Имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законами гг. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (далее — местные НПА). При этом местные НПА определяют налоговые ставки, особенности определения налоговой базы, а также налоговые льготы (п. 2 ст. 15, ст. 399 НК РФ; ст. 1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 N 51).

1. Максимальные и минимальные ставки по налогу на имущество

Ставки по налогу на имущество физических лиц зависят от порядка определения налоговой базы.

1.1. Максимальные и минимальные ставки при исчислении налога исходя из кадастровой стоимости имущества

При определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества базовый размер налоговых ставок, установленный НК РФ, может быть уменьшен до нуля или увеличен не более чем в три раза местными НПА (п. 3 ст. 406 НК РФ).

Базовый размер налоговых ставок составляет (п. 2 ст. 406 НК РФ):

1) 0,1% в отношении:

  • жилых домов, жилых помещений;
  • объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
  • единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
  • гаражей и машино-мест;
  • хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2% в отношении имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб.;

3) 0,5% в отношении иного имущества.

Отметим особенности применения налоговых ставок в отношении машино-мест и нежилых домов, расположенных на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.

До 01.01.2017 отсутствовало определение машино-места, поэтому права на них могли оформляться как на часть или на долю в нежилом помещении без указания конкретного назначения. Такие объекты облагались налогом по ставке до 0,5% без применения налоговых льгот. С 2017 г., если объект фактически отвечает требованиям и характеристикам машино-места, но таковым не назван при регистрации права на него, собственник вправе обратиться в органы Росреестра для изменения наименования объекта. После этого налоговые органы рассчитают налог на имущество с применением меньшей ставки налога либо льготы (Письмо ФНС России от 07.12.2016 N БС-4-21/23301@; Информация ФНС России от 08.12.2016).

В отношении нежилых домов, расположенных на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, начиная с 2015 г. применяется та же налоговая ставка, что и к жилым домам. Налогоплательщики, уплатившие налог по таким объектам в большем размере, имеют право на зачет или возврат излишне уплаченной суммы (п. 1 ст. 78, п. 2 ст. 401, пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ; ч. 18 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

1.2. Максимальные ставки при исчислении налога исходя из инвентаризационной стоимости имущества

При определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости имущества налоговые ставки устанавливаются в зависимости от величины суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор (далее — СИСкд), в следующих пределах:

1) до 0,1% включительно, если значение СИСкд не превышает 300 тыс. руб.;

2) свыше 0,1 до 0,3% включительно — при значении СИСкд свыше 300 тыс. руб. и не более 500 тыс.

Провинциалы

руб.;

2) свыше 0,3 до 2% включительно — при значении СИСкд свыше 500 тыс. руб.

Справка.Размер коэффициента-дефлятора

В целях исчисления налога на имущество физических лиц размер коэффициента-дефлятора на 2017 г. составляет 1,425 (абз. 6 Приказа Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698).

2. Установление дифференцированных налоговых ставок

Допускается установление местными НПА дифференцированных налоговых ставок в зависимости от (п. 5 ст. 406 НК РФ):

1) кадастровой (инвентаризационной) стоимости имущества;

2) вида имущества;

3) места нахождения имущества;

4) видов территориальных зон, в границах которых расположено имущество.

3. Размер налоговых ставок, если он не определен местными НПА

Если налоговые ставки не определены местными НПА, налогообложение производится (п. 6 ст. 406 НК РФ):

1) если налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости имущества — по базовым ставкам, указанным в разд. 1.1;

2) при определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости имущества:

  • по ставке 0,1% в отношении имущества, у которого значение СИСкд до 500 тыс. руб. включительно;
  • по ставке 0,3% в отношении иного имущества.

Связанные вопросы

Каковы особенности исчисления налога на имущество физических лиц в отношении апартаментов (коммерческой недвижимости)? >>>

Полезная информация по вопросу

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Официальный сайт Росреестра — https://rosreestr.ru

. Страхование имущества физических лиц — это подотрасль имущественного страхования, которая исторически возникла первая. Страхование имущества физических лиц проводится на случай создания финансовой безопасности для собственника имущества

Объектом страхования выступает имущество физических лиц, которое принадлежит им на правах личной собственности. В собственности граждан находятся земельные участки, квартиры, подсобные здания, предметы домашнего хоз педерастов, транспортные средства, сельскохозяйственный инвентарь тощо.

В условиях рынка сфера собственности граждан расширяется за счет частных предприятий, создания отдельных производств, развития разного рода промыслов и т.д., что вызывает развитие определенной подотрасли страха уванн.

Правила страхования могут быть различными у разных страховщиков, но характерными для них такие условия:

— договоры страхования имущества граждан имеют краткосрочный характер;

— уплата страховых платежей может происходить в наличной и безналичной форме, единовременно за весь срок страхования или в конце действия основного договора;

— для определенных категорий страхователей страховщиками могут предоставляться льготы

Кроме того, организационная работа страховщика, связанная с заключением и обслуживанием договоров страхования имущества граждан, отвечает условиям, которые применяются в отношении других видов рискового страхования н.

Страхование имущества физических лиц теперь производится, как правило, в добровольной форме. Основными видами страхования имущества граждан являются: страхование зданий, страхование домашнего имущества, страхование средств в наземного транспорта, страхование животных граждан, страхование ремонта квартир, страхование имущества на усадьбе, страхование имущества граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, комплексное страхование имущества, страхование охотничьего оружия, страхование охотничьих собак, страхование надмогильных памятников и ин.

Страхование строений граждан осуществляется в добровольной форме.

К объектам страхования зданий и сооружений относятся: здания, жилые дома, садовые домики, дачи, гаражи, погреба, сараи; внешние здания — тротуары, ограждения, ворота, построенные на постоянном месте, здания в стадии незавершенного строительства, а также одновременно с отдельным определением страховой суммы, можно застраховать дополнительное в бладнання к зданиям (газопровод, водослив, водяные и газовые счетчики и др.), которое находится в пределах усадьбы страхователя. Договором можно предусмотреть страхование гражданской ответственности страха вальщика и членов его семьи за ущерб, который может быть причинен при пользовании (распоряжении) зданиямями.

Объект страхования должен находиться на постоянном месте, иметь стены и крыша. Страхованию могут подлежать и объекты при строительстве. На страхование не принимаются изношенные, аварийные и те, что подлежит теряют сносу, здания, а также объекты, расположенные в зоне, которой угрожают обвалы, оползни, наводнения и другие стихийные бедствия, если об этом объявлено в установленном порядкку.

Объем страховой ответственности охватывает перечень конкретных событий, при наступлении которых страховщик выплачивает возмещение

Размер страховой суммы определяется на основании экспертизы (оценки) объекта, проведенной страховщиком или независимым экспертом, имеющим соответствующие лицензии, с участием страхователя и нормативными и за аконодавчимы документами, регламентирующими размер страховой суммы. По результатам экспертизы составляется оценочный лист на здание. Страховая сумма объекта страхования определяется по договоренности между стр. онами в рамках договорных (рыночных) цен на момент страхования, а также с учетом цен на строительные материалы, стоимости восстановления или капитального ремонта и т.п., но не должна превышать вартос те зданий по рыночным ценам определенного регионну.

Размер страховой суммы незавершенного строительства, должна в обязательном порядке фундамент и стены, определяется в процентном отношении к полной стоимости здания. При этом используется. Таблица я определения удельного веса конструкции строить.

Страховые платежи определяют по размеру страховой суммы, срока страхования и степени риска с одновременным использованием предельных размеров тарифных ставок: на здания в сельской местности — от 0, 2 до 0,45% страховой суммы, на здания в городской местности — от 0,18 до 0,4% страховой суммы.

Страховое возмещение выплачивается, если уничтожение или повреждение зданий произошло в результате следующих страховых событий: стихийных бедствий — бури, урагана, смерча, наводнения, ливня, удара молнии, выхода пи идгрунтових вод, обвала, просадки грунта, землетрясения, града, чрезмерных осадков; несчастных случаев — пожара, взрывов, возгорания электроприборов, падение деревьев, летательных аппаратов или их обломков, затопят ния; взрывов газа, используемого в бытовых условиях, аварии водопроводных, канализационных сетей и отопительных систем; неправомерных действий третьих лиц. Под"затоплением"понимают ущерб, нанесенный жи световых помещению страхователя вследствие воздействия воды, проникшей из соседних помещений, не принадлежащих страхователю. Страховщик возмещает также убытки, нанесенные страхователю, связанные с розбира нням и переносом зданий в случае, если им грозит уничтожение в результате страховых событий, которые перечислены высшаховані вище.

Страховые тарифы рассчитываются актуариев (математически) ответственным лицом (актуарием) на основании соответствующей статистики наступления страховых случаев. Размер страховой премии по страховым рискам визн ределяемая согласно таблице страховых тарифов по каждому объекту страхования. Размер страхового платежа зависит от следующих факторов: вида объекта страхования; вида и степени риска; объема застрахован ого имущества; срока действия договора страхования, наличия и размера франшиззи.

Договор страхования заключается на основании устного или письменного заявления страхователя сроком на один год или несколько месяцев без осмотра зданий, если страховая сумма не превышает их страховой оценки. При и заключении договора страхования зданий дается их страховая оценка (т.е. стоимость), на основании которой определяется размер страховой суммы, страхового платежа, а в случае уничтожения или повреждения д.. Ивела — размер ущерба и страхового возмещения. В оценочных документах указывается первоначальная (стоимость нового здания, исчисленная согласно существующим в данном регионе оценочным нормам) и действительная (обч ислюеться вычитанием суммы износа от первоначальной стоимости) стоимость зданиялі.

Факт заключения договора страхования удостоверяется страховым свидетельством установленного образца. Страховые платежи определяются по размеру страховой суммы, срока страхования и степени риска при одновременном им использованием предельных размеров тарифных ставимк.

При наступлении страхового случая страхователь должен: принять меры по предотвращению и уменьшению убытков; течение суток заявить в органы милиции об уничтожении зданий вследствие умышленных неправым мерных действий третьего лица, в случае пожара — в органы пожарного надзора; в суточный срок письменно заявить страховщику (страховой компании), и в заявлении подробно указать, когда и при каких обстоятельствах уничтожен (пош денных) здания и в какие компетентные органы об этом заявлено; сохранить до прибытия на место страховщика повреждены здания в таком состоянии, который они имели после прекращения воздействия страховой события.

Страховщик должен принять и зарегистрировать заявление страхователя о уничтожение или повреждение зданий, составить акт соответствующей формы с обязательным участием страхователя и двух свидетелей, при необходимости обр делать запрос в компетентные органы или самостоятельно выяснить причины и обстоятельства страхового случая, вычислить сумму ущерба и страхового возмещения, выплатить страхователю страховое возмещение.

Страховое возмещение выплачивается в размере ущерба, но не более страховой суммы. Страховое возмещение не выплачивается, если повреждение (уничтожение) зданий не связано со страховым случаем и вер что страхователь совершил умышленные действия, повлекшие ущерб или повлекли совершение преступлениеу.

Механизм страхования животных имеет много общего со страхованием других видов имущества. Особенность этого вида страхования связана с наступлением ответственности страховщика

Объектами страхования животных, принадлежащих гражданам, выступают: крупный рогатый скот в возрасте от одного месяца, лошади — в возрасте от одного месяца, свиньи — в возрасте от шести месяцев, овцы, козы, ослы, м мулы — в возрасте от одного года, собаки — в возрасте от шести месяцев до 10 лет, пчелосемьи, пушные звери (кролики, нутрии), декоративные и экзотические птицы и животных.

При страховании животных есть такие группы рисков:

1. Страхование на случай гибели или падежа животных от болезней или стихийных бедствий, несчастных случаев

2. Страхование на случай угона или преднамеренных неправомерных действий третьих лиц

3. Страхование на случай лечения животных от болезни или травмы, полученной вследствие несчастного случая

4. Страхование на случай вынужденного убоя животного, если она травмирована из-за несчастного случая

Страховая сумма — устанавливается на каждое животное отдельно и не должна превышать рыночной стоимости головы животного, зверя или птицы этого вида

Тарифная ставка составляет от 1 до 10% от страховой суммы

Любая непредвиденное событие может привести к большим имущественных потерь для граждан. Одним из эффективных методов, который обеспечивает им возмещение убытков вследствие несчастных случаев, является страхование дома ашнього имущества граждан. Имущество страхуют граждане, проживающие на территории Украины. Страхователями домашнего имущества могут быть физические и юридические лица — владельцы домашнего имуществйна.

Выясняя суть страхования домашнего имущества, следует исходить из того, что это страхование считается комплексным и включает страхование следующих видов имущества: предметов домашнего обихода, предметов личного в пользование и гигиены, сельскохозяйственной продукции, строительных материалов, топлива, садово-огородного и другого инвентаря. Страхование домашнего имущества может проводиться по всем видам или страх уванню могут подлежать отдельные группы имущества.

Согласно. Закону Украины"О страховании", услуги по страхованию имущества граждан предоставляют в добровольной форме в соответствии с правилами страхования, разработанных страховщиками. Правила страхования могут и существенно отличаться у разных страховщиков, но характерными для них такие условиятакі умови:

— договоры страхования имущества граждан имеют краткосрочный характер;

— уплата страховых платежей может происходить в наличной или безналичной форме, единовременно за весь срок страхования или в несколько сроков;

— во время действия договора страхования страхователь может заключить дополнительный договор на срок, оставшийся до конца действия основного договора;

— для определенных категорий страхователей страховщиками могут предоставляться льготы

Имущество страхуется:

1) по общему договору (кроме изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, коллекций картин);

2) по отдельным предметам домашнего имущества;

3) по отдельным группам предметов, например, мебель, ковры, изделия из драгоценных металлов, коллекции, картины

Особенно ценное имущество может приниматься на страхование по специальному договору

Дополнительно можно застраховать: гражданскую ответственность страхователя, элементы отделки и оборудования жилых и хозяйственных помещений квартиры на случай их повреждения, сельскохозяйственные ку ультура. При страховании домашнего имущества являются такие группы рисков: угон, попытка ограбления, стихийное бедствийо.

Расчет размера нанесенного ущерба имеет определенные особенности:

— размер ущерба определяется отдельно по каждому предметом домашнего имущества;

-убыток определяется отдельно по каждому риском уничтожения или повреждения домашнего имущества, поскольку потери в обоих случаях будут различны

Имущество считается уничтоженным, если оно стало совершенно непригодным для использования по первоначальному назначению, а поврежденным — если качество предмета ухудшилась, но возможно восстановление с помощью ремонта в и дальнейшая его эксплуатации.

Условия страхования домашнего имущества помещают такие группы рисков:

— пожар — повреждение или уничтожение имущества огнем (в том числе от удара молнии, аварий электросети, взрыва), а также продуктами горения и средствами пожаротушения;

— поджог — повреждение или уничтожение имущества в результате действия огня, вызванного поджогом;

— стихийное бедствие — повреждение или уничтожение имущества в результате бури, урагана, смерча, землетрясения, просадки грунта, горного оползня, селя, сильного дождя, снегопада, ливня;

— противоправные действия третьих лиц — повреждение или уничтожение имущества в результате преднамеренных действий третьих лиц, в том числе кражи со взломом, грабежа и т.д.

Страховой платеж вносится наличными или безналично через бухгалтерию организации, где работает страхователь

Договор оформляется на бланке страхового свидетельства установленной формы. Договор с такого вида страхования вступает в силу на следующий день после оплаты страхового взноса наличными, а при безналичном р расчета — со дня перечисления страхового платежа бухгалтерией предприятия или учрежденияи.

При наступлении страхового случая страхователь должен:

а) принять меры по предотвращению и уменьшению убытков, причиненных вследствие наступления страхового случая;

б) немедленно (например, в течение трех дней) сообщить страховщику о страховом случае;

в) при похищении, повреждении в результате преднамеренных действий третьих лиц заявить об этом в органы милиции, при пожаре — в органы пожарного надзора, при аварии — в соответствующие аварийные службы,. ЖЭК;

г) составить перечень уничтоженного, поврежденного или похищенного домашнего имущества;

г) сохранить до прибытия на место представителя страховой компании повреждены вещи, внеси в перечень, или имеющиеся остатки от них, показать их для осмотра при составлении акта

Страховая компания после получения заявления о страховом случае обязуется в трехдневный срок составить акт соответствующей формы (с участием страхователя и двух свидетелей). Убытки возмещаются таким чино ом:

— при уничтожении, похищении имущества — его стоимость, определяемая со страхователем;

— при полном уничтожении — страховая сумма, обусловлена ??общим договором на соответствующую сумму имущества;

— в случае повреждения — сумма потерянной имуществом стоимости, то есть разница между указанной страхователем стоимости имущества и стоимости с учетом обесценения (потери качества и ценности), вызванным страховым м случаем

— если поврежденный предмет можно вернуть после ремонта, то ущербом считается стоимость ремонта этого предмета.

Имущественные налоги физических лиц

Стоимость ремонта рассчитывается по действующим расценкам

Страховое возмещение выплачивается страховой компанией в течение трех дней после получения всех необходимых документов

Страховое возмещение не выплачивается, если:

— страховой случай стал следствием умышленных действий страхователя или члена его семьи;

— не были показаны поврежденные предметы или их остатки;

— вещи домашнего имущества, поврежденные вследствие износа отдельных частей, технического брака, превосходит срока эксплуатации

Размер страховой суммы клиент может выбрать на свое усмотрение, но она не должна превышать стоимости застрахованного имущества

Размер тарифной ставки устанавливается в процентах от страховой суммы в год и зависит от объема ответственности страховщика, выбранных рисков, вида домашнего имущества, условий хранения имущества, наличия и пожарной и охранной сигнализации, типа здания, в котором находится имущество, соблюдении правил безопасности тощ.

Тарифная ставка по этому виду страхования составляет в среднем 0,35% от страховой суммы. Договор страхования заключается сроком на один год

При страховании домашнего имущества большое значение имеет размер франшизы — процент от суммы ущерба, а в некоторых страховых компаниях — это процент от суммы лимита ответственности, ее размер определяется ся в договоре страхования.

Если лимиты ответственности (размер страховой суммы) невысокие, то страховая компания может застраховать имущество без осмотра и оценки. При наступлении страхового случая страховщики предлагают своим клиентам доп налоговые услуги:

— консультации по оформлению документов (справки из эксплуатационных служб, правоохранительных органов и т.д.);

— определение размера причиненного ущерба;

— проведение ремонтных работ, в том числе покупка строительных материалов;

— возмещение стоимости украденного имущества по установленным фактом независимо от продолжительности и результатов следствия

Как определить ставку налога на имущество физических лиц?

Главная — Новости

Изменения в имущественных налогах: транспортный, земельный, налог на имущество

Комментарий к Федеральному закону от 29.11.2012 N 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Комментируемый Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ (далее — Закон N 202-ФЗ) хотя и не такой большой по объему, как это обычно бывает, когда в НК РФ вносятся поправки и изменения, и посвящен не таким глобальным налогам, как налог на прибыль или НДС, но не обратить на него внимание все же нельзя. Он действительно с 1 января 2013 г. вносит в жизнь многих налогоплательщиков довольно важные изменения.
Они затрагивают два региональных налога — транспортный и налог на имущество организаций, а также местный налог — земельный.

Транспортный налог

В части этого налога в гл. 28 НК РФ внесен ряд изменений уточняющего характера. Так, слово "вводя" заменили словом "устанавливая", а вместо слова "глава" теперь записали "Кодекс". Понятно, что такую игру слов назвать серьезными поправками язык не поворачивается.
А вот новацию в ст. 361 НК РФ, которая регламентирует порядок установления ставок транспортного налога, можно только приветствовать. Многие склоняются к тому, что это нужно было сделать давно.

Осуществляя налоговое регулирование и устанавливая общие принципы налогообложения и сборов, включая исчерпывающий перечень региональных налогов, федеральный законодатель связан требованиями обеспечения конституционных принципов справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений. Вместе с тем он вправе самостоятельно определять параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, виды налоговых ставок, продолжительность налогового периода, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога (п. "и" ч. 1 ст. 72, ч. 3 ст. 75 и ст. 76 Конституции РФ, ст. 17 НК РФ). Иными словами, установление существенных элементов налогообложения для придания налогу статуса законно установленного должно производиться федеральным законом. При этом, несмотря на то, каким по уровню в налоговой системе является налог — федеральным, региональным или местным, налоговая ставка определяется в федеральном законе об этом налоге (в соответствующей главе НК РФ). На это в свое время указывал Конституционный Суд РФ в Определениях от 16.11.2006 N 465-О и от 23.06.2005 N 272-О.

Транспортный налог является региональным налогом. Налоговые ставки по этому налогу устанавливаются законами субъектов РФ. В силу п. 2 ст. 361 НК РФ стандартные налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

Ну а вдруг региональные законодатели не установят конкретные ставки? Как тогда исчислять налог?

Теперь и у налогоплательщиков, и у налоговых инспекций есть "страховка". Если соответствующие ставки региональным законом так и не будут установлены, то автоматически вступают в действие налоговые ставки, прописанные в п. 1 ст. 361 НК РФ.

Налог на имущество

На необходимость оптимизации льгот по этому налогу думцы неоднократно обращали внимание Правительства РФ. И вот вроде бы их услышали. Но вот что получилось.

С одной стороны, состав объектов, которые не признаются объектами налогообложения, пополнился. К таковым теперь относятся объекты, дополнительно вошедшие в п. 4 ст. 374 НК РФ, а именно:

  • объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;
  • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
  • космические объекты;
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

По большому счету это замена "шила" на "мыло".

Все вышеперечисленное имущество перебросили из ст. 381 "Налоговые льготы" НК РФ в ст. 374 "Объекты налогообложения" НК РФ. И организации, у которых имеются перечисленные объекты, как не платили, так и не будут платить налог. Но нужно помнить, что после 1 января 2010 г. (с вступлением в силу Федерального закона от 30.10.2009 N 242-ФЗ "О внесении изменения в статью 373 части второй Налогового кодекса Российской Федерации") плательщиками налога на имущество организаций признаются только те компании, которые имеют объекты налогообложения.

До 1 января 2013 г. организации, имеющие перечисленное имущество, при исчислении налога на имущество вправе были на его стоимость лишь уменьшить налогооблагаемую базу. При этом в декларации они должны были указывать соответствующий код льготы (в соответствии с последовательностью в вышеуказанном перечне — 2010227, 2010233, 2010234, 2010239, 2010254). Теперь же указанное имущество в налоговую базу не включается вовсе. И привлечь за непредставление декларации по налогу на имущество (ст. 119 НК РФ) организацию, на балансе которой находится только имущество, не признаваемое объектом налогообложения в соответствии с пп. 3 — 7 п. 4 ст. 374 НК РФ, налоговые инспекции не вправе.

С другой стороны, главная поправка, затронувшая две статьи — 380 и 381 НК РФ.

Отныне не облагается налогом на имущество движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств. Это действительно новогодний подарок.

О том, что отнесено к движимому имуществу, можно узнать из ГК РФ.

Согласно ст. 130 ГК РФ движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимости. А вот к недвижимости относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Цель поправки — дать возможность компаниям обновить свои производственные мощности. Ведь движимое имущество — это машины, оборудование, транспортные средства, аппаратура, электронно-вычислительная техника и т.д. И изменения коснутся только тех объектов, которые будут введены в эксплуатацию с 1 января 2013 г. По уже эксплуатируемому имуществу обязанность исчислять налог сохранится.

Те организации, которые закупили движимое имущество в конце 2012 г., наверняка захотят ввести его в эксплуатацию в январе нового года.

Осмелимся также предположить, что теперь отдельные налогоплательщики захотят "расширительно" воспользоваться льготой. Скажем, родственные компании попробуют с нового года обменяться движимым имуществом: "КамАЗ" организации "А" на такой же "КамАЗ" организации "Б". И у той и у другой фирмы такое имущество будет значиться как введенное в эксплуатацию с 2013 г., что означает непризнание его объектом обложения.

Как определить налоговую ставку на имущество физических лиц?

Пока мы не знаем, как налоговики будут с этим бороться, но в том, что они попытаются найти способ, сомневаться не приходится.

В связи с отменой налогообложения движимого имущества могут последовать обещанные Минфином России поправки в бухгалтерском учете. Речь идет о планах финансового ведомства упразднить лимит, установленный для первоначальной стоимости основных средств (40 000 руб.). Его устанавливали в бухгалтерском учете с целью предотвратить необоснованную минимизацию налога на имущество (ведь налоговая база по этому налогу определяется по данным бухгалтерского учета). Теперь же, когда налогом облагаются только недвижимые основные средства (стоимость которых вряд ли может быть меньше 40 000 руб.), лимит стоимости утрачивает свою роль "контролера".

Наконец, есть и такая поправка, которая лишила налоговых льгот ряд естественных монополий.

Теперь подлежат обложению налогом на имущество железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы и линии электропередачи, сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью перечисленных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, должно утвердить Правительство РФ. Возможно, новый Перечень будет составлен по аналогии с тем, который был утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504. В тот Перечень, в частности, помимо самих железных дорог входили линии железнодорожной сигнализации и связи, мосты, тоннели, антенно-мачтовые сооружения, лесозащитные насаждения и другие сооружения.

Налоговые ставки на железные дороги, магистральные трубопроводы и линии электропередач, находящиеся на территории субъектов РФ, будут утверждать региональные власти. Но на федеральном уровне законодатель установил шестилетний период применения пониженных налоговых ставок для указанных объектов:

  • в 2013 г. значения ставок не могут превышать 0,4%;
  • в 2014-м — 0,7%;
  • в 2015-м — 1%;
  • в 2016-м — 1,3%;
  • в 2017-м — 1,6%;
  • в 2018-м — 1,9%.

Эти ставки являются базовыми, и если власти субъекта РФ не установят какие-то иные значения, то именно эти базовые ставки и будут применяться налогоплательщиками.

Обратите внимание, что по-прежнему выведены из-под обложения налогом на имущество организации в отношении федеральных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Право устанавливать перечень такого имущества осталось за Правительством РФ.

Как скажется поэтапная отмена льгот по налогу на имущество естественных монополий (ОАО "Газпром", ОАО "РЖД", ОАО "ФСК ЕЭС" и др.) на их тарифной политике, покажет время. Пока эксперты и Счетная палата, проводившая анализ расчетов по предложенным изменениям, констатировали, что спрогнозировать возможные выпадающие доходы бюджетов в разрезе субъектов РФ крайне сложно из-за несовершенства системы расчетов в этих АО.

Земельный налог

В гл. 31 НК РФ тоже немного изменений, но и они существенны.

Во-первых, как и в случае с налогом на имущество и транспортным налогом, дополнительно установлено, что если нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований не будут установлены налоговые ставки по налогу на землю, то применяться должны ставки из п. 1 ст. 394 НК РФ.

Во-вторых, земельные участки, которые в соответствии с законодательством ограничены в обороте и предоставлены для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, теперь признаются объектом налогообложения (ранее они не признавались таковыми в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 389 НК РФ).

Муниципальные власти в отношении таких участков могут установить предельную налоговую ставку — не более 0,3% их кадастровой стоимости.

Муниципальные образования давно заявляли о том, что наличие прежней льготы по земельному налогу на вышеуказанные участки приводит к негативным последствиям. Такие земельные участки, которые прежде были предоставлены Минобороны для расположения воинских частей, имеют значительную площадь. Многие из них в настоящее время не используются для нужд обороны. Объекты недвижимости на таких участках зачастую оказываются брошенными, а бюджеты муниципальных образований недополучают средства от уплаты земельного налога за такие участки.

Внесенная поправка хоть и потребует дополнительных расходов федерального бюджета, связанных с уплатой земельного налога федеральными органами исполнительной власти и учреждениями, находящимися в их ведении, но в то же время позволит повысить доходную часть бюджетов муниципальных образований и, возможно, скажется на эффективности использования таких земельных участков.

Подводим черту

Согласно ст. 3 Закона N 202-ФЗ он вступает в силу 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам. Закон опубликован 29 ноября 2012 г. на официальном интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru.

Как было сказано в заключении на законопроект комитета Государственной Думы по федеративному устройству и вопросам местного самоуправления, отмена федеральных льгот по региональным и местным налогам — это не только переход к более справедливому способу формирования собственных налоговых доходов бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Это еще и способ повысить налоговую автономию региональных органов власти и органов местного самоуправления, а значит, и ответственность за принимаемые ими решения в налогово-бюджетной сфере.

Январь 2013 г.

Транспортный налог, Земельный налог, Налог на имущество

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Имущество, которое облагается налогом

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г.г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. 1 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обратите внимание!

В целях налогообложения к жилым домам относятся дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства. Не облагается налогом имущество в составе общего имущества МКД (п.

п. 2, 3 ст. 401 НК РФ).

Обязанность уплачивать налог не зависит от гражданства и возраста собственника имущества. Так, иностранные граждане и лица без гражданства обязаны уплачивать налог на находящееся в их собственности имущество, расположенное на территории РФ. Также если собственником имущества является несовершеннолетний (до 18 лет) или малолетний (до 14 лет) ребенок, то он признается налогоплательщиком на общих основаниях.

Особенности исчисления налога на имущество

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

Исключением является исчисление налога на имущество, перешедшее по наследству, — налог рассчитывается со дня открытия наследства (как правило, момента смерти наследодателя) (п. 7 ст. 408 НК РФ; п. 1 ст. 1114 ГК РФ).

Если право собственности на имущество возникло (прекратилось) в течение календарного года, сумма налога будет рассчитываться пропорционально числу полных месяцев, в течение которых имущество находилось в вашей собственности (п. 5 ст. 408 НК РФ).

При этом если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то такой месяц принимается за полный.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при исчислении налога.

Пример.Расчет налога при возникновении в течение года права собственности

Если право собственности на гараж возникло у вас 20 февраля, а 23 ноября того же года прекратилось, то считается, что имущество находилось у вас в собственности девять месяцев: с марта (февраль не учитывается) по ноябрь включительно. Налог на имущество будет исчислен с коэффициентом 9/12.

Аналогично считается налог в случае возникновения у вас в течение налогового периода права на льготу по налогу или прекращения действия льготы (п. 6 ст. 408 НК РФ).

Пример.Расчет налога при возникновении в течение года права на льготы

Если 28 августа вы оформили пенсию по достижении возраста 60 лет, то начиная с сентября этого же года вам полагается налоговая льгота (пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ). Налог на имущество по объекту налогообложения, в отношении которого действует льгота, будет исчислен с коэффициентом 8/12, то есть за восемь месяцев: с января по август включительно.

Если вы заключили договор участия в долевом строительстве, то вы будете признаваться налогоплательщиком только с месяца государственной регистрации права собственности на объект долевого строительства, а не с момента подписания такого договора (ст. 400 НК РФ; ч. 1 ст. 16 Закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ).

Если жилое помещение приобретено за счет ипотечного кредита, право собственности на предмет ипотеки к залогодержателю не переходит. Физическое лицо (заемщик-залогодатель) признается налогоплательщиком в отношении жилого помещения, на которое установлена ипотека, с даты государственной регистрации права собственности на жилье (п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ).

Льготы по налогу на имущество

Условно льготы по налогу на имущество можно разделить на три вида (п. 2 ст. 399, ст. 407 НК РФ):

  • федеральные льготы, установленные отдельным категориям граждан и в отношении отдельных видов имущества;
  • льготы, устанавливаемые органами муниципальных образований и органами местного самоуправления.

Освобождение от уплаты налога на имущество возможно только в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика независимо от количества оснований для такого освобождения (п. п. 3, 4 ст. 407 НК РФ).

В отношении объектов, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб., льгота не предоставляется (п. 5 ст.

Налог на имущество физлиц. За что платим, а где пользуемся льготами

407 НК РФ).

Уплата налога на имущество

Уплатить налог на имущество в бюджет по месту нахождения имущества следует в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), начиная с налогового периода 2015 г. За более ранние налоговые периоды налог следовало уплачивать не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 409 НК РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/48@).

Налогоплательщики уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа с расчетом налоговой базы и указанием суммы налога к уплате (ст. 52, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Обратите внимание!

Если вы не получали налоговые уведомления в отношении какого-либо принадлежащего вам имущества и не уплачивали налог, вы обязаны однократно сообщить в налоговые органы о наличии у вас такого имущества — в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим годом. Данная обязанность на вас не распространяется, если вы не получали налоговые уведомления в связи с предоставлением вам налоговой льготы (п. 2.1 ст. 23, п. 4 ст. 85 НК РФ).

Часто налоговое уведомление пересылается по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Если у вас имеется доступ к личному кабинету налогоплательщика, вы получите налоговое уведомление только в электронной форме. Если же вы хотите получать налоговые уведомления на бумажном носителе, нужно представить письменное уведомление об этом в налоговый орган лично (через представителя) или по почте, либо в электронной форме через свой через свой личный кабинет (п. 2 ст. 11.2 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.07.2017 N 03-02-07/2/46444).

Если налоговое уведомление вы не получили до конца ноября, рекомендуем обратиться в инспекцию лично или направить сообщение через официальный сайт ФНС России, в том числе через личный кабинет (Письмо ФНС России от 07.11.2016 N БС-4-21/21044@).

Сведения о недоимке и пенях можно получить с помощью Единого портала госуслуг. Еще один способ проверить наличие задолженности — обратиться в МФЦ, подключенный к Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах. Если налоговый орган произвел начисление налога, в МФЦ вам выдадут необходимые платежные документы (Письмо ФНС России от 05.10.2016 N ОА-4-17/18835@).

Уплата налога за ребенка

Несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители или опекуны (п. 1 ст. 26 НК РФ; п. 1 ст. 28 ГК РФ).

Таким образом, если жилое помещение или иное имущество зарегистрировано на имя вашего несовершеннолетнего (малолетнего) ребенка и он не имеет собственного дохода, вам необходимо уплачивать налог на имущество от имени ребенка.

Связанные вопросы

Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц? >>>

Полезная информация по вопросу

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Официальный сайт Росреестра — https://rosreestr.ru

Портал государственных услуг Российской Федерации — www.gosuslugi.ru