение 11-го дня — другая. Необходимо произвести сначала расчет пени за 10 дней по старой ставке, а затем сделать дополнительный расчет за 1 день по новой ставке, полученные суммы складываются.

    Помните, для облегчения задачи вы всегда можете воспользоваться одним из многочисленных онлайн калькуляторов пени по налогам. Главное, проверьте, что при расчете используется актуальная ставка рефинансирования.

    Отразить в учете

    Плательщики-предприятия должны не только рассчитать, но и правильно отразить в учете сумму начисленных и уплаченных пени по налогам. Для этого к счету 68 открывается субсчет "Расчеты по пени и штрафам" и используются следующие проводки:

    • Д 99 К 68 — пени начислены;
    • К 68 Д 51 — пени уплачены/перечислены в бюджет.

    Если планируется оспаривание начисленной пени в суде, ее все же лучше начислить вовремя. В дальнейшем, если суд примет решение в вашу пользу, вы просто сделаете сторнировочную запись.

    Кстати, в целях налогообложения прибыли пени и штрафы по налогам не учитываются (п.2 ст.270 НК РФ).