ИП патентная система налогообложения


Патентная система налогообложения

Подписка на PlayStation®Plus

PlayStation®Plus – это подписка на комплекс услуг в PlayStation™Network.
Подписчики PlayStation®Plus могут воспроизводить ряд материалов без ограничений по количеству просмотров или времени воспроизведения, играть вместе с Друзьями в сетевые игры и пользоваться некоторыми другими преимуществами. Также вы можете автоматически загружать резервные копии сохраненных данных в сетевое хранилище.
Чтобы подписаться на PlayStation®Plus, выберите (PlayStation Plus) > на экране функций и приобретите подписку. По истечении срока действия подписка будет автоматически продлена. Более подробная информация о платежах в PlayStation™Store изложена в разделе «Данные учетной записи».

После покупки подписки значок (PlayStation Plus) будет отображаться на экране вашего профиля.

Суть налога ПСН для ИП

Таким же значком (PlayStation Plus) отмечены доступные только подписчикам PlayStation®Plus функции и данные из PlayStation™Store.

  • Услуги, предоставляемые подписчикам PlayStation®Plus, различаются в разных странах и регионах. Дополнительная информация находится на сайте SIE в вашей стране или регионе.
  • Если у вас есть подписка PlayStation®Plus, вам достаточно связать свою учетную запись с системой PS4™.
  • Если система PS4™ активирована как ваша основная система PS4™, другим пользователям системы также будут доступны определенные преимущества. Подробнее см. в разделе «Активировать как основную систему PS4».
  • Чтобы отменить автоматическое продление подписки PlayStation®Plus, выберите эту услугу в меню (Настройки) > > > , затем выберите пункт .

Использование сетевого хранилища

Подписчики могут хранить на сервере PlayStation™Network сохраненные данные игр, в которые они играли на своей системе. Чтобы продолжить игру на другой системе PS4™, загрузите сохраненную игру с сервера. Подробнее см. в разделе «Сохраненные данные в памяти системы».

Налоговые спецрежимы для ИП: деятельность по патенту

  1. Плюсы и минусы патента для ИП
  2. Считаем стоимость патента
  3. Кто имеет право перейти на патент?

Патентная система налогообложения – один из специальных налоговых режимов, предназначенный для применения исключительно индивидуальными предпринимателями. Это относительно молодой метод исчисления налогов для ИП, так как появился он с 2013 года и пока ещё не пользуется большой популярностью.

ПСН, введенная 26 июня 2012 года законом №94-ФЗ вместо упрощённого режима налогообложения на основе патента, заключается в покупке предпринимателем патента на определённый вид деятельности. ПСН заменяет собой ряд налогов:

  • подоходный налог физического лица;
  • налог на имущество;
  • НДС.

Этот документ действует на ограниченный срок (максимум – на один календарный год, затем необходимо оформлять его снова) и только на территории того субъекта федерации, где он был выдан.

Расчёт стоимости патента на 2015 год производится на основании потенциальной суммы дохода от того или иного вида деятельности. Речь идёт в основном о всевозможных бытовых услугах и мелкой рознице: их перечень и предполагаемый доход, который они могут принести предпринимателю, устанавливаются законодательно на региональном уровне. Каждый регион самостоятельно определяет патентные виды деятельности и возможный годовой доход по этим услугам, но с учётом положений НК РФ по этому вопросу. Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Плюсы и минусы патента для ИП

Главное преимущество патентной системы — возможность её совмещения с другими налоговыми режимами. Если ИП занимается несколькими видами деятельности, он может купить на один (или более) из них патент и тем самым освободить себя от выплат налогов по данному виду услуг.

ИП на патенте освобождается от подачи налоговой отчётности, а также необходимости применять контрольно-кассовую технику при расчётах с физическими лицами: ему достаточно выдавать клиентам квитанции на бланках строгой отчётности. Учёт доходов и расходов ИП по патентному виду деятельности ведётся в соответствующей книге.

Определённую выгоду патент даёт для ИП, использующего наёмный труд.

Service Temporarily Unavailable

По всем патентным видам деятельности, за исключением связанных с питанием, торговлей и сдачей недвижимости, предприниматель освобождается от взносов в фонды социального и медицинского страхования за своих сотрудников, а также имеет право на пониженную ставку пенсионных отчислений (20 %).

Это не касается пенсионного страхования самого предпринимателя: обязательный платёж в ПФР остаётся в полном объёме и на патенте. Кроме того, произведённые взносы во внебюджетные фонды не могут уменьшить стоимость патента, как это происходит на УСН.

Применение патента несколько сужает территориальный размах деятельности предприятия. Если ИП планирует охватывать своей работой и соседние регионы, патент придётся приобретать в каждом из них.

Ещё одна неприятность, которая может поджидать ИП на патенте: в случае утраты права на него (превышение числа работников, суммы дохода в текущем году или просрочка по оплате) предприятие вынуждено перейти на общую налоговую систему. Это означает, что если предприниматель совмещал ПСН с «упрощёнкой» или другим льготным налогообложением, то при отмене патента он теряет возможность применять УСН и полностью переходит на ОСНО.

Считаем стоимость патента

Насколько предпринимателю выгодна ПСН, нельзя выяснить иначе, как самостоятельно рассчитав стоимость патента: узнать сумму дохода, утверждённую местными властями по конкретному виду деятельности, и, исходя из неё, определить предполагаемые затраты на покупку патента. Зная свои реальные доходы за год, предприниматель может подсчитать для себя стоимость патента и величину налогов при других системах налогообложения, и на основании сравнения полученных цифр сделать вывод о целесообразности перехода на ПСН.

Формула, по которой производится расчёт, выглядит так:
П=ПД X 6%, где
П – стоимость патента за полный календарный год;
ПД – потенциальный доход по конкретному виду деятельности, сумма которого на каждый год устанавливается субъектом федерации;
6% – ставка налога по патенту.

В пределах календарного года предприниматель может приобрести патент на любое количество месяцев. Соответственно, чтобы определить, сколько будет стоить ПСН в таком случае, получившуюся сумму налога за год необходимо разделить на 12 и умножить на количество месяцев действия патентного налогообложения.

Если размеры ПД на текущий год не установлены, за основу берутся прошлогодние цифры с учетом коэффициента-дефлятора, который используется для индексации сумм.

Размер выплат за патент не зависит от фактически полученного ИП дохода, в этом случае важен только минимальный и максимальный потенциальный доход, умноженный на коэффициент-дефлятор. На данный момент этот коэффициент составляет 1,067, а сумма предполагаемого дохода в целях расчёта стоимости патента в 2015 году находится в пределах от 106700 до 1067000 рублей.

Оплата патента производится в течение 25 дней с момента начала его действия. Если ПСН оформлена на полгода и меньше, подлежит оплате сразу вся сумма, если патент куплен на более длительный срок — сначала вносится треть суммы, а остальные две трети – не позднее, чем за месяц до окончания патента.

Окончательную сумму рассчитывает налоговая инспекция при подаче заявления, ИП должен лишь внести причитающиеся денежные средства по реквизитам территориального органа ИФНС.

Кстати, для удобства клиентов налоговики нескольких субъектов федерации ввели на своих официальных интернет-порталах калькулятор расчёта патента на 2015 год, пока в тестовом режиме. В дальнейшем предполагается размещение таких калькуляторов для предпринимателей всех российских регионов.

Кто имеет право перейти на патент?

Согласно главе 26.5 НК РФ ПСН предназначена для предпринимателей, численность сотрудников которого на протяжении всего налогового периода не превышает 15 человек.

Второе условие для покупки патента – соответствие деятельности ИП перечню услуг, подпадающих под ПСН. Кратко их перечислим:

  • швейные ателье и ремонт обуви;
  • парикмахеры и косметологи;
  • прачечные и химчистки;
  • ремонт бытовой техники и мебели;
  • фотоателье;
  • станции техобслуживания и автомастерские;
  • автомобильные пассажирские и грузоперевозки;
  • перевозки водным транспортом;
  • ремонтно-строительные бригады;
  • репетиторство, ведение курсов;
  • присмотр за детьми, уход за больными;
  • прием вторсырья;
  • ветеринария;
  • сдача собственной недвижимости в аренду;
  • чеканка и гравировка, ремонт ювелирных изделий; ковров;
  • народные промыслы;
  • клининг, услуги дизайнера и т.д.

К видам деятельности, перечисленным в Налоговом Кодексе, регионы могут добавлять собственными законодательными актами и другие бытовые услуги. Полный их список можно посмотреть в соответствующем классификаторе (КВПДП).

Ещё одно условие для желающих перейти на патент – доход ИП не должен превышать 60 млн. рублей: как только эта сумма достигнута, предприниматель теряет право пользоваться ПСН.

Если ИП удовлетворяет всем вышеперечисленным требованиям и желает перейти на патентное налогообложение, он может это сделать, уведомив свою налоговую инспекцию за 10 дней до перехода. С момента подачи заявления ИФНС законом даётся 5 дней на подготовку и выдачу патента либо на принятие решения об отказе.

Главная — Статьи

ИП: недостатки и преимущества патентной системы

Введенная в действие в 2013 году патентная система налогообложения пока мало знакома предпринимателям, и, возможно, поэтому многие не торопятся покупать патент. Согласно статистике, приведенной на сайте ФНС России, по состоянию на 1 июля 2013 года было выдано всего 75 624 патента. При этом общее число зарегистрированных в России индивидуальных предпринимателей на ту же дату составляет 3 645 068. То есть коммерсанты, перешедшие на патентную систему, составляют всего 2%. А если учесть, что один предприниматель может получить сразу несколько патентов, и того меньше.

Далее мы подробнее рассмотрим все преимущества и недостатки патентной системы налогообложения и попробуем разобраться, кому же патент все-таки выгоден.

Недостатки патента

Патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. И если региональные власти какого-либо субъекта решат, что данный спецрежим не принесет больших налоговых поступлений в бюджет, то ИП не смогут приобрести патент в этом субъекте РФ.

В настоящее время законы о введении патентной системы приняты во всех субъектах РФ. Однако, например, в Санкт-Петербурге этот спецрежим был введен только с 1 января 2014 года (Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98). Следовательно, в 2013 году коммерсанты Северной столицы не могли перейти на уплату патента.

Вторым недостатком патентной системы является ограниченный перечень видов деятельности, в отношении которых ее можно применять. Указанный перечень установлен пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ и содержит всего 47 видов предпринимательской деятельности*.

Примечание. Для сравнения: ранее действующая УСН на основе патента могла применяться коммерсантами в отношении 69 видов деятельности.

Заметим, что этот недостаток могут немного компенсировать региональные власти. Согласно подпункту 2 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ власти субъектов РФ вправе устанавливать дополнительный перечень «патентных» видов деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН.

Примечание. ОКУН утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163.

Третий минус патентной системы налогообложения — это ограничение по средней численности наемных работников. Так, указанная численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Получается, что коммерсанты, имеющие большой штат работников, не вправе применять патентную систему.

Помимо ограничения по средней численности, главой 26.5 НК РФ предусмотрено и другое ограничение — по доходам. Напомним суть этого ограничения. Если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем «патентным» видам деятельности превысили 60 млн. руб., ИП считается утратившим право на применение патента. То есть предпринимателю придется контролировать свои доходы. Для этого следует вести Книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.

Примечание. Форма и порядок заполнения Книги учета доходов утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Обратите внимание: при утрате права на применение патентной системы налогообложения до истечения срока действия патента вновь перейти на патентную систему по тому же виду деятельности предприниматель вправе не ранее чем со следующего календарного года.

Кроме того, некоторые ограничения предусмотрены и для отдельных видов предпринимательской деятельности:

  • при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, площадь торгового зала должна быть не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
  • при оказании услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с залом обслуживания посетителей площадь зала обслуживания не должна превышать 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.

Еще одним отрицательным моментом перехода на патентную систему может явиться срок оплаты патента. Уплачивать налог ИП следует в один или два этапа в зависимости от периода, на который приобретается патент (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Если патент получен на срок до шести месяцев, оплата производится в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то уплата производится в следующем порядке:

  • 1/3 суммы налога — не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
  • 2/3 суммы налога — не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Если налог не был уплачен в установленный срок, коммерсант считается утратившим право на применение патента. Таким образом, распределить налоговую нагрузку на период действия патента коммерсанту не удастся. А ведь нельзя заранее сказать однозначно, заработает ли ИП за первые 25 дней «патентной» деятельности достаточную сумму для оплаты патента (или его 1/3 части).

Кроме того, стоимость патента нельзя уменьшить на сумму начисленных и уплаченных коммерсантом страховых взносов, как это можно сделать при работе на других спецрежимах. Правда, возможно, скоро этот недостаток можно будет вычеркнуть. Законодатели думают над тем, чтобы предоставить такую возможность предпринимателям.

Преимущества патентной системы

Первым и, пожалуй, главным преимуществом патентной системы является освобождение от уплаты некоторых налогов и, как следствие, снижение налоговой нагрузки ИП. Напомним, согласно пунктам 10 и 11 статьи 346.43 НК РФ применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате:

  • НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении «патентных» видов деятельности);
  • налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении «патентных» видов деятельности);
  • НДС (за исключением трех случаев, указанных во врезке).

Примечание. От уплаты аналогичных налогов освобождаются ИП, применяющие «упрощенку» и «вмененку».

Как видно, купив патент, получить освобождение можно лишь от уплаты некоторых налогов. Однако это все же лучше, чем ничего.

Вторым преимуществом патентной системы является незначительная ставка налога. Она составляет всего 6% (ст. 346.50 НК РФ). В сравнении с другими налоговыми режимами эта ставка является минимальной. Такая же ставка установлена только в отношении УСН с объектом налогообложения доходы. При этом в расчете налога по УСН учитываются все реальные доходы предпринимателя.

Что же касается патентной системы, то тут объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду деятельности (ст. 346.47 НК РФ). Размер этого дохода устанавливается законами субъектов РФ. То есть фактически полученный доход коммерсанта на сумму налога за патент не влияет. Поэтому если реальный доход предпринимателя за налоговый период окажется больше потенциального, установленного законом субъекта РФ, то коммерсант останется в прибыли.

А при отсутствии реального дохода предприниматель может смело не оплачивать второй платеж за патент (если патент получен на срок от шести месяцев до года). В этом случае он потеряет право на применение патентной системы с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). И будет признаваться плательщиком общей системы налогообложения.

При этом суммы налогов за этот период необходимо исчислить и уплатить как вновь зарегистрированному ИП. Пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом в течение того периода, на который был выдан патент, коммерсант не уплачивает. А сумма НДФЛ за налоговый период уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы.

Еще одним положительным моментом патентной системы является налоговый период, то есть срок, на который патент можно приобрести. Согласно статье 346.49 НК РФ предприниматель может купить патент на срок от 1 до 12 месяцев. Так, боязливые коммерсанты могут для начала купить патент на месяц или два. В данном случае сумма, подлежащая уплате за патент, будет корректироваться пропорционально сроку действия патента.

Следующим преимуществом патентной системы является то, что ИП, применяющие патент, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники. Только в этом случае они должны выдавать по требованию покупателя (клиента) документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Об этом сказано в пункте 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Обратите внимание!Когда ИП на патенте платит НДС
Пунктом 11 статьи 346.43 НК РФ определены три случая, когда ИП, применяющие патентную систему, должны платить НДС в бюджет.
Первый — осуществление видов деятельности, в отношении которых не применяется патентная система.
Второй — при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Третий — при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ, а именно: при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

Также к плюсам приобретения патента можно отнести отсутствие обязанности подавать в налоговые органы декларацию по патентной системе налогообложения (ст. 346.53 НК РФ). По сути, налогоплательщику необходимо только два раза за налоговый период обратиться в налоговую инспекцию. Первый — для того, чтобы подать заявление о переходе на патентную систему, второй — чтобы забрать патент.

Кроме того, для большинства индивидуальных предпринимателей, применяющих патент и производящих выплаты физлицам, установлены пониженные тарифы страховых взносов до 2018 года. Такие коммерсанты уплачивают страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%. Об этом — статья 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Как видно, новый патентный спецрежим имеет как плюсы, так и минусы. При этом переход на патентную систему осуществляется в добровольном порядке, что дает предпринимателю право выбрать самостоятельно, какой налоговый режим для него более выгодный.

Рассмотрим на примере, какие суммы налогов придется заплатить коммерсанту на разных системах налогообложения при одинаковых исходных данных.

Пример. Индивидуальный предприниматель Л.И. Коровкин оказывает населению услуги по ремонту жилья и других построек в Санкт-Петербурге. Наемных работников коммерсант не имеет. Реальный доход Л.И. Коровкина за 2013 год составил 1 200 000 руб., расходы — 400 000 руб. Разберемся, какой же режим выгоднее для предпринимателя при прочих одинаковых условиях его работы. Страховые взносы в расчет не берем.

Для начала рассчитаем стоимость патента. Потенциально возможный к получению ИП годовой доход для вида деятельности по ремонту жилья и других построек равен 500 000 руб. Стоимость патента на 2013 год составит 30 000 руб. .

За свое страхование ИП в 2013 году перечислил 35 664,66 руб.

Значит, прибыль ИП после уплаты налогов и взносов составляет 734 335,34 руб. (1 200 000 руб. – 400 000 руб. – 30 000 руб. – 35 664,66 руб.).

Общий режим налогообложения. Сумма НДФЛ составляет 104 000 руб. , а НДС — 183 051 руб. (1 200 000 руб. × 18/118).

Итого прибыль ИП после уплаты налогов и взносов равна 477 284,34 руб. (1 200 000 руб. – 400 000 руб. – 104 000 руб. – 183 051 руб. – 35 664,66 руб.).

УСН с объектом доходы. Единый налог по УСН равен 72 000 руб. (1 200 000 руб. × 6%).

За свое страхование ИП в 2013 году перечислил 35 664,66 руб.

Согласно положениям законодательства ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы без ограничений. То есть сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 36 335,34 руб. (72 000 руб. – 35 664,66 руб.).

Итого прибыль ИП после уплаты налогов и взносов равна 728 000 руб. (1 200 000 руб. – 400 000 руб. – 36 335,34 руб. – 35 664,66).

УСН с объектом доходы минус расходы. За свое страхование ИП в 2013 году перечислил 35 664,66 руб.

Соответственно единый налог по УСН равен 114 650,3 руб. .

Минимальный налог составляет 12 000 руб. (1 200 000 руб.

Патент для ИП: плюсы и минусы патентной системы

× 1% ).

Минимальный налог меньше, чем единый налог, значит, заплатить следует единый налог.

Итого прибыль коммерсанта после уплаты налогов и взносов равна 649 685,1 руб. (1 200 000 руб. – 400 000 руб. – 114 650,3 руб. – 35 664,66 руб.).

«Вмененка». Коэффициент К1 на 2013 год установлен в размере 1,569 (приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 № 707).

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 для данного вида деятельности равен 1 (Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 29935).

Базовая доходность — 7500 руб. в месяц (ст. 346.29 НК РФ).

Следовательно, исчисленный ЕНВД составляет 5295,38 руб. .

Предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы без ограничений.

Предположим, что страховые взносы ИП перечислял в декабре одной суммой.

Значит, сумма ЕНВД, подлежащая уплате по итогам IV квартала 2013 года, равна нулю (5295,38 руб. – 35 664,66 руб.).

Итого прибыль индивидуального предпринимателя после уплаты налогов и взносов равна 748 449,2 руб. (1 200 000 руб. – 400 000 руб. – 5295,38 руб. × 3 – 35 664,66 руб.).

Как видно, налоговая нагрузка при применении патентной системы, «вмененки» и УСН (объект налогообложения — доходы) примерно одинаковая. Но у нас так получилось при условии, что в настоящее время ИП на патенте не могут уменьшать стоимость патента на страховые взносы. Если им предоставят такое право, то налоговая нагрузка при патенте будет наименьшая. Но мы не призываем всех предпринимателей перейти на патентную систему. Каждый коммерсант сам для себя должен решить, какой режим налогообложения ему выгоднее и удобнее применять.

Февраль 2014 г.

Налоги индивидуального предпринимателя, Патентная система