Налоги Кипр

Содержание

Программа гражданства Кипра за инвестиции — одна из наиболее востребованных. Согласно официальной статистике, по этой программе Кипр только за последние пять лет привлек в страну более 4 млрд. евро, а за 2016 год выдал около 400 паспортов. Интерес к получению кипрского паспорта только растет.

В связи с этим не исключены вопросы о том, как устроена налоговая система Кипра и какие финансовые выгоды сулит второе гражданство на Кипре. Ответы на эти и другие вопросы — в статье.

Выгоды налогообложения на Кипре

Вступление в Европейский Союз в первой половине 2000-х вынудило Кипр отказаться от формального статуса оффшора, что, однако, не повлекло за собой потерю деловой привлекательности. Кипр сегодня — одно из наиболее благоприятных мест для ведения бизнеса в ЕС. Статистически, ежемесячно здесь открывается около тысячи новых компаний. Залогом успеха служит льготный режим налогообложения, ориентированный на бизнес, а не на чиновников.

12.5%. Именно такой размер имеет на Кипре ставка налога на прибыль. Налог с дивидендов не платится. Предосудительная «минимизация» на Кипре предстает вполне легальной налоговой оптимизацией. Будь вы акулой бизнеса или отошедшим от дел состоятельным человеком, инвестором, ищущим спокойный уголок, — Кипр идеально подойдет для каждого.

Налоги на доходы физических лиц на Кипре

Чтобы определиться, в каком налоговом статусе вы пребываете на острове, следует знать следующее:

НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ КИПРА СЧИТАЕТСЯ ЛИЦО, ПРОЖИВАЮЩЕЕ НА ЕГО ТЕРРИТОРИИ 60 ДНЕЙ В ТЕЧЕНИЕ ОДНОГО НАЛОГОВОГО (НЕ КАЛЕНДАРНОГО!) ГОДА. Для сравнения: чтобы стать налоговым резидентом на Мальте, нужно находиться в стране от 183 дней в году

Учтите, что день прилета на Кипр считается днем пребывания, а день отлета таковым не считается.

Физические лица — нерезиденты Кипра платят налог исключительно на доходы, полученные из источников, расположенных на территории республики. При этом для резидентов объектом налогообложения будут доходы, полученные из источников, находящихся как на территории Кипра, так и за его пределами.

Доход, не превышающий 19 500 евро, не облагается налогом вообще. Однако! Доход, хотя бы на один евро превышающий эту сумму, уже подлежит налогообложению со ставкой 20%. Доход свыше 28 000 евро облагается налогом со ставкой 25%. 30% налога взимается с дохода, превышающего 36 300 евро. Максимальной ставкой — 35% — облагается доход свыше 60 000 Евро. Данные приводятся по состоянию на 2017 год.

На первый взгляд, ничего привлекательного в подобных ставках налога нет. Но ваше мнение изменится после некоторых уточнений. Налог на доходы физических лиц не взимается в случае, если речь идет о доходах в виде дивидендов или процентов. Не облагаются налогом любые суммы, получаемые физическим лицом за услуги, предоставляемые работодателям за пределами острова. Доходы от курсовых разниц, продажи ценных бумаг, полученные от постоянного представительства за рубежом, одноразовые страховые выплаты не являются объектом налогообложения.

В то же время с доходов, получаемых физическим лицом в результате инвестиционной деятельности, налог на прибыль взимается. Этот вид доходов имеют, например, лица, получившие кипрский паспорт в результате участия в программе гражданства за инвестиции. Процентный доход в таких ситуациях приравнивают к торговой прибыли.

Основные налоги на Кипре для юридических лиц

Налоговым резидентом Кипра считается то юридическое лицо, руководство деятельностью которого осуществляется с Кипра. Для юридических лиц, резидентов и нерезидентов, предусмотрен ряд налогов.

Первый из них — corporation tax (налог на прибыль). Юридические лица — резиденты платят налог на прибыль, полученную в результате деятельности как на территории, так и за границами Кипра. В том, что касается компаний-нерезидентов, налогом облагается лишь прибыль, получаемая ими непосредственно на самом острове.

Проценты, начисленные от вложенных в бизнес инвестиций, приравниваются к полученной прибыли и облагаются налогом на прибыль.

Ставка налога на прибыль, как об этом говорилось выше, — 12.5%. Льготы во многом сходны с теми, что предусмотрены для налога на доходы с физических лиц. Также не облагается налогом прибыль от дивидендов, процентный доход. Не взимается налог на прибыль, полученную в результате продажи ценных бумаг, курсовой разницы (если только Вы не торгуете валютами), доходы от реструктуризации кредитов, а также прибыль, получаемую от официального представительства Вашей фирмы, находящегося за границами Кипра.

Интересно, что при расчете базы для начисления налога компании могут учитывать убытки, понесенные ими на протяжении последних 5 лет, предшествовавших налоговому году. Также убытки могут быть переданы между компаниями, находящимися на Кипре и составляющими холдинг (группу). Компания из другой страны ЕС, являющаяся ее налоговым резидентом и входящая в холдинг, может передавать свои убытки кипрской компании. Но при условии, что она исчерпала возможности для реализации таких убытков. Убытки, понесенные официальным представителем Вашей компании за рубежом, могут быть учтены на Кипре.

Value Added Tax, известный нам как НДС. Компания, размер оборота которой за предыдущий налоговый год превысил 15 600 евро, обязана встать на учет как плательщик налога на добавленную стоимость. Встать на учет придется и в случае, если:

  • прибыль за следующий месяц грозит перевалить за указанную сумму;
  • сумма продаж иным европейским компаниям, не являющимся плательщиками этого налога, превысит 35 000 Евро.

Ставка НДС на Кипре подвижна и варьируется от стандартных 19% до льготного 0%, если занимаетесь, например, экспортом товаров, поставкой услуг, связанных с морским или воздушным флотом. От уплаты НДС освобождены почтовые, страховые, образовательные услуги, аренда недвижимости.

Налог на прирост капитала подлежит уплате только в случае, если этот прирост прямым или косвенным образом связан с продажей недвижимости, расположенной на Кипре. Подаренная или унаследованная недвижимость таким налогом облагаться не будет.

Что касается наследства, то налог на него не взимается на Кипре последние 17 лет. А с 1 января текущего года киприоты отменили и налог на недвижимое имущество.

К обязательным налогам на Кипре относится Взнос в фонд обороны, который подлежит к уплате налоговыми резидентами Кипра — как юридическими, так и физическими лицами (для этого Вы должны постоянно проживать на Кипре). Базой для этого налога служат дивиденды и процентные доходы, а его ставка — 17%. Однако и тут предусмотрен ряд льгот, предусматривающих возможность не платить взнос.

Прибыль от деятельности по морским перевозкам освобождается от налогообложения.

Существует также целый ряд специальных режимов налогообложения, распространяющихся на деятельность страховых компаний, пенсионных выплат, роялти по кинопродукции, использование прав интеллектуальной собственности, доходов от деятельности в нефтегазовой сфере и др.

Стоит ли становится налоговым резидентом Кипра?

Налоговая система Кипра отличается высокой вариативностью. Важно, что данное обстоятельство позволяет создавать законные бизнес-схемы, существенно сокращающие базу для налогообложения. А это в совокупности с прозрачным регуляторным механизмом способствует эффективности бизнеса на Кипре.

Вопрос, вынесенный в подзаголовок, предстоит решать каждому самостоятельно. На наш взгляд, плюсов существенно больше, чем минусов — налоговый резидент Кипра обладает большим количеством прав и может рассчитывать на существенно большее количество налоговых льгот в сравнении с нерезидентом. Паспорт Кипра, как мы помним, не является необходимым условием для получения статуса налогового резидента. Этот паспорт понадобится для того, чтобы пользоваться иными привилегиями гражданина Евросоюза.

Программа гражданства Кипра за инвестиции

Пожалуй, история с программой гражданства Кипра за инвестиции — тот самый случай, когда уместным будет расхожее выражение: тысячи людей не могут ошибаться. Год от года все больше иностранных граждан со всего мира становятся ее участниками. В их числе — тысячи наших соотечественников из ближнего зарубежья. Brexit толкает англичан на приобретение кипрского паспорта. Сюда постепенно перебираются инвесторы из ЮАР. Всех привлекают возможности, которые открываются после получения гражданства Кипра.

ПРОГРАММА ГРАЖДАНСТВА КИПРА ЗА ИНВЕСТИЦИИ ФУНКЦИОНИРУЕТ С 2013 ГОДА И ЗА ЭТОТ ПЕРИОД ПОПОЛНИЛА КАЗНУ СТРАНЫ НА СУММУ СВЫШЕ 4 МЛРД ЕВРО.

Предусмотрены следующие формы участия в программе:

  • Вариант №1. Инвестиция в объект недвижимости — от 2 млн евро.
  • Вариант №2. Инвестиция в действующий бизнес — от 2 млн евро.
  • Вариант №3. Комбинация вышеперечисленных вариантов — от 2 млн евро.

Вся процедура, начиная от подачи документов и заканчивая получением паспорта, займет от 3 до 6 месяцев. Нет необходимости до или после получения паспорта проживать на острове. Напомним: кипрский паспорт позволяет выбрать для проживания любую из стран ЕС.

Процесс получения гражданства Кипра за инвестиции полностью конфиденциален. Гражданство будет предоставлено всем членам вашей семьи, и, разумеется, перейдет по наследству потомкам.

Кажется теперь, относиться к получению гражданства Кипра исключительно как к возможности создать запасной аэродром означало бы значительно преуменьшать потенциал такого приобретения. Паспорт Кипра способен стать базисом построения сильной международной бизнес-империи. Стоит ли откладывать достижение собственного успеха?

ФОТО: .com

Парламент Казахстана в конце 2019 ратифицировал Конвенцию между правительством Республики Казахстан и правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы.

Напомним, что Конвенция является международным договором Казахстана и ее положения имеют превалирующую силу над местным законодательством. По сути, этот документ определяет порядок налогообложения операций между налоговыми резидентами Казахстана и налоговыми резидентами Кипра.

Что изменится со вступлением в силу конвенции?

Ратификация конвенции являлась долгожданным событием для многих казахстанских групп, так как она позволит применять налоговые льготы при налогообложении операций между казахстанскими и кипрскими компаниями, а также рассматривать Кипр в качестве альтернативной юрисдикции для создания иностранных компаний (холдинговых, финансовых, лицензионных и торговых компаний, а также совместных предприятий) международных групп.

В первую очередь этот документ устанавливает правила обложения корпоративным подоходным налогом (КПН), удерживаемым у источника выплаты, дохода от предпринимательской деятельности кипрских компаний, если такие компании получают доход от налоговых резидентов Казахстана.

Согласно ее положениям, доход кипрской компании освобождается от КПН у источника выплаты в Казахстане, если такая компания не осуществляет предпринимательскую деятельность через расположенное в Казахстане постоянное учреждение. Таким образом, при оплате казахстанскими компаниями услуг, оказываемых кипрскими компаниями за рубежом, КПН у источника выплаты в Казахстане после вступления в силу конвенции возникать не будет. При этом в настоящее время такой доход облагается в Казахстане налогом по ставке 20%.

Также конвенция позволит применять пониженные ставки КПН у источника выплаты в отношении дивидендов, вознаграждения (процентов) и роялти и освободить от налогообложения доход от реализации акций/долей участия, получаемых налоговыми резидентами Кипра:

Дивиденды

К дивидендам, полученным кипрской компанией, может применяться пониженная ставка в размере 5%, если кипрская компания прямо владеет не менее чем 10% капитала компании — налогового резидента Казахстана, выплачивающей дивиденды.

Вознаграждение (проценты), роялти

К доходам в виде вознаграждения (процентам) и роялти, выплаченным казахстанской компанией в пользу кипрской компании, может применяться пониженная ставка в размере 10%.

Доход от реализации акций/долей участия

Конвенция предусматривает, что доход, полученный компанией — налоговым резидентом Кипра от реализации акций/долей участия в казахстанских компаниях, может быть освобожден от налогообложения в Казахстане, если активы казахстанских компаний состоят не более чем на 50% из недвижимого имущества, расположенного в Казахстане.

В сущности, конвенция устанавливает аналогичные льготы, что и другие налоговые конвенции со странами, которые часто используются для структурирования казахстанских групп (например, Нидерланды).

Однако следует иметь в виду, что для применения вышеназванных льгот кипрская компания должна быть не только налоговым резидентом Кипра, но и лицом, имеющим фактическое право на получаемые доходы (так называемым окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода).

Также с учётом планов Казахстана и Кипра применять Многостороннюю конвенцию MLI, необходимо иметь бизнес-цели, помимо налоговых, для использования кипрских компаний.

Для информации, аналогичные требования уже распространяются и на многие другие юрисдикции, в том числе Нидерланды, Люксембург, Великобритания, Сингапур.

Учитывая вышеизложенное, после вступления в силу конвенции Кипр может рассматриваться в качестве альтернативной юрисдикции для регистрации холдинговых, финансовых, лицензионных и торговых компаний с точки зрения налоговой эффективности наряду с Нидерландами и иными популярными юрисдикциями.

В то же время использование юрисдикции Кипра несет в себе ряд дополнительных преимуществ по сравнению с другими юрисдикциями, традиционно популярными для целей международного структурирования:

Отсутствие кипрского КПН у источника выплаты

Налоговое законодательство Кипра не предусматривает удержания КПН у источника выплаты на Кипре при распределении дивидендов. Поэтому владение кипрскими компаниями выходит намного проще, чем владение компаниями – резидентами стран, которые взимают налог на доходы у источника выплаты.

Отсутствует необходимость в создании промежуточных компаний, использование которых в настоящее время ассоциируется со значительными налоговыми рисками, а также ведёт в целом к удорожанию структуры.

Данная особенность кипрского налогового режима выгодно отличает Кипр от иных юрисдикций, так как позволяет снизить налоговую нагрузку на распределение прибыли.

Низкий корпоративный подоходный налог

Стандартная ставка КПН для юридических лиц на Кипре составляет всего 12,5%. Для сравнения ставка КПН составляет:

— в Нидерландах — 25% (с 2021 – 21,7%);

— в Люксембурге – около 25% в зависимости от вида деятельности;

— в Великобритании – 19% (возможно снижение ставки до 17% с 1 апреля 2020).

Тем не менее данный положительный фактор может одновременно приводить к определённым негативным последствиям с точки зрения применения правил контролируемых иностранных компаний (КИК).

Сейчас в Казахстане не могут быть признаны КИК иностранные юридические лица, зарегистрированные в юрисдикциях, с которыми Казахстан заключил налоговую конвенцию.

Однако в настоящее время рассматриваются поправки в Налоговый кодекс РК, в соответствии с которыми в качестве КИК в Казахстане не будут рассматриваться вышеуказанные компании, только если номинальная ставка налога на прибыль в государстве их резидентства превышает 15%.

Таким образом, если данные поправки будут приняты, кипрская дочерняя компания будет признаваться КИК казахстанской компании/физического лица даже после вступления в силу конвенции (так как ставка КПН на Кипре меньше 15%).

Льготные режимы налогообложения

На Кипре действует специальный налоговый режим для компаний, осуществляющих разработку и лицензирование некоторых объектов интеллектуальной собственности (ОИС), например патенты и программное обеспечение.

Данный режим предусматривает освобождение от налогообложения на Кипре до 80% доходов, полученных от использования ОИС, принадлежащих кипрской компании.

Важно отметить, что кипрская компания сможет применять льготы, предусмотренные данным режимом, только при наличии существенного присутствия на Кипре (наличие реального офиса, сотрудников, вовлеченных в разработку и использование ОИС). В таком случае эффективная ставка КПН на Кипре в отношении вышеуказанных доходов может быть снижена до 2,5%.

Режим «NID»

Налоговое законодательство Кипра предусматривает, что при вкладе учредителя в капитал кипрской компании такая компания в определённых случаях будет иметь право на вычет «условных процентных расходов» для целей КПН на Кипре, как если бы эта компания получила заём (но без фактической выплаты процентов, что важно с точки зрения применения концепции лица, имеющего фактическое право на доход).

Данный механизм также позволяет снизить эффективную ставку налогообложения на Кипре вплоть до 2,5%. Таким образом, режим NID позволяет рассматривать Кипр в качестве юрисдикции для регистрации финансовых компаний в рамках групп.

Иные аспекты

Кипр применяет гибкое английское право, что позволяет создавать совместные предприятия и заключать на их уровне соглашения акционеров.

Немаловажным преимуществом Кипра по сравнению с другими странами, традиционно используемыми для международного структурирования, являются относительно низкие затраты на создание и содержание кипрских компаний (расходы на офис, оплату труда сотрудников, сервис-провайдеров и т.д.).

Если смотреть на российский опыт, то зачастую именно данный фактор являлся решающим при принятии российскими бизнесменами решения об использовании кипрских компаний.

Из-за популярности Кипра среди российских групп определённые индустрии Кипра (финансы, консалтинг, недвижимость и проч.) «заточены» под российский бизнес с точки зрения использования русского языка и знания специфики клиентов из стран СНГ.

Таким образом, вступление конвенции в силу открывает широкие возможности для использования Кипра казахстанскими группами.

Международные группы уже сейчас анализируют появившиеся опции использования компаний — налоговых резидентов Кипра в рамках существующих и планируемых структур для целей повышения налоговой эффективности и снижения налоговых рисков.

Александр Токарев, директор, международное налогообложение, KPMG в Казахстане и Центральной Азии

Асия Атекеева, старший менеджер, международное налогообложение, KPMG в Казахстане и Центральной Азии

Для лиц, постоянно проживающих на Кипре или планирующих это сделать в будущем, необходимо иметь информацию о налогах и сборах, которые они должны уплачивать, находясь на острове. Мы подготовили обзор налогов и сборов, которые уплачиваются налоговыми резидентами Кипра.

  1. На доходы физических лиц – 35%.
  2. На доходы юридических лиц – 12,5%.
  3. На прирост капитала – 20%. Взимается только со сделок по продаже местной недвижимости или при торговле акциями, незарегистрированными на биржах страны. Не взимается со сделок по купле-продаже акций местных компаний.
  4. Уровень НДС – 19%. Оплачивается со всех операций по сбыту товаров или услуг, а также при импорте продукции. Дополнительно существуют сниженные ставки – 9 и 5%.
  5. Гербовый сбор и государственная пошлина присутствуют.
  6. Помимо перечисленных существуют иные виды налогов.

Преимущества кипрского налогового законодательства

Система налогообложения на Кипре выстроена особым образом. Приток инвестиций из-за рубежа достаточно большой, и при этом состоятельных иностранцев привлекают не только низкие налоги. На Кипре удобно, выгодно и комфортно проживать, работать, покупать и продавать недвижимость. Международные организации нередко привлекают высокооплачиваемых специалистов из разных стран. Компания с развитой сетью филиалов обычно помогает будущим резидентам с оформлением документов и получением льгот.

«Правило 60 дней» (получение статуса налогового резидента)

Парламент Кипра в июле 2017 года одобрил законопроект, который позволяет физическому лицу получить статут налогового резидента, а именно: он/она должны находиться на территории государства как минимум 60 дней в течение налогового года. Если раньше нужно было проживать не менее 183 дней, то теперь этот срок сократился в три раза.

Однако чтобы «Правило 60 дней» было применимо к физлицу, необходимо выполнить ряд условий:
• Он/она находились на Кипре не менее 60 дней в течении года;
• физлицо не должно находиться на территории другого государства более 183 дней в течение года;
• физлицо не должно являться налоговым резидентом другой страны;
• физлицо ведет на территории Кипра какой-либо бизнес, и/или работает по договору, и/или занимает руководящую должность компании-налогового резидента Кипра;
• физлицо имеет постоянное место жительства на территории острова (свое или арендованное: портфолио объектов представлено на странице «Недвижимость»

«Правило 60 дней» вступает в силу ретроспективно с 1 января 2017 года (т.е. уже в отношении налоговых периодов, начинающихся с 2017 года). Физическое лицо будет считаться налоговым резидентом Кипра, если в отношении него выполняется либо критерий «183 дней»*, либо новое «правило 60 дней» в течение налогового периода.

Действующее правило про 183 дня продолжает применяться, когда физлицо находится на Кипре более 183 дней в налоговом периоде без дополнительных условий и критериев.

Таким образом, начиная с 2017 года, физическое лицо будет считаться кипрским налоговым резидентом, если оно соответствует либо «правилу 183 дней», либо «правилу 60 дней».

Налоговые резиденты

Лица, являющиеся налоговыми резидентами Кипра, уплачивают налоги на доходы, полученные как из источников за рубежом, так и на доходы, полученные на территории Кипра. Физические лица становятся налоговыми резидентами Кипра, если они проживают на острове более 183 дней в год. Ставка налога на доходы на Кипре:

  • от 0 до 19500 евро в год — 0%;
  • от 19500 до 28000 евро в год — 20%;
  • от 28000 до 36300 евро в год — 25%;
  • от 36300 до 60000 евро в год — 30%;
  • свыше 60000 евро в год — 35%.

Кроме того, лица, получающие доход свыше 1500 евро в месяц должны уплачивать специальные сборы, размер которых в 2014-2016 году составляет:

  • от 0 до 1500 евро в месяц — 0%;
  • от 1501 до 2500 евро в месяц — 1,25%;
  • от 2501 до 3500 евро в месяц — 1,5%;
  • свыше 3500 евро в месяц — 1,75%.

От подоходного налога освобождаются следующие виды доходов:

  • 50% вознаграждения, полученного от осуществления трудовой деятельности на Кипре лицом, являвшемся налоговым резидентом другого государства до начала трудовой деятельности на Кипре. Данная льгота предоставляется на 5 лет при условии, что доход работника превышает 100 тыс. евро в год;
  • 20% (максимальный вычет 8550 евро) от заработной платы или иного вида вознаграждения для иностранных сотрудников, которые работают на Кипре и являются его налоговыми резидентами, на период 3 года, начиная с 1 января года, следующего за годом начала осуществления трудовой деятельности на Кипре;
  • вся сумма доходов по процентам и дивидендам;
  • прибыль от продажи ценных бумаг;
  • вознаграждение, полученное за работу за рубежом для нерезидентов Кипра или в филиалах кипрских компаний для резидентов, если лицо пребывает за рубежом более 90 дней в году;
  • единовременные пособия по выходу на пенсию, пенсионное обеспечение, пособия на погребение, страховые выплаты, связанные с получением травмы или смертью.

Из налогооблагаемой прибыли также вычитаются:

  • взносы в резервные фонды;
  • расходы по участию в профсоюзных или профессиональных организациях;
  • пожертвования в определенные законодательно благотворительные фонды;
  • расходы по сдачу в аренду помещений (максимум 20% от доходов по аренде).

Специальный сбор на оборону и налог на прирост капитала

Все налоговые резиденты Кипра уплачивают специальный сбор на оборону. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами, данный сбор не уплачивают. Налогом на прирост капитала облагается прибыль от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре. В перечень объектов налогообложения также включается стоимость акций компаний, не котирующиеся на признанных фондовых биржах, которые владеют недвижимым имуществом на Кипре. Ставка налогообложения — 20% с учетом индексации. Все остальные виды доходов не облагаются налогом на прирост капитала.

Налогообложение зарубежных пенсий

Лицо, являющееся налоговым резидентом Кипра, может выбрать одну из следующих схем налогообложения:

  • первые 3420 евро не облагаются налогом, остальной пенсионный доход облагается налогом в размере 5%;
  • весь пенсионный доход включается в состав других доходов и облагается по стандартным ставкам — данная схема подходит для тех, чей уровень дохода низкий и не превышает 19500 евро в год.

Уплата налогов на Кипре

Налоги на сотрудников компаний, осуществляющих деятельность на Кипре, уплачиваются работодателями из ежемесячной зарплаты сотрудника. Самозанятые лица должны задекларировать доход, если он превышает сумму в 19500 евро в год, и подать декларацию до 1 июля года отчетного периода. После принятия декларации налог должен быть уплачен двумя равными платежами в течение налогового года.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ НА КИПРЕ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Нерезиденты выплачивают пошлину со всех видов доходов: заработных плат, пособий, льгот, пенсий, от сдачи в аренду местной недвижимости. Дополнительно в Кипре взимается налог на оборону, ставка последнего сильно варьируется в зависимости от уровня дохода иностранного лица или гражданина.

Стандартный налог на доходы на Кипре составляет:

Уровень прибыли (год) Размер ставки налогообложения
Менее 19500 евро 0%
От 19501 до 28000 евро 20%
От 28001 до 36300 евро 25%
От 36300 до 60000 евро 30%
Более 60000 евро 35%

Специальный налог на нужды обороны может быть запрошен со следующих видов прибыли:

  1. 3% — от сдачи в аренду коммерческой или жилой недвижимости местными жителями, от прибыли физического лица, если его уровень годового дохода не превышает 11960 евро.
  2. 20% — от дивидендов, полученных гражданами государства в пределах его границ.
  3. 30% — от процентов, полученных физическим лицом с уровнем дохода более 11960 евро в год.

Налог на прибыль на Кипре выплачивается супругами по отдельности, для людей, постоянно перемещающихся внутри территории страны, но не являющихся резидентами, действуют особые режимы. Для лиц, приехавших в государство на заработки, 20% от дохода или 8550 евро (выбирается меньшая сумма) освобождаются от налогообложения в течение первых трех лет.

НАЛОГИ НА КИПРЕ ДЛЯ ЮРЛИЦ

С 2003 года в республике принят закон, согласно которому исчезло разделение компаний на местные и иностранные. Любой предприниматель выплачивает налог по ставке 12,5%. Освобождаются от корпоративного налога: дивиденды, доходы от торговли акциями, доходы от филиалов за границей и половина прибыли, которую получает фирма-резидент. Если головной офис организации находится за рубежом и предприятие не может считаться местным, налогообложению подлежит только тот доход, который компания получает с местных жителей. Нерезиденты не имеют прав на использование договоров об отсутствии двойного налогообложения.

СТАВКА НДС НА КИПРЕ

Данный вид пошлины распространяется на все товары и услуги, оказываемые или реализуемые в республике. Налогом на добавочную стоимость облагается и ввозимая продукция. Для разных видов товаров и услуг действуют разные ставки – от 5 до 19%. Предприниматель должен вставать на учет в государственных органах только в том случае, если его годовой товарооборот превышает сумму 15000 евро. Подробности уточняйте у специалистов нашего ресурса.

Со всех покупок, сделанных в государстве, возможен возврат НДС. Процедуру можно произвести самостоятельно при наличии товарного чека или обратиться за помощью юристов, которые выполнят за вас задачу в разы быстрее и эффективнее.

КАКИЕ ЕЩЕ НАЛОГИ СУЩЕСТВУЮТ НА КИПРЕ?

  1. Налог на переход права собственности – ставка от 3 до 8% от рыночной стоимости объекта.
  2. Налог на недвижимость для россиян и резидентов – ставка от 0 до 0,8% от рыночной стоимости жилья. Выплаты производятся ежегодно.
  3. Пошлина на дивиденды. Не взимается с юридических лиц вне зависимости от их подданства. Для физических лиц с гражданством страны – 17%. Данная ставка налога на дивиденды действует с 2014 года.
  4. Налог на роялти. Стандартная ставка для нерезидентов составляет 10%, существует одно исключение – для проката фильмов применяется пошлина 5%. Директива ЕС оставляет возможность снижения выплат до 0%.
  5. Дорожный налог составляет от 10 до 521 евро в год в зависимости от объема двигателя транспортного средства контрагента.
  6. Налог на продажу имущества. Рассматривается как пошлина на прирост капитала. То есть по ставке 20%. При этом от стоимости продажи каждый собственник оставляет себе 17086 евро – эта сумма не облагается ставками. Для владельцев недвижимости, проживших в ней более 5 лет, предполагается снижение налогооблагаемой прибыли на 85430 евро.

Ставки налогов на прибыль действуют для всех жителей страны. Есть некоторые детали при составлении деклараций, которые различаются в зависимости от гражданства плательщика, наличия у него бизнеса и определенного уровня доходов.

ОТЧЕТНОСТЬ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

  1. Annual Return. Данная форма заполняется всеми предприятиями страны и передается Регистратору. В документ вносятся данные о бенефициарах, акционерах, составе управляющего звена, адресе офиса, уставном капитале и прочих основных данных. При необходимости указываются все произошедшие изменения. К форме нужно приложить аудиторский годовой отчет и копии документов, составленных на ежегодном собрании директоров. При пропуске срока сдачи Annual Return компания может быть вычеркнута из реестра.
  2. Финансовая. Подается в налоговую службу после окончания налогового года. Передача обязательна даже в том случае, если предприятие не вело коммерческую деятельность на протяжение всего периода. Неисполнение данного требования грозит штрафными санкциями в размере до 17000 евро или назначением уголовного срока уполномоченному лицу.
  3. Налоговая. Оплата подоходного налога на Кипре сопряжена с составлением еще одного вида отчетности. Данная декларация подается в течение полугода после окончания расчетного периода и содержит в себе все данные о предполагаемой и полученной прибыли. Законодательство страны допускает оплату пошлин несколькими авансовыми частями, однако к концу года, следующего за отчетным, сумма, указанная в декларации должна быть выплачена полностью. За просрочку грозит пеня и штраф. При злостных нарушениях Регистратор может удалить фирму из реестра, что означает прекращение ее существования.

Освобождение от уплаты налогов

Следуя примеру Великобритании, правительство Кипра ввело в 2015 году статус «non-domiciled tax resident”, который трактуется как «недомицильный налоговый резидент». ‘Non dom’ освобождается от уплаты налогов на доходы, получаемые за пределами Кипра. Это правило распространяется только на новых резидентов. Киприоты, имеющие статус domicile на Кипре, не могут претендовать на данную льготу.

Недомицильный статус полностью освобождает от следующих налогов:
• на процентные доходы, получаемые на Кипре или за границей;
• на дивиденды, получаемые на Кипре или за границей;
• на прирост капитала от продажи корпоративных прав и ЦБ.

Получив кипрский паспорт через инвестирование в объекты недвижимости, физлицо может стать налоговым резидентом и получить ряд льгот. К примеру, не придется платить налоги на депозиты, находящиеся в других странах, на арендные доходы и дивиденды.

Некоторые российские граждане, став налоговыми резидентами Кипра, продолжают вести бизнес в России. В связи с этим возникает много вопросов: какие налоговые последствия возникают при этом у российских предпринимателей, как и где нужно декларировать дивиденты от участия в российских и кипрских компаниях, какие налоги нужно платить при аренде/продаже российской недвижимости? На вопросы читателей отвечают эксперты по международному налогообложению.

Я — индивидуальный предприниматель (ИП) в России, применяю упрощенную систему налогообложения (УСН) по ставке 6%. Я становлюсь кипрским налоговым резидентом, какие налоговые последствия на Кипре?
Никаких. Но надо указывать этот доход в кипрской декларации как доход от деятельности через постоянное деловое учреждение в РФ.

Должен ли я платить налог на дивиденды, полученные в РФ, как налоговый резидент на Кипре?
Нет, если кипрская налоговая согласится с тем, что у Вас статус нон-дом. Первые 17 лет. Но российская компания – источник выплаты дивидендов, должна будет в качестве налогового агента удержать с суммы дивидендов, выплачиваемых Вам как налоговому нерезиденту, налог у источника выплаты по ставке 15% или по ставке, предусмотренной в кипрско-российском Соглашении об избежании двойного налогообложения.

На Кипре более 183 дней, по пинк-слипу. Получаю дивиденды от российской компании, налоги выплачиваются в РФ по ставке 15%.
Можно получить на Кипре сертификат налогового резидентства и подать в России заявление на возврат излишне удержанных сумм налога (только за последние три года). Ведь Вы имеете право применить налоговый режим, установленный кипрско-российским Соглашением об избежании двойного налогообложения.

Но ИФНС не уведомлял о смене налогового статуса.
Тогда почему в России платили налог по ставке 15%, а не 13%, как российский резидент? То есть формально не уведомили об изменении статуса (это и не предусмотрено), но налог платили как нерезидент, причём без использования режима кипрско-российского Соглашения об избежании двойного налогообложения?

Планирую получать дивиденды также с кипрской компании. В текущей ситуации нужно ли будет платить налоги в России с дивидендов от кипрской компании?
Фактически Вы не являетесь российским налоговым резидентом. Поэтому в России с дивидендов от кипрской компании ничего платить не должны. И отчитываться в России по ним не должны.

Можно остаться налоговым резидентом РФ? Либо нужно получить статус налогового резидента Кипра, чтобы будущие дивиденды от кипрской компании не облагались налогом?
Вы уже сейчас являетесь фактически налоговым резидентом Кипра, даже если и не получали специальный сертификат об этом. Сертификат выдаётся по запросу налогоплательщика для предъявления в какой-то орган для каких-то целей. Есть он у Вас или нет – это не влияет на Ваш налоговый статус. А вот чтобы дивиденды, которые Вы планируете получить от кипрской компании, не облагались налогом на оборону на Кипре, надо получить подтверждение от кипрской налоговой о том, что Вы являетесь резидентом в статусе Non-domicile.

Налоговый резидент Кипра, сдаю квартиру в РФ как самозанятый. Имею ли вообще на это право?
Да.

Советуете ли вы декларировать этот доход в кипрской декларации (Tax Return)?
Да, но как доход от деятельности через постоянное деловое учреждение в РФ.

Каковы будут последствия такой декларации доходов в РФ? В России заплатите налог по правилам, установленным для самозанятых.
На Кипре налога не будет.

У меня ИП в России на УСН 6%, я уезжаю из РФ и становлюсь налоговым нерезидентом РФ – остаётся ли право использовать ИП и УСН?
Да.

Пенсионер живёт на Кипре. Продал квартиру в РФ и тут же купил квартиру большей стоимости также в РФ. Возникают ли налоги в России и на Кипре?
Если в момент получения дохода от продажи квартиры человек не являлся налоговым резидентом России, он не может воспользоваться налоговым вычетом, разрешённым только для налоговых резидентов. На Кипре надо заявить об доходе от продажи первой квартиры (но можно вычесть из выручки определённые суммы) и заплатить налог.

Текст статьи подготовлен на основании вопросов, заданных участниками недавнего семинара по налогам. На вопросы ответили Михаил Соболев, консультант в сфере международного налогового планирования, и Андреас Менелау, член коллегии адвокатов Кипра. Следующий семинар на русском языке с участием четырех специалистов с Кипра, из России и Нидерландов пройдет 14 октября. Поговорим об изменениях, внесенных в соглашение об избежании двойного налогообложения, а также о практическом применении всех новых правил и директив, оказывающих влияние на налогообложение россиян и юридических лиц с российскими акционерами или компаниями, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации. Программа мероприятия (и регистрация) по ссылке: https://vkcyprus.com/tax-seminar

В рамках процесса присоединения к ЕС и в соответствии с требованиями ОЭСР в отношении вредной налоговой практики, налоговое законодательство Кипра подлежало серьезным реформам. Эти реформы значительно повысили конкурентоспособность Кипра и сделали его еще более привлекательной юрисдикцией для ведения международного бизнеса. Новое законодательство вступило в силу 1 января 2003 года. Вступление Кипра в ЕС, предлагающий улучшенные возможности для бизнеса на расширяющемся европейском общем рынке и новая система налогообложения, делают Кипр одним из самых привлекательных центров для международного бизнеса.
Кипр – страна, подписавшая договора об избежании двойного налогообложения со многими странами по всему миру. Соглашение Предотвращения Двойного налогообложения, в принципе, позволяет возместить налог, оплаченный в одной из двух стран против налога, подлежащего оплате в другой, таким образом, предотвращая двойное налогообложение для фирм и частных лиц.
Налоговые расходы играют существенную роль в принятии инвестиционных решений, инвесторы нацеливаются на максимизацию после налогового дохода от инвестиций. Поэтому, инвестиционные структуры, у которых есть наименьшее количество налоговой утечки, предпочтены инвесторами и рекомендуются профессиональными консультантами. Также, инвестиционный механизм Кипра может собрать доход, который является сбором против высокого налогового дохода. В соответствии с соглашениями о двойном налогообложении или в соответствии с директивами ЕС — удержанный налог отсутствует или сокращен. Ставка налога на Кипре низка по сравнению с другими Странами-членами Европейского Союза. Доход может быть репатриирован в любой форме по пожеланию инвестора без удержанного налога.
Юридическое лицо на Кипре является подходящим для входящих и исходящих инвестиций в ЕС. Нет никаких инвестиционных операций, которые являются несоответствующими для налоговой среды Кипра. Однако, есть инвестиционные операции, которые действительно идеально подходят для налоговой среды Кипра, такие как:
• Холдинговые компании
• Инвестиционные фонды и компании
• Финансовые компании
• Рентные компании
• Штаб-квартиры бизнеса для стран Южной Европы, Ближнего Востока, России, Центральной и Восточной Европы.

Договоры об избежании двойного налогообложения
Кипр, как полагают, является страной, занимающей довольно существенную позицию в планировании налоговых поступлений от международной деятельности. Причиной тому — накопление финансовых преимуществ на предприятиях с иностранным капиталом с использованием предлагаемых оффшорных компаний Кипра для успешного применения теории Планирования налоговых поступлений от международной деятельности. Фактическая теория планирования налоговых поступлений от международной деятельности ссылается на расположение финансовых и коммерческих дел так, чтобы суметь притянуть минимальный налог или в местном масштабе или на международном уровне, не будучи, в любом случае, в конфликте ни с каким налоговым законодательством или не обманывая внутренние налоговые органы, не декларируя прибыль или другими способами мошенничества. Позиция, занятая Кипром в области Планирования налоговых поступлений от международной деятельности, вытекает из благоприятного налогового режима так же, как из широкой сети соглашений о двойном налогообложении.
Главная цель для заключения этих договоров — избежание двойного налогообложения дохода, полученного в любой из двух договаривающихся государств. В соответствии с этими соглашениями:
1. либо кредит предоставляется на любые налоги, уплаченные в другой стране в отношении налогов на Кипре
2. либо доход полностью освобождены от налогов

ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ/ КИПРСКАЯ ХОЛДИНГОВАЯ КОМПАНИЯ
Кипрская Холдинговая Компания может быть эффективно использована в целях международного налогового планирования, и в то же время насладиться статусом нахождения в уважаемом деловом центре.
Все резидентные компании Кипра облагаются налогом на весь их доход, накопленный или полученный из всех источников на Кипре и за границей. Не резидентная компания на Кипре облагается налогом на доход, накопленный или полученный из деятельности, выполненной через постоянное представительство на Кипре. Компания является резидентом Кипра, если ею управляют и контролируют на Кипре.
Корпоративный налог в размере 10% (десять процентов) для компаний-резидентов наложен за каждый год по оценке налогооблагаемого дохода, полученного от источников как внутри, так и за пределами Кипра.
Компания считается налоговым резидентом Кипра, если ее управление и контроль осуществляются на Кипре. Для достижения статуса налогового резидента, налоговые органы принимают во внимание некоторые факты, как создание совета директоров, место, где основные решения принимаются и где подписываются основные контракты. Налоговое резидентство компании необходимо для налогообложения компании, согласно налоговому кодексу Кипра и, для того, чтобы использовать в своих интересах все европейские директивы так же, как сеть соглашений о двойном налогообложении (DTT), которую Кипр обеспечил для резидентных юридических лиц.
ДИВИДЕНДНЫЙ ДОХОД
Межфирменные дивиденды
Дивиденды, выплаченные одной кипрской компанией другой кипрской компании, освобождены от удержанных и иных налогов на Кипре.
Дивиденды, полученные из-за рубежа.На дивиденды, полученные от других кипрских компаний, отсутствует удержанный налог. Дивиденды, полученные из-за рубежа, при выполнении следующих двух условий тоже освобождены от налогов:
• Компания, получающая дивиденд, должна держать, по крайней мере, один процент (1%) акционерного капитала зарубежной компании, выплачивающей дивиденды, и
• Компания, выплачивающая дивиденды:
1. не должна вовлечь больше чем пятьдесят процентов в действия, которые приводят к пассивному доходу (неторговый доход) ИЛИ
2. Иностранное налоговое бремя на доходе Компании, платя дивиденд не существенно ниже, чем налоговое бремя на Кипре.
(Налоговая ставка пяти процентов (5%) или больше в стране, выплачивающей дивиденд, удовлетворяет это условие).
ПРОЦЕТНЫЙ ДОХОД
Пассивный процентный доход
Пятьдесят процентов (50%) дохода от процентов освобождены от налога на прибыль, и остальное обложено налогом в десяти процентах (10%), таким образом, эффективно уменьшая подоходный налог только до пяти процентов (5%). Но целый доход с общей суммы процента подвергается Специальному налогу Вклада по курсу десяти процентов (10%), таким образом приводящих к полной эффективной налоговой ставке 15%.
Активный процентный доход
Активный процент — процент, накапливающийся от (или тесно связанный с) обычным ведением бизнеса. Доход с активного процента обложен налогом как любой другой доход при плоской ставке налога с доходов десяти процентов (10%).
РОЯЛТИ
Налогообложение валовых сумм лицензионных вознаграждений, заработанных из источников на Кипре, компанией, которая не является резидентом Кипра, облагается удержанным налогом десяти процентов (10%). Если такое право, однако, предоставляют компании Кипра для использования вне Кипра, то нет никакого удержанного налога, и корпоративная ставка применена только на марже прибыли, оставленной в компании Кипра.
РЕНТНЫЙ ДОХОД
Доход, полученный компанией-резидентом Кипра, в результате сдачи в аренду недвижимого имущества, облагается подоходным налогом Кипра (10%) и специальным налогом вклада (3%) следующим образом:
Подоходный налог
Чистый налогооблагаемый доход от аренды (после того, как, вычитаются все связанные расходы, такие как компенсация износа, ремонт, расходы на обслуживание и т.д.) возникающий на Кипре включен в налогооблагаемую основу Компании и облагается подоходным налогом по ставке десять процентов (10%).
Специальный налог вклада
Под Специальным налогом Вклада сумма двадцати пяти процентов (25%) вычитается от валовой суммы дохода от аренды. После такого удержания, налогооблагаемая сумма дохода от аренды, облагают налогом по ставке трех процентов (3%).
Налог на прирост капитала
Прирост капитала не включен в обычную торговую прибыль бизнеса, но вместо этого облагается налогом отдельно в соответствии с законом о налоге на прирост капитала.
Налог на прирост капитала от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре и / или продаже акций компании (кроме котируемых акций), которые владеют недвижимым имуществом, находящимся на Кипре, облагаются налогом по единой ставке в размере 20% после учета индексации.
Доход от прироста капитала, возникающий от продажи недвижимого имущества, находящегося за пределами Кипра или акций в компаниях, которые могут включать в себя недвижимое имущество, находящегося за пределами Кипра, полностью освобождены от налога на прирост капитала.
Поэтому, если, не акционер-резидент решает в будущем распоряжаться своими акциями в кипрской компании, он / она не будет подвергаться каким-либо налогам на Кипре.
Правила тонкой капитализации
В налоговом законодательстве Кипра нет никаких тонких правил капитализации. Специальное предостережение должно быть осуществлено относительно процентных вычетов с кредитов некоммерческой природы, поскольку процент на остатки коммерческого характера допускается как компетентный расход, пока процент по остаткам некоммерческого характера отвергнут.
Трансфертное ценообразование
Нет никаких правил трансфертного ценообразования на Кипре, но было введено новое положение на основе «принципа равноправия и незаинтересованности сторон». Законодательство Кипра включает в себя модель OECD и ведет к определению равноправия и незаинтересованности сторон.
ИНОСТРАННЫЕ ПОСТОЯННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА (PE)
Доходы от иностранного представительства кипрской холдинговой компании освобождены от корпоративного налога, если одно из следующих двух условий удовлетворено:
• Пассивный доход меньше чем 50% или
• Иностранное налоговое бремя не существенно ниже по сравнению с Кипром.
НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО, НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ
Хотя Кипр является полноправным членом ЕС; налоги на капитал отсутствуют. Налог на недвижимость/наследство были отменены с 1-ого января 2000. Это — чрезвычайно полезный инструмент в руках налогового консультанта, поскольку он может спасти крупные суммы денег вовлеченных частных лиц.
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГ
Кипр не облагает никаким налогом на имущество, и в ближайшие годы это даже не планируется.
ПЕРЕНОС ПОТЕРЬ НА ПОСЛЕДУЮЩИЙ ПЕРИОД
В течение налогового года накапливаются налоговые убытки, которые невозможно вычитать из другого дохода, поэтому они переносятся на следующий период и выделяются за счет будущей прибыли без временных ограничений.
Скидка с налога для группы компаний
Текущая утрата года одной Компании может быть выделена из прибыли другой, при условии, что Компаниями являются резидентные кипрские компании группы (75%-ое право владения).
ПРЕОБРАЗОВАНИЯ
Передачи активов и пассивов между компаниями могут быть произведены без налоговых последствий в пределах структуры реорганизации. Реорганизации включают: слияния, разделения, передачу операций и обмен акциями.
ОТСУТСТВИЕ CFC ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
У Кипра нет понятия «законодательства CFC” (контролируемая иностранная корпорация), согласно которому это включало бы прибыль, вырученную (бесспорно, низко облагаемым налогом) зарубежными филиалами, принадлежавшие компаниям Кипра, в налогооблагаемых базах последних компаний.
СПЕЦИАЛЬНЫЕ ВИДЫ КОМПАНИЙ
ОТГРУЗОЧНЫЕ КОМПАНИИ
Одним из основных факторов, который по ожиданиям выведет вперед судостроительная промышленность на Кипре, является благоприятная налоговая система страны, которая была поддержана даже после вступления в ЕС. Текущий налоговый режим предлагает владельцу судна, который под флагом Кипра, полное освобождение от налогов на всей прибыли и дивидендах. Прибыль, распределенную компаниями – обладателями суднами под кипрским флагом, не рассматривают в качестве дивидендов за особый вклад в оборону.
У местных или международных управленческих фирм управления судами и экипажем (корпоративный или некорпоративный) есть возможность платить налог или по курсу 4,25%, или по ставке 25% от ставок, используемых для расчета налога на тоннаж судов под управлением, которые зарегистрированы за пределами Кипра. Дивиденды, распределенные из прибыли, произведенной от управленческой деятельности судна, полностью освобождены от налогов и не подвергаются 15%-ому специальному вкладу обороны, которая обычно применяется.
СТРАХОВЫЕ КОМПАНИИ
Прибыль страховых компаний облагается налогов на прибыль, подобно всем другим Компаниям кроме случая, когда налог на прибыль, подлежащий оплате налогооблагаемой прибыли бизнеса страхования жизни, составляет меньше чем 1,5% от премии брутто. В этом случае, различие оплачивается как дополнительный корпоративный налог.
СТРАТЕГИИ ВЫХОДА
Прирост капитала за счет продажи ценных бумаг (включая акции), не облагается налогом на Кипре. Поэтому, если не резидентский акционер решит в будущем избавиться от своих акций в кипрской компании (предполагаемо, что это не недвижимое имущество на Кипре), то он не будет облагаться каким-либо налогом на Кипре.
В случае ликвидации кипрской компании, накопленную прибыль прошлых пяти лет до ликвидации рассмотрят как дивиденды, распределенные акционерам. Как уже указывалось, отсутствует удержанный налог на дивиденды, подлежащих оплате не резидентному акционеру Кипра. Накопленная прибыль сверх пяти лет, считается капитальным распределением, снова не подвергающимся любому удержанному налогу на Кипре.
Новое налоговое законодательство Кипра предоставляет существенные преимущества для всех типов операций международного бизнеса. Резидентные компании Кипра пользуются самыми низкими эффективными налоговыми ставками во всем Евросоюзе и установленный режим для дивидендов, процентов, дохода и прироста капитала — один из самых выгодных во всем мире.