Начисление налога УСН проводки


Как рассчитать УСН

Налоговый калькулятор УСН — налоги при упрощенной системе налогообложения в 2018 году

Хотите проверить своего бухгалтера — правильно ли он считает налоги? Ваше предприятие работает "на упрощенке", Вы самостоятельно составляете отчетность, и хотите убедиться, верно ли заполнили налоговую декларацию? Или, может быть, Вы только собираетесь начать свой бизнес и хотите узнать, какие налоги придется платить, и принесет ли прибыль задуманное дело?

Ответы на все эти вопросы Вам даст наш налоговый калькулятор.

С его помощью Вы сможете рассчитать:
— налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (налог УСН);
— минимальный налог, уплачиваемый при объекте налогообложения "доходы минус расходы", когда расходы превышают сумму в 1% от дохода;
— страховые взносы, уплачиваемые в Пенсионный фонд (ПФ), Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
— налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удерживаемый из заработной платы работников;
— заработную плату, выплачиваемую работникам "на руки" после вычета НДФЛ;
— чистую прибыль или убыток предприятия.

Последний показатель — прибыль (убыток) — является важнейшим для юридического лица или индивидуального предпринимателя, т.к. отвечает на главный вопрос — выгодно ли ему заниматься данным бизнесом? Таким образом, наш калькулятор умеет не только считать налоги, но и позволяет проверять финансовые показатели бизнес-планов. Очевидно, что если исходные данные, взятые из бизнес-плана, при расчете на калькуляторе дадут убыток, это серьезный повод задуматься, стоит ли начинать подобный бизнес в реальности.

Прибыль (убыток) калькулятор рассчитывает как разность между доходом и расходами, заработной платой, страховыми взносами и налогом УСН. Иными словами, чистая прибыль — это денежные средства, остающиеся в распоряжении предпринимателя или юридического лица после уплаты всех налогов и оплаты других затрат, связанных в ведением бизнеса.

Алгоритмы, заложенные в основу работы налогового калькулятора, полностью учитывают последние изменения законодательства и все его положения, действующие в 2018 году.
Подробнее о базовых параметрах, на основании которых производятся расчеты, Вы можете узнать ниже.

Работа с калькулятором налогов УСН чрезвычайно проста:
1. Отметьте необходимые опции.
2. Введите финансовые показатели.
3. Нажмите кнопку "Выполнить расчет" (внизу).

Информация о налогах. Базовые параметры и допущения, используемые в работе налогового калькулятора.

Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (налог УСН):
объект налогообложения "доходы" — ставка 6 %;
объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" ("доходы минус расходы") — ставка от 5 до 15 % (устанавливается региональным законодательством; например, в Санкт-Петербурге и Ленинградской области ставка составляет 7%).
Объект налогообложения налогоплательщик выбирает самостоятельно.

Минимальный налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (минимальный налог УСН):
Уплачивается при объекте налогообложения "доходы минус расходы" вместо "обычного" налога в случае, если сумма "обычного" налога оказывается меньше одного процента дохода налогоплательщика.
Минимальный налог составляет 1 % от дохода.

Калькулятор учитывает все возможные варианты применения УСН, и рассчитывает "упрощенный" налог в строгом соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ "Упрощенная система налогообложения", а страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обазательного медицинского страхования — с соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ "Страховые взносы в Российской Федерации".

Обращаем Ваше внимание: при объекте налогообложения "доходы минус расходы" сумму расходов необходимо вводить в соответствующее поле калькулятора без включения в нее сумм начисленной заработной платы и суммы страховых взносов. Зарплата работников вводится в отдельное поле, а страховые взносы калькулятор рассчитает сам.
Перечень расходов, которые возможно учесть при расчете налоговой базы объекта налогообложения "доходы минус расходы", также приведен в главе 26.2 НК РФ.

Для отдельных категорий плательщиков страховых взносов законодательством установлены пониженные тарифы (например, для сельскохозяйственных товаропроизводителей, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и ряда других). Калькулятор не учитывает возможность применения подобных льгот и рассчитывает страховые взносы по тарифам, установленных названным законом для "обычных" юридических лиц и индивидуальных предпринимателей нельготных категорий.
Также калькулятор не учитывает предельную величину базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд. При превышении размера годовой заработной платы отдельных работников этой предельной величины страховые взносы для данных работников рассчитываются от суммы превышения по пониженным ставкам, определяемым законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13%, удерживается работодателем из начисленной работнику заработной платы и перечисляется в бюджет (пример: зарплата работника — 20000 руб., НДФЛ — 2600 руб., на руки работник получит 20000 — 2600 = 17400 руб.).
Калькулятор рассчитывает НДФЛ и "чистую" заработную плату в соответствии с вышеприведенным примером, исходя из того, что работники не имеют льгот и права на налоговые вычеты, установленные налоговым законодательством для отдельных категорий граждан (например, для имеющих детей).
Для более точного расчета НДФЛ необходимо руководствоваться положениями главы 23 Налогового кодекса РФ "Налог на доходы физических лиц".

! Бесплатный час работы специалиста можно использовать на установку программного продукта, настройку сервисов или обучение сотрудников работе в программе.

Условия акции уточняйте у менеджеров компании.

Перейти на общий режим налогообложения без замены программы 1С — Просто!
Поменяйте специальную настройку в 1С Упрощенке 8 и можно вести полноценный учет для организаций, применяющих общий режим налогообложения и уплачивающих налог на прибыль как в обычной поставке 1С Бухгалтерия 8. Базовая версия.

Перейти с 1С Упрощенки на 1С Бухгалтерию 8 версии Проф — Легко и без потери денег!

Пользователи базовой версии, которым по мере развития бизнеса возможностей программы станет недостаточно, смогут приобрести 1С Бухгалтерию 8 версии ПРОФ и другие продукты 1С Предприятие 8 на льготных условиях без потери денег. Ваши данные из 1С Упрощенки 8 полностью переносятся в 1С Бухгалтерии 8 ПРОФ .

Расчет платежей для налога УСН в 2017 и 2018 годах

Купите программу 1С Упрощенка 8 и работайте с удовольствием!

1С Упрощенка 8 является специализированной поставкой программы 1С Бухгалтерия 8 Базовая для УСН. Ведите учет по УСН в программе 1С Упрощенка 8 в соответствии с требованиями главы 26.2 НК РФ. Для ведения налогового учета можно выбрать один из двух объектов налогообложения: "Доходы" или "Доходы, уменьшенные на величину расходов". В программе поддерживается совмещение УСН с ЕНВД.

Налоговый учет в 1С Упрощенке 8, как и в 1С Бухгалтерии 8, ведется автоматически — записи Книги учета доходов и расходов формируются программой при регистрации первичных документов и выполнении регламентных операций.

Преимущества программы 1С Упрощенка 8:

  • отличается более простым пользовательским интерфейсом, который включает только используемые при применении УСН пункты меню и элементы диалогов. 

  • может использоваться в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю (включая субкомиссию), оказание услуг, производство и т.д.

  • позволяет решать все задачи, стоящие перед бухгалтерской службой предприятия, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д.

  • информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В этом случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

  • в программе предусмотрена возможность совместного использования с прикладными решениями 1С Управление торговлей 8 и 1С Зарплата и Управление Персоналом 8.

Фирма на упрощенке с объектом «доходы» вправе уменьшить налог на страховые взносы. Важно не упустить из виду некоторые тонкости. Расскажем, как правильно отражать начисление авансовых платежей и налога в бухучете.

Если начислить налог (авансовые платежи по налогу) в полной сумме, получается, что организация начисляет больше, чем платит. Поэтому всегда будет кредиторская задолженность по налогу на сумму страховых взносов, на которую уменьшают авансовые платежи. Вопрос в том, как правильно: начислять всю сумму налога проводкой дебет 99 кредит 68 и затем уменьшать налог на сумму взносов проводкой дебет 68 кредит 69 или сразу начислять налог за минусом взносов на сумму к уплате? Как отразить операции в бухучете?

Чем руководствоваться

Налог уменьшают три вида расходов. Они перечислены в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ:

  • взносы на обязательное страхование;
  • выплата пособий за счет средств работодателя;
  • взносы на добровольное страхование работников.

Расскажем о них подробнее.

Взносы на обязательное страхование

В расчет берут все виды обязательных взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России (включая взносы на травматизм).

В уменьшение налога ставят суммы взносов, которые организация уплатила в данном отчетном (налоговом) периоде. При этом они должны быть уплачены в пределах исчисленных сумм. Скажем, суммы авансов, перечисленные в фонды (свыше начисленных сумм), налог не уменьшают.

Нужно учесть и такой момент. Взносы, например за март, уплаченные в апреле, не уменьшают аванс по налогу за I квартал. Но их учитывают при расчете авансового платежа по упрощенному налогу за полугодие. А взносы за декабрь, уплаченные в январе следующего года, не уменьшают налог за текущий год, но их учитывают при расчете авансового платежа за I квартал следующего года.

Пособия за счет работодателя

Налог уменьшают также расходы на пособия за дни болезни, которые оплачивают за счет средств работодателя. То есть за первые три дня больничного.

Напомним, что в настоящее время первые три дня болезни оплачивают за счет средств компании, последующие – за счет средств соцстраха. Данный порядок распространяется исключительно на пособия по временной нетрудоспособности. Пособия по уходу за больными членами семьи оплачивают за счет фонда начиная с первого дня болезни.

Добровольное страхование

Еще один вид расходов, которые уменьшают налог, – это платежи по договорам добровольного личного страхования. Если компания дополнительно страхует своих работников, то суммы, перечисленные страховой организации, она вправе учесть при расчете налога. Но лишь при соблюдении определенных условий:

  • указанные договоры заключены работодателем в пользу работников;
  • страхование осуществлено на случай временной нетрудоспособности работника за дни болезни, которые оплачивают за счет средств работодателя (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  • сумма страховой выплаты работнику за первые три дня нетрудоспособности не превышает законодательно установленного размера пособия;
  • у страховой организации есть лицензия на осуществление соответствующего вида деятельности.

Иначе говоря, если первые три дня болезни работника компания оплачивает за счет страховки (по установленным нормам), то платежи по такому договору уменьшают сумму налога.

Обратите внимание: все приведенные расходы в совокупности могут уменьшить как сумму налога, так и авансов по налогу не более чем на 50 процентов.

Примечание. Налоговый период при упрощенке – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 Налогового кодекса РФ).

Помните также, что сумму налога (авансового платежа по налогу) к уплате уменьшают и уплаченные ранее авансы.

Как уменьшить налог

Механизм расчета будет таким.

Шаг 1. Определяем сумму, на которую можно уменьшить налог (авансовый платеж). В расчет принимаем страховые взносы и выплату пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (в том числе за счет страховки) с учетом приведенных особенностей.

Шаг 2. Определяем максимальную сумму, на которую можно уменьшить налог (авансовый платеж).

Шаг 3. Рассчитываем сумму налога (авансового платежа), подлежащего уплате.

Для вычислений используем следующие формулы.

Расходы, уменьшающие налог = Взносы на обязательное страхование + Затраты на выплату пособий за первые три дня болезни + Платежи по договорам добровольного личного страхования

Максимальная сумма уменьшения налога = Доходы за отчетный (налоговый) период х 6% : 2

Сумма налога (авансового платежа) к уплате = Доходы за отчетный (налоговый) период х 6% – Сумма расходов, уменьшающая налог (не более чем на 50%) – Сумма авансовых платежей, уплаченная за предыдущие отчетные периоды

Как отразить операции в бухучете

Перейдем к учету. Порядок отражения операций покажем на примере.

Пример 1

ООО «РемСервис» применяет упрощенную систему с объектом «доходы». В I квартале 2015 года доходы равны 2 000 000 руб.; расходы по взносам и пособиям за счет работодателя – 240 000 руб. Рассчитаем сумму авансового платежа, подлежащего уплате.

I квартал.

Определяем предел величины, на которую можно уменьшить авансовый платеж:

2 000 000 руб. х 6% : 2 = 60 000 руб.

Исчисляем сумму авансового платежа к уплате за I квартал:

2 000 000 руб. х 6% – 60 000 руб. = 60 000 руб.

Предположим, что за полугодие доходы нарастающим итогом с начала года составили 4 500 000 руб., расходы по взносам и пособиям – 330 000 руб.

Полугодие.

Предел уменьшения налога:

4 500 000 руб. х 6% : 2= 135 000 руб.

Сумма авансового платежа по налогу за полугодие (за вычетом взносов и пособий, а также уплаченного за I квартал авансового платежа по налогу):

4 500 000 руб. х 6% – 135 000 руб. – 60 000 руб. = 75 000 руб.

Примечание. В таком же порядке рассчитывается авансовый платеж по налогу за 9 месяцев и налог за год.

Бухгалтер ООО «РемСервис» отразил в бухгалтерском учете начисление авансовых платежей по налогу следующими записями.

31 марта:

ДЕБЕТ 99
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу в связи с применением упрощенной системы»

  • 60 000 руб. – начислен авансовый платеж за I квартал.

30 июня:

ДЕБЕТ 99
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу в связи с применением упрощенной системы»

  • 75 000 руб. – начислен авансовый платеж за полугодие.

И так далее…

Таким образом, суммы авансовых платежей и налога будут соответствовать суммам к уплате (а по году – к доплате), отраженным в годовой декларации по налогу, уплачиваемому при упрощенной системе.

Если же, допустим, 31 марта бухгалтер отразил в учете всю сумму аванса по налогу за I квартал (без уменьшения) проводкой:

ДЕБЕТ 99
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу в связи с применением упрощенной системы»

  • 120 000 руб. – начислен авансовый платеж за I квартал,

то следует сделать сторнировочную запись:

ДЕБЕТ 99
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу в связи с применением упрощенной системы»

  • 60 000 руб. – скорректированы обязательства перед бюджетом по авансовому платежу за I квартал (сторно).

Может сложиться ситуация, когда очередной начисленный авансовый платеж к уплате окажется меньше предыдущего. То есть разница между ними будет отрицательной. В этом случае тоже нужно сделать сторнировочную проводку.

Пример 2

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Изменим лишь доходы. Предположим, что за полугодие они уменьшились и составили 1 800 000 руб. (компания во II квартале вернула контрагенту аванс в сумме 200 000 руб., а новых поступлений не было). Тогда за полугодие предел уменьшения налога будет равен 54 000 руб. (1 800 000 руб. х 6% : 2 = 54 000 руб.).

Расчет УСН: доходы минус расходы

Определим авансовый платеж за полугодие:

1 800 000 руб. х 6% – 54 000 руб. – 60 000 руб. = – 6000 руб.

Величина получилась отрицательной.

30 июня бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 99
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу…»

  • 6000 руб. – начислен авансовый платеж за полугодие (сторно).

В годовой налоговой декларации по упрощенке по строке 040 «Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля отчетного года» бухгалтер ООО «РемСервис» поставит прочерк.

А в строке 050 «Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля отчетного года» впишет 6000.

Эту сумму (6000 руб.) компания сможет вернуть или зачесть в счет уплаты будущих платежей по налогу.

Авторитетное мнение. Ю.В. Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

К какому виду налогов относится налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы? И в счет уплаты каких налогов можно зачесть переплату по упрощенному налогу?

Налоги, согласно статье 12 НК РФ (п. 2–4), делятся на федеральные, региональные и местные. В пункте 7 статьи 12 НК РФ установлено, что специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ. Исходя из приведенных норм, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы, относится к федеральным налогам. Зачет сумм излишне уплаченных налогов и сборов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по начисленным в отношении них пеням (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Таким образом, переплата по упрощенному налогу может быть зачтена в счет погашения недоимки по этому же налогу или по другим федеральным налогам и сборам, не замещаемым налогом при УСНО. Или при переходе с упрощенной системы на общий режим налогообложения в счет уплаты налога на прибыль организаций, НДС и т. п.

Обратите внимание! При упрощенке с объектом «доходы» сумму авансового платежа по единому налогу уменьшают на суммы обязательных страховых взносов, уплаченные в отчетном периоде во внебюджетные фонды. А также на суммы выплаченных за счет работодателя пособий.

Апрель 2015 г.

УСН

Добровольная система взимания налогов УСН очень легка в применении на предприятии. Налогоплательщик освобождается от нескольких налогов: на прибыль, имущество, НДФЛ (если отсутствуют наемные работники) и НДС. Вместо них взимается единый налог, который представляет собой чаще всего 6-процентное (иногда ставка равна 5–15%) отчисление от чистой прибыли хозяйствующего субъекта. Начисление налога по УСН осуществляется с использованием особых проводок вручную или с использованием программы 1С.

Роль УСН в бухучете предприятия

Предприятия, в общем, обязаны вести бухгалтерский и налоговый тип учета. При использовании в деятельности УСН процедура ведения отчетности несколько упрощается. Руководствуясь конкретными нормативными актами, ИП и организации на «упрощенке» могут бухучет не вести вовсе.

Расчет УСН доходы минус расходы (с примерами)

Об этом говорит закон №129-ФЗ от 1996 года.

Однако от составления первичной документации коммерческие единицы не освобождаются. На практике это означает, что обязательным является ведение учета нематериальных активов и основных средств. Бухучет же необходим исключительно для определения возможности применять УСН. То есть, право на использование этого режима теряется, как только сумма ОС и активов превысит в целом 100 миллионов рублей. Обязательным бухучет становится и в случае совмещения режимов, например, ЕНВД и «упрощенки».

В зависимости от выбранной схемы уплаты налогов базой может случить:

  • прибыль – доходы;
  • прибыль – доходы за минусом расходов.

При налогообложении дохода прибылью считается:

  • выручка от сбыта товаров или услуг;
  • внереализационный доход.

Признание доходов для целей взимания налогов осуществляется кассовым методом в некоторых случаях. Поступление денег в кассу учитывается по КУДиР. Отдельные виды прибыли не учитываются (статья 251 НК).

Не является прибылью (для налогообложения):

  • взносы в уставный фонд;
  • залог (задаток) в денежной или имущественной форме;
  • земные средства;
  • стоимость имущества, полученного для реализации по договору посредника.

При использовании схемы «доходы за минусом расходов» обязателен учет материальных расходов. Производится чаще всего способом оценивания приобретенного товара по цене единицы, средней цене или первой покупки (ФИФО).

Расходы в этом случае:

  • оплата труда;
  • амортизация основных средств;
  • материальные нужды;
  • соцнужды и прочее.

Определение суммы налога и его отображение в отчетности

Расчет сумм налога осуществляет бухгалтер предприятия или сторонняя организация. Ведение отчетности допускается и в электронном варианте, и в письменном. Все субъекты хозяйствования, кроме ООО, бухучет не ведут, но обязательно заполняют книгу расхода/дохода, согласно которой и производится начисление налога на УСН в проводках.

В балансе налог необходимо отразить на следующих счетах:

  • 68 – налоговые расчеты, сборы;
  • 51 – р/счет;
  • 99 – убыток/прибыль предприятия.

При начислении единого налога при УСН задействуют две проводки:

  • Кредит 51 – Дебет 68 (уплаченная сумма налога);
  • Кредит 68 – Дебет 99 (начисленный налог).

Любая хозяйственная операция в обязательном порядке отражается проводкой. Учет по разным видам налогов в счете 68 происходит в соответствии с субсчетами. Перечень таковых обязательно оговаривается в учетной политике. Сам счет 68 может быть поделен на субсчета:

  • 1 – налог по итогам 12 месяцев;
  • 2 – авансовые платежи;
  • 3 – НДФЛ и прочие налоги и сборы.

В программе 1С расчет налога имеет свои особенности:

  • КУДиР формируется в меню «Отчеты».
  • Декларация заполняется в соответствующей вкладке «Отчеты», раздел «Налоговая отчетность». В отчетности происходит автоматический расчет суммы налога в соответствии с тем, какую схему использует предприятие на УСН – «доходы» или «доходы за минусом расходов».
  • Начисление налога надо сделать в ручном режиме в меню «Операции», раздел «Операции, введенные вручную».
  • Проводки: начисление Д 99.01.1, К 68.12.

Программа 1С версий 8.2 и 8.3 требует, чтобы в пункте «Учетная политика» обязательно была указана схема начисления налогов по УСН по проводкам. Если он взимается с дохода, удерживается 6%. В случае подсчета по схеме «доходы минус расходы» ставка может быть от 5 до 15%, поскольку размер ее устанавливается региональной властью в зависимости от многих факторов.

Иногда по итогам периода начислению и оплате компанией подлежит минимальный налог УСН, который в общем порядке отражается в бухгалтерских проводках. В этом случае обязательно в ФНС предоставить заявление с просьбой зачисления авансов в счет налога. Для начисления к уплате минимального размера налога УСН используются следующие бухгалтерские проводки:

  • Д 99 К 68 суб. – расчет и начисление;
  • Д 99 К 68 суб. – сторнирование суммы аванса.

Итак, налог или авансы зачисляются на счет Д99, где указываются как доходы, так и убытки. Для осуществления расчетов по налогу предназначен К68. Прибыль указывается нарастающим итогом с начала периода. Когда оканчивается период, на весь использованный доход уменьшается общая прибыль, а неиспользованные траты предприятия указываются в отчетах.

Штрафные санкции – пеня – также отражаются в проводках:

  • Д 99 К 68 суб. – начисленные суммы пени;
  • Д 68 суб. – определение суммы;
  • К 51 – внесение отчета по уплаченным суммам пени.

Пеня не причисляется к расходам, принимаемым для уменьшения прибыли организации на УСН. Поэтому она не отражается в КУДиР. Пеня начисляется на основании бухгалтерской справки, а выплачивается по платежному поручению.