Методы проведения анализа

Мялкина А. Ф.

К. э. н., доцент кафедры бухгалтерского учета и налогового контроля ТГУ им. Г. Р. Державина.

г. Тамбов, Россия Трушина А. П.

Студентка магистратуры направления подготовки 38.04.01. «Экономика» ТГУ им. Г. Р. Державина г. Тамбов, Россия

МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Аннотация. Данная статья посвящена рассмотрению методики проведения анализа основных средств. Актуальность темы состоит в том, что в настоящее время основные средства играют важную роль в производственном процессе. Они являются неотъемлемой частью любого предприятия, оказывают огромное влияние на результаты хозяйственной деятельности. Поэтому от правильного и эффективного отражения основных средств в отчетности зависят многие значимые показатели организационной деятельности, такие как финансовое положение организации, конкурентоспособность в рыночных условиях. Помимо этого, основные средства являются своеобразным материальным воплощением прогресса в сфере науки и техники, который, в свою очередь, является главным фактором в повышении производственной эффективности. Этим и обусловлена потребность в применении грамотной методики анализа основных средств.

Ключевые слова: основные средства, анализ, методика, этапы проведения, эффективность, организация.

Mуаlkina A. F.

Ph. D in Economic Sciences, Associate Professor of Accounting accounting and tax control of TSU. G. R. Derzhavin.

Tambov, Russia Trushina A. P.

Student of magistracy directions of training 38.04.01. «Economy» TSU them. G. R. Derzhavin Tambov, Russia

METHODOLOGY FOR CONDUCTING ANALYSIS OF FIXED ASSETS

Key words: fixed assets, analysis, methodology, stages of implementation, efficiency, organization.

Основные средства уже давно закрепили за собой звание одного из важнейших факторов в любой производственной деятельности. Как отечественные, так и зарубежные экономисты посвящали множество трудов вопросам анализа основных средств, организации и методике его проведения. Необходимо отметить научный вклад Е. П. Козлова, Б. А. Кравченко, Н. А. Чечина, А. Д. Шеремета и других авторов в изучение основных средств . Данные авторы схожи во мнении, что состав, структура и состояние основных средств оказывают непосредственное влияние на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности организации. И с этим трудно не согласиться, ведь данное утверждение неоднократно подтверждалось на практике. Анализ основных средств всегда имел важнейшее значение, а в настоящее время в условиях жесткой конкуренции он особенно необходим. Правильно подобранная методика анализа способна обеспечить своевременный контроль состава и состояния основных фондов, а также достичь повышения в эффективности их использования. Проанализированные во время анализа данные позволяют принимать эффективные управленческие решения . Стандартная методика анализа основных средств направлена на исследование их состояния, движения, эффективности и интенсивности использования. Данную методику также можно дополнить отраслевыми показателями использования основных средств . Информационной базой анализа основных средств организации являются:

— бизнес-план;

— план технического развития;

— баланс организации;

— пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах, а именно второй раздел «Основные средства»;

— отчет о наличии и движении основных средств;

— баланс производственной мощности;

— отчет о запасах неустановленного оборудования;

— данные о проведении переоценки основных средств.

Методика проведения анализа основных средств главным образом

нацелена на то, чтобы выбрать наилучший вариант их использования. Поэтому главными особенностями анализа основных средств можно назвать вариантность решений по их использованию и нацеленность анализа на перспективу. Можно выделить следующие задачи анализа основных средств:

— оценка структуры и движения основных средств;

— определение обеспеченности основными средствами организации и ее структурных подразделений;

— оценка уровня использования основных средств, которая проводится исходя из обобщающих и частных показателей;

— расчет степени влияния использования основных средств на объем товарной продукции;

— выявление скрытых резервов повышения эффективности использования основных средств .

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Зачастую при анализе основных средств выделяют следующие этапы, представленные на рисунке 1 .

На первом этапе анализа необходимо собрать всю информацию. Информация должна быть достоверной, качественной, иметь достаточный объем, поскольку от этих данных в значительной мере зависят результаты работы. Кроме того, информация должна быть получена своевременно. Именно поэтому сбору исходных данных необходимо уделить особое внимание. На втором этапе осуществляются аналитические процедуры, которые связаны с исследованием объектов основных средств. Аналитические процедуры на изучение обеспеченности организации основными производственными фондами, оценку состояния и структуры основных средств, интенсивности и эффективности их использования, выявление резервов увеличения выпуска продукции. Производится расчет фондоотдачи и фондорентабельности. Данный этап является крайне важным, ведь по его окончанию разрабатываются важнейшие направления повышения ресурсного потенциала организации. Результаты работы зависят в первую очередь от квалификации аналитика, важны также приемы и способы, используемые в процессе исследования.

Рис. 1. Последовательность проведения анализа основных средств

На третьем этапе происходит обработка аналитических данных, а также обобщение всех результатов анализа. На данном этапе проводится сравнение полученных фактических и аналитических данных с такими же показателями за предыдущие периоды. Это необходимо для выявления динамики, ее положительной и отрицательной тенденции. На четвертом этапе особое значение отводится разработке мероприятий, направленных на повышение эффективности использования основных средств и выявление скрытых резервов производства. На последнем, пятом этапе осуществляется

контроль за использованием объектов основных средств и выполнением разработанных на предыдущем этапе мероприятий. В анализе основных средств можно также выделить несколько направлений. В совокупности они дают достаточно полное представление относительно состояния и использования основных средств в организации, а также затрат на их результативное функционирование. Данные направления представлены в таблице 1 .

Таблица 1

Направления анализа основных средств организации и их содержание

Направление анализа Содержание анализа

1. Анализ структуры и динамики основных средств Проводится оценка размера и структуры капитала, вложенного в основные средства. Определяется насколько стоимость основных средств влияет на финансовое положение организации и структуру бухгалтерского баланса

2. Анализ эффективности использования основных средств Проводится анализ движения основных средств, анализируются показатели эффективности их использования. Также к данному направлению относится анализ использования времени работы оборудования. Проводится интегральная оценка использования оборудования организации

3. Анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования В рамках данного направления следует провести анализ затрат на капитальный ремонт оборудования и зданий, а также проанализировать сумму затрат на текущий ремонт

4. Анализ эффективности инвестиций в основные средства организации Оценивается эффективность капитальных вложений. Проводится анализ эффективности привлечения кредитных средств в инвестиции

Таким образом, если проанализировать рассмотренные направления анализа основных средств, можно отметить, что содержание данных направлений по большей части сводится к оценке

технических и технологических аспектов функционирования данного вида активов, а также к определению эффективности их использования. Можно сделать вывод, что существующие на данный момент направления анализа являются достаточно полными, но, в некоторой степени, устаревшими. В частности, нераскрытым остается вопрос влияния основных средств на экологическую безопасность. Проблема экологической безопасности в современном мире стоит особенно остро. Поэтому некоторые авторы считают, что необходимо разработать такое направление анализа, как анализ экологических последствий эксплуатации основных средств. Данное направление предлагается включить в комплексную методику анализа основных средств, таким образом, в совокупности с другими направлениями анализа можно будет сделать наиболее полные выводы о состоянии основных средств в организации и принять наиболее эффективные решения по улучшению организационной деятельности. С помощью данного направления появится возможность контроля за степенью загрязнений окружающей среды, получится заранее предупреждать техногенные аварии и распространение заболеваний среди персонала. Кроме того, организация обезопасит себя от различных штрафов со стороны государственных фискальных органов. Для крупных компаний данное направление особенно актуально .

В заключении отметим, что анализ основных средств является действенным средством достижения необходимой эффективности деятельности организации и от правильно подобранной методики анализа может быть обеспечен своевременный контроль состава и состояния основных средств, а от проанализированных вовремя данных могут быть приняты эффективные управленческие решения.

Список литературы

4. Саруханян А. А. Теоретические основы анализа основных средств организации / А. А. Саруханян // Аллея науки. — 2018. — № 2(18). — С. 361-364.

Черемисина Н. В.

д. э. н., профессор Черемисина Т. Н.

к. э. н., доцент

кафедра «Бухгалтерский учет и налоговый контроль» Института экономики, управления и сервиса ФГБОУ ВО «Тамбовский государственный университет имени Г. Р. Державина», г. Тамбов, Россия

СОСТОЯНИЕ ПРЕСТУПНОСТИ В ТАМБОВСКОЙ ОБЛАСТИ: ЭКОНОМИКО-СТАТИСТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

Аннотация: В статье на основе данных официальной статистики проведен экономико-статистический анализ состояния преступности в регионе на примере Тамбовской области. Выявлены факторы, влияющие на показатель числа преступлений в расчете на 100 тыс. человек населения.

Ключевые слова: преступность, угроза национальной безопасности, оборот наркотиков, экономические преступления.

Cheremisina N. V.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

doctor of Economics, Professor Cheremisina T. N.

В зависимости от содержания, цели, объема анализируемых показателей, времени и места проведения анализ хозяйственной деятельности подразделяется на следующие виды: общеэкономический, технико-экономический, периодический, оперативный, систематический, единовременный, тематический, комплексный, внутренний, внешний, текущий, последующий и сравнительный.

Общеэкономический анализ — это изучение хозяйственной деятельности предприятия, объединения в целом, по данным отчета, преимущественно в денежном выражении, по укрупненным экономическим показателям (например, валовая и товарная продукция, численность работников и фонд заработной платы в целом и по их категориям, себестоимость и объем реализации продукции, уровень рентабельности, сумма прибыли и т. п.). Общий экономический анализ проводится без детализации общих производственных показателей, без изучения отдельных факторов (техники, технологии, организации производства и др.) и выявления степени влияния их на общий результат выполнения производственного плана. Это, однако, не означает, что в процессе общеэкономического анализа не проводится в необходимых случаях детализации укрупненных показателей производства. Так, например, выпущенная продукция изучается и по ассортименту, фонд заработной платы — по видам оплаты труда, себестоимость — по элементам затрат. Таким образом, общеэкономический анализ дает возможность определить степень выполнения плана в целом по основным производственным показателям, отклонения от плана и установить их основные причины.

Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности можно рассматривать как логическое продолжение экономического анализа. Этот вид анализа предполагает использование технических и производственных показателей для выявления факторов и степени их влияния на эффективность использования сырья, материалов, оборудования, трудовых и финансовых ресурсов.

В процессе технико-экономического анализа подвергаются детализации общие, укрупненные экономические показатели работы, изучается работа цехов, участков, рабочих мест и влияние отдельных факторов на итоговые результаты. При этом исследуются причины недостатков в работе и устанавливаются их конкретные виновники.

Периодический анализ осуществляется по данным отчетности, которую представляет предприятие, объединение. Сроки представления отчетности и определяют его периодичность — год, полугодие, квартал, месяц. При этом изучаются итоговые данные работы предприятия за истекший отчетный период, в этом недостаток периодического анализа, так как нельзя исправить недостатки, имевшиеся в работе.

Оперативный анализ производится сразу же после получения информации о ходе важнейших хозяйственных процессов — выполнения плана, движения материальных ценностей или запасов и др. Его основная задача — выявить отклонения от плановых заданий, недостатки в работе, дать им оценку и немедленно информировать руководство предприятия для принятия им оперативных решений и исправления положения. Условие рационального проведения анализа — своевременное получение нужной информации, базирующейся на оперативном учете.

Систематический анализ осуществляется постоянно за определенные промежутки времени — смену, день, пятидневку, декаду, месяц, квартал, год. Важно сделать систематическим не только периодический, но и оперативный анализ, это позволяет вести постоянное наблюдение за ходом производственных процессов, выявлением недостатков в работе и их устранением.

Единовременный анализ проводится в основном в случае необходимости изучения, выяснения отдельного частного вопроса. Если, например, возникла необходимость проанализировать причины тяжелого финансового положения предприятия или повышения себестоимости его продукции, то проводится единовременный анализ на определенную тему.

Тематический анализ проводится по нескольким или всем предприятиям объединения, темой его могут быть и передовой опыт работы, и недостатки, например: наличие брака продукции, сверхнормативных запасов материальных ценностей и др.

Комплексный анализ отличается от тематического объемом изучаемых вопросов. Как правило, он бывает полным: анализу подвергается вся деятельность предприятия по использованию производственных фондов, трудовых ресурсов, материальных ценностей и др. Результаты выполнения техпромфинплана изучаются комплексно, по всем показателям, в их взаимной связи и обусловленности. Анализ проникает во все поры хозяйственного механизма, на все участки их деятельности, на рабочие места с их исполнителями, а чем глубже, детальнее анализируются хозяйственные процессы, тем полнее вскрываются резервы производства.

Известно, что оценка выполнения плана — важнейший объект анализа. Комплексный же анализ предполагает анализ и самого плана, выявление резервов, которые не учтены планом, разработку предложений для учета имеющихся у предприятия возможностей увеличения выпуска продукции, улучшения ее качества и повышения эффективности производства.

В зависимости от того, кто осуществляет анализ, он может быть внутренним и внешним.

Внутренний анализ проводится работниками функциональных отделов и служб данного предприятия непосредственно, он является наиболее детальным и полным, использует данные, характеризующие все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Внешний анализ осуществляют вышестоящие хозяйственные организации, контролирующие и руководящие государственные органы, учреждения Госбанка и Стройбанка, финансовые и статистические органы с учетом специфики их работы и выполняемых функций. Анализ проводится по определенной тематике. В зависимости от времени проведения анализ хозяйственной деятельности подразделяется на текущий и последующий.

Текущий анализ проводится как специалистами функциональных служб предприятия, так и руководителями цехов, участков, общественными организациями (например, общественные бюро экономического анализа и др.).

Этот вид анализа сводится к повседневному выявлению возможных отклонений от плана выпуска продукции, ее реализации, снижения себестоимости, от норм расхода сырья, материалов, норм выработки и др. Текущий анализ осуществляется в процессе ‘производства и движения материальных ценностей.

Последующий анализ проводится после завершения тех или иных хозяйственных процессов в целях вскрытия дополнительных резервов производства и внесения предложений по улучшению работы. На основе итоговых данных за истекший период последующий анализ изучает процессы и явления, намечает пути совершенствования производства и устранения недостатков.

Сравнительный анализ сводится к сравнению технико-экономических показателей работы предприятий объединения или подразделений одного предприятия. Он имеет важное значение для более полного выявления имеющихся в производстве резервов, изучения и распространения передового опыта, объективной оценки качества работы, внедрения на предприятиях прогрессивных среднеотраслевых нормативов и повышения эффективности производства в целом по объединению, отрасли. Главная задача этого вида анализа — выявить возможности наиболее рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

В процессе сравнения технико-экономических показателей работы важно не только выявить худшее или лучшее состояние производства, но и причины отставания или успешной работы предприятий и их подразделений, как они используют имеющиеся условия производства, материальные, трудовые и финансовые ресурсы, производственные мощности.

Сравнительный анализ может быть внутризаводским и межзаводским. Внутризаводской сравнительный анализ осуществляется по отношению к структурным подразделениям предприятия — цехам, участкам, бригадам, производствам и отдельным рабочим (рабочим местам). Он дает оценку выполнения технико-экономических показателей за определенный период этими подразделениями.

В процессе внутризаводского сравнительного анализа выявляются положительные и отрицательные факторы работы, достижения и недостатки, передовые и отстающие участки различных подразделений производства. Это в свою очередь дает возможность отстающим применить передовой опыт подразделений, в результате чего улучшается положение в целом. Однако внутризаводской сравнительный анализ ограничен рамками отдельного предприятия, выявленные резервы реализуются только подразделениями этого предприятия.

Межзаводской сравнительный анализ осуществляется по отношению к нескольким предприятиям или группе их. Его задача — выявление прогрессивных сторон производства, передового опыта хорошо работающих предприятий, более совершенных технических методов и организационных форм управления, проверенных практикой, с целью внедрения на других предприятиях. Обмен опытом для повышения экономической эффективности производства и улучшения его организации — основная цель межзаводского сравнительного анализа.

Этот вид анализа особенно характерен для социалистического производства, где предприятия свободны от присущих капиталистическому обществу конкуренции в целях наживы и подавления, разорения слабых сильными. В наших условиях все передовое, ценное, получившее одобрение на одних предприятиях, применяется другими на основе содружества и взаимопомощи, благодаря чему достигаются высокие результаты всеми предприятиями, общественным производством в целом. Этому во многом способствует межзаводской сравнительный анализ.

Сравнительный анализ внутри предприятия, например, по себестоимости однородной продукции, производимой различными цехами, позволяет изыскать возможности ее снижения на единицу продукции, выявить передовой опыт лучших подразделений и распространить его на другие — отстающие цехи, бригады, на отдельных рабочих. Результаты сравнительного анализа используют для оценки качества работы отдельных подразделений, соблюдения ими положения внутризаводского хозрасчета, режима экономии, нормативов расхода материалов и других затрат на производство продукции, для выявления передовиков производства и подведения итогов социалистического соревнования между подразделениями.

Межзаводской сравнительный анализ проводится путем всестороннего изучения производственных показателей, т. е. с учетом влияния всех факторов. Если, например, на сахарных заводах изучению подвергается показатель выхода сахара по отношению к массе переработанной свеклы, то ‘необходимо выявить качество свеклы, длительность производства, его ритмичность, типы используемого оборудования и его технологические свойства по обработке сырья и другие факторы.

Основные условия этого вида анализа — сравнимость показателей, т. е. одинаковые или сходные виды продукции, объем производства, его организационная структура управления, степень специализации, которая способствует расширению сравнительного анализа.

Межзаводской сравнительный анализ осуществляется в определенной последовательности:

  • выбор предприятий для группировки в данной отрасли пищевой промышленности, например сахарном производстве;

  • определение технико-экономических показателей для сравнения;

  • сбор и обработка аналитических материалов, таблиц, расчетов;

  • определение резервов производства, которые можно использовать на отстающих предприятиях;

  • разработка предложений по результатам сравнительного анализа.

Группировку предприятий для сравнительного анализа проводят на основе одинаковой их производственной мощности, которая определяет объем выпуска продукции, потребность в сырье и материалах, издержки производства. Кроме того, учитывают условия заготовки сырья, что характерно для пищевой промышленности, .например, сахаро-песочной (из свеклы), уровень технической оснащенности производства, качество сырья и др. С учетом этих специфических условий отдельных сопоставляемых предприятий необходимо вносить коррективы в аналитические выводы сравнительного анализа.

В качестве примера проведем межзаводской сравнительный анализ себестоимости сахара на трех заводах. Основа сравнительного анализа—условные затраты на единицу продукции.

Условные затраты на 1 тонну сахара-песка (в руб.) по сахарным заводам приведены в таблице 3.

Таблица 3

Показатели

Заводы

№ 1 № 2 № 3
план фактически план фактически план фактически
Фабрично-заводская себестоимость 250 246 260 262 254 249
Внепроизводственные расходы 2,2 2,1 4,7 5,3 1,9 2,8
Полная себестоимость 252,2 248,1 264,7 267,3 255,9 251,8

Для выяснения причин завышения себестоимости сахара на заводе № 2 и изыскания резервов ее снижения необходимо проанализировать калькуляционные статьи затрат на его производство. Сделав выборку из формы № 6 годового отчета «Себестоимость товарной продукции» некоторых статей затрат, получим данные, представленные в табл. 4 (в руб.). Они свидетельствуют о том, что на завышение себестоимости сахара повлиял перерасход по сравнению с планом по указанным в таблице статьям.

Таблица 4

e, чем на заводе № 3, на 1,5 руб., или На 14,5%; расход известнякового камня завышен по сравнению с планом на 17,2% (3,4—2,9 = 0,5; 0,5*100:2,9), а по сравнению с расходом на заводе № 1 на 62% (3,4—2,1 = 1,3; 1,3*100:2,1 )и на заводе № 3 — на 30,7%. Значительно выше на заводе № 2 внепроизводственные расходы и потери сахара в производстве, а также потери свеклы при хранении и транспортировке. Потери на заводе № 2 в 3,6 раза больше, чем на заводе № 1 (9,8 : 2,7), и в два раза выше, чем на заводе № 3 (9,8 : 4,9), а по сравнению с планом эти потери увеличились на 42% (9,8—6,9 = 2,9; 2,9*100:6,9=42). Таким образом, резервы снижения себестоимости на заводе № 2 следует искать в улучшении использования топлива и энергии, сокращении внепроизводственных расходов, уменьшении потерь свеклы и сахара в производстве.

Аналогично производится сравнительный анализ других технико-экономических показателей предприятий.

5. Метод и методика экономического анализа

Принципы метода экономического анализа: сравнение, детализация, элиминирование, использование объективный основ взаимосвязи экономических показателей.

Методологическую основу экономического анализа предприятия представляет моделирование характера взаимосвязи результативного показателя с показателями-факторами.

Метод экономического анализа представляет собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными и традиционными приемами системы показателей с целью повышения эффективности производства.

Характерными особенностями метода являются: определение системы показателей, характеризующих хозяйственную деятельность; установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов, на них влияющих; выявление формы взаимосвязи между факторами; выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи; количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.

К экономическим методам анализа относят: сравнение, группировку, балансовый и графический методы.

Статистические методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ и др.

Математические методы можно разделить на три группы: методы моделирования (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы математического программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

Методы экономического анализа находят свое практическое отображение в конкретных приемах или инструментах. Среди них можно выделить традиционные приемы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации, и нетрадиционные (специальные) приемы экономического анализа.

К традиционным приемам относятся:

• сравнение (сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни);

• относительные (проценты, удельные веса, коэффициенты, индексы) и средние статистические величины;

• способ группировки (используется для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями);

• балансовый метод (соизмерение двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию);

• графический способ (построение масштабных изображений показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур).

В специальных приемах экономического анализа раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, синтетический характер. Специальные методы экономического анализа используются для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования:

• способ цепных подстановок (определение ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные);

• способ абсолютных разниц (изменение результативного признака определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора);

• процентных, или относительных, разниц (применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя);

• сокращенных подстановок (используются подстановки промежуточных произведений факторов);

• метод выявления изолированного влияния факторов (основан на вычитании результирующего признака при единственном изменяющемся факторе);

• интегральный метод (основан на логарифмическом законе перераспределения факторных нагрузок).

Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читать книгу целиком
Поделитесь на страничке