Как заполнить нд по налогу на прибыль


Заполнение декларации по налогу на прибыль в 2018 году

Раздел IX. Порядок заполнения Приложения N 4
к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" Декларации

9.1. По строке 010 Приложения N 4 к Листу 02 указывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода, а по строкам 040 — 130 показываются убытки с разбивкой по годам их образования.

В Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков по указанным строкам не подлежат отражению убытки участников консолидированной группы налогоплательщиков, исчисленные в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду вхождения их в состав этой группы (пункт 6 статьи 278.1 Кодекса).

9.2. По строке 140 указывается налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 140 равен показателю строки 100 Листа 02.

По строке 150 указывается сумма убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 150 переносится в строку 110 Листа 02 Декларации.

9.3. Строка 160 заполняется при составлении Декларации за налоговый период.

По строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется как разность строк 010 и 150. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатель по строке 010 и сумму убытка истекшего налогового периода.

как заполнить нд по налогу на прибыль

Сумма убытка истекшего налогового периода определяется как разность показателя строки 060 Листа 02 и доходов, включенных в показатель строки 070 Листа 02 (по которым налоговая база исчислена отдельно и налог удержан по ставке, отличной от установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса), скорректированная на положительные величины показателей строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06. То есть остаток неперенесенного убытка = строка 010 + абсолютная величина {(строка 060 Листа 02 — указанные доходы из строки 070 Листа 02) + положительная величина строк 100 Листов 05 + положительная величина строки 530 Листа 06}.

Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) переносится в строки 010 — 130 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. При этом сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки.

9.4. При расчете суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу за отчетный (налоговый) период, сельскохозяйственные товаропроизводители отдельно учитывают убыток, полученный по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции.

Указанные организации при расчете суммы убытка или части убытка заполняют Приложение N 4 к Листу 02 с кодом "2" по реквизиту "Признак налогоплательщика".

9.5. При формировании показателей по строке 160 не учитываются убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0 процентов (пункт 1 статьи 283 Кодекса).

18.01.2017 12:41 Как в декларации по налогу на прибыль отражаются убытки, полученные в предыдущих налоговых периодах?

С 1 января 2017 года изменен порядок учета полученных убытков в целях налогообложения прибыли. Соответствующие изменения в ст. 283 НК РФ внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Согласно п.

Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

2.1 этой статьи в отчетные и налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговую базу по налогу на прибыль нельзя уменьшать на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов (ранее убыток уменьшал налоговую базу без ограничения). Указанное ограничение не распространяется на налоговые базы, к которым применяются пониженные налоговые ставки.

В письме от 09.01.2017 № СД-4-3/61@ ФНС России разъяснила порядок отражения полученных убытков в декларации по налогу на прибыль, начиная с отчетности за 1-й квартал 2017 года.

Налоговое ведомство отметило, что новой редакцией ст. 283 НК РФ снято ограничение, согласно которому организация вправе переносить убытки на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. Однако п. 16 ст. 13 Закона № 401-ФЗ установлено, что новые положения ст. 283 НК РФ применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.

При заполнении декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) с учетом вышеназванных норм следует формировать:

  • строку 110 листа 02,
  • строку 080 листа 05
  • и строки 460, 470, 500 и 510 листа 06, в которых отражаются суммы убытков, учитываемых при налогообложении;
  • строки 010, 040 – 130, 150 приложения № 4 к листу 02, в котором производится расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу.

ФНС России указала, что при заполнении названных строк необходимо учитывать следующее.

В приложении № 4 к листу 02 показатель строки 150 "Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период – всего" не может быть больше 50 процентов показателя строки 140 "Налоговая база за отчетный (налоговый) период".

В листе 06 показатели строк 470 и 510 "Сумма убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения" не могут быть больше 50 процентов показателей, соответственно, по строке 450 "Налоговая база от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг" и по строке 490 "Налоговая база от осуществления других инвестиций".

В остатках убытков, которые не были перенесены на начало налогового периода (строки 010, 040 – 130 приложения № 4 к листу 02 и строки 460, 500 листа 06) могут быть учтены убытки, полученные организациями, начиная с убытков за 2007 год.

Кроме того, в письме ФНС России разъяснила, что в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (форма утверждена приказом МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1) сумма убытков, уменьшающих налоговую базу за текущий отчетный (налоговый) период, указывается по строке F "Совокупная сумма переносимого убытка (по отдельному расчету)" (код строки 300) раздела 5 с учетом применения новых положений ст. 283 НК РФ.

<<< Назад

Как заполнить приложение 4 к листу 02

Советы Эксперта — Консультанта по финансовым вопросам


Фото по теме
Если у предприятия имеется убыток или его часть, который в текущем отчетном периоде может быть принят для уменьшения налоговой базы, то его расчет отражается в Приложении №4 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль. Порядок заполнения данного документа регламентирован Приказом Минфина РФ №54н от 05.05.2008 года. Просто следуйте этим простым пошаговым советам, и Вы будете на верном пути при решении Ваших финансовых вопросов.

Что необходимо иметь

— бланк декларации по налогу на прибыль .

Как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль — декларация по налог … 03.01.2012

Краткое пошаговое руководство

Итак, рассмотрим действия, которые необходимо предпринять .

Шаг — 1
Ознакомьтесь с положениями статьи 283 Налогового кодекса РФ и статьи 10 Федерального закона №110-ФЗ, где определятся порядок расчета суммы убытка, которая может быть принята для уменьшения налоговой базы в отчетном периоде. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Шаг — 2
Включайте в состав декларации по налогу на прибыль Приложение №4 к Листу 02 только тогда, когда у предприятия имеется остаток неперенесенного убытка на начало отчетного периода. Заполнять данный раздел необходимо после расчета налоговой базы, которая отражается в строке 100 Листа 02. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Как заполнить строку 290 декларации по прибыли — заполнение строки 290 декл …

Правила и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Шаг — 3
Укажите в строке 010 Приложения №4 к Листу 02 остаток неперенесенного убытка на начало отчетного периода. Данную величину необходимо разнести по строкам 020 и 030. При этом сумма убытка в строке 020 определяется на основании Закона РФ №2116-1, а в строке 030 отмечаются затраты, которые рассчитываются по статье 283 НК РФ. Сделайте разбивка по годам их образования. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Шаг — 4
Перенесите показатель строки 100 Листа 02 в строку 140 Приложения №4. Данная величина определяет сумму налоговой базы, которая необходимо для расчета убытка предыдущих отчетных периодов. В строке 150 необходимо отметить размер убытка, который принят для уменьшения налоговой базы и отмечается в строке 110 Листа 02. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Как отразить убыток в налоговой декларации — отражение убытка, налоговая де … 03.01.2012

Шаг — 5
Определите разность строк 010 и 150 и внесите полученный результат в строку 160, который определяет неперенесенный убыток на конец отчетного периода. Если предприятие понесло убытки в истекшем отчетном периоде, то данный показатель рассчитывается разность строки 060 Листа 02 и строки 070 Листа 02, к которым необходимо прибавить строку 020, строку 100 Листа 5 и строку 530 Листа 06. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Шаг — 6
Заполните строку 170, которая определяется разностью строк 020 и 150.После этого вычтите из строки 160 строку 170 и внесите остаток неперенесенного убытка в строку 180 .
Надеемся ответ на вопрос — Как заполнить приложение 4 к листу 02 — содержал полезные для Вас сведения. Удачи Вам!Чтобы найти ответ на интересующий Вас вопрос воспользуйтесь формой — Поиск по сайту.

Ключевые теги: Финансы