Местные налоги и сборы

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) торговый сбор.

Комментарий к Ст.

Местные налоги и сборы 2018 — перечень

15 НК РФ

Местными налогами (а с 1 января 2015 г. — и сборами) признаются налоги (и сборы), которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено п. 4 и п. 7 ст. 12 НК РФ.

Отметим, что с 1 января 2015 г. изменяется название ст. 15 НК РФ. С 1 января 2015 г. она именуется «Местные налоги и сборы».

К местным налогам (и сборам) относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) торговый сбор, введенный гл. 33 НК РФ с 1 января 2015 г.

Земельный налог, налог на имущество физических лиц, а также торговый сбор устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе земельный налог, налог на имущество физических лиц, а также торговый сбор устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом РФ.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения (абз. 6 п. 4 ст. 12 НК РФ).

Отметим, что до 31 декабря 2014 г. (включительно) применялся Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон N 2003-1).

Однако в связи с принятием Федерального закона от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон N 284-ФЗ) с 1 января 2015 г. Закон N 2003-1 утратит силу.

Вместо него будет применяться новая гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.

При этом статус этого налога не изменится — он по-прежнему относится к местным налогам. Изменится только порядок его установления — налог на имущество физических лиц с 1 января 2015 г. будет установлен прежде всего Налоговым кодексом РФ. Кроме него он должен устанавливаться нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводиться в действие и прекращать действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог на имущество физических лиц обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог должен устанавливаться Налоговым кодексом РФ, законами указанных субъектов Российской Федерации, вводиться в действие и прекращать действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и будет обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) должны определить налоговые ставки в пределах, установленных гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, и особенности определения налоговой базы.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками (ст. 399 НК РФ).

Местные налоги

Какое либо единообразие в видах местных налогов, их ставках, порядках взимания отсутствует не только между странами, но и внутри отдельных стран. Характер и объем решаемых задач местными органами власти определяют и налоговую политику местных властей.

К числу прямых налогов, уплачиваемых сельским хозяйством на местном уровне в отдельных странах, относится налог на владение транспортными средствами. В Германии этот налог уплачивается владельцами индивидуального транспорта, а также собственниками большинства видов мобильной сельскохозяйственной техники (тракторов, комбайнов, грузовых автомобиле и пр.). Базой для налогообложения является балансовая стоимость сельскохозяйственной техники. От уплаты этого налога освобождаются владельцы молоковозов и машин для перевозки кормов.

Специфическим местным налогом в Германии является промысловый налог. Он состоит из двух частей: налога на капитал и налога на доход. Промысловым налогом не облагается сельскохозяйственное производство, а также индивидуальная трудовая деятельность. В то же время деятельность по обслуживанию сельхозпроизводства (МТС, ветеринарный контроль, поставка средств производства) облагаются налогом.

Существует две ставки промыслового налога: от промыслового дохода — 5%; от промыслового капитала – 0,2%. Кроме того, общины самостоятельно вносят поправочный коэффициент к сумме налога (примерно 3,5-4%). Более 80% поступлений от промыслового налога остается в местном бюджете.

Промысловый налог, как правило, уплачивают сельскохозяйственные кооперативы, объединения. Однако, если несельскохозяйственный доход, полученный индивидуальным фермером, превышает 30% его совокупного дохода, то он также будет уплачивать промысловый налог.

Местные налоги и сборы

Ставка промыслового налога для индивидуального фермера дифференцирована от 1 до 5% за каждые 24 тыс. марок дополнительного дохода, для юридических лиц составляет 5% от промыслового дохода и еще 0,2% — от промыслового капитала.

В Италии специфическим местным налогом является “местный налог на доходы”. Кроме того, сельхозпроизводители уплачивают местный налоги на наследование и дарение, коммунальный налог на продажу недвижимости, на регистрацию недвижимости, местный налог на рекламу и пр. Цель взимания местного налога на доходы состоит в том, чтобы сгладить налоговое бремя доходов, получаемых от трудовой деятельности (зарплата, пенсии, индивидуальная трудовая деятельность) и доходов, в формировании которых участвует капитал. Этот налог заменил ранее действовавший налог на имущество.

Местный налог на доходы не поступает в центральный бюджет, а перераспределяется между областным, провинциальным и местными бюджетами. Этот налог берется со всех видов доходов, получаемых в сельском хозяйстве (доход с земли, аграрный доход, предпринимательский доход) независимо от юридической формы предприятия и вида основной деятельности

В США отдельные штаты взимают местный подоходный налог, рассчитывающийся по той же схеме, что и федеральный налог; ставка налога изменяется в диапазоне от 4 до 10%; некоторые штаты местный подоходный налог не взимают.

Date: 2015-06-11; view: 127; Нарушение авторских прав

Понравилась страница? Лайкни для друзей:

« » уплачивает данный налог с транспортных средств, находящихся в его собственности. Данная организация рассчитывает транспортный налог в соответствии с главой 28 НК РФ. Общая сумма налога рассчитывается исходя из налоговых ставок, которые в свою очередь зависят от мощности двигателя и вида транспортного средства. Мы рассчитали общую сумму транспортного налога для ООО « » за 2008г., которая составила 23341 руб.

Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статья 15. Местные налоги и сборы. К местным налогам и сборам относятся:

Налоговым периодом признается календарный год. Для организаций установлено 3 авансовых платежа – по итогам 1, 2 и 3 кварталов.

ООО « » имело два земельных участка кадастровой стоимость 12 000 000 руб. и 5 150 000 руб. Исходя из этих данных земельный налог за период 2008г. составил 75 500 руб.

Итак, общая сумма региональных и местных налогов ООО « » за 2008г. составила 102 131 руб.

3 Совершенствование налоговой системы в части региональных и местных налогов

3.1 Анализ налоговой нагрузки на ООО « »

ООО « » находится на общей системе налогообложения. Следовательно уплачивает в бюджет федеральные, региональные и местные налоги, среди которых:

– Налог на добавленную стоимость;

– Налог на прибыль;

– Налог на доходы физических лиц;

– Единый социальный налог;

– Налог на имущество организаций;

– Транспортный налог;

– Земельный налог.

Расчет с бюджетом по НДС на предприятии ООО « » ведется в соответствии с главой 21 НК РФ. В целях исчисления НДС  используется метод начисления. ООО « » отчитывается по НДС ежеквартально, так как сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета налога в течение квартала не превысила 2 млн руб. в месяц. По данному налогу предприятие льгот не имеет. По данным 2008г. по предприятию начислен НДС к уплате в бюджет в сумме 92 892 руб.

Налог на прибыль начисляется и уплачивается на предприятии в соответствии с главой 25 НК и ПБУ 18/02.

Объектом налогообложения признается прибыль как разница между доходами и расходами, сформированными согласно нормам главы 25 НК РФ.

Налог на прибыль начисляется и уплачивается на предприятии ООО « » в соответствии с главой 25 НК и ПБУ 18/02, при этом формирование суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет, осуществляется поэтапно, путем выявления расхождений между данными бухгалтерского и налогового учета (постоянные и временные разницы). В результате применения правил ПБУ 18/02 текущий налог на прибыль предприятия в 2008 г. составил 46 796 руб.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Так как ООО « » в данном случае является налоговым агентом, перечисляя сумму НДФЛ за своих работников в бюджет, то в результате 2008г. ООО « » перечислило в бюджет за своих работников сумму НДФЛ равную 58 657 руб.

По Единому социальному налогу объектом налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, являются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Указанные вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, не являются объектом налогообложения. По итогам 2008г. ООО « » перечислило в бюджет сумму ЕСН равную 85 265 руб.

Расчеты с бюджетом по налогу на имущество ООО « » осуществляло в соответствии с главой 30 НК РФ и Законом Приморского края от 28.11.2003 №82-КЗ «О налоге на имущество организаций». Налоговая  база  по налогу на имущество определяется  как  среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. По бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия ООО « » за 2008 г. налоговая база составила 149539 руб., сумма налога за налоговый период – 3290 руб.

Транспортный налог является региональным налогом, поэтому устанавливается законами субъектов РФ. Налоговая база по налогу зависит от мощности двигателя транспортного средства в л.с. Как мы уже упоминали ООО « » в настоящее время не имеет

Местные налоги и сборы: понятие и виды

В соответствии с Налоговым кодексом РФ от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8).

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: 1)федеральные, 2) региональные и 3) местные.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Не могут устанавливаться местные налоги, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются, вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

В бюджеты поселений, муниципальных районов и городских округов зачисляются 100 % налоговых доходов от местных налогов. Для налоговых доходов от федеральных налогов и сборов есть расхождения, как по виду налога, так и по нормативу (см. таблицу ниже).

Разновидности федеральных налогов и сборов Зачисляется в бюджеты
поселений муниципальных районов городских округов
налог на доходы физических лиц 10 % 10 % 20 %
налог на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях 20 %  
единый сельскохозяйственный налог 50 % 50 % 100 %
единый сельскохозяйственный налог, взимаемый на межселенных территориях   100 %  
государственная пошлина за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения 100 %    
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности   100 % 100 %
налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения   100 % 100 %

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных сборов:

— по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации);

— за государственную регистрацию транспортных средств, за временную регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту их пребывания;

— за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции;

— за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов и некоторые иные.

В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению государственная пошлина за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 %.

Дата добавления: 2015-09-20; просмотров: 555 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:


Похожая информация:

  1. I. Понятие административного права
  2. I. Понятие и состав экологического правонарушения
  3. I. ПОНЯТИЕ О ВРАЩЕНИЯХ И ЦИ
  4. I.

    Какие налоги относятся к местным

    ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ, СИСТЕМА КУРСА И ПРИНЦИПЫ

  5. I. Социальное управление и его виды. Понятие государственного управления, принципы государственного управления
  6. II.Понятие и состав экологического преступления
  7. V2: Тема 1. Понятие, задачи, источники, система и принципы уголовного права
  8. V2: Тема 14. Понятие и цели наказания
  9. V2: Тема 25. Понятие, система и задачи Особенной части уголовного права
  10. V2: Тема 3. Понятие и признаки преступления
  11. Административная ответственность: понятие, особенности
  12. Административная ответственность: понятие, признаки, принципы


Поиск на сайте:


Местный налог

К местным налогам относится

A) единый социальный налог

B) налог на имущество физических лиц

C) налог на имущество предприятий

D) государственная пошлина

Основным источником государственных доходов являются

A) внутренние государственные займы

B) налоги

C) денежная эмиссия

D) иностранные кредиты

Лицо, которое фактически уплачивает налог, называется

A) объектом налога

B) субъектом налога

C) источником обложения

D) носителем налога

Классификация налогов по уровню взимания и распоряжения предусматривает выделение налогов

A) федеральных, республиканских и местных

B) общих и специальных

C) реальных и личных

D) прямых и косвенных

Экономические отношения государства и плательщика, в соответствии с которыми налогоплательщик обязан уплатить налог или сбор, а налоговые органы вправе требовать от него этой уплаты, носят название

A) налогового кодекса

B) налогового обязательства

C) налогового контроля

D) налоговой декларации

На конечного потребителя переносятся

A) транспортный налог, единый социальный налог

B) акцизы, НДС

C) НДС, налог на рекламу

D) налог на прибыль организаций, единый социальный налог

Теория, утверждающая, что налоги — это добровольная плата государству в обмен на получаемые от него услуги в виде личной и имущественной безопасности, пользования предоставляемыми благами (дорогами, маяками и пр.), носит название

A) налоговой теории экономики предложения

B) монетаристской теории налогообложения

C) кейнсианской теории налогообложения

D) теории эквивалентов

При установлении налогов в России учитывается

A) согласие налогоплательщика на уплату того или иного налога

B) уровень благосостояния налогоплательщика

C) фактическая способность налогоплательщика к уплате налогов

D) сфера деятельности налогоплательщика

Федеральная налоговая служба РФ подчиняется

A) Министерству финансов РФ

B) Только Правительству РФ

C) Федеральному собранию РФ

D) Президенту РФ и Правительству РФ

63.

Использование физическими и юридическими лицами своих прав для минимизации налоговых платежей в рамках действующих законов – это

A) налоговое планирование

B) налоговое регулирование

C) налоговый кредит

D) налоговая льгота

Единый социальный налог поступает в

A) федеральный бюджет

B) местные бюджеты

C) региональные бюджеты

D) федеральный бюджет и внебюджетные фонды

Детальное описание нарушений налогового законодательства приведено в

A) Приказах и распоряжениях Федеральной налоговой службы

B) Налоговом кодексе РФ

C) Законе «Об основах налоговой системы РФ»

D) Конституции РФ

Дата добавления: 2015-07-15; просмотров: 117 | Нарушение авторских прав

Читайте в этой же книге:Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если | Операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) называется | Принцип надлежащего выбора источника налога относится к группе требований | Совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение | Ставки земельного налога установлены в форме | К местным налогам относятся | Налоговый учет — это | Налоговым периодом по акцизам признается | Плательщиками акцизов являются | Налоговыми агентами, ежемесячно удерживающими налог на доходы физических лиц, являются |
mybiblioteka.su — 2015-2018 год. (0.005 сек.)