Книга покупок и продаж

Содержание

Кто обязан заполнять

Если организация начисляет и уплачивает НДС, то ее прямой обязанностью является ведение книги покупок и продаж. Первая, например, применяется для расчета налоговых вычетов по НДС. При этом необходимо внимательно следить за порядком оформления. Во время камеральных проверок налоговых органов эти документы обязательно предоставляются. В статье вы найдете актуальный образец книги покупок и продаж с 1 января 2018 года.

Учреждения вправе отказаться от ведения такого регистра при условии, что они:

  • освобождаются от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  • реализуют товары, работы или услуги только за пределами территории РФ;
  • исполняют только те операции, которые не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ.

Бухгалтерские документы не имеют унифицированной формы, ведутся как в бумажном, так и в электронном виде и могут заполняться в том формате, который закреплен в учетной политике бюджетной организации (ст. 10 402-ФЗ). Налоговые регистры формально строго регламентированы ПП РФ № 1137 от 26.12.2011.

Скачать бесплатно бланк книги покупок 2018 года

Скачать бесплатно бланк книги продаж 2018 года

Правила оформления

Документацию можно вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде — на усмотрение налогоплательщика (п. 1 Правил ведения книг покупок и продаж, утвержденных ПП РФ от 26.12.2011 № 1137). Однако в территориальные органы ИФНС требуемые документы направляются только электронно, наравне с декларацией НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если учреждение ведет бумажный документооборот, то по факту окончания квартала, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, экземпляры налоговых регистров необходимо подписать, прошнуровать, пронумеровать каждую страницу и закрепить их «живой» печатью. Подписывает бумажный экземпляр руководитель учреждения либо ответственное лицо, назначенное непосредственно руководителем.

Если документация ведется в электронном формате, процедура оформления значительно упрощается: печатный экземпляр к предоставлению не требуется, а при отправлении в локальный налоговый орган через электронную систему документооборота сформированный пакет подписывается посредством ключа усиленной квалифицированной электронной подписи.

Согласно положениям Приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, данные, отраженные в регистрах, указываются напрямую не только в бухгалтерской, но и в налоговой отчетности — в разделах 8 (покупки) и 9 (продажи) декларации по налогу на добавленную стоимость построчно. Каждая запись за определенный квартал соответствует отдельному разделу в декларации.

Образец заполнения книги покупок 2018

Нововведения 2018 года

С 01.04.2018 правила составления книги покупок и продаж изменены (Постановление № 98 от 01.02.2018).

Как вести книгу покупок в 2018 году

Ключевые нововведения связаны с системой Tax-free. Теперь компании вправе включать в КП данные по чекам, выписанным иностранцам, для получения компенсации НДС (п. 1 ст. 169.1 НК).

Отметим, что данную информацию о чеке необходимо регистрировать в КП на дату возникновения права на вычет по налогу на добавленную стоимость, в соответствии с пунктом 11 статьи 172 НК РФ.

Как регистрировать данные:

  • в 3 графе указываем номер и дату чека, выписанного по системе Tax-free;
  • в 7 графе проставляем порядковый номер, а также дату фискального чека Tax-free;
  • 13 графа — указываем сведения о проставленной отметке представителя Таможенной службы, сделанной на чеке Tax-free;
  • в 15 графе прописываем стоимость товаров из фискального чека. Указываем стоимость с учетом НДС;
  • в 16 графе проставляем сумму НДС, указанную в чеке Tax-free, и которые подтверждены отметкой таможни.

Напомним, что данные правила обязаны применять только те организации, которые реализовали товары иностранцам по системе «Такс-фри». Остальные налогоплательщики формируют книги покупок и продаж по общим правилам.

Сколько хранить

Срок хранения документов как в бумажном, так и в электронном формате составляет минимум 4 года с даты внесения последней записи.

Помощь: Заполнение книги покупок

ЗАПОЛНЕНИЕ КНИГИ ПОКУПОК

Согласно п.5 ст.16 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон) вычетам подлежат:

— предъявленные плательщику суммы налога (за исключением сумм налога, указанных в п.7 ст.16 Закона) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав вне зависимости от периода погашения задолженности за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета, — для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п.1 ст.10 Закона (по отгрузке);

— фактически уплаченные плательщиком суммы налога (за исключением сумм налога, указанных в п.7 ст.16 Закона) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета, — для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п.1-1 ст.10 Закона (по оплате).

Форма книги покупок и порядок ее заполнения утверждаются Министерством по налогам и сборам РБ.

В настоящее время применяется форма книги покупок, содержащаяся в приложении 1 к Инструкции о порядке заполнения книги покупок, налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации, расчета возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 05.02.2007 № 22 (далее — Инструкция № 22), а порядок ее заполнения изложен в главе 2 этой Инструкции.

Инструкцией № 22 установлено, что для осуществления налоговых вычетов покупатели товаров (работ, услуг), имущественных прав обязаны вести книгу покупок. Книга покупок предназначена для регистрации расчетных документов, подтверждающих оплату налога при приобретении объектов, в которых указаны реквизиты по налогу на добавленную стоимость, а также получаемых от поставщиков первичных учетных документов, применяемых при отгрузке объектов, в которых указаны реквизиты по налогу, в целях определения суммы налога (суммы налоговых вычетов), подлежащей зачету (возмещению). Основанием для заполнения книги покупок являются данные первичных учетных и расчетных документов, в которых выделены суммы налога, при этом регистрация в книге покупок этих документов производится в хронологическом порядке по мере наступления права на вычет сумм налога. Книга покупок подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Суммы налога к вычету не принимаются при отсутствии их в книге покупок, а также при отсутствии книги покупок. При обнаружении ошибочно не принятых к вычету сумм НДС отражение их в книге покупок и вычет этих сумм НДС производятся в месяце обнаружения ошибки.

Книга покупок может вестись автоматизированным способом. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации, индивидуальным предпринимателем или уполномоченным ими лицом. Хранится книга покупок у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи при условии проведения проверки налоговыми органами.

Таким образом, книга покупок:

— обязательна для отражения в ней сумм «входного» налога на добавленную стоимость для осуществления налоговых вычетов;

— является регистром налогового учета;

— представляет собой таблицу с определенным количеством граф.

Отражение в книге покупок суммы НДС, предъявленной к оплате продавцом, производится в том налоговом периоде, в котором наступает право на вычет НДС в соответствии со ст.16 Закона, при наличии первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой декларации (расчета) по НДС за этот налоговый период. При отсутствии первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой декларации (расчета) по НДС за этот налоговый период вычет НДС производится в том налоговом периоде, в котором получен первичный учетный и расчетный документ.

Далее приведен пример заполнения книги покупок за февраль 2008 г. применительно к следующей условной ситуации.

Покупателем является ООО «Строитель», УНП — 101123456.

Организация зарегистрирована в качестве плательщика в ИМНС по Фрунзенскому району г.Минска № 1.

Адрес организации: 220018, г.Минск, ул.Тимошенко, 12, офис 104.

Руководитель организации — Иванов Иван Иванович, главный бухгалтер — Сидоров Петр Петрович.

В соответствии с учетной политикой определение момента фактической реализации производится «по отгрузке».

Хозяйственные операции, произведенные организацией в феврале 2008 г.:

1) 3 февраля 2008 г. получены и оприходованы строительные материалы от ОДО «Корик» (УНП — 80000000) стоимостью 236 000 тыс.руб., в т.ч. НДС — 36 000 тыс.руб., по товарно-транспортной накладной (далее — ТТН) № 500000. Оплата данного товара произведена 31 января 2008 г. платежным поручением № 200000;

2) 5 февраля 2008 г. получены безвозмездно строительные материалы от ОО «Благовест» (УНП — 70000000) стоимостью 118 000 тыс.руб., в т.ч. НДС — 18 000 тыс.руб., по ТТН № 600000;

3) 6 февраля 2008 г. было произведено таможенное оформление товаров, ввезенных из Литовской Республики, по свидетельству о помещении под таможенный режим свободного обращения № 100000 от 6 февраля 2008 г. Уплата НДС в размере 5 400 тыс.руб. произведена 6 февраля 2008 г. платежным поручением № 400000. Поставщиком товаров является ОАО «Литуас». Стоимость товаров составила 30 000 тыс.руб.;

4) 13 февраля 2008 г. получены и оприходованы товары из Российской Федерации, стоимость которых составила 300 000 тыс.руб., по ТТН № 700000. Оплата товаров произведена 8 февраля 2008 г. платежным поручением № 300000. Поставщиком товаров является ОАО «Рось»;

5) 20 февраля 2008 г. платежным поручением № 500000 уплачен НДС в размере 7 200 тыс.руб. по товарам, ввезенным из Российской Федерации 15 января 2008 г. по ТТН № 800000. Стоимость товаров составила 40 000 тыс.руб. Поставщиком товаров является ОАО «Рось»;

6) 22 февраля 2008 г. платежным поручением № 1000000 произведена уплата НДС за январь 2008 г. В т.ч. произведена уплата НДС в рассрочку по объекту основных средств, принятому на учет 9 ноября 2008 г. Стоимость этого объекта составила 25 000 тыс.руб., сумма НДС — 100 000 руб.

(образец заполнения) Книга покупок и продаж 2018-2019

Также произведена уплата НДС по строительным материалам, приобретенным в январе 2008 г. на территории Республики Беларусь у иностранной организации ОАО «Российский бизнес», которая не состоит на учете в налоговом органе Республики Беларусь. Стоимость материалов составила 10 000 тыс.руб., сумма НДС — 1 800 тыс.руб. (10 000 х 18 / 100);

7) 29 февраля 2008 г. получены и оприходованы товары от ОДО «Корик» (УНП — 80000000) стоимостью 220 000 тыс.руб., в т.ч. НДС — 20 000 тыс.руб., по ТТН № 500000. Товары не оплачены;

8) 29 февраля 2008 г. получен и оприходован сахар белый от ОДО «Сахар» (УНП — 101987654) стоимостью 248 000 тыс.руб., в т.ч. НДС — 48 000 тыс.руб., по ТТН № 6500000. Товар не оплачен.

В соответствии с главой 2 Инструкции № 22 в книге покупок указывается:

в графе 1 — дата приобретения: дата отражения в бухгалтерском учете объектов (для индивидуальных предпринимателей — в соответствующих книгах учета); при безвозмездном получении объектов — день их получения (оприходования); при уплате НДС при таможенном оформлении — дата выдачи свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим и реквизиты свидетельства; номер документа. При ввозе товаров из Российской Федерации эта графа не заполняется;

в графе 2 — дата оплаты покупок: день списания средств за приобретаемые объекты с расчетного, валютного или иного счета, дата иного документа, подтверждающего погашение кредиторской задолженности, а при расчетах наличными деньгами — день выдачи денег из кассы; при проведении товарообменных (бартерных) операций — день отгрузки объектов; при безвозмездном получении объектов — день их получения (оприходования); при приобретении у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (далее — иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь), объектов, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, — 22-е число месяца предоставления налоговой декларации (расчета) по НДС за тот отчетный период, за который исчислена сумма НДС по таким объектам; по основным средствам и нематериальным активам, принятым на учет до 1 января 2008 г., по которым уплата налога производится равными долями, — 22-е число месяца, следующего за месяцем отражения соответствующей доли налога в строке 10 налоговой декларации (расчета) по НДС; при уплате НДС при ввозе объектов на таможенную территорию Республики Беларусь — дата уплаты НДС; номер документа; при ввозе товаров из Российской Федерации — дата уплаты налога. Данная графа не заполняется при отражении в книге покупок сумм налога, уплаченных при приобретении объектов плательщиками, определяющими момент фактической реализации объектов в соответствии с п.1 ст.10 Закона; при передаче налоговых вычетов в пределах одного юридического лица и между участниками договора простого товарищества;

в графе 3 — наименование поставщика (продавца) с указанием страны, налоговым резидентом которой он является;

в графе 4 — УНП, присвоенный продавцу. Если продавцом является нерезидент Республики Беларусь, указывается номер, под которым зарегистрирован продавец в налоговом органе страны, налоговым резидентом которой он является;

в графе 5 — итоговая сумма покупок с НДС;

в графе 6 — облагаемые покупки по ставке НДС в размере 18 %;

в графе 6а — их стоимость без НДС;

в графе 6б — сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по ставке в размере 18 %;

в графе 7 — облагаемые покупки по ставке НДС в размере 10 %;

в графе 7а — их стоимость без НДС;

в графе 7б — сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по ставке в размере 10 %;

в графе 8 — облагаемые покупки по ставке НДС в размере 24 %;

в графе 8а — их стоимость без НДС;

в графе 8б — сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по ставке в размере 24 %.

По усмотрению плательщика книга покупок может быть дополнена необходимыми плательщику графами.

За каждый налоговый период (месяц) в книге покупок подводятся итоги соответственно по графам 6б, 7б и 8б, которые используются при составлении налоговой декларации (расчета) по НДС.

На основании вышеуказанных норм законодательства и приведенных данных в рассматриваемой ситуации книга покупок должна быть заполнена следующим образом:

КНИГА ПОКУПОК

Плательщик-покупатель ООО «Строитель»
УНП покупателя 101123456
Покупка за период с 01.02.2008 по 29.02.2008

(тыс.руб.)

Дата приоб-ретения и номер документа Дата оплаты и номер документа Наиме-нование про-давца УНП продавца Всего покупок, включая НДС В т.ч.
покупки, облагаемые налогом по ставке
18 % 10 % 24 %
6 7 8
Стои-мость покупок без НДС Сумма НДС Стои-мость покупок без НДС Сумма НДС Стои-мость покупок без НДС Сумма НДС
1 2 3 4 5
03.02.2008 ТТН
№ 500000
ОДО «Корик» 80000000 236 000 200 000 36 000
05.02.2008 ТТН
№ 600000
ОО «Благо-вест» 70000000 118 000 100 000 18 000
06.02.2008 свиде-тельство № 100000 Пл.

поручение от 06.02.2008 № 200000

ОАО
«Литуас
Литов-ская
Рес-публика
35 400
Пл. поручение от 20.02.2008 № 500000 ОАО «Рось» ИНН Россий-ской Феде-рации 47 200 40 000 7 200
09.11.2007 22.02.2008 100
январь 22.02.2008 ОАО «Рус-ский бизнес» ИНН Россий-ской Феде-рации 11 800 10 000 1 800
29.02.2008 ТТН
№ 500000
ОДО «Корик» 80000000 220 000 200 000 20 000
29.02.2008 ТТН
№ 6500000
ОДО «Сахар» 101987654 2 484 000 200 000 48 000
Всего Х 63 100 Х 20 000 Х 48 000
Руководитель И.И.Иванов
(индивидуальный предприниматель) (подпись) (имя, отчество, фамилия)
Главный бухгалтер П.П.Сидоров
(подпись) (имя, отчество, фамилия)

02.04.2008 г.

Андрей Недоступ, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер.

Строительство» № 4, 2008 г.

Сверка декларации НДС с книгой покупок и книгой продаж в 1С:Бухгалтерии 3.0

Для декларации поНДС законодательно установлено несколько десятков контрольных соотношений для проверки правильности заполнения.

При заполнении и проверке декларации по НДС всегда нужно учитывать специфику учета НДС в каждой отдельной организации (применение разных ставок НДС, ведение раздельного учета НДС и т. д.) и составлять алгоритмы контроля учета НДС в соответствии с имеющимися особенностями. В данном примере мы рассмотрим организацию, применяющую ОСНО, работающую только со ставкой НДС 18%.

В программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 в регламентированный отчет «Декларация по НДС» встроен специальный модуль проверки:

Рис.1.

Далее можно вывести форму с детальными результатами проверки.

Рис.2.

В случае наличия ошибок в контрольных соотношениях в форме предусмотрен вывод списка только ошибочных соотношений.

Также при заполнении декларации по НДС пользователям 1С рекомендуется отчет «Анализ состояния налогового учета по НДС». Данный отчет предназначен для проверки правильности регистрации фактов хозяйственной деятельности в части НДС, заполнения книги покупок и книги продаж, заполнения налоговой декларации. Отчет показывает актуальные данные после проведения всех регламентных операций по учету НДС.

Рис.3.

В отчете представлена структура налоговой базы по НДС. Отдельные блоки схемы отражают начисление или вычет НДС. На желтом фоне показаны суммы исчисленного НДС, а на сером — суммы не исчисленного НДС. При нажатии на каждый отдельный блок можно просмотреть его расшифровку.

Рис.4.

Далее можно проверить заполнение декларации по оборотно-сальдовой ведомости:

В налоговой декларации анализируется Раздел 3:

  1. Дт 62.01×18/118 = Код строки 10 Графа 5 «Cумма налога в рублях»;
  2. Дт 62.01×100/118 = Код строки 10 Графа 3 «Налоговая база в рублях».

Рис.5.

Рис.6.

3. ОСВ Кт 62.02×18/118 = Дт 76АВ (в налоговой декларации это соответствует строке 070 раздела 3 графа 5 «Сумма налога в рублях»);

ОСВ Кт 62.02 (в налоговой декларации это соответствует строке 070 раздела 3 графа 3 «Налоговая база в рублях»).

Рис.7.

Рис.8.

4. В ОСВ по счету 19 не должно быть остатков на конец периода (в декларации это строка 120 раздел 3 графа 3 «Сумма налога в рублях»;

Рис.9.

5. Дт 68.02 (формируем ОСВ) = Раздел 8: сведения из книги покупок Строка 190;

Рис.10.

Рис.11.

6. Кт 68.02 (формируем ОСВ) = Раздел 9: сведения из книги продаж Строка 260.

Рис.12.

Если в практической деятельности организации имеются прочие доходы, то при реализации товаров, работ и услуг, выручка по которым относится к прочим доходам, исходящий НДС учитывается на счете 91.02 (см. ниже пример проводок РТиУ по прочим доходам).

Рис.13.

Для дальнейшего анализа НДС, исчисленного с прочих доходов, можно воспользоваться анализом счета 91.02, либо счета 68.02. При анализе счета 91.02 нужно обратить внимание на обороты по Дт 68, а при анализе счета 68.02 — на обороты по Кт 91.

Рис.14.

Порядок ведения книги покупок и продаж

Рис.15.

В декларации отражение данных в части НДС на счетах 91.01 и 91.02 можно отследить следующим образом:

  1. (ОСВ Кт 90.01.1 + ОСВ Кт 91.01) х 100/118 = строка 10 раздел 3 графа 3 «Налоговая база в рублях»;
  2. (ОСВ Кт 90.01.1 + ОСВ Кт 91.01) х 18/118 = строка 10 раздел 3 графа 5 «Сумма налога в рублях»;

Также можно проанализировать данные строки 10 графа 5 «Сумма налога в рублях» с учетом счета 91.02, где отражается НДС, исчисленный с прочих доходов:

ОСВ Дт 90.03 + анализ счета 91.02 (обороты Дт 68).

Надеюсь, данная статья была Вам полезной. Если у Вас остались еще вопросы, специалисты компании СИТЕК всегда готовы оказать консультации по работе в программе.

____________________________________________________________________________
Автор статьи: Специалист отдела сопровождения Александрова Анна. Дата обновления статьи 26.09.2016

Рассмотрим особенности отражения в 1С восстановления НДС при зачете авансов, выданных поставщикам.

Вы узнаете:

  • особенности зачета аванса при поступлении товаров (работ, услуг);
  • каким документом оформляется восстановление НДС при зачете аванса;
  • какие проводки и движения в налоговом регистре НДС — в книге продаж формируются, какие строки декларации по НДС заполняются.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Узнать сначала про перечисление аванса поставщику и принятие НДС к вычету с выданного аванса.

Приобретение внеоборотного актива

Поступление внеоборотного актива и одновременный зачет аванса, выданного поставщику, отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования.

Узнать подробнее о настройке способа зачета аванса

См. также ключевые моменты оформления приобретения внеоборотного актива и принятие НДС к вычету по нему

Проводки по документу

При проведении документа аванс, ранее выданный поставщику, зачитывается в размере не зачтенной суммы предоплаты по договору, но не более общей суммы по документу:

  • Дт 60.01 Кт 60.02 – зачет аванса.

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

Узнать подробнее про принятие НДС к вычету при приобретении ОС.

Восстановление НДС при зачете аванса поставщика

Нормативное регулирование

Организация должна восстановить (отразить к уплате) НДС, ранее принятый к вычету, с авансов, перечисленных поставщикам, на дату (пп.

Книга покупок и книга продаж по-новому

3 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • зачета аванса, т.е. в периоде принятия к учету товаров (работ, услуг) от поставщика;
  • возврата аванса в связи с изменением условий или расторжением договора.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, соответствующем зачтенной (возвращенной) сумме предоплаты по договору (Письмо Минфина РФ от 28.11.2014 N 03-07-11/60891).

На сумму восстановленного НДС:

  • в книге продаж делается регистрационная запись авансового СФ, НДС по которому ранее был принят к вычету, с кодом вида операции 21 «Авансы выданные»;
  • в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным» Кт 68.02.

Учет в 1С

Восстановление НДС при зачете аванса поставщика оформляется документом Формирование записей книги продаж в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для автоматического заполнения вкладки Восстановление по авансам необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 76.ВА Кт 68.02 – восстановление НДС с аванса, ранее принятого к вычету;

Документ формирует движения по регистру НДС Продажи:

  • запись авансового СФ с кодом вида операции 21 «Авансы выданные» на сумму восстановленного НДС.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF

Отчетность

Приложение №3
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость

Книга продаж

Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, а также контрольных лент ККМ, бланков строгой отчетности при реализации товаров, работ и услуг.

В книге продаж регистрируются все выставленные счета-фактуры в случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, в том числе:

  • при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав;
  • при получении аванса;
  • при получении средств, увеличивающих налоговую базу;
  • при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд;
  • при возврате принятых на учет товаров;
  • при исполнении обязанностей налоговых агентов;
  • при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.

При необходимости внесения изменений в книгу продаж формируется дополнительный лист книги продаж, в котором регистрируется измененный счет-фактура. Дополнительный лист формируется за период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

При восстановлении сумм НДС, принятых налогоплательщиком к вычету, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.

В целях восстановления сумм налога в книге продаж в последнем месяце календарного года начиная с 2006 года указывается сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в федеральный бюджет за текущий календарный год.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

При получении сумм авансов от покупателя продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму аванса.

Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.

Книги покупок и продаж: правила ведения и требования к документации

Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Состав показателей книги продаж

В книге продаж указываются:

  • полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;
  • идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;
  • налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи, получена сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
  • в графе 1 — дата и номер счета-фактуры продавца;
  • в графе 2 — наименование покупателя согласно счету-фактуре;
  • в графе 3 — идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;
  • в графе — код причины постановки на учет покупателя;
  • в графе — дата оплаты счета-фактуры продавца;
  • в графе 4 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — сумма полученной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;
  • в графе 5 — продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов;
  • в графе — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
  • в графе — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе 6 — продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов;
  • в графе — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
  • в графе — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе 7 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
  • в графе 8 — продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов;
  • в графе — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
  • в графе — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе 9 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

При регистрации счета-фактуры, выставленного покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в графах 5а и 6а ставятся прочерки.

За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Вы можете скачать бланк документа в форматах: