Налог на прибыль ПБУ

Содержание

Введение……………………………………………………………………………………………………4

1. Экономическое содержание налога на прибыль организаций……………….6

1.1. Экономическая сущность и содержание прибыли …………………………………6

1.2. Налог на прибыль организаций и объекты налогообложения ………………..9

1.3. Формирование прибыли предприятия …………………………………………………12

2. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль……………………………15

2. 1.

ПБУ 18/02: учет расчетов по налогу на прибыль в 2018 году для чайников

Бухгалтерский учет постоянных разниц, временных разниц и постоян

ных налоговых обязательств …………………………………………………………….15

2. 2. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, их признание и отражение в бухгалтерском учете……………………………….21

2. 3. Бухгалтерский учет налога на прибыль ……………………………………………..26

Заключение……………………………………………………………………………………………….29

Список используемой литературы……………………………………………………………..31

Введение

В условиях рыночной экономики основа экономического развития – прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источники его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому достоверность исчисления и распределения положительного финансового результата (бухгалтерской прибыли) становится важнейшей задачей бухгалтерского учета.

При формирующихся рыночных отношениях ориентация предприятий на получение прибыли является непременным условием для их успешной предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных направлений и методов этой деятельности. В современной России, при становлении и развитии коммерческих предприятий, проблема правильности учета и распределения прибыли становится наиболее актуальной. Учет, прогнозирование и планирование финансового результата предприятия необходимо на любой стадии производства.

Предметом курсовой работы является бухгалтерский учет финансового результата деятельности организации, учет расчетов налога на прибыль и распределение прибыли.

Целью данной курсовой работы является исследование бухгалтерского учета формирования финансовых результатов, учета расчетов по налогу на прибыль, анализ использования прибыли и выработка рекомендаций по совершенствованию организации бухгалтерского учета финансового результата, распределения прибыли и увеличению финансового результата организации.

Основными задачами, при исследовании данной темы являются изучение:

– прибыли, как основы развития организации;

– бухгалтерского учета формирования финансовых результатов предприятия, расчетов предприятия с налогом на прибыль, использования и распределения прибыли в РФ;

– особенностей организации учета формирования финансовых результатов и использования прибыли.

Функционирование предприятия в условиях рынка предполагает поиск и разработку каждым из них собственного пути развития. Иными словами, чтобы не только удержаться, но и развиваться на рынке, предприятие должно улучшать состояние своей экономики: иметь всегда оптимальное соотношение между затратами и результатами производства; изыскивать новые формы приложения капитала, находить новые, более эффективные способы доведения продукции до покупателя, проводить соответствующую товарную политику и т.д.

Каждое предприятие самостоятельно принимает решение в части того, что, сколько и как производить товары (оказывать услуги), где и как их реализовывать и, наконец, как распределять полученный доход (фонды возмещения, оплаты труда, накопления). По всем этим вопросам оно принимает решения в соответствии со своими интересами, отвечая своим имуществом за ошибки или неправильно выбранные действия.

1. Экономическое содержание налога на прибыль организаций

1.1. Экономическая сущность и содержание прибыли

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

За счет отчислений от прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства и в конечном счете повышения жизненного уровня населения. Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и расходов, полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий.

Основным показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

Прибыль от реализации – это разность между валовым доходом и затратами на реализацию товаров (издержками обращения). Прибыль является результирующим показателем хозяйственной деятельности торговой фирмы.

Балансовая прибыль – сумма прибыли предприятия от реализации продукции и доходов от других видов деятельности. Балансовая прибыль, как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета.

Чистая прибыль представляет собой разницу между балансовой прибылью и суммами отчислений и платежей в бюджеты разных уровней.

Внереализационная (дополнительная) деятельность также имеет доходы и затраты, что в конечном итоге образует результат нетто или чистую прибыль предприятия.

Размеры прибыли и возможности ее роста находятся в сложной зависимости от ряда факторов, важнейшие из которых следующие:

-объем реализации;

— структура товарооборота;

— величина других доходов и расходов, входящих в состав прибыли (проценты полученные и уплаченные, доходы от участия в других организациях, прочие операционные и внереализационные доходы и расходы);

-уровень налогообложения прибыли.

Факторы, влияющие на прибыль можно разделить на внешние и внутренние.

К внешним факторам относятся:

  • политическая стабильность;

  • состояние экономики;

  • демографическая ситуация;

  • конъюнктура рынка, в том числе рынка потребительских товаров;

  • темпы инфляции;

  • ставка процента за кредит.

К внутренним факторам относятся:

  • объем валового дохода (и, соответственно, факторы, его определяющие);

  • производительность труда работников;

  • скорость оборачиваемости товаров;

  • наличие собственных оборотных средств;

  • эффективность использования основных фондов.

Это факторы, влияющие на величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, которую еще называют чистой прибылью.

Чистая прибыль может быть направлена на уплату местных налогов и сборов, образование резервных фондов, осуществляются отчисления на благотворительные цели, уплачиваются проценты по ссудам банков, полученных на восполнение недостатков оборотных средств, на приобретение основных средств, нематериальных активов и других активов, а также процентов по средствам, взятым взаймы у других организаций. Из чистой прибыли уплачиваются также штрафы и расходы по возмещению ущерба, подлежащим в соответствии с действующим законодательством внесению в бюджеты разных уровней.

Изначально различают бухгалтерскую и экономическую прибыль. Бухгалтерская (балансовая) прибыль определяется как разность между валовым доходом и бухгалтерскими издержками. Бухгалтерские издержки – это издержки, принимающие форму прямых платежей. Иначе их называют явными издержками. Для оценки целесообразности осуществления той или иной предпринимательской деятельности, следует учитывать не только явные, но и неявные (имплицитные) издержки предприятия. Иногда их определяют как скрытые или вмененные издержки. Неявные издержки представляют собой издержки, не носящие денежный характер, то есть альтернативные издержки использования любых ресурсов (материальных, трудовых, денежных), принадлежащих владельцам предприятия или предприятию как юридическому лицу. Неявные издержки возникают вследствие утраченных возможностей осуществить иное альтернативное решение. Сумма явных и имплицитных издержек составляет содержание совокупных (или экономических) издержек, и, соответственно, экономическая прибыль определяется как валовой доход за минусом совокупных издержек.

Таким образом, бухгалтерская прибыль отличается от экономической на величину имплицитных издержек.

Показатели прибыли отражают прибыль как экономическую категорию и имеют взаимосвязанные количественную и качественную стороны. Соответственно разнообразию видов прибыли в анализе используется большое количество показателей. Наиболее распространенная система показателей, это система показателей, определяемая бухгалтерской отчетностью.

Таким образом, прибыль является финансовым результатом деятельности организации, полученным в результате взаимодействия показателей: валового дохода, издержек обращения, внереализационных доходов и расходов.

Страницы: следующая →

1234Смотреть все

Похожие страницы:

Похожие главы из других работ:

Бухгалтерские счета, их виды и классификация. Корреспонденция счетов

3.2 Применение субсчета 76/3 на практике

У компании ООО «Оазис» имеется дебиторская задолженность в размере 1 350 000 руб. по счету 62 «Расчеты с заказчиками и покупателями». По определенным причинам до наступления срока платежа она передала за 750 000 руб…

Документальное оформление и учёт горюче-смазочных материалов

4.4 Применение норм расхода топлива

Порядок применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования устанавливает Инструкция о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин…

Исследование методики проведения аналитических процедур и аудита учета налогов

1.3 Применение аналитических процедур

Различают целый набор целей применения аналитических процедур, однако, основной практической целью осуществления аудиторских процедур, в том числе аналитических…

Калькулирование себестоимости продукции с использованием нормативного метода

1.2.1 Содержание и применение нормативных калькуляций.

Нормативные калькуляции в управленческом учете имеют многоцелевое назначение. В планировании они используются для расчетов плановой себестоимости продукции, сметы затрат на производство, определения цен продажи продукции, трансфертных цен…

Международные стандарты аудиторской деятельности

1.2 Назначение и классификация МСА, их применение в России

Назначение международных аудиторских стандартов, как и национальных стандартов, заключается в следующем: * они обеспечивают определенные гарантии качества подготовки аудиторов…

Международный стандарт аудита

3.1 Применение МСА 500 в бухгалтерском учете

При оказании услуг в области бухгалтерского учета аудитор использует свое профессиональное суждение для определения того, в какой степени прочие услуги позволяют сократить объем работы, необходимой для подтверждения мнения аудитора…

Международный стандарт аудита

3.3 Применение МСА 500 при проверке коммерческих банков

Процедуры проверки по существу — это тесты, которые проводятся с целью получения аудиторских доказательств для обнаружения существенных искажений финансовой отчетности…

Место и роль отчета о прибылях и убытках в системе экономической информации

2.1 Применение ПБУ 18/02 и Отчет о прибылях и убытках

Рассмотрим отдельные практические ситуации, с которыми обычно сталкивается организация, применяющая нормы ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденное приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н…

Основные возможности системы 1С: Бухгалтерия

1.2.5 Периодические константы и их применение

Само название «константа» предполагает постоянство значений, хранимых в них. Однако иногда информацию, содержащуюся в константе, приходится корректировать. Конечно, внести изменения в соответствующие константы труда не представляет. Но…

Первичные учетные документы

2. Применение первичных документов

бухгалтерский учет накладная…

Попередельный метод учета затрат и калькулирования себестоимости: сущность, сфера применения

2.2 Сфера применение попеременного метода

Пример . Определить себестоимость продукции при полуфабрикатном и бесполуфабрикатном варианте попередельного метода учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета…

Система директ-костинг

2. Применение системы директ-костинг

Статистические методы в аудите

3.

ПБУ 18/02: расчет налога на прибыль по-новому

Применение и развитие аудиторской статистики

Аудит, как и ревизия, может быть основан на выборке, на применении при проверках статистической или нестатистической ее методологии. На Западе в отличие от России многие аудиторские проводятся по выборкам различного типа…

Учет денежных средств

Применение расчетных чеков.

Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке…

Учет основных средств в бухгалтерском учете

2.3 Применение ПБУ 18/02

Разобравшись с относящимися к объекту основных средств цифрами по годам, посмотрим, как в данном случае в 2011 году «работает» ПБУ 18/02. Период составления годовой отчетности за 2011 год. ШАГ 1…

15.4. Учет расчетов по налогу на прибыль

«ПБУ 18/02»

Лектор ПОЛЯКОВА Марина Сергеевна –

эксперт журнала ФНС России «Налоговая политика и практика», аттестованный преподаватель ИПБ России, налоговый консультант, специалист по методологии аудита, автор многочисленных публикаций по бухгалтерскому учету и налогообложению, к.э.н.

Вебинар для главного бухгалтера, сотрудника ФЭС, специалиста по налогообложению, аудитора 

1. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»: цели и задачи стандарта в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Учет налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете

Понятия и термины ПБУ 18/02.

2. Основные правила применения ПБУ 18/02.

  • Какие организации имеют право не применять ПБУ 18/02.
  • Условный расход (доход) по налогу на прибыль: определение величины и отражение в бухгалтерском учете. Нужно ли начислять условный налог при отсутствии разниц.
  • Постоянные и временные разницы – в чем отличия. Вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы. Обязательные условия для признания постоянных и временных разниц.
  • Формирование постоянных налоговых активов и обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, их отражение в бухгалтерском учете.
  • Погашение отложенных налогов. Списание отложенных налогов при выбытии объекта учета.
  • Переквалификация временных разниц в постоянные. Уровень существенности и принцип рациональности при применении ПБУ 18/02.

3. Отражение показателей по ПБУ 18/02 в формах бухгалтерской отчетности.

4. Практические рекомендации по применению ПБУ 18/02.

  • Возникновение постоянных и временных разниц при учете амортизируемого имущества.
  • Способы формирования разниц по нормируемым расходам.
  • Учет операций при безвозмездной передаче ценностей по ПБУ 18/02.
  • Применение ПБУ 18/02 в убыточном периоде.
  • Особенности применения ПБУ 18/02 при исправлении ошибок прошлых лет в бухгалтерском и налоговом учете.
  • ПБУ 18/02 в организациях с обособленными подразделениями.

5. Возможности сближения бухгалтерского и налогового учета: реалии и перспективы.

Продолжительность семинара — 3 часа.

         Запись на участие в вебинаре по тел. 63-58-34 (или через специалиста по обслуживанию СПС КонсультантПлюс в вашей организации)

Версия для печати