Налоговая ставка

Содержание

А) величина налоговых начислений на единицу измерения, налоговой базы;

б) сумма, которую налогоплательщик теоретически может заплатить в виде налога;

в) перечень объектов налога с указанием их доходности;

г) особый порядок исчисления уплаты налогов и сборов в течение определенного периода

времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом.

48.

Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

Какие компоненты образуют особенную часть бюджетного права?

а) нормы права, регулирующие отношения в сфере государственных финансов и кредитования;

б) нормы права, регулирующие отношения в сфере страхования;

в) нормы права, регулирующие отношения, функционирующие в рамках всех финансовых институтов;

г) нормы регулирующие функционирование бюджетной системы в конкретном году.

49. Налоговая система – это

а) набор мер и выбор способа бухгалтерского учета, направленного на законное снижение налогового бремени предприятия;

б) совокупность определенных признаков, необходимых для признания субъекта налогоплательщиком;

В) совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке;

г) система налогов и сборов, взимаемых с налогоплательщиков в соответствующий бюджет, законодательно приятая в государстве.

50. Что является основным источником бюджетного права?

а) судебные прецеденты;

б) нормативно-правовые акты;

в) обычное право.

51. Налоговое бремя – это

А) сумма налога, уплаченного физическим лицом или организацией, которая может не совпадать с фактически выплаченным налогом, так как существуют возможности перекладывания налога либо нормального распределения налогового бремени;

б) штрафная санкция, налагаемая компетентными органами, за неуплату или неполную уплату налога, определяемая в виде процента от суммы налога, подлежащего уплате в соответствии с законодательством;

в) сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством срок;

г) экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государства в праве требовать от налогоплательщика исполнение этого обязательства.

52. Чем обеспечивается самостоятельность бюджетов разных уровней с юридической точки зрения?

а) тем, что бюджеты принимают соответствующие законодательные органы;

б) тем, что бюджеты основываются на соответствующих налоговых и неналоговых поступлениях;

в) тем, что принятие бюджетов осуществляют соответствующие органы представительной власти, а их исполнение – соответствующие органы исполнительной власти.

53. Правовые акты представительных органов и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления, содержащие нормы финансового права называются:

а) подзаконные правовые акты;

б) нормативно-правовые документы ;

Ставки налога НДФЛ

Налоговым кодексом предусмотрено пять налоговых ставок на доходы физических лиц:

  • налоговая ставка в размере9%

  • налоговая ставка в размере13%

  • налоговая ставка в размере15%

  • налоговая ставка в размере30%

  • налоговая ставка в размере35%

НДФЛ по ставке 13%

Основная ставка налога на доходы физических лиц составляет и применяется в отношении большинства доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Прежде всего, к таким доходам относится заработная плата, налог с которой рассчитывается, удерживается и оплачивается налоговым агентом.

К доходам, облагаемым по ставке , также относятся вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые другие виды доходов.

C 01.12.2015 с 9 до 13 % увеличивается налоговая ставка по НДФЛ в отношении доходов физлиц, полученных в виде дивидендов с 1 января 2015 года. (Согласно Федеральному закону от 24.11.2014 № 366-ФЗ) В связи с этим, доходы от долевого участия в организации определяются отдельно от иных доходов, и применить по ним налоговые вычеты по НДФЛ нельзя.

Порядок применения определённых видов налоговых ставок в отношении доходов физических лиц и категорий налогоплательщиков установлен ст. 224 Налогового кодекса.

НДФЛ по ставке 9%

По ставке облагаются следующие доходы:

  • дивиденды физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от долевого участия в деятельности организаций;
  • проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
  • доходы учредителями доверительного управления ипотечным покрытием на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

C 01.12.2015 с 9 до 13 % увеличивается налоговая ставка по НДФЛ в отношении доходов физлиц, полученных в виде дивидендов с 1 января 2015 года. (Согласно Федеральному закону от 24.11.2014 № 366-ФЗ) В связи с этим, доходы от долевого участия в организации определяются отдельно от иных доходов, и применить по ним налоговые вычеты по НДФЛ нельзя.

Какая ставка НДФЛ по дивидендам от иностранной компании?

Предположим, что гражданин постоянно проживающий в городе Иваново является налоговым резидентом, и получил в этом году доход в виде дивидендов от компании, зарегистрированной в Японии, на свой расчётный счет в российском банке в японских иенах. Согласно пп. 1 п. 3 ст. 208 Налогового кодекса дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Налоговая ставка

В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, установлена налоговая ставка в размере 9%. Таким образом, гражданин должен исчислить сумму налога в отношении дивидендов от иностранной компании по ставке 9%.

НДФЛ по ставке 35%

По ставке облагаются следующие доходы:

  • по стоимости любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, с сумм, превышающих 4 000 рублей;

Если розыгрыш призов проводится в целях рекламы производителя или продавца товаров, а не самих товаров, НДФЛ с выигрыша рассчитывается по ставке 13% со всей суммы полученного приза (Письмо Минфина России от 09.08.2010 № 03-04-05/2-441).

Как рассчитать НДФЛ с выигрыша?

Предположим, что гражданин принял участие в конкурсе, проводимом какой-нибудь коммерческой организацией, и выиграл ЖК-телевизор стоимостью 34 000 руб. Поскольку при налогообложении выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх в целях рекламы товаров, работ или услуг налог уплачивается только с сумм, превышающих 4000 руб., налогооблагаемая база составит 30 000 руб. (34 000 руб. — 4 000 руб.), а сумма НДФЛ с выигрыша — 10 500 руб. (30 000 руб. х 35%). Если розыгрыш призов проводился в целях рекламы производителя или продавца товаров, НДФЛ с выигрыша составит 4 420 руб. (34 000 руб. х 13%).

  • в виде процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитываемой:
  • по рублевым вкладам — исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, увеличенной на 5%;
  • по вкладам в иностранной валюте, исходя из 9% годовых.
  • доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по кредитным средствам в части превышения:
    • по рублевым кредитам — суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора;
    • по валютным кредитам — суммы процентов, рассчитанной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора.
    • доходы в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками, а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, увеличенной на 5%.
    • НДФЛ по ставке 30%

      Налоговая ставка устанавливается в размере в отношении всех доходов физических лиц, не являющимися налоговыми резидентами России, за исключением доходов, получаемых:

      • в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере ;
      • от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
      • от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

      Высококвалифицированным специалистом признаётся иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, претендующий на получение им заработной платы, в частности, в размере не менее двух миллионов рублей за один год (п. 1 ст. 13.2 Федерального закона № 115-ФЗ).

      • от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
      • от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

      Прямые налоги представляют собой

      +которые устанавливаются непо­средственно на доход или имущество (на иму­щество, землю).

      взимаемые посредственно — через цены товаров, услуг

      взимаемые с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения;

      налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.

      налоги формируемые доходы центральных бюджетов

      201.Бюджетные средства, оставшиеся не использованными по итогам исполнения бюджета за истекший финансовый год по состоянию на 1 января следующего за истекшим финансового года – это . . .

      временно свободные бюджетные деньги

      лимит бюджетных средств

      остатки бюджетных средств

      +свободные остатки бюджетных средств

      профицит бюджета

      202.Систематизированная экономическая группировка доходов и расходов бюджета по однородным признакам – это .

      Будь умным!

      . .

      тарификация

      функциональная группа

      кодификатор

      бюджетная система

      +бюджетная классификация

      203.Местным представительным орга­ном является:

      Отдел экономики и бюджетного планирования

      Отдел финансов

      акимат

      +маслихат

      ревизионные комиссии маслихатов

      204.Представитель Президента и Правительства Республики Казахстан, возглавляющий местный исполнительный орган и обеспечивающий проведение государственной политики на вверенной ему территории:

      Председатель Счетного комитета

      депутат маслихата

      +аким

      председатель сессии маслихата

      премьер-Министр

      205.Деятельность, осуществляемая местными представительными и исполнительными органами в целях проведения государственной политики на соответствующей территории и ее развития – это . . .

      +местное государственное управление

      децентрализация

      бюджетная политика

      налоговая политика

      управление государственными финансами

      206.Экономическую и финансовую основу деятельности местного государственного управления составляют:

      республиканский бюджет, местный бюджет; имущество, находящееся в коммунальной собственности

      +местный бюджет; имущество, находящееся в коммунальной собственности

      республиканский бюджет; имущество, находящееся в коммунальной собственности

      местный бюджет; имущество, находящееся в республиканской собственности

      республиканский бюджет; местный бюджет; имущество, находящееся в республиканской собственности

      Субъект (налогоплательщик) налога

      Объект налога

      +Налоговая ставка

      Налоговые льготы

      Налоговый период

      208.Коллегиальный исполнительный орган, возглавляемый акимом области (города республиканского значения, столицы), района, осуществляющий в пределах своей компетенции местное государственное управление на соответствующей территории:

      местный представительный орган (маслихат)

      +местный исполнительный орган (акимат)

      Отдел финансов

      Отдел экономики и бюджетного планирования

      мажилис

      209.Выборный орган, избираемый населением области, района, выражающий волю населения и определяющий меры, необходимые для ее реализации, и контролирующий их осуществление:

      +местный представительный орган (маслихат)

      местный исполнительный орган (акимат)

      Отдел финансов

      Отдел экономики и бюджетного планирования

      мажилис

      Дата добавления: 2014-11-06; Просмотров: 355; Нарушение авторских прав?;

      А) величина налоговых начислений на единицу измерения, налоговой базы;

      Ставки налогов в 2013 году в России.

      Настоящий текст, представляет собой краткую упрощенную справку по ставкам основных налогов, действующим в России в 2013 году. Текст не претендует на всеохватность и идеальную точность, за которыми следует обращаться напрямую к текстам законов о налогах и сборах.

      Следует иметь в виду, что крайне важное значение имеет не только ставка определенного налога, но и объект налогообложения к которому применяется эта ставка.

      Ставка НДС (Налога на добавленную стоимость) в 2013 году.

      1. Ставка НДС — 18%. Применяется чаще всего
      2. Ставка НДС на отдельные группы товаров — 10%
      3. Ставка НДС — 0%, в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ

        В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки

      4. Производная от ставки НДС 10% — рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%
      5. Производная от НДС 18% — рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%

      Указанные ставки НДС действуют с 01 января 2009 года.

      Ставка налога на прибыль в 2013 году.

      1. С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль — 20%
        Из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

        Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки

      2. Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%
      3. Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов — 0%, 9%, 15%
      4. Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства — 10%, 20%
      5. Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%

      Ставка налога на доходы физических лиц в 2013 году.

      1. Основная ставка НДФЛ в 2013 году — 13%.

        Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ — 9%, 15%, 30%, 35%

      2. Ставка НДФЛ 35% применяется для:

        А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры
        Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры
        В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров

      3. Ставкой НДФЛ 30% облагаются:

        доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

      4. Ставка НДФЛ 15% действует в отношении:

        доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

      5. Ставка НДФЛ 9% применяется для:

        А) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ
        Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

      Ставки налогов в 2013 году при применении специальных налоговых режимов:

      1. Ставка ЕСХН в 2013 году (единого сельскохозяйственного налога) — 6%
      2. Ставка ЕНВД в 2013 году (единый налог на вмененный доход) — 15% от вмененного дохода
      3. Ставка УСНО в 2013 году с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) — 6%
      4. Ставка УСНО в 2013 году с объектом обложения доходы минус расходы — 15%

        Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%

      К материалам на данной странице применяются правила изложенные в разделе "Уведомление о рисках при применении консультаций и разъяснений" расположенные на этом сайте по адресу http://nalog2000.ru/uvedomlenie.php

      Налоговая база при исчислении акцизов и особенности ее определения

      Порядок определения налоговой базы для исчисления акцизов регулируется статьей 187 «Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров». Согласно этой статье налоговая база по акцизам может быть выражена несколькими вариантами, а именно:

      Ø объем подакцизного товара в натуральном измерении;

      Ø объем подакцизного товара в стоимостном измерении, в том числе и расчетных ценах;

      Ø объем подакцизного товара в натуральном и стоимостном измерении (расчетных ценах).

      Вид налоговой базы по конкретному подакцизному товару устанавливается с учетом формата ставки акциза, утвержденной в его отношении.

      В таблице 6 представлены утвержденные виды налоговых баз по подакцизных товарам.

      Таблица 6. Налоговая база по подакцизным товарам

      в соответствии со ст.

      Статья 53 НК РФ. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов (действующая редакция)

      187 НК РФ.

      № п/п Налоговая база Вид подакцизного товара
      Объем ввозимых подакцизных товаров Товары, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки.
      Таможенная стоимость товаров и подлежащей уплате таможенной пошлины Товары, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки
      Стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость. Товары, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки
      Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки Товары, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.  
      Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со ст. 187.1 Табачные изделия
      Объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении Полученный (оприходованный) организацией, имеющей свидетельство на производство не содержащей спирта, денатурированный этиловый спирт
      Объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении Полученный организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, прямогонный бензин.

      Налоговая база по табачным изделиям состоит из двух частей:

      1. объем реализованных табачных изделий в натуральном измерении (штук);

      2. стоимость реализованных табачных изделий.

      Стоимость реализованных табачных изделий в налоговой базе представлена расчетной стоимостью, которая рассчитывается по следующей формуле:

      ( 16 ),

      Где:

      Цmax − максимальная розничная цена, единицы потребительской упаковки (пачки) табачных изделий, руб.;

      V − количество единиц потребительской упаковки (пачек) табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного налогового периода или ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

      Табачные изделия в розничной торговле могут быть реализованы как по максимальной цене, так и по минимальной.

      Под максимальной розничной ценой понимается цена, выше которой единица потребительской упаковки (пачки) табачных изделий не может быть реализована конечному потребителю (п. 5 ст. 13 Закона от 23 февраля 2013 г. № 15-ФЗ). Соответственно минимальная розничная цена представляет собой минимальный уровень цены табачных изделий, ниже которой они не могут быть проданы конечному потребителю (п.

      3 ст. 13 Закона от 23 февраля 2013 г. № 15-ФЗ). Минимальная розничная цена составляет 75 процентов от максимальной розничной цены, установленной производителем табачных изделий.

      Максимальные и минимальные цены на табачные изделия устанавливаются производителем самостоятельно отдельно по каждой их марке (наименованию) (п. 2 ст. 187.1 НК РФ) и подлежат ежемесячной регистрации в органах Федеральной налоговой службы, при ввозе табачных изделий на территорию РФ − в Федеральной таможенной службе. Максимальная розничная цена на табачные изделия указывается на единице потребительской упаковки (пачке).

      Порядок определения расчетной стоимости представлен в примере 11.

      Пример 11.

      В течение налогового периода организацией были проданы сигареты двух марок в следующих объемах:

      Ø сигареты марки А − 83 000 штук или 4 150 пачек;

      Ø сигареты марки Б − 58 000 штук или 2 900 пачек;

      Производитель установил следующие максимальные цены на эти сигарет и указал их на потребительской упаковке (пачке):

      Ø сигареты марки А − 65 руб.;

      Ø сигареты марки Б − 83 руб.;

      Расчетные стоимости по маркам сигарет следующие:

      Ø сигареты марки А − 4 150 пачек х 65 руб. = 269 750 руб.;

      Ø сигареты марки Б − 2 900 пачек х 83 руб. = 240 700 руб.

      Для сигарет обеих марок установлена одна ставка акциза. Следовательно, при исчислении акциза по проданным сигаретам законодательство допускает рассчитать единую налоговую базу:

      269 750 руб. + 240 700 руб. = 510 450 руб.

      Определение налоговой базы по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта более 9% также имеет свои особенности. Поскольку ставка акциза для этой продукции установлена на 1 литр безводного этилового спирта, то это требует пересчета объема произведенной алкогольной продукции в объем безводного этилового спирта. Порядок расчета налоговой базы по данному виду алкогольной продукции представлен в примере 12.

      Пример 12.

      Организация произвела и реализовала алкогольную продукцию с долей этилового спирта 29%. Количество произведенной продукции 20 000 литров. Ставка акциза для данного вида алкогольной продукции установлена 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

      В произведенной и реализованной продукции содержание безводного этилового спирта составляет:

      20 000 л 29%/100% = 5 800 л

      Следовательно, налоговая база в данном случае равна 5 800 литрам безводного этилового спирта.

      Если организация реализует товары одного вида, но попадающими под разные ставки акциза, то организация должна рассчитывать налоговую базу по каждому подвиду реализуемой (передаваемой) продукции, применительно к каждой ставке (п. 1 ст. 190 НК РФ). Для этого необходимо вести раздельный учет по этим видам товаров (п. 2 ст. 190 НК РФ). При отсутствии такого раздельного учета реализуемая (переданная) продукция подлежит обложению по единой ставке акциза. В этом случае применяется максимальная ставка (ст. 190 НК РФ).

      Пример 13.

      Организация производит пиво различной крепости. Так, в ассортименте есть сорта:

      Ø безалкогольное пиво (с объемной долей этилового спирта до 0,5 процента);

      Ø пиво с объемной долей этилового спирта от 0,5 до 8,6 процента;

      Ø крепкое пиво с объемной долей этилового спирта свыше 8,6 процента.

      В отношении каждой из этих трех групп пива установлены различные ставки акциза.

      При ведении раздельного учета операций с перечисленными сортами пива организация вправе рассчитать три налоговые базы и применить к ним соответствующие ставки акцизов.

      При отсутствии раздельного учета организация обязана рассчитать единую для всех сортов пива налоговую базу и применить по отношению к ней максимальную ставку акциза.

      Некоторые особенности определения налоговой базы существуют при ввозе подакцизной продукции на территорию Российской Федерации. Установлено, что в данном случае налоговая база определяется либо как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении по тем товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, либо, в случае применения адвалорных ставок, как сумма таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.

      В отношении подакцизных товаров, по которым применяются комбинированные налоговые ставки, налоговая база формируется из следующих элементов, а именно:

      Ø объем ввозимых на территорию Российской Федерации подакцизных товаров в натуральном выражении;

      Ø расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, определяемая в соответствии со ст. 187.1 НК РФ.

      Если выручка от продажи подакцизных товаров получена в иностранной валюте, то для целей расчета налоговой базы и уплаты акцизов эта выручка подлежит пересчету в валюту РФ по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшего на дату реализации подакцизных товаров.

      Налоговая база для расчета акцизов, определенная в соответствии со статьями 187 — 188 НК РФ, должна быть увеличена (ст. 189 НК РФ) на суммы:

      Ø полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи

      Ø авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;

      Ø полученные на пополнение фондов специального назначения;

      Ø полученные в счет увеличения доходов;

      Ø полученные в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

      Перечисленные случаи увеличения налоговой базы применяются только к операциям по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки (п.2 ст. 189 НК РФ).

      Дата добавления: 2016-02-24; просмотров: 796;

      Типы налогообложения по методу сбора (типы налоговых ставок)

      Налоги — законодательно установленные обязательные безвозмездные платежи физических и юридических лиц государству.

      В материальном смысле налог— это определенная сумма денег, подлежащая передаче налогоплательщиком государству в обусловленные сроки и в установленном порядке.

      Как экономическая категория— это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение стоимости от плательщика к государству

      Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. (согласно Налоговому Кодексу РФ).

      Уплата налогов является одной из главных конституционных обязанностей граждан.

      Функции налогов:

      • фискальнаяобеспечение финансирования государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной науки, многих учебных заведений, библиотек и т.д.;
      • распределительная – перераспределение доходов между разными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе;
      • стимулирующая (антиинфляционная) – стимулирование развития научно-технического прогресса, увеличения числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем применения льготного налогообложения;
      • социально-воспитательная – сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем установления на них повышенных налогов;
      • конкретно-учетная – осуществление учета доходов граждан, предприятий и организаций.

      Элементы налога:

      Объект налога — имущество или доход, подлежащий обложению

      Субъект налога – налогоплательщик – физическое или юридическое лицо

      Источник налога – доход, из которого выплачивается налог

      Ставка налога – величина налога с единицы объекта налога

      Налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога

      Объекты налогообложения:

      • прибыль;
      • доходы;
      • стоимость определенных товаров;
      • стоимость, добавленная обработкой;
      • имущество;
      • передача собственности (дарение, продажа, наследование);
      • операции с ценными бумагами;
      • отдельные виды деятельности.

      Налогоплательщики:

      • физические лица — работники, непосредственно своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

      • юридические лица — хозяйствующие субъекты.

      Налоги подразделяются на прямые и косвенные.

      • Прямые налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физических лиц (подоходный налог
        с населения и налог на прибыль с фирм, налог на имущество, недвижимость, дарение, наследство, на финансовые операции). Зависят от дохода (наличия ценностей)Прямые –взимаются с доходов и имущества физических и юридических лиц: (справедливы, плохо собираются, принудительные меры – штрафы, уголовное наказание).

      Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. В России подоходный налог официально называется Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). (Основная налоговая ставка — 13 %.

      • Косвенные налоги — устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на экспорт). Не зависят от дохода.

      Косвенные — налоги на обращение и потребление, устанавливаются в виде надбавок к цене товара или услуги: акцизные сборы, налог с продаж, НДС, таможенные и государственные пошлины.(несправедливы, но легко собираются).

      Акциз (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем.

      Акциз — вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления, а также услуги; включается в цену товаров или тарифы на услуги.

      Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

      По российским законам, регулируемым главой 21 НК РФ в настоящее время существует три вида НДС. НДС в размере 18%, 10% и 0%. НДС включается в конечную стоимость товаров и услуг и предъявляется покупателю. То есть выплаты по НДС производит покупатель или заказчик.
      Некоторые виды товаров и услуг подпадают под группу льготного НДС налогообложения или вообще данным налогом не облагаются.
      К таким товарам и услугам относят некоторые виды продовольственных товаров, медицинские товары первой необходимости, некоторые детские товары, а так же периодические печатные издания, не содержащие рекламы и эротического содержания.

      К пошлинам относятся, в частности, регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.

      Типы налогообложения по методу сбора (типы налоговых ставок)

      • пропорциональный налог – сумма налога пропорциональна доходам работников;
      • регрессивный налог – налог тем выше, чем ниже доход, с низких доходов – более высоки процент, с высоких доходов – меньший процент.
      • прогрессивный налог – налог тем выше, чем выше доход.

      Принципы налогообложения – это правила, которыми следует руководствоваться при построении налоговой системы.

      Основные принципы налогообложения:

      • Принцип справедливости – равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов
      • Принцип определенности и точности налогов – размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам.
      • Принцип удобства взимания налогов для налогоплательщиков – каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, при котором плательщику легче выполнить требования налогообложения.
      • Принцип экономичности (эффективности) – необходимость соблюдения условий, при которых:

      разрыв между расходами по сбору и организации налогообложения и самими налоговыми поступлениями должен быть наибольшим;

      тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения производства и лишать государство в последующем налоговых поступлений.

      • Принцип обязательности – неизбежность осуществления платежа.

      Уровни налогов

      Федеральные –поступают в государственный бюджет, взимаются на всей территории. Региональныепоступают в бюджет региона. Местные –поступают в муниципальный бюджет
      1) налог на добавленную стоимость; (НДС) 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог; 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 8) государственная пошлина. 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог 1)Налог на дарение 2) земельный налог; 3) налог на имущество физических лиц.

      Налоги и налогообложение Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы это

       

      Направления совершенствования налоговой системы в России:

      • Уменьшение налогового бремени, особенно для тех, кто инвестирует в развитие новых технологий.
      • Уменьшение структуры налоговых поступлений за счет поэтапного увеличения доли физических лиц (доходов и имущества), а также рентных платежей в природоэксплуатирующих отраслях и, соответственно, сокращения доли, приходящейся на бизнес.
      • Сокращение налоговых льгот.
      • Расширение налогооблагаемой базы за счет перекрытия каналов ухода от налогов и перетока их в теневой сектор экономики.
      Налоги, уплачиваемые гражданами (физическими лицами) Налоги, уплачиваемые предприятиями (юридическими лицами) Налоги. общие для юридических и физических лиц
      · подоходный налог, · налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, · местный налог — налог на имущество Сборы с граждан · сбор с владельцев собак, · лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями, · курортный сбор, сбор за выдачу ордера и др. Федеральные налоги · налог на добавленную стоимость; · акцизы на отдельные группы и виды товаров; · налог на прибыль; · биржевой налог; · налог на операции с ценными бумагами; · таможенная пошлина; · отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; · платежи за пользование природными ресурсами и др.); Региональные налоги · налог на имущество предприятий; · лесной доход; · плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; · сбор на нужды образовательных учреждений; Местные налоги · земельный налог; · налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; · целевые сборы с предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, благоустройство территорий и др. Земельный налог Транспортный налог Налог на имущество Таможенные пошлины