Исправления в документах

Содержание

Узнайте о секретах заполнения типового документа Корректировка поступления вида операции Исправление в первичных документах.

Данная статья поможет понять, каким образом осуществить исправление документов и ошибок в 1С 8.3, в т.ч. как исправить:

  • поступления прошлого и текущего периода в бухгалтерском учете;
  • ошибки по налогу на прибыль;
  • ошибки по НДС, в т.ч. регистрировать исправительные счета-фактуры;
  • проводки, когда типовой документ делает неверные записи.
  • Создание и заполнение документа
  • Алгоритм исправления ошибок в БУ
  • Алгоритм исправления ошибок в НУ
  • Алгоритм исправления ошибок по НДС

Создание и заполнение документа

Документ Корректировка поступления

Документ Корректировка поступления используется для:

  • исправления:
    • технических ошибок, допущенных при вводе первички в базу;
    • ошибок, допущенных поставщиком в первичных документах;
  • корректировки суммы или количества приобретенных товаров, работ, услуг по согласованию сторон, в т. ч. оформления возврата товаров поставщику.

Основные способы создания документа Корректировка поступления:

  • на основании документов по кнопке Создать на основании:
    • Поступление (акт, накладная),
    • Корректировка поступления,
    • Поступление доп.расходов,
    • Возврат товаров поставщику.
  • из журнала документов:
    • Покупки – Корректировка поступления.

Виды операций документа Корректировка поступления в 1С 8.3:

  • Корректировка по согласованию сторон:
    • регистрируется корректировочный счет-фактура.
  • Исправление в первичных документах:
    • регистрируется исправительный счет-фактура.
  • Исправление собственной ошибки :
    • первичные документы оформлены правильно, ошибку совершил бухгалтер при вводе информации в базу.

Особенности заполнения:

  • вкладка Главное – основные настройки;
  • вкладка Товары – корректировка, исправление стоимости или количества приобретенных материальных ценностей;
  • вкладка Услуги – корректировка, исправление стоимости или количества приобретенных нематериальных ценностей;
  • Исправление № от — данные входящего исправленного документа;
  • Получен – дата отражения исправлений в учете;
  • Основание – исправляемый документ;
  • Отражать корректировку – где вносятся изменения:
    • Во всех разделах учета – формируются проводки по БУ, НУ и движения по регистрам НДС;
    • Только в учете НДС – формируются только движения по регистрам НДС;
    • Только в печатной форме – проводки и движения не формируются.

Рассмотрим, как в 1С 8.3 исправить ошибки в бухгалтерском учете (исправление документов и проводок), налоговом учете (налог на прибыль), по НДС: исправление счета-фактуры.

Алгоритм исправления ошибок в БУ

Подробнее об исправлении ошибок в бухгалтерском учете

Ошибки текущего года, выявленные до окончания отчетного года

По алгоритму 1С исправления вносятся в бухгалтерском учете (БУ) в периоде обнаружения ошибки (п.5 ПБУ 22/2010):

  • «закрытый» период открывать не нужно, т.к. проводки в БУ будут формироваться датой обнаружения ошибки:
    • в корреспонденции со счетами и субконто, что указаны на вкладке Товары – как и в первичном документе;
    • в корреспонденции со счетами и субконто, что указаны на вкладке Услуги, либо в Дт 90.02 – переключатель в разделе Отражение доходов и расходов.
  • в бухгалтерской отчетности ошибка будет отражена по строкам текущих расходов.

Практикум по исправлению в БУ ошибки текущего года

Ошибки прошлых лет, выявленные до подписания отчетности

По алгоритму 1С, если дата выявления ошибки прошлый год, то корректировка прошлых периодов в 1С 8.3 осуществляется всегда по дате обнаружения ошибки и через 91 счет.

В этой ситуации в соответствии с п. 6 ПБУ 22/2010 исправления должны быть внесены в декабре прошлого года, поэтому придется откорректировать дату и счета учета в проводках:

  • необходимо открыть «закрытый» период, т.к. проводки в БУ будут формироваться 31 декабря;
  • в проводках документа Корректировка поступления установить флажок Ручная корректировка:
    • изменить дату проводок в БУ на 31 декабря.

Для Услуг:

  • изменить корреспонденцию со счетом 91 на текущие счета учета доходов/расходов в БУ 90.02, 90.07, 90.08;
  • добавить проводку по исправлению фин.результата:
  • Дт 90.09 Кт 99.01.1
    либо
  • Дт 99.01.1 Кт 90.09

Проводки в БУ будут сделаны в «закрытом» периоде, но граница последовательности не нарушается – особенность документа Корректировка поступления.

При этом если появился остаток в БУ на субсчетах 90 (91), то его нужно закрыть:

  • запустить Реформацию баланса в процедуре Закрытия месяца за декабрь прошлого года.

Бухгалтерскую отчетность необходимо переформировать. Ошибка будет отражена по тем же строкам что и доходы/расходы по операции.

Несущественные ошибки прошлого года, выявленные после подписания отчетности

По алгоритму 1С, если дата выявления ошибки прошлый год, то исправление ошибок прошлых лет в 1С осуществляется всегда по дате обнаружения ошибки и через 91 счет — как для несущественных ошибок (п. 14 ПБУ 22/2010):

  • «закрытый» период открывать не нужно, т.к. проводки в БУ будут формироваться датой обнаружения ошибки:
  • всегда в корреспонденции со счетом 91;
  • субконто к счету 91 – Статья прочих доходов и расходов, подставляется по умолчанию;
  • в бухгалтерской отчетности за текущий год ошибка будет отражена по строкам Прочих доходов/расходов.

Подробнее Практикум по исправлению в БУ несущественной ошибки прошлого года, выявленной после подписания отчетности

Существенные ошибки прошлого года, выявленные до даты представления отчетности или даты утверждения отчетности

Алгоритма для исправления существенных ошибок в 1С не заложено, но принцип корректировки прошлого года 1С 8.3 такой же как для Ошибок прошлого года, выявленных до подписания отчетности:

  • необходимо открыть «закрытый» период, т.к. проводки в БУ будут формироваться 31 декабря;
  • в проводках документа Корректировка поступления установить флажок Ручная корректировка:
    • изменить дату проводок в БУ на 31 декабря.

для Услуг:

  • изменить корреспонденцию со счетом 91 на текущие счета учета доходов/расходов в БУ 90.02, 90.07, 90.08;
  • добавить проводку по исправлению финансового результата 90.09 / 99.01.1.

Проводки в БУ будут сделаны в «закрытом» периоде, но граница последовательности не нарушается – особенность документа Корректировка поступления

При этом если появился остаток в БУ на субсчетах 90 (91), то его нужно закрыть:

  • запустить Реформацию баланса в процедуре Закрытие месяца за декабрь прошлого года.

Сформируйте исправленный экземпляр бухгалтерской отчетности и представьте его всем пользователям. Ошибка будет отражена по тем же строкам, что и доходы/расходы по операции.

Подробнее Практикум по исправлению в БУ существенной ошибки прошлого года, выявленной до даты представления отчетности или даты утверждения отчетности

Существенные ошибки прошлых лет, выявленные после утверждения отчетности

Алгоритма для такой корректировки поступления прошлого периода в 1С не заложено, но можно воспользоваться механизмом для исправления Несущественных ошибок прошлого года, выявленных после подписания отчетности.

По алгоритму 1С исправление ошибок прошлых лет в 1С осуществляется только через 91 счет, а в этой ситуации исправление существенной ошибки должно быть сделано через 84 счет (п. 9 ПБУ 22/2010):

  • «закрытый» период открывать не нужно, т.к. проводки в БУ будут формироваться датой обнаружения ошибки;
  • в проводках документа Корректировка поступления установить флажок Ручная корректировка:
    • изменить корреспонденцию со счетом 91 на счет 84 только в бухгалтерском учете на дату выявления ошибки;
  • в текущей бухгалтерской отчетности ретроспективно поправить вручную входящие остатки по изменившимся счетам на 31 декабря.

Либо для исправления существенной ошибки через 84 счет можно воспользоваться документом Операция, введенная вручную.

Но! решение лучше принимать в зависимости от необходимых правок в НУ и НДС.

Алгоритм исправления ошибок в НУ

Подробнее об исправлении ошибок в налоговом учете для налога на прибыль

Ошибка текущего года не приводит к занижению налога

По алгоритму 1С исправления вносятся в налоговом учете (НУ) в текущем периоде по правилам абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ:

  • «закрытый» период открывать не нужно, т. к. проводки в НУ будут формироваться датой обнаружения ошибки:
    • в корреспонденции со счетами и субконто, что указаны на вкладке Товары – как и в первичном документе;
    • в корреспонденции со счетами и субконто, что указаны на вкладке Услуги, либо в Дт 90.02 – переключатель в разделе Отражение доходов и расходов;
  • в текущей декларации ошибка будет отражена по тем же строкам, что и доходы/расходы в декларации за период ошибки.

Подробнее Практикум по исправлению в НУ ошибки текущего года, которая не приводит к занижению налога на прибыль

Ошибка текущего года приводит к занижению налога

По алгоритму 1С исправления вносятся в НУ в текущем периоде. Но это не верно!

При занижении налога мы должны представить уточненную декларацию за период возникновения ошибки — за прошлый отчетный период. Поэтому тут два варианта исправления ошибки.

Вариант 1. Ручная корректировка даты проводки в НУ документа

  • в проводках документа Корректировка поступления установить флажок Ручная корректировка;
  • изменить дату проводки в налоговом учете на дату возникновения ошибки.

Дата меняется только для проводки доходов/расходов в НУ:

  • повторите процедуру Закрытия месяца для ранее закрытого периода;
    • налог на прибыль будет начислен автоматически.

Плюсы варианта:

  • все расходы в НУ в периоде ошибки будут разнесены верно;
  • налог на прибыль будет пересчитан автоматически;
  • уточненная декларация по налогу на прибыль за период ошибки будет автоматически заполнена программой.

Минусы варианта:

  • придется перезакрывать ранее закрытый период.

Подробнее Практикум по исправлению в НУ ошибки текущего года, которая приводит к занижению налога на прибыль, при ручном варианте корректировки проводок документа Корректировка поступления

Вариант 2. Ручное заполнение уточненной декларации

При проведении документа Корректировка поступления ничего корректировать не нужно:

  • проводку по исправлению доходов/расходов в НУ оставляем датой обнаружения ошибки и «влезать» в НУ прошлого периода не нужно.

Плюсы варианта

  • не нужно перепроводить ранее закрытый период – все останется как было;
  • налог на прибыль будет автоматически рассчитан в периоде исправления.

Минусы варианта

  • сумма расходов в НУ за предыдущий отчетный период будет отражена не корректно. Она станет правильной только в периоде исправления ошибки нарастающим итогом;
  • уточненную декларацию по налогу на прибыль за период ошибки придется формировать вручную;
  • в проводках документа Корректировка поступления установить флажок Ручная корректировка;
  • изменить дату проводки в налоговом учете на дату возникновения ошибки.

Дата меняется только для проводки доходов/расходов в НУ. В БУ необходимо оставить все как есть:

  • повторите процедуру Закрытия месяца для ранее закрытого периода:
    • налог на прибыль будет начислен автоматически.

Подробнее Практикум по исправлению в НУ ошибки текущего года, которая приводит к занижению налога на прибыль, при ручном варианте заполнения уточненной декларации

Ошибка прошлого года не приводит к занижению налога

По алгоритму 1С исправления ошибок прошлых лет в 1С вносятся в НУ в текущем периоде по правилам абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ.

  • «закрытый» период открывать не нужно, т.к. проводки в НУ будут формироваться датой обнаружения ошибки:
    • в корреспонденции со счетом 91;
    • статья Прочих доходов и расходов на вкладке Главное должна быть вида Прибыль (убыток) прошлых лет:
  • в декларации по налогу на прибыль ошибки будут автоматически попадать в стр. 300 (301). Необходимо сумму ошибки вручную перенести в стр. 400 (401).

По итогам текущего года убедитесь, что декларация с прибылью (Письмо Минфина РФ от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034), иначе нельзя воспользоваться правилами п. 1 ст. 54 НК РФ и учесть ошибку прошлых лет в текущем периоде. Если декларация оказалась убыточной, то исправить ошибку можно только подав уточненку за предыдущий период.

Подробнее Практикум по исправлению в НУ ошибки прошлого года, которая не приводит к занижению налога на прибыль

Ошибка прошлого года приводит к занижению налога

По алгоритму 1С исправления ошибок прошлых лет в 1С вносятся в НУ в прошлый период:

  • необходимо открыть «закрытый» период, т.к. проводки в НУ будут формироваться датой ошибки;
  • в проводках документа Корректировка поступления установить флажок Ручная корректировка:
    • Кт 90.01.1 – увеличение налоговой базы в составе доходов от реализации – не верно! Необходимо откорректировать проводку в корреспонденции со счетами 90.02, 90.07, 90.08 (91.02) – должен быть счет учета текущих расходов, а не выручки.
    • Дт 90.09 Кт 99.01.1 – финансовый результат корректировки.

Проводка в НУ будет сделана в «закрытом» периоде, но граница последовательности не нарушается – особенность документа Корректировка реализации.

При этом появится остаток в НУ на субсчетах 90 (91) и счете 99, который нужно закрыть:

  • запустить Реформацию баланса в процедуре Закрытие месяца за декабрь прошлого года;
  • доначислить налог на прибыль за прошлый год с помощью документа Операция, введенная вручную датой обнаружения ошибки – по правилам БУ.
  • уточненная декларация по налогу на прибыль сформируется автоматически.

Подробнее Практикум по исправлению в НУ ошибки прошлого года, которая приводит к занижению налога на прибыль

Алгоритм исправления ошибок по НДС

Рассмотрим алгоритм исправления ошибок НДС в 1С 8.3 в учете покупателя.

Суммовая ошибка в книге покупок обнаружена в текущем периоде

По алгоритму 1С исправления осуществляются в текущей Книге покупок:

  • зарегистрируйте Исправительный счет-фактуру (ИСФ);
  • автоматически в Книге покупок текущего периода:
    • аннулируется первичный (дефектный) СФ;
  • принятие НДС к вычету по ИСФ с помощью документа Формирование записей книги покупок:
    • регистрируется исправительный СФ.
  • текущая декларация по НДС будет сформирована автоматически:
    • Раздел 8;
    • Раздел 3 данные указаны верно, с учетом исправленной ошибки.

Суммовая ошибка в книге покупок обнаружена в следующем периоде

По алгоритму 1С исправления вносятся с помощью Дополнительного листа книги покупок:

  • зарегистрируйте Исправительный счет-фактуру (ИСФ);
  • автоматически в Доп.листе книги покупок прошлого периода:
    • аннулируется первичный СФ;
  • принятие НДС к вычету по ИСФ с помощью Формирование записей книги покупок:
    • регистрируется исправительный СФ.
  • уточненная декларация по НДС в 1С будет сформирована автоматически:
    • Раздел 8 в поле Ранее представленные сведения переключатель Актуальны;
    • Приложение 1 к Разделу 8 переключатель Неактуальны;
    • Раздел 3 данные указаны верно в уточненке по НДС в 1С, с учетом исправленной ошибки.

Подробнее Практикум по исправлению НДС суммовой ошибки, обнаруженной в следующем периоде, в книге покупок

См. также:

  • Исправление ошибок в учете
  • Исправление ошибок в БУ
  • Исправление ошибок в НУ
  • Исправление ошибок по НДС
  • Порядок исправления ошибок в 1С
  • Документ «Корректировка поступления» вид операции «Исправление собственной ошибки»
  • Документ «Корректировка реализации» вид операции «Исправление в первичных документах»

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Вопрос: Организация оптовой торговли допустила неточности в указании наименований товарных позиций в накладной. Можно ли оформить исправления корректировочным актом?

Ответ: Исправления в наименовании товарных позиций не могут быть оформлены корректировочным актом.

Обоснование: В первичных учетных документах (ПУД) (за исключением ПУД, которыми оформляются прием и выдача наличных денежных средств, и ПУД, составленных в форме электронного документа) допускаются исправления.

Порядок внесения исправлений в ПУД (кроме ПУД, формы которых утверждаются Нацбанком) определяется Минфином <*>.

С 01.01.2019 Инструкцией N 58 предусмотрено, что после отпуска товара грузоотправителем и принятия его к бухгалтерскому учету грузополучателем исправление стоимостных показателей в разделе I «Товарный раздел» первого и второго экземпляров ТТН или ТН может быть оформлено корректировочным актом, содержащим сведения, установленные законодательством Республики Беларусь для ПУД, не менее чем в двух экземплярах, который прилагается грузоотправителем и грузополучателем к корректируемой ТТН или ТН с указанием в ней слов «Исправления стоимостных показателей оформлены корректировочным актом (прилагается)» <*>.

Таким образом, только исправление стоимостных показателей накладной может быть оформлено корректировочным актом. Исправления в наименовании товарных позиций не могут быть оформлены корректировочным актом, а должны быть оформлены в общеустановленном порядке.

Справочно
Бланки ТТН и ТН относятся к бланкам документов с определенной степенью защиты <*>.

Исправление ошибочных записей осуществляется методами, позволяющими установить дату, основание исправления и лицо, его осуществившее. Исправление ошибочных записей осуществляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм, текста, а затем надписи над зачеркнутым исправленных текста и суммы таким образом, чтобы можно было прочитать зачеркнутое. Одновременно лицом, осуществившим исправление, производится оговорка «Исправлено» с указанием даты, основания поправки, фамилии и инициалов лица, ее осуществившего <*>.

В ПУД (за исключением ПУД, формы которых утверждаются Нацбанком, а также которыми оформляются прием и выдача наличных денежных средств), составленном на бумажном носителе, исправление вносится во все его экземпляры путем зачеркивания тонкой чертой неправильной записи и надписи над зачеркнутым правильной записи таким образом, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, с указанием слова «Исправлено», даты исправления, должности (должностей), фамилии (фамилий), инициалов и подписи (подписей) лица (лиц), внесшего (внесших) исправление, если иное не установлено законодательством <*>.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Рекомендуем посетить:
семинар «Заполняем накладные ТН-2, ТТН-1 в 2020 году».

Ошибки, подлежащие исправлению

К ситуациям, когда ошибки в оформлении ПУД подлежат обязательному исправлению, на наш взгляд, можно отнести следующие случаи:

  1. Ошибки в ПУД привели к искажению в бухгалтерском и (или) налоговом учете, и у хозяйствующего субъекта возникает необходимость (обязанность) вносить исправления в учет. В этом случае исправление ошибок в учет должно вносится на основании, в том числе исправленных ПУД.
  2. ПУД не содержит обязательных реквизитов, предусмотренных ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, или содержит в качестве этих реквизитов некорректные сведения, что не позволяет однозначно и полно установить содержание факта хозяйственной жизни.
  3. ПУД не содержит реквизитов (содержит некорректные реквизиты), прямо не предусмотренных ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, но ключевых для определения фактических обстоятельств и реальности хозяйственной операции.

Как исправить ПУД?

Законодательство РФ исходит из того, что в ПУД допускаются исправления, за исключением кассовых и банковских документов. Исправление в ПУД должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (ч. 7 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 16 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п. 4.7 Указания Банка России 11.03.2014 N 3210-У, п. 10 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359).

Исправлять ПУД можно несколькими способами:

1) Путем внесения исправлений в первоначальный документ.

В этом случае зачеркивается неправильный текст или суммы и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «исправлено», подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата исправления (п.п. 4.2, 4.3 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Минфином СССР 29.07.1983 N 105, которое в силу ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ применимо и в настоящее время).

2) Путем составления правильно заполненного (исправленного) документа дополнительно к документу с ошибкой

Т.е. исправления вносятся путем составления нового экземпляра, в котором указывается номер и дата документа, составленного до внесения в него исправлений, а также порядковый номер и дата исправления.

Таким образом, применяется порядок, аналогичный пункту 4.2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105, а именно: по совокупности в первоначальном документе и документе с исправленными данными имеется в наличии информация о неправильном и верном тексте, дате исправления и подтверждении исправления подписями лиц, подписавших документ.

Обратите внимание! Заменить ПУД с ошибками новым документом нельзя (письма Минфина России от 23.10.2017 N 03-03-10/69280, ФНС России от 12.01.2018 N СД-4-3/264), т.е. нельзя выбросить неправильно заполненный документ и вместо него подложить новый.

Порядок внесения исправлений в ПУД стороны сделки вправе определить самостоятельно.

Исправления в ПУД должны быть заверены представителями сторон, участвовавшими в составлении этого документа.

При исправлении ПУД, оформленных в нескольких экземплярах, исправления нужно внести в каждый из них, в том числе в экземпляры, находящиеся у контрагентов Внесение исправлений в ПУД в одностороннем порядке не допускается и нарушение данного правила может привести, в частности, к тому, что такие документы не будут приняты в качестве документального подтверждения расходов (Постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 09.04.2018 N 10АП-20651/17, от 16.01.2015 N 10АП-14763/14, Первого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2015 N 01АП-3125/15, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2015 N 04АП-6483/14, Постановления ФАС Уральского округа от 01.04.2013 N Ф09-1090/13 по делу N А76-283/2012).

Если ошибки в ПУД привели к искажению данных бухгалтерского и налогового учета, то необходимо внести исправления в налоговые и бухгалтерские регистры, а при необходимости представить уточненные налоговые декларации.

Получите
консультацию
эксперта Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта. Задать вопрос Задать вопрос

Согласно п. 16 Положения по ведению бухгалтерского учета, внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. Поэтому при обнаружении в них ошибки кассовые и банковские документы не могут приниматься к исполнению и должны быть составлены заново. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений. При этом исправление производится в следующей последовательности:

1) зачеркиваются внесенные в документ неверные сведения;

2) рядом с зачеркнутой делается верная запись;

3) рядом или на полях документа делается запись «Исправлено на (полностью воспроизводится текст вновь внесенной записи)»;

4) лицо, внесшее исправления, подписывается под записью «Исправлено на…» и ставит дату исправления;

5) документ под внесенными исправлениями еще раз подписывают все лица, подписавшие его с ранее сделанной записью;

6) лица, подписывающие документ после внесения в него исправлений, одновременно ставят вторую подпись под записью о внесении исправлений.

Невыполнение любого из перечисленных выше действий в последующем может привести к проблемам с определением, кто и что имел в виду, подписывая этот документ, и какая именно операция фактически была совершена.

Исправление записей на счетах бухгалтерского учета При выявлении фактов неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета составляется бухгалтерская справка об исправительных проводках. Порядок составления такой справки нигде не регламентирован. Никакими нормативными документами не предусмотрена обязательность ее составления.

Исправительные записи в бухгалтерском учете производятся одним из следующих способов:

1) неправильно сделанная в предыдущем периоде бухгалтерская запись сторнируется и производится правильная запись;

2) производится дополнительная запись на сумму, не отраженную на счетах бухгалтерского учета;

3) делается обобщенная проводка, которая приводит счета бухгалтерского учета к такому состоянию, какое было бы в случае первоначально правильного отражения операции (по ошибкам, выявленным по прошлым отчетным годам). Основанием для таких действий является не только процесс

совершения хозяйственной операции, но и выявление неправильного отражения этой хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета. Этот факт нужно обязательно зафиксировать документально (хотя никакими нормативными актами специально такие действия и не предусмотрены).

Таким образом, бухгалтерская справка об исправительных проводках фиксирует момент неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и, кроме этого, также обосновывает необходимость произведенных в учетных регистрах исправительных записей. Такая справка в данном случае играет роль первичного бухгалтерского документа, на основании которого производятся записи в учетных регистрах.

Такая справка должна соответствовать требованиям, предъявляемым к первичным учетным документам, и содержать следующие сведения:

1) наименование документа (бухгалтерская справка);

2) дату составления;

3) содержание операции (подробное описание неправильно отраженной операции, содержание неверно произведенной записи, обоснование причин неверного произведения записи и способа ее исправления на счетах бухгалтерского учета, содержание исправительной записи);

4) измерители операции (в денежном и, при исправлении записей об операциях, связанных с движением товарно-материальных ценностей, натуральном выражении);

5) наименование должностей лиц, ответственных за бухгалтерский учет данной операции (гл. бухгалтер, бухгалтер), и их личные подписи.

Хранение бухгалтерских документов

На основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» организация обязана хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования) должны храниться организацией не менее 5 лет после отчетного года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.

Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.

< Предыдущая

Способ 1: исправить исходник

Исправление ошибок в первичных бухгалтерских документах разрешает закон о бухучете (от 06.12.2011 № 402-ФЗ). При внесении исправлений в исходный документ ошибочную информацию зачеркивают, записывают верную, ставят пометку: «Исправлено» или «Исправленному верить» и указывают дату внесения исправлений. На документе должны быть проставлены подписи лиц, которые составили данный документ, с указанием их Ф. И. О. Если на момент внесения исправления кто-то из них уволился, рекомендуем заверить исправление подписью руководителя. Ставить на исправительной надписи печать закон не требует.

Выглядит это примерно следующим образом:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В каких первичных документах не допускаются исправления? Запрещается исправлять кассовые и банковские документы: приходный и расходный кассовый ордера, платежные поручения (п. 16 Положения по бухучету и отчетности, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н). Такой ошибочный документ нужно заменить новым с верными данными.

Способ 2: сделать замену

Вместо правки исходного документа можно оформить другой — исправительный. Несмотря на то, что законом о бухучете такой способ исправления не предусмотрен, чиновники это разрешают (см., например, письмо ФНС от 05.03.2018 № СД-4-3/4226@). Порядок внесения исправлений в этом случае должен быть подобен выписке исправительного счета-фактуры. То есть в нем должно быть указание на то, что это исправительный документ, приведены номер и дата исходного документа, а также порядковый номер и дата исправления.

Алгоритм исправления ошибок в счете-фактуре хорошо описан в КонсультантПлюс. Чтобы его посмотреть, переходите в Готовое решение. Пробный полный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Например, вот так:

Этот же способ используют, когда требуются исправления в первичных документах, составленных в электронной форме.

Узнайте, как исправлять ошибки в бухгалтерской отчетности.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.