Налог на прибыль 1С

Для чего нужен налоговый учет и как его определить?

Главная задача налогового учета в 1С – расчет налога на прибыль, точнее налоговой базы для него.

Определение базы по налогу на прибыль достаточно простое. Это разница между доходами и расходами.

Сложность заключается в том, что доходы и расходы признаются в разных видах учета по-разному. Часть доходов и расходов может быть признана только в одном из видов учета. В результате появляются постоянные и временные разницы.

«Дружба» бухгалтерского и налогового учета выражается формулой, состоящей из четырех значений:

БУ = НУ + ПР + ВР,

где

  • БУ – сумма по бухгалтерскому учету
  • НУ – сумма по налоговому учету,
  • ПР – постоянная разница,
  • ВР – временная разница.

Как реализован налоговый учет в 1С Бухгалтерия 8.3

В бухгалтерских конфигурациях 1С 8.3 для реализации этой формулы используются специальный регистр, в котором для каждого значения есть свой ресурс (рис.1).

Рис.1

Для пользователя не обязательно детально разбираться в структуре регистров, но для более глубокого понимания механизма расчета налоговых проводок стоит иметь хотя бы общее представление о внутренней «кухне». Тем более, что связь регистра и проводок очевидна.

В проводках 1С вместо одной суммы может фигурировать сразу 4 (по числу значений из вышеприведенной формулы). На рис.2 видим различные суммы амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету. Разница между ними (83,34) образует временную разницу и находится в строчке с аббревиатурой «ВР».

Рис.2

При проведении документов программа сама рассчитывает нужные суммы по БУ и по НУ, а также контролирует равенство БУ и НУ по формуле. После закрытия периода на основании этих значений формируется нужная нам база.

План счетов в 1С также имеет свои особенности. Все счета, на котором ведется учет по налогу на прибыль, имеют установленный флажок «НУ» (рис.3). Например, счета 20, 23, 25 принимают участие в формировании прибыли, а счет 19 на прибыль не влияет, для него флажок «НУ» не установлен.

Рис.3

Из-за этого в некоторых проводках по налоговому учету бывает заполнена либо дебетовая, либо кредитовая сумма. На рис.4 видим, что в проводке по начислению взносов в строчках по НУ есть сумма по дебету , но нет суммы по кредиту.

Рис.4

Дело в том, что счет 68.01 не относится к налоговым счетам. Признак «НУ» для него не установлен (рис.5).

Рис.5

Для промежуточных расчетов по налогу на прибыль используется счет 68.04.2, которого нет в типовом плане счетов; этот субсчет добавили разработчики 1с (рис.6). Проводка Дт 68.04.2 Кт 99.09 на сумму 0.15 руб. нужна для округления суммы налога до целых значений.

Рис.6

Поиск и устранение ошибок по расчету налога на прибыль

Несмотря на то, что практически все расчеты по налогу на прибыль в программе выполняются автоматически, могут возникнуть ошибки. Особенно часто они возникают при вводе ручных операций.

Для контроля используется отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» (рис.7).

Рис.7

Каждый раздел отчета можно раскрыть двойным щелчком и найти ошибочный документ.

БП: Не расчитывается налог на прибыль при Закрытии месяца

«Подозрительные» разделы выделены красной обводкой (рис.8).

Рис.8

Раскроем раздел «Прочие расходы по реализации…». Ниже (рис.9) видим документы, на основании которых получились данные суммы.

Чтобы вывести документы, нужно включить флажок «По документам»

Рис.9

Исправляем ошибки и получаем «красивый» отчет (рис.10).

Рис.10

Настройка налогового учета в 1С 8.3

В заключение — о двух вариантах ведения налогового учета в программах 1С. Так как применение ПБУ 18/02 в некоторых случаях не является обязательным, то ряд организаций могут вести учет без формирования постоянных и временных разниц. Необходимые настройки выполняются на закладке «Налог на прибыль» в учетной политике (рис.11)

Рис.11

При этом с точки зрения пользователя ввод данных не меняется, ничего дополнительно считать не нужно. В результате итоговые суммы налога на прибыль будут одинаковыми как с использованием ПБУ, так и без.

Рис.12

Отличаться будут отчеты. Например, при использовании ПБУ/18 оборотно-сальдовая ведомость будет содержать данные по счетам 77 и 09 (отложенные налоговые активы и обязательства – результат формирования постоянных и временных разниц), а также суммы по счету 68.04.2 (рис.12).

Отчет, рассмотренный выше (рис.10), покажет корректные данные для варианта с ПБУ/18. Таким образом, анализ налога на прибыль в 1С легче проводить, имея детальную информацию о формировании налоговой базы, которую дает применение ПБУ/18.

По материалам: programmist1s.ru

Ставка налога на прибыль в 1С: БП 2.0

Вопрос:

Где в программе 1С БП 8.2 (релиз 2.0.44.13) устанавливается ставка налога на прибыль за 2013 год?Ответ:

Ставка налога на прибыль устанавливается в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8.2 посредством внесения записи на дату в одноименный регистр сведений "Ставки налога на прибыль", причем данное значение будет применяться для всех организаций, в разрезе которых ведется учет в информационно базе. Для внесения записи необходимо через меню Предприятие Ставки налога на прибыль открыть форму регистра и внести значение на дату через команду Добавить.

   На 2013 год в соответствии с ч.1 ст.284 НК РФ налоговая ставка составляет 20%, из которых:
(1) — 2% подлежат зачислению в федеральный бюджет,
(2)- 18% зачисляются в бюджеты субъектов РФ, причем данный показатель может быть понижен самим субъектом для определенной категории налогоплательщиков, но не может быть ниже 13,5%.

   Для организаций — резидентов особой экономической зоны ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ может быть понижена законами субъектов РФ, от деятельности осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.

Не выполняется правило НУ=БУ+ПР+ВР при расчете налога на прибыль

При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

   Для организаций, осуществляющих образовательную и(или) медицинскую деятельность применяется налоговая ставка 0%, при соблюдении организациями требований, установленных ст. 284.1 НК РФ.

   Для организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0%.

   Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п.2 ст.346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным п.2 и пп.1 п.2.1 ст.346.2 НК РФ, налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной ими собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0%.Остались вопросы и нужна помощь специалиста 1С? Оставьте заявку! Оплата только за результат!

Service Temporarily Unavailable

Налоговый учет в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Как проверить расчет налога на прибыль в 1С

консультант по автоматизации учета, сертифицированный 1С-Специалист,

автор курсов «Налог на прибыль, ПБУ 18 в 1С на практике»,

«Производственный учет в 1С-УПП для руководителей».

Работа с отчетом «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль»

Во всех конфигурациях 1С, имеющих блоки бухгалтерского и налогового учета    (1С-Бухгалтерия, 1С-Комплексная автоматизация, 1С-УПП ), есть отчет «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль».

Отчет предназначен для проверки оборотов по доходам  и расходам, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, по данным бухгалтерского и налогового учета, с учетом временных и постоянных разниц..

Отчет не предназначен:

— для анализа данных о доходах и расходах, отнесенных к видам деятельности, облагаемым ЕНВД, за исключением тех расходов, которые отнесены к деятельности, облагаемой ЕНВД, в результате распределения по полученным доходам.

—  для анализа доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

Анализ проводится путем сопоставления данных бухгалтерского учета, налогового учета и учета постоянных и временных разниц. В основу сопоставления данных положено равенство по оборотам соответствующих счетов по видам учета:

БУ = НУ ± ПР ± ВР

( я использую знак “±”, что бы подчеркнуть, что суммы БУ и НУ должны быть положительными за исключением операций сторно, а сумму разниц могут иметь знак как “+”, так и “-“).

1с Отчет Анализ налога на прибыль

С помощью структуры налоговой базы можно перейти к интересующему разделу учета. Переход от одной схемы к другой производится с помощью двойного клика мыши на блоке с интересующими показателями.

Если выбрать раздел «Налог». то открывается схема «Расчет налога на прибыль»

На схеме  анализ проводится методом сопоставления величины налога на прибыль по данным налогового учета (декларация по налогу на прибыль) и по данным бухгалтерского учета с учетом признания и списания постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств (отчет о прибылях и убытках).

Если величина налога на прибыль по данным бухгалтерского учета совпадает с величиной  налога на прибыль по данным налогового учета, то ведение налогового учета расценивается как правильное.

 Исключением является, когда  за проверяемый период есть убыток по бухгалтерскому учету.

В этом случае на схеме блоки «Налог на прибыль по данным  НУ» и «Налог на прибыль  по данным БУ с учетом корректировки» обводятся рамкой зеленого цвета.

Каждый блок схемы имеет название и 4 суммы, соответственно видам учета —  БУ, НУ, ВР и ПР

Выбрав блок в схеме для расшифровки ( например, Доходы ) открывается более детальная схема по  выбранному блоку

Если для блока нет детализированной схемы, то открывается отчет по сводным проводкам ( оборотам), сформировавшим показатели блока.

Ниже приводится пример расшифровки  блока «Выручка по обычным видам деятельности».

Установив флаг «Развернуть по документам». отчет разворачивается до первичных документов, сформировавших показатели.

Любой документ вошедший в отчет, можно открыть. щелкнув по выбранной строке дважды.

Таким образом, последовательно переходя от блока к блоку и расшифровывая показатели можно дойти до первичных документов,

В случае. если для показателей какого-либо блока не выполняется равенство

БУ = НУ + ПР + ВР, то такой блок  обводится красной рамкой, что сигнализирует о наличии ошибки.

Дважды щелкнув мышью по такому блоку,  получим расшифровку по оборотам. Установив флаги «Развернуть по документам» и «Показывать только ошибки»  детализируем расшифровку до документов, сформировавшим расхождения.

После устранения всех ошибок и повторения регламентных операций в отчете не должно быть  выделения блоков красной рамкой:

P.S. Есть ситуации, когда расчет налога на прибыль верный, а блоки все равно выделяются красной рамкой.

А так же есть ситуации, когда налог рассчитывается не верно, а блоков выделения красным нет.

Эти особенности отчета объяснялись в видео-приложении к семинару «Декларация по налогу на прибыль в 1С — без ошибок и в срок». который проводился в декабре.

P.S. Отсутствие расхождений в проверяемом равенстве БУ = НУ + ВР + ПР говорит о первой формальной проверке  на правильность. Правильность отражения доходов и расходов по бух.учету и налоговому учету определяется правильностью  оформления  первичных документов и выбора соответствующих статей расходов.

Рекомендуйте статью коллегам:

Категория: Финансы

Похожие статьи:

Что такое чистые активы и как их самостоятельно посчитать?

Как быстро посчитать проценты

Как Посчитать Процент от Числа

Как быстро посчитать проценты

Как посчитать чистые активы

Как проверять налог на прибыль

(Комментарий к Методическим рекомендациям по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг, утвержденным Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 23.04.2004 (Протокол от 22.04.2004 N 25))

В то время как налоговое ведомство страны постепенно отменяет свои Методические рекомендации, Совет по аудиторской деятельности при Минфине России начал выпускать свои методички.

Недавно были обнародованы Методические рекомендации по аудиторской проверке налога на прибыль (текст документа размещен на сайте Минфина России www.minfin.ru). Этот документ адресован прежде всего аудиторам. Цель — создание единообразного рабочего инструмента для проведения аудиторских проверок. В данном случае Методические рекомендации охватили только маленькую часть аудиторской проверки — проверку правильности отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности налога на прибыль и обязательств перед бюджетом по данному налогу.

Методички не подменяют собой никакие другие документы, регламентирующие аудит, в частности Правила (стандарты) аудиторской деятельности.

Так, в Рекомендациях предложены подробные рабочие документы аудитора по оценке аудиторских рисков, однако в этих документах приведены только факторы рисков.

Налоговый учет в 1С 8.3 — нюансы налога на прибыль

А их оценка производится самим аудитором в соответствии с критериями, которые определены в Правиле (стандарте) N 8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом" (утв. Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 N 405). То же самое и по определению уровня существенности (допустимой ошибки) — в предлагаемых Методическими рекомендациями рабочих документах приведены только базовые показатели, а числовые значения уровня существенности определяются аудитором на основе Правила (стандарта) N 4 "Существенность в аудите", утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696.

Нужно сказать, что Методические рекомендации помогут и бухгалтерам при организации бухгалтерского или налогового учета.

В частности, в работе может пригодиться таблица-тест "Анализ учетной политики и влияние на прибыль расхождений в налоговом и бухгалтерском учете". В этой таблице на 20 листах собраны воедино все основные элементы, требующие отражения в учетной политике. Описаны различия в подходе к учету объектов и операций в бухгалтерском и налоговом учете, а также их влияние на налогооблагаемую прибыль. Таблицы замечательны приведенной в них коллекцией ссылок на нормы законодательства, регулирующие учет. Группировка по объектам и отдельным операциям наглядна и позволит пользоваться таблицами как справочником.

Интересны также таблицы, посвященные постоянным и временным разницам. В нескольких таблицах приведены подробные перечни разниц, которые могут возникнуть у организации. Однако характеристика этих разниц краткая и рассчитана на подготовленного пользователя. Для проверки наиболее значимых временных разниц предложены механизм проверки формирования незавершенного производства и алгоритм по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам. Приведен альтернативный вариант проверки налога на прибыль при отсутствии аналитического учета временных разниц.

Воспользоваться этими разработками, к сожалению, смогут и налоговики. Ведь теперь с выходом Методических рекомендаций у проверяющих инспекторов появился превосходный инструментарий, с помощью которого они очень просто могут доказать систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций в части учета разниц по ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". А за это, как известно, ст.120 Налогового кодекса предусматривает штраф (5000 руб.).

Остальные таблицы и тесты также применимы в бухгалтерии налогоплательщика для организации самоконтроля и внутреннего аудита.

Итак, создан рабочий инструмент, пользуясь которым аудитор должен качественно выполнить свою работу, дана методика выполнения этой работы. А конкретную ситуацию аудитор должен оценить на месте самостоятельно, опираясь на свой опыт и знания.

А.Б.Погребс

Аудитор-консультант