Налог на страховую выплату

Содержание

После наступления страхового случая и получения компенсации от страховой компании налогоплательщики задаются вопросом: платится ли налог на страховые выплаты по ОСАГО? В данной статье мы ответим на этот вопрос, опираясь на нормы действующего налогового и гражданского законодательства.

Положения о налогообложении компенсационных выплат по ОСАГО

Автовладелец, имеющий полис ОСАГО, в случае ДТП получает компенсацию полученного ущерба от страховой компании виновного лица. Налоговый кодекс РФ утверждает, что при подаче декларации о доходах налогоплательщик обязан включить в нее и возмещение, полученное от страховой компании на территории государства или за его пределами.

Федеральный Закон РФ от 25.04.2002 № 40 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» относит ОСАГО к обязательному виду страхования. В свою очередь, статья 213 Налогового Кодекса РФ освобождает физических лиц от уплаты налогов с денежных средств, полученных в качестве компенсации по договорам обязательного страхования. Таким образом, налог на доходы физических лиц по 13% ставке на страховые выплаты по договорам ОСАГО не начисляются.

В каких случаях НДФЛ все же придется заплатить?

Несмотря на однозначность утверждения об отсутствии обязанности налогоплательщика платить налоги по выплатам ОСАГО, в некоторых ситуациях уплатить налог все же придется. Для наглядности ситуации используется пример:

Машина участвовала в дорожно-транспортном происшествии, а страховая компания должна выплатить страхователю возмещение в размере 20 000 рублей. Клиент предоставил страховщику необходимый пакет документов, однако возмещение не выплачивается долгое время. После обращения страхователя в суд и получения решения о взыскании выплат по ОСАГО, суд также присуждает выплату неустойки за все время просрочки. Таким образом, страховая компания компенсирует не только выплаты по ОСАГО, но и неустойку по договору. Налоговое законодательство рассматривает выплаченную неустойку как доход и требует уплаты налога на доходы физических лиц в размере 13% только в части неустойки.

Налоговый Кодекс утверждает, что «полученным доходом физического лица является экономическая выгода в любой форме». При обращении в суд для получения возмещения по полису ОСАГО истец пользуется услугами юриста для составления искового заявления или представления интересов в судебных заседаниях. Если возмещение представительских расходов суд возлагает на компанию-ответчика, то истец должен оплатить НДФЛ с полученной компенсации.

Компенсация морального вреда при получении возмещения по ОСАГО

Если для получения компенсации по полису ОСАГО страхователю приходится обращаться в суд, то одним из его исковых требований может быть компенсация морального вреда. Налоговое законодательство Российской Федерации освобождает налогоплательщика от уплаты НДФЛ на полученные страховые выплаты. Однако по поводу налогообложения моральной компенсации при невыплате страхового возмещения по ОСАГО долго была противоречивая практика.

Конец юридическим дискуссиям положило Положение Президиума Верховного Суда РФ в «Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ», в котором утверждается, что при возмещении морального вреда отсутствует объект налогообложения.

Таким образом, если суд примет решение о компенсации морального ущерба при решении вопроса о компенсации по полису ОСАГО, то налогоплательщик не должен включать это возмещение при определении налогооблагаемой базы.

Заключение в вопросе о налогообложении выплат по ОСАГО

Проанализировав все вышесказанное, можно сделать следующие выводы в вопросе о налогообложении страховых выплат ОСАГО:

  1. Статья 3 Налогового Кодекса РФ устанавливает обязанность налогоплательщика платить только те налоги, которые перечислены в вышеуказанном кодексе.
  2. Законодатель освобождает физических лиц от уплаты НДФЛ на выплаты, полученные по полисам обязательного страхования, такие как ОСАГО, обязательное медицинское страхование и т.д.
  3. Любые штрафы, выплаченные страховой компанией в пользу страхователя, облагаются налогами.
  4. Сумма, выплаченная страховщиком в качестве компенсации морального вреда, не считается доходом физического лица и не подлежит налогообложению.
  5. Штрафные санкции за не вовремя уплаченные налоги устанавливаются НК РФ. Их размер колеблется от 20 до 40 процентов от суммы неуплаченного сбора. Также в некоторых случаях уголовный Кодекс РФ предусматривает уголовную ответственность за данное нарушение.

Советуем почитать: Выплаты по ОСАГО в 2018 году — правила осуществления страхового возмещения 2/5 (1 голосов)

Опубликовано 24.10.20

В данном разделе мы приведем примеры расчета социального налогового вычета на страхование жизни в разных ситуациях.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается налоговая база. При этом Вы можете вернуть себе 13% от суммы налогового вычета.

Пример 1: Оплата страхования своей жизни

Условия получения вычета:
В 2019 году Осокина В.А. заключила договор на страхование жизни и уплатила за 2019 год страховых взносов на сумму 40 000 руб.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
В 2019 году Осокина В.А. зарабатывала 30 000 рублей в месяц и в сумме заплатила 46 800 руб. подоходного налога за год.

Расчет вычета:
В данном случае сумма вычета на страхование жизни составляет 40 000 рублей (т.е. вернуть можно 40 000 руб. * 13% = 5 200 рублей).Так как Осокина В.А. заплатила подоходного налога на сумму более 5 200 рублей, и сумма налогового вычета меньше максимальной (120 000 руб.), то она сможет получить вычет в полном объеме и вернуть 5 200 рублей.

Пример 2: Оплата собственного страхования жизни на сумму более 120 тыс.рублей

Условия получения вычета:
В 2019 году Зверев А.Н. заключил договор на страхование жизни и уплатил за 2019 год страховых взносов на сумму 130 000 рублей.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
В 2019 году Зверев А.Н. зарабатывал 50 000 руб. в месяц и в сумме заплатил 78000 руб. подоходного налога за год.

Расчет вычета:
Несмотря на то, что Зверев А.Н. потратил на страхование жизни 130 000 руб.,максимальная сумма вычета за год составляет 120 000 руб., поэтому вернуть Зверев А.Н сможет максимум 120 000 руб. * 13% = 15 600 рублей. Так как Зверев А.Н. заплатил более 15 600 рублей подоходного налога, то вернуть он эту сумму сможет в полном объеме.

Пример 3: Вычет на страхование жизни вместе с другими социальными вычетами

Условия получения вычета:
В 2019 году Власов В.С. заключил договор на страхование жизни, по которому оплатил страховые взносы на сумму 40 000 руб., а также оплатил свое обучение в ВУЗе в размере 100 000 руб.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
В 2019 году Власов В.С. зарабатывал 50 000 рублей в месяц и в сумме заплатил 78000 руб. подоходного налога за год.

Расчет вычета:
Несмотря на то, что Власов В.С. затратил 140 000 руб. на страхование жизни и обучение, сумма социальных налоговых вычетов за год не может превысить максимального ограничения в 120 000 рублей. Поэтому Власов В.С. сможет вернуть максимум 120 000 * 13% = 15 600 рублей. Так как Власов В.С. заплатил более 15 600 рублей подоходного налога, то вернуть он эту сумму сможет в полном объеме.

Пример 4: Вычет на страхование жизни при заключении комбинированного договора

Условия получения вычета:
В 2019 году Стеклов Ю.И. заключил комбинированный договор на страхование жизни и страхование от несчастных случаев и болезней на общую сумму 42 000 руб., из которых по выписке из страховой компании 30 000 руб. – взносы на страхование жизни, 12 000 руб. – взносы на страхование от несчастных случаев и болезней.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
В 2019 году Стеклов Ю.И. зарабатывал 30 000 рублей в месяц и в сумме заплатил 46800 руб. подоходного налога за год.

Расчет вычета:
В данном случае сумма вычета на страхование жизни составляет 30 000 рублей (т.е. вернуть можно 30 000 руб. * 13% = 3 900 рублей). Так как Стеклов Ю.И. заплатил подоходного налога на сумму более 3 900 рублей, и сумма налогового вычета меньше максимальной (120 000 руб.), то он сможет получить вычет в полном объеме и вернуть 3 900 рублей.

Пример 5: Вычет на страхование жизни при заключении комбинированного договора

Условия получения вычета:
В 2019 году Тарасова М.С. при покупке квартиры оформила ипотеку. Банк обязал Тарасову М.С. заключить договор смешанного страхования, включающий страхование жизни, здоровья, имущественных интересов и титульное страхование.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
В 2019 году Тарасова М.С. зарабатывала 50 000 рублей в месяц и в сумме заплатила 78 000 руб. подоходного налога за год.

Расчет вычета:

Так как в соответствии с условиями договора страхования выгодоприобретателем в части суммы страховой выплаты является банк, получить налоговый вычет по расходам на страхование жизни Тарасова М.С. не сможет.

Пример 6: Оплата страхования жизни супруги и детей

Условия получения вычета:
В 2019 году Рогозин В.В. заключил договор на страхование в свою пользу, в пользу своей супруги и ребенка. На собственное страхование Рогозин В.В. уплатил за 2019 год взносов на сумму 25 000 руб., на страхование жизни супруги – 24 000 руб., на страхование жизни ребенка – 23 000 руб.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
В 2019 году Рогозин В.В. зарабатывал 70 000 рублей в месяц и в сумме заплатил 109200 руб. подоходного налога за год.

Расчет вычета:
В данном случае суммарный размер вычета на страхование жизни всех членов семьи составляет 72 000 руб. (т.е. вернуть можно 72 000 руб. * 13% = 9 360 рублей). Так как Рогозин В.В. заплатил подоходного налога на сумму более 9 360 рублей, и сумма налогового вычета меньше максимальной (120 000 руб.), то он сможет получить вычет в полном объеме и вернуть 9 360 рублей.

Получите вычет

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 1699 ₽

Российский налоговый курьер, 17 августа 2001 г.
Налогообложение доходов, полученных физическими лицами по договорам страхования
10965 просмотров

В соответствии со ст.927 ГК РФ страхование в Российской Федерации осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).

По договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая). Право на получение страховой суммы принадлежит лицу, в пользу которого заключен договор.
По договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе.
Особенности определения налоговой базы в отношении доходов, полученных физическими лицами по договору страхования, установлены ст. 213 НК РФ. В пунктах 1-4 указанной статьи рассматривается налогообложение страховых выплат, получаемых физическими лицами:
— по договорам личного страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения (пункты 1-3);
— по договорам добровольного имущественного страхования (п. 4).
В пункте 5 ст. 213 НК РФ рассматривается налогообложение страховых (пенсионных) взносов, уплачиваемых работодателями.
Личное страхование может быть обязательным и добровольным (долгосрочным и краткосрочным). Добровольное страхование может быть долгосрочным (на срок не менее 5 лет).
Обязательное страхование
В соответствии с п. 2 ст. 927 и п. 1 ст. 935 ГК РФ страхование считается обязательным, если обязанность страхования прямо возложена законом на определенных в нем лиц. Например, в соответствии с Федеральным законом от 16.07.99 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» и Законом Российской Федерации от 28.06.91 № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» страхователями для работающего населения являются предприятия, учреждения, организации, лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, и лица свободных профессий (творческих профессий, не объединенных в творческие союзы).
Законом могут быть предусмотрены также случаи обязательного страхования жизни, здоровья и имущества граждан за счет средств, предоставленных из соответствующего бюджета (обязательное государственное страхование).
Например, Федеральным законом от 28.03.98 № 52-ФЗ «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы и сотрудников федеральных органов налоговой полиции» предусмотрено обязательное государственное страхование военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации.
Доходы, полученные физическими лицами в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном законодательством, не включаются в налоговую базу при исчислении налога на доходы физических лиц.
К таким выплатам, например, относятся:
• оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;
• пенсия по старости;
• пенсия по инвалидности;
• пенсия по случаю потери кормильца;
• пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;
• пособие по беременности и родам;
• оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также оплата санаторно-курортного лечения и прочие.
Исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком, которые в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Пример 1
Гражданин во время прохождения военных сборов получил травму, в результате которой ему была установлена третья группа инвалидности.
Страховая компания выплатила гражданину страховую сумму в размере 30000 руб., которая в соответствии с п. 1 ст. 213 НК РФ не облагается налогом на доходы физических лиц.
Добровольное долгосрочное страхование
Добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком, в котором определяются конкретные условия страхования.
Для целей налогообложения не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по добровольному долгосрочному (на срок не менее пяти лет) страхованию жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок) страхователей или застрахованных лиц.
Следовательно, не облагаются налогом на доходы физических лиц страховые выплаты, выплаченные в пользу застрахованного по договору страхования жизни в случае:
— окончания срока страхования или достижения определенного договором страхования возраста застрахованного;
— смерти застрахованного;
— выплаты пенсии (ренты, аннуитета) застрахованному в случаях, предусмотренных договором страхования (окончание действия договора страхования, достижение застрахованным определенного возраста, смерть кормильца, постоянная утрата трудоспособности, текущие выплаты (аннуитеты) в период действия договора страхования и др.).
Следует отметить, что в данном пункте речь идет не только о страховании жизни. В соответствии с Условиями лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации, утвержденными приказом Росстрахнадзора от 19.05.94 № 02-02/08, страхование от несчастных случаев, болезней, медицинское страхование, страхование жизни относятся к личному страхованию. Следовательно, страховые выплаты, произведенные страховщиком в фиксированной сумме либо в размере частной или полной компенсации дополнительных расходов застрахованного (при этом возможна комбинация обоих видов выплат) в соответствии с данными договорами, также не будут облагаться налогом на доходы физических лиц при наступлении следующих случаев:
— нанесения вреда здоровью застрахованного вследствие несчастного случая или болезни;
— смерти застрахованного в результате несчастного случая или болезни (если страховую выплату получает страхователь);
— утраты (постоянной или временной) трудоспособности (общей или профессиональной) в результате несчастного случая или болезни, за исключением видов страхования, относящихся к медицинскому страхованию.
Добровольное медицинское страхование осуществляется на основе программ добровольного медицинского страхования и обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских и иных услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхования (ст. 1 Закона № 1499-1). Следовательно, страховые выплаты в размере частичной или полной компенсации дополнительных расходов застрахованного, вызванных обращением застрахованного в медицинские учреждения за медицинскими услугами в соответствие с договором, налогом на доходы физических лиц не облагаются.
По договорам смешанного страхования жизни, если правилами страхования предусмотрены ответственность в случае получения травм, выплачиваемые застрахованному или страхователю суммы страхового обеспечения не учитываются при определении налоговой базы, согласно п. 1 ст. 213 НК РФ, как выплаты в возмещение вреда здоровью.
При получении страховых выплат иными физическими лицами — резидентами Российской Федерации, которые в соответствии с договором не являются страхователями или застрахованными лицами, указанные выплаты облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Например, в случае смерти застрахованного страховую выплату получил наследник. Данная выплата считается доходом наследника и облагается налогом.
В случае долгосрочного расторжения договора добровольного долгосрочного страхования жизни или договоров добровольного пенсионного обеспечения, заключенных с российскими негосударственными пенсионными фондами, до истечения пятилетнего срока его действия (за исключением случаев долгосрочного расторжения договора страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договора выплате при досрочном расторжении договора страхования, а также в случае изменения условий указанного договора в отношении срока его действия полученный доход, за вычетом суммы внесенных физическим лицом взносов, учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты (п. 3 ст. 213 НК РФ). Страховые выплаты, полученные физическими лицами по таким договорам, подлежат налогообложению с применением льгот, предусмотренных п. 1 ст. 213 НК РФ.
Пример 2
Физическое лицо, заключившее договор добровольного страхования жизни со страховой компанией сроком на пять лет, изменяет срок действия договора до трех лет. В течение трех лет физическим лицом были уплачены страховые взносы в размере 50000 руб. В период действия договора застрахованный получал аннуитеты по 500 руб. ежемесячно. При расторжении договора выплатила физическому лицу страховую сумму в размере 60000 руб.
Сумма выплаты сотруднику по договору добровольного страхования, которая будет облагаться налогом на доходы с физических лиц у источника выплаты (страховой компании) по ставке 13%, составит:
(60000 руб.-50000 руб.) х 0,13 = 1300 руб.
Полученные сотрудником суммы аннуитетов по 500 руб. ежемесячно в соответствии с п. 1 ст. 213 НК РФ налогом на доходы не облагаются.
Добровольное пенсионное страхование
Не облагаются налогом на доходы физических лиц доходы в виде страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховщиками, и (или) в виде выплат по договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными пенсионными фондами, в случае если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Основаниями для пенсионного обеспечения согласно ст. 2 Закона Российской Федерации от 20.11.90 № 340-1 «О государственных пенсиях в Российской Федерации» являются:
— достижение соответствующего пенсионного возраста. При этом в соответствии со ст. 10 указанного закона пенсии по возрасту на общих основаниях устанавливаются мужчинам по достижении 60 лет и при общем трудовом стаже не менее 25 лет, женщинам — по достижении 55 лет и при общем трудовом стаже не менее 20 лет. Для отдельных категорий граждан законом установлены льготные основания, определяющие право на пенсию по возрасту:
— наступление инвалидности;
— потеря кормильца (для нетрудоспособных членов семьи);
— длительное выполнение определенной профессиональной деятельности (пенсии за выслугу лет).
Следовательно, указанные страховые выплаты по договорам добровольного пенсионного страхования в полном объеме не облагаются налогом на доходы физических лиц, если они выплачиваются в связи с наступлением соответствующих страховых случаев, установленных законодательством Российской Федерации. Сведения о таких суммах по форме № 2-НДФЛ в налоговый орган не представляются и в Налоговой карточке формы 1-НДФЛ не отражаются (формы № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ утверждены приказом МНС России от 01.11.2000 № БГ-3-08/379, зарегистрированным Минюстом России 30.11.2000 № 2479).
Кроме того, у физических лиц, получающих только страховые выплаты при наступлении пенсионных оснований, которые не подлежат налогообложению, обязанности представления налоговой декларации в налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ не возникает.
С сумм страховых выплат, полученных физическими лицами — резидентами Российской Федерации в иных случаях, не предусмотренных пенсионным законодательством, налог удерживается по ставке 13%. Сведения о таких выплатах представляются по форме № 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Добровольное краткосрочное страхование
При определении налоговой базы не учитываются суммы страховых выплат, полученные по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, если сумма таких страховых выплат не превышает сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России на момент заключения договора страхования (п. 2 ст. 213 НК РФ). В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Для определения налоговой базы важно определение момента заключения договора страхования. Согласно ст. 957 ГК РФ договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса. Следовательно, и ставка рефинансирования в таких случаях определяется на момент уплаты страховой премии, первого взноса или иной даты, обусловленной договором добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет.
Пример 3
Физическое лицо, заключившее со страховой компанией договор добровольного страхования жизни сроком на 1 год, утратило страховые взносы на общую сумму 30000 руб. В течение года сотрудник уплатил страховые взносы на общую сумму 30000 руб. По окончании срока действия договора страховщик (страховая компания) обязан по условию этого договора выплатить сотруднику страховую сумму в размере 50000 руб. Ставка рефинансирования Банка России на момент уплаты первого взноса по договору страхования составляла 28% годовых.
Сумма выплаты физическому лицу по договору добровольного страхования, которая будет облагаться налогом на доходы физических лиц у источника выплаты (страховой компании) по ставке 35%, составит:
50000 руб. — (30000 руб. + 30000 руб. х 0,28) = 11600 руб.
Сумма налога в соответствии с расчетом равна 4060 руб. (11600 руб. х 0,35).
Порядок налогообложения страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни, заключенным организацией в пользу своих работников на срок менее пяти лет, иной. С сумм страховых взносов, уплаченных за физических лиц при их перечислении страховщику, организация обязана удержать налог по ставке 13%, так как в соответствии с п. 5 ст. 213 НК РФ если организация уплачивает за физическое лицо страховые взносы, то суммы этих взносов учитываются при определении налоговой базы. Исключение составляют случаи, когда организация уплачивает страховые взносы за физических лиц по договорам обязательного медицинского страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью и (или) оплату страховщиками медицинских расходов, при условии отсутствия указанных выплат застрахованным физическим лицам.
При получении застрахованным физическим лицом — резидентом РФ страхового обеспечения в размере как превышающем, так и не превышающем сумму страхового взноса, с которого удержан налог организацией-страхователем, со всей суммы страхового обеспечения налог должен быть удержан по ставке 13%, поскольку суммы, полученные по краткосрочным договорам, не облагаются налогом, если взносы внесены физическим лицом и скорректированы на ставку рефинансирования Банка России на момент заключения договора, совпадают с суммой выплаты.
Пример 4
Организация заключила договор добровольного страхования жизни своего работника со страховой компанией сроком на один год и перечислила страховой взнос в размере 10000 руб. При наступлении страхового случая (окончания страхования) застрахованному работнику страховщик выплачивает страховую сумму в размере 15000 руб.
В данном случае организация при перечислении страхового взноса удержит из доходов застрахованного работника налог в сумме 1300 руб. (10000 руб. х 0,13).
При выплате страхового обеспечения застрахованному работнику страховщик должен удержать налог на доходы физических лиц в размере 1950 руб. (15000 руб. х 0,13).
Определение налоговой базы в случае уплаты страховых (пенсионных) взносов за счет средств работодателей
Пунктом 5 ст. 213 НКРФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если эти суммы вносятся за физических лиц из средств организаций или иных работодателей, за исключением случаев:
— когда страхование работников производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством;
— по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещении вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам. Следовательно, объекта налогообложения не возникает, если страховой случай не наступает и страховая выплата не производится. При получении физическим лицом страховой выплаты с наступлением страхового случая возникает объект налогообложения в виде страхового взноса, уплаченного организацией или иным работодателем, поскольку согласно положениям ст. 211 НК РФ данный доход считается доходом, полученным в натуральной форме, и облагается налогом по ставке 13%.
Следует отметить, что п. 5 ст. 213 НК РФ не установлено, за каких конкретно физических лиц (работников, членов семьи работников или иных лиц) из средств организаций или иных работодателей возможна оплата взносов по договорам добровольного страхования, не учитываемых при определении налоговой базы. Это дает право применять данный порядок в отношении всех физических лиц;
— когда работодатели заключают договор добровольного пенсионного страхования (договоры о добровольном негосударственном пенсионном обеспечении) при условии, что общая сумма страховых (пенсионных) взносов не превысит 10 тыс. руб. (с 1 января 2002 г. — 2 тыс. руб.) в год на одного работника.
Имущественное страхование
Пунктом 4 ст.213 НК РФ предусмотрено, что по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:
— гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая — по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
— повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между полученной страховой выплатой и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных на страхование этого имущества страховых взносов.
Действующий порядок налогообложения распространяется на доходы физических лиц, полученных в виде страховых выплат, независимо от того, кто является страхователем — само физическое лицо или организация, или иной работодатель.
В случае осуществления ремонта обоснованность расходов, необходимых на ремонт, подтверждается калькуляцией, заключением, актом, составлением страховщиком или независимым оценщиком.
Расходы на произведенный ремонт застрахованное физическое лицо подтверждает договором или копией договора о выполнении соответствующих работ, оказании услуг, актом приема-передачи работ или услуг, платежными документами (платежные поручения, кассовые чеки и т.п.). При отсутствии указанных документов, предусмотренных п. 4 ст. 213 НК РФ, налоговая база, облагаемая согласно п. 1 ст. 224 НК РФ по ставке 13%, определяется как разность между страховой выплатой, полученной физическим лицом, и суммой уплаченных на страхование имущества страховых взносов.
Для целей налогообложения не учитываются суммы возмещения страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенные в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов. Не подлежат налогообложению страховые выплаты физическим лицам в случае угона или хищения автомобиля.
Если страховые выплаты производятся пострадавшим физическим лицам по договорам добровольного страхования гражданской ответственности, когда повреждения или гибели их имущества не происходит, такие выплаты также не подлежат налогообложению.
Л.И. ОСИПЧУК,
советник налоговой службы I ранга,
Департамент налогообложения физических лиц МНС России

Вся пресса за 17 августа 2001 г.
Смотрите другие материалы по этой тематике: Обязательное страхование, Налоговый климат, Учет и отчетность, Страхование жизни, Добровольное медицинское страхование, Страхование имущества
Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте

При осуществлении страхования жизни страховщик в дополнение к страховой сумме может выплачивать часть инвестиционного дохода страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор страхования жизни.

Страховые выплаты, включающие выплаты инвестиционного дохода, производимые в соответствии с договором страхования жизни, не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ, если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни, и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ.

При этом суммы страховых выплат, включающих выплаты инвестиционного дохода, которые превышают суммы внесенных страховых взносов, подлежат налогообложению НДФЛ.

В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни и возврата физлицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/10652 от 03.06.2019.

📌 Реклама

Что это такое?

Страховые выплаты по ОСАГО – это деньги, которые получает владелец автомобиля, пострадавший в аварии не по своей вине, в качестве возмещения, необходимые, чтобы оплатить ремонт или покупку новой машины в случае её полной гибели.

При этом выплаты осуществляются за счёт средств страховой компании виновника аварии, поскольку полис ОСАГО предусматривает страхование не своего автомобиля и даже не чужого, а ответственность владельца полиса перед другими участниками дорожного движения, которая может наступить из-за его неверных действий, повлекших ДТП.

Особенности налогообложения

Чтобы разобраться, облагается ли налогом страховая выплата, давайте для начала определимся, какие здесь могут быть случаи и особенности.

  1. Во-первых, законодательство в области налоговых правоотношений в общем виде предусматривает два вида налогоплательщиков:
    • физические лица, то есть мы с вами;
    • юридические лица, которыми являются предприятия.
  2. Во-вторых, учитывая, что страховые возмещения, поступая к нам, увеличивают имеющийся у нас капитал, они признаются доходом физического или юридического лица.
  3. В-третьих, договор ОСАГО со страховщиком может заключить как физическое лицо, так и предприятие, имея на балансе транспортные средства. Соответственно, и страховые выплаты могут получать и физические, и юридические лица, которые признаются доходом и служат причиной возникновения объекта налогообложения.

Значит, плательщиками могут быть как физические, так и юридические лица. Поэтому вид налога зависит от категории субъекта. А налог может взиматься только тот, объект налогообложения по которому рассчитывается исходя из суммы дохода.

Однако то обстоятельство, что появляется доход и объект налогообложения, не означает, что в любом случае должен быть уплачен налог, ввиду того что существует множество преференций, и не все доходы в итоге являются налогооблагаемыми.

Для граждан

Физические лица уплачивают налог на доходы (НДФЛ), порядок начисления и уплаты которого регламентирован главой 23 Налогового кодекса России. Так, кодекс устанавливает, что:

  • страховые выплаты относятся к доходам (статья 208);
  • данные возмещения не подлежат налогообложению как выплаты по договорам обязательного страхования (статья 213).

Таким образом, физические лица не должны уплачивать НДФЛ со страховых выплат по ОСАГО.

Индивидуальные предприниматели не являются юридическими лицами, поэтому на них распространяются те же правила, которые установлены для физических лиц. Следовательно, НДФЛ с таких доходов они также не перечисляют.

Для юридических лиц

С юридических лиц взимается налог на прибыль, суть которого такова, что объект налогообложения определяется как разница между доходами и расходами. Положения о порядке обложения этим налогом закреплены главой 25 НК РФ. В частности, установлено, что:

  1. в состав внереализационных доходов входят суммы возмещения убытков и ущерба (статья 250);
  2. статьёй 251 обозначен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, в котором отсутствуют суммы возмещения ущерба;
  3. к внереализационным расходам приравниваются убытки от аварий и чрезвычайных ситуаций (статья 265).

Таким образом, страховые выплаты по ОСАГО входят в состав доходов предприятия, а траты на устранение последствий повреждения корпоративного транспортного средства входят в состав расходов.

Учитывая, что налогом на прибыль облагается только разница между доходами и расходами, то:

  • если убытки больше полученного возмещения или равны ему, налог на прибыль не будет взиматься;
  • если убытки окажутся меньше возмещения, то облагаться будет только часть страховой выплаты, которая превышает значение полученных убытков.

Является ли доходом?

Вне зависимости от того, на какие цели и по какой причине происходит поступление денежных средств, это является увеличением экономических выгод, а значит, учитывается в качестве дохода, кроме случаев, прямо оговоренных в законодательных актах. И страховые выплаты не стали исключением:

  • на основании статьи 208 НК РФ они признаются доходом в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц;
  • согласно статье 250 НК РФ они также приходятся доходом в целях обложения налогом на прибыль организаций.

Однако следует учитывать, что не с любого дохода взимаются налоги.

Нужно ли платить НДФЛ?

Доходы физических лиц облагаются НДФЛ в соответствии с принципами, отражёнными в главе 23 НК РФ. Налоговая ставка по данному налогу применяется в размере 13%. Однако исходя из сути норм статьи 208 НК РФ, страховые выплаты по ОСАГО, выплаченные в пользу граждан, не должны облагаться налогом, а значит, ничего платить не нужно.

Ввиду этого, гражданам не стоит беспокоиться о том, каким образом платить налог.

Порядок действий для организаций

Хозяйствующие субъекты не всегда исчисляют налог на прибыль с сумм, полученных в качестве возмещений по договорам ОСАГО. Облагается не полный размер выплат, а исключительно разница между суммой страховой выплаты и фактическими затратами на восстановление автомобиля или покупку нового в случае его полной гибели.

Ставка налогообложения установлена в размере 20%. Например, если:

  1. сумма страхового возмещения по ОСАГО составила 50 тыс. руб.;
  2. а фактические расходы на починку машины сложились в размере 45 тыс. руб.;
  3. то объектом налогообложения по налогу на прибыль будет признаваться разница в размере 5 тыс. руб.;
  4. а налоговый платёж составит 1 тыс. руб.

Налог со страховых выплат подлежит уплате в том же порядке, как и при получении других видов доходов. Момент уплаты зависит от того, какой метод используется при признании доходов и расходов:

  • при методе начисления не имеет значения, когда фактически поступили денежные средства, и когда осуществлены затраты на ремонт машины. Они должны признаваться в тот момент, в котором они имели место. Поэтому налог должен быть перечислен в бюджет сразу без ожидания получения денег;
  • при кассовом методе платить следует только после того, как страховая выплата поступит на счёт компании.

Также при начислении и уплате рассматриваемого обязательного платежа следует действовать согласно правилам, установленным статьёй 286 НК РФ. Так, налог на прибыль платится путём перечисления ежемесячных авансовых платежей, рассчитанных исходя из налогооблагаемой прибыли и ставки.

Когда уплата не требуется?

Гражданин, пострадавший в ДТП не по своей вине, получая страховое возмещение на восстановление повреждённого автомобиля или приобретение нового взамен не подлежащего восстановлению, не обязан уплачивать какой-либо налог (о том, когда потерпевший может рассчитывать на выплату по ОСАГО, рассказано ).

Увеличение средств, которыми он владеет, в связи с поступлением выплаты, является доходом. Однако налогообложению такой доход не подлежит.

Хозяйствующий субъект не имеет обязательств перед бюджетом только в том случае, если на ремонт затрачено не меньше, чем получено от страховщика. Кроме информации о налогообложении страховых выплат, всем владельцам полисов ОСАГО будет полезно прочитать о том:

  • что из себя представляет прямое возмещение убытков по ОСАГО и как составить заявление на такую выплату;
  • что такое натуральное возмещение ущерба по ОСАГО;
  • как рассчитать и получить максимальную выплату по ОСАГО;
  • какие документы необходимы для получения выплат по ОСАГО и как составить и подать заявление на их получение;
  • можно ли получить страховое возмещение ОСАГО по доверенности и как это сделать.

Процесс налогообложения включает в себя множество нюансов. Поэтому важно следовать положениям, закреплённым Налоговым кодексом, и обращать внимание на разъяснения Минфина, налоговой службы. Кроме того, помочь разобраться в особенностях налогообложения может изучение судебной практики.