Налоговый вычет

Содержание


Стандартный налоговый вычет — 2018

Налоговые вычеты по НДФЛ

Представление налоговой декларации 3-НДФЛ является не только обязанностью налогоплательщика, но и его правом. Так, заполнить и представить налоговую декларацию могут граждане, имеющие право на получение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.

Налоговый вычет — это сумма дохода, не облагаемого налогом или, иначе говоря, это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. Если человек уже заплатил НДФЛ с дохода, который попадает под налоговый вычет, то под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.

Обратите внимание, что вернуть можно не сумму расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующую ей сумму ранее уплаченного налога. Так, если сумма налогового вычета составляет, например, один миллион рублей, вернуть в рамках этого вычета можно сумму налога в размере 1000 000 х 13% = 130 000 рублей.

Кто может, а кто не может использовать налоговые вычеты по НДФЛ?

Могут претендовать на получение налогового вычета граждане, которые:

Не могут использовать налоговые вычеты люди, которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход. К таким лицам относятся:

  • безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице;
  • индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы и не имеют иных доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.

Какие бывают налоговые вычеты по НДФЛ?

Всего Налоговым кодексом предусмотрено шесть групп налоговых вычетов:

  1. стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) — вычет на ребёнка;
  2. социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ):
    • по расходам на благотворительность;
    • по расходам на обучение;
    • по расходам на лечение и приобретение медикаментов;
    • по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;
    • по расходам на накопительную часть трудовой пенсии;
    • имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ):
      • при продаже имущества;
      • при приобретении имущества;
      • профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
      • налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ);
      • налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).

      Как получить налоговый вычет по НДФЛ?

      По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) в налоговой инспекции по месту жительства или месту пребывания человека. Для получения налогового вычета нужно подать декларацию 3-НДФЛ с приложением к ней комплекта подтверждающих право на вычет документов.

      В случае если в представленной декларации 3-НДФЛ заявлена сумма налога к возврату из бюджета, одновременно с налоговой декларацией 3-НДФЛ в инспекцию можно сразу подать заявление на возврат НДФЛ в связи предоставлением налогового вычета.

      Какие документы нужны, чтобы получить налоговый вычет по НДФЛ?

      1. Стандартные налоговые вычеты

      Для того что бы получить , могут быть нужны в зависимости от ситуации следующие документы:

      • копия свидетельства о рождении ребёнка;
      • копия документа об усыновлении ребёнка;
      • справка из образовательного учреждения о том, что ребёнок обучается на дневном отделении; копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
      • копия свидетельства о смерти второго родителя;
      • копия справки о рождении ребёнка, составленной со слов матери по её заявлению;
      • копия паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак;
      • копия постановления органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребёнком опеки (попечительства);
      • договор об осуществлении опеки или попечительства;
      • договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
      • договор о приёмной семье.

      2. Социальные налоговые вычеты

      Для того, чтобы получить , в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:

      • копия договора на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т.п. (если договор заключался);
      • копии документов, подтверждающих перечисление денежных средств на благотворительность (квитанций к приходным кассовым ордерам, платёжных поручений, банковских выписок и т.п.).

      Для того, чтобы получить , в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:

      • копия договора на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (если договор заключался);
      • копии платёжных документов, подтверждающих оплату обучения (чеков контрольно-кассовой техники, квитанций к приходным кассовым ордерам, платёжных поручений и т.п.);
      • копия справки, подтверждающей очную форму обучения, если этот пункт отсутствует в договоре (в случае обучения собственного, усыновлённого или подопечного ребёнка, брата или сестры);
      • копия свидетельства о рождении или усыновлении ребёнка (если оплачивалось обучение собственного или усыновлённого ребёнка в возрасте до 24 лет);
      • копии документов об опеке или попечительстве над ребёнком (если оплачивалось обучение своего подопечного в возрасте до 18 лет);
      • копия документа, подтверждающего родство с братом или сестрой (если оплачивалось обучение брата или сестры в возрасте до 24 лет).

      Для того, чтобы получить , в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:

      • копия договора на оказание медицинских услуг с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (если договор заключался);
      • справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, выданная медицинским учреждением, оказавшим услугу;
      • копии платёжных документов, подтверждающих оплату лечения и/или покупку медикаментов (чеков контрольно-кассовой техники, квитанций к приходным кассовым ордерам, платёжных поручений и т.п.);
      • рецептурный бланк с назначением лекарственных средств по установленной форме с проставлением отметки "Для налоговых органов, ИНН налогоплательщика" (в случае приобретения медикаментов);
      • корешок санаторно-курортной путёвки (в случае прохождения реабилитации в санаторно-курортном учреждении);
      • справка из медицинского учреждения, в которой указано, что для проведения лечения необходимо за свой счёт приобрести дорогостоящие расходные материалы (если лечение производилось с применением дорогостоящих расходных материалов);
      • копия договора добровольного медицинского страхования или страхового медицинского полиса добровольного страхования (если лечение осуществлялось по договору добровольного медицинского страхования);
      • копия свидетельства о браке (если оплачивалось лечение и/или приобретение медикаментов для супруги или супруга);
      • копия свидетельства о рождении или усыновлении либо документов об опеке или попечительстве над ребёнком (если оплачивалось лечение и/или приобретение медикаментов для собственного, усыновлённого или подопечного ребёнка в возрасте до 18 лет);
      • копия свидетельства о рождении или усыновлении налогоплательщика (если им оплачивалось лечение и/или приобретение медикаментов родителям или усыновителям).

      Для того, чтобы получить , в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:

      • копия договора негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования), заключенного с негосударственным пенсионным фондом (страховой компанией);
      • копии платежных документов, подтверждающих уплату пенсионных (страховых) взносов (квитанций к приходным кассовым ордерам, платёжных поручений, банковских выписок и т.п.);
      • копия свидетельства о браке (если взносы уплачивались за супруга или супругу);
      • копия свидетельства о рождении или усыновлении либо документов об опеке или попечительстве над ребёнком, а также справки об установлении ребёнку инвалидности (если взносы уплачивались за собственного, усыновлённого или подопечного ребёнка в возрасте до 18 лет);
      • копия свидетельства о рождении или усыновлении налогоплательщика (если взносы уплачивались за своих родителей или усыновителей).

      Для того, чтобы получить , в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:

      • справка от работодателя о суммах дополнительных страховых взносов, которые были удержаны и перечислены им по поручению налогоплательщика;
      • копии платёжных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на уплату взносов (чеков контрольно-кассовой техники, квитанций к приходным кассовым ордерам, платёжных поручений и т.п.).

      3. Имущественные налоговые вычеты

      Для того, чтобы получить , в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:

      • копия документа, подтверждающего факт продажи имущества (например, договора купли-продажи имущества, договора мены и т.п.);
      • копии платёжных документов по расходам, связанным с получением доходов от продажи имущества (квитанций к приходным кассовым ордерам, товарных и кассовых чеков, банковских выписок, расписок продавца в получении денежных средств и т.п.).

      Для того, чтобы получить , в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:

      • копия свидетельства о государственной регистрации права на жилой дом (при строительстве или приобретении жилого дома);
      • копии договора о приобретении квартиры или комнаты и акта о передаче налогоплательщику квартиры или комнаты (доли/долей в ней) (при приобретении квартиры или комнаты (долю/доли в ней) на вторичном рынке;
      • копии договора о приобретении квартиры или комнаты в строящемся доме и свидетельства о государственной регистрации права на квартиру или комнату (долю/доли в ней) в строящемся доме;
      • копии свидетельства о государственной регистрации права собственности на земельный участок или долю/доли в нём и свидетельства о государственной регистрации права собственности на жилой дом или долю/доли в нём (при приобретении земельного участка для строительства или под готовое жилье (доли/долей в нём));
      • копии целевого кредитного договора или договора займа, договора ипотеки, заключенных с кредитными или иными организациями, графика погашения кредита (займа) и уплаты процентов за пользование заёмными средствами (при погашении процентов по целевым займам (кредитам)).
      • копии платёжных документов, подтверждающих расходы при приобретении имущества или уплате процентов по целевому кредитному договору или договору займа, ипотечному договору (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счёта покупателя на счёт продавца и т.п.);
      • заявление супругов о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами (при приобретении имущества в общую совместную собственность).

      4. Профессиональные налоговые вычеты

      Для того, чтобы получить , в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:

      • копии документов (при их наличии), подтверждающих расходы, непосредственно связанные с получением доходов индивидуальных предпринимателей от предпринимательской деятельности (за исключением применяющих специальные налоговые режимы); нотариусов, адвокатов и иных лиц от ведения частной практики; физических лиц от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера; авторов произведений науки, литературы и искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов от их создания, исполнения или иного использования.

      5. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и ФИСС

      Для того, чтобы получить , в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:

      • копия договора купли-продажи ценных бумаг и ФИСС или договора на брокерское обслуживание;
      • копии документов, подтверждающих объём понесённого убытка по операциям с ценными бумагами и ФИСС в прошлых периодах (платёжных поручений, квитанций к приходным ордерам, отчётов брокера или управляющей компании, выписки из системы ведения реестра и т.п.).

      6. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе

      Для того, чтобы получить , в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:

      • копия договора инвестиционного товарищества;
      • копии документов, подтверждающих объём понесённого убытка от участия в инвестиционном товариществе в прошлых периодах (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, документа со сведениями о приходящейся на участника доле убытка и т.п.).

      Виды и порядок получения налоговых вычетов

      В Российской Федерации законодательство предусматривает  предоставление большого спектра льгот различным категориям граждан. Это могут быть льготы людям пенсионного возраста, инвалидам, малообеспеченным лицам и семьям. Кроме того, налоговое законодательство также предусматривает ряд возможностей, для получения социальных льгот. Сюда можно отнести не как таковую льготу в виде выделения материальной или натуральной помощи, а в виде возврата части потраченной суммы, например, на приобретение жилья, на лечение, а также возврат части суммы, потраченной на обучение. Данный социальный вид льготы называется налоговым вычетом. Какие виды налоговых вычетов существуют в России, кто имеет право на налоговый вычет? Как он рассчитывается? Куда и когда обращаться? Эти и другие вопросы будут рассмотрены в настоящем разделе.

      Что такое налоговый вычет?

      Итак, налоговый вычет может получить только гражданин Российской Федерации, получающий доход, облагаемый по ставке налога 13 %. Иными словами, вычет предоставляется при уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ). При этом воспользоваться правом налогового вычета можно как в момент начисления НДФЛ (например, при налоговом вычете на детей по заявлению работника работодатель автоматически производит расчет налога с учетом налогового вычета), так и после того, как налог уплачен.

      55. Налоговые вычеты по ндфл: понятие и виды

      Для этого налогоплательщику необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и написать заявление о возврате.

      Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого необходимо уплачивать НДФЛ. Также под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица.

      Виды налоговых вычетов

      Налоговые вычеты бывают:

      стандартные — предоставляются делятся на два вида. Первый предоставляется  отдельным категориям граждан (инвалиды, чернобыльцы, военнослужащие), второй —  гражданам, воспитывающим детей.

      Мы не будем рассматривать полный перечень лиц, которые имеют на него право, перечислим лишь некоторые категории граждан:

      — инвалиды, вследствие ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС;

      — инвалиды, вследствие ликвидации аварии на производстве «Маяк»;

      — инвалиды ВОВ и других боевых действий;

      — военнослужащие, участвовавшие в ликвидации аварии на ЧАЭС;

      — и другие категории граждан, всего их около 30.

      Второй вид стандартного налогового вычета — это  налоговый вычет на ребенка (или детей, если их несколько). Вычет предоставляется в виде уменьшения суммы заработной платы, которая облагается налогом на доход физических лиц. При этом размер стандартного налогового вычета на детей зависит от их количества.

      социальные — к ним относят:

      • вычеты на обучение. При этом налоговым законодательством предусмотрено право получения налогового вычета не только на свое образование и своих детей, но и на образование своих родных братьев и сестер. Кроме того, налоговый вычет предоставляется как при обучении в ВУЗах, техникумах, училищах, так и при обучении в детском саду, музыкальной и художественной школах, курсах иностранных языков, автошколе, спортивных секциях. Более подробно об условиях предоставления и получения налогового вычета на обучение — здесь.
      • на благотворительность,
      • на лечение и приобретение медикаментов,
      • на добровольное пенсионное страхование,
      • на накопительную часть трудовой пенсии.

      имущественные — вычеты, связанные с расходами на приобретение, квартиры, дома, участка под строительство.

      Согласно Налоговому кодексу РФ  налоговый вычет при покупке имущества (дом, квартира, комната или участка под строительство) предоставляется в трех случаях:

      —  при строительстве или покупке готового объекта недвижимости, в том числе земли для будущего строительства на территории РФ;

      —  при уплате кредита и\или процентов по нему с целью строительства, покупки жилья, а также доли\долей жилья;

      — при погашении процентов по средствам займа, полученных в банках РФ на покупку недвижимости.

      Более подробно о правилах и основаниях получения имущественных налоговых вычетов — в соответствующей статье.

      профессиональные — вычеты, связанные с расходами, понесенными индивидуальными предпринимателями, нотариусами, авторские вознаграждения на результаты научной деятельности.

      связанные с убытками, понесенными на рынке ценных бумаг.

      Наши статьи по теме:

      Налоговые вычеты понятие правовая природа и виды

      Вопрос 35

      Нало́говый вы́чет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база.

      налоговые вычеты м. применятся только к доходам, облагаемые по ставке 13% (доходы, получаемые резидентами РФ).

      НК предусматривает 4 вида налоговых вычетов:

      1) стандартные, 2) социальные, 3) имущественные, 4) профессиональные.

      При этом налоговые вычеты по НДФЛ имеет принципиально иную природу, чем у косвенных налогов. Налоговый вычет в большинстве своем представляет налоговую льготу в том или иной виде.

      Стандартные налоговые вычеты (СНВ) – м. применяться всеми налогоплательщиками без исключения. В зависимости от фигуры налогоплательщика меняется только размер стандартного налогового вычета. Размер стандартного налогового вычета зависит от заслуг налогоплательщика в прошлом (ветеран труда) либо имеют проблемы со здоровьем (инвалиды). СНВ применяется ежемесячно до тех пор, пока совокупный доход налогоплательщика не превысит 40 000 рублей. СНВ предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

      В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом.

      Если налогоплательщик работает в нескольких местах, то он вправе выбрать одного работодателя. Фактически институт СНВ вводит понятие минимального необлагаемого дохода.

      В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления СНВ в размерах, предусмотренных НК.

      Социальный налоговый вычет (СоцНВ) – в зависимости от деят-ти налогоплательщика СоцНВ бывают:

      1)образовательный – налогоплательщик м. уменьшить налоговую базу на суммы, израсходованные на образование себя или своих детей. В расчет берется образовательные учреждения, имеющие гос-ю аккредитацию, только очное образование. Общий размер налогового вычета не м. превышать 50 000 рублей. 2)медицинский – налогоплательщик м. уменьшить налоговую базу на суммы, израсходованные на лечение либо на лекарства. Размер данного вычета не м. превышать 50 000 рублей, за исключением дорогостоящего лечения, перечень дорогостоящего лечения определяется правительством РФ. 3)благотворительный налоговый вычет позволяет уменьшить налоговую базу налогоплательщика на суммы, направленные на благотворительную деят-ть. Предоставляется он по заявлению налогоплательщика одновременно с налоговой декларацией. Размер данного налогового вычета не м. превышать 25% от совокупного дохода. Благотворительная деят-ть в данном случае м. оказываться только в денежной форме.

      СоцНВ предоставляется налогоплательщику по заявлению налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончанию налогового периода.

      СоцНВ (на суммы, уплаченные пенсионных взносов по договору с негос пенсионного обеспечения), может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негос пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

      Вопрос 422. Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект налогообложения, принцип определения налоговой базы, виды налоговых вычетов.

       Экзамен на адвоката

      Вопрос 422. Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект налогообложения, принцип определения налоговой базы, виды налоговых вычетов.

      Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (ст. 207 НК).

      Налоговыми резидентами являются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Кроме того, независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

      Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

      1) для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, – от источников в Российской Федерации и (или) за пределами Российской Федерации;

      2) для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, – от источников в Российской Федерации.

      В соответствии со ст. 41 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.Таким образом, возникновение обязанности по уплате НДФЛ связано с получением налогоплательщиком (физическим лицом) дохода, полученного в денежной, натуральной формах или в виде материальной выгоды.

      Доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

      При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

      Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Положения ст. 211-214.4 НК раскрывают особенности определения налоговой базы.

      При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов. Виды налоговых вычетов перечислены в ст.218-221 НК.

      Так, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.

      Физическое лицо может обратиться к своему работодателю за получением социального вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования. Для получения социального вычета обязательными являются следующие условия:

      — необходимо представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика;

      — взносы по указанным договорам должны быть удержаны и перечислены работодателем в соответствующие фонды.

      Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

      Налогоплательщики вправе переносить на будущее убытки от операций с ценными  бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Для подтверждения права на налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

      Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

      Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

      — физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

      — нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой, – по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

      Право на получение профессиональных налоговых вычетов реализуется путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

      При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода (ст. 221 НК).

      Следующая глава

      Вопрос 423. Налог на доходы физических лиц: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога, устранение двойного налогообложения, налоговая декларация. Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК признается календарный год.В ст. 224 НК предусмотрены

      Статья 167. Момент определения налоговой базы Комментарий к статье 167В связи с изменением налогового периода по НДС (см. комментарий к ст.163 НК РФ) моментом определения налоговой базы по товарам (работам, услугам), о которых говорится в абз.1 п.9 комментируемой статьи,

      Глава 23. Налог на доходы физических лиц Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации Комментарий к статье 208С 1 января 2008г. вступают в силу поправки, заменяющие по тексту всей главы 23 (в частности, в ст.208 и

      Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые

      Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы Комментарий к статье 251При определении налоговой базы, согласно соответствующим положениям п.1 рассматриваемой статьи, не будут учитываться доходы:в виде сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих

      Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения Комментарий к статье 346.25Текст статьи претерпел

      Порядок определения налоговой базы Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в

      Статья 190. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок 1. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется

      Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Статья 207. Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также

      Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые

      Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы 1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ,

      Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения 1. Организации, которые до перехода на упрощенную

      Статья 376. Порядок определения налоговой базы 1. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной

      Статья 391. Порядок определения налоговой базы 1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося

      40. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), его назначение Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) установлен гл. 23 НК РФ. Его назначение – изъятие части дохода, полученного налогоплательщиком в пользу государства.Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица,

      ГЛАВА 23. Налог на доходы физических лиц Статья 207. НалогоплательщикиНалогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также

      Тема 4. Налоговые вычеты: виды и порядок применения

      Введение

      1. Экономически-социальная сущность вычетов, применяемых при налогообложении доходов физических лиц.

      1.1. Понятие налогового вычета и история возникновения вычетов.

      1.2. Зарубежный опыт применения вычетов.

      2. Система действующих в России налоговых вычетов.

      2.1. Виды налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

      2.2 Порядок и основные условия применения налоговых вычетов.

      2.3. Отражение в декларации налоговых вычетов.

      3. Проблемы применения налоговых вычетов физическими лицами и направления совершенствования механизма применения вычетов физическими лицами.

      Заключение

      Методические указания

      В первом вопросе необходимо раскрыть сущность и виды применяемых налоговых льгот и преференций при исчислении налогов, исторический и зарубежный опыт.

      Во втором вопросе необходимо дать характеристику и состав налоговых вычетов, определить порядок и основания их применения, а также порядок отражения вычетов в декларации (заполнить декларацию).

      В третьем вопросе необходимо остановиться на существующих проблемах применения налоговых вычетов, привести результаты арбитражной практики и рекомендации специалистов по их совершенствованию.

      Тема 5. Декларирование доходов физических лиц

      Введение

      1. Действующая система декларирования доходов физических лиц.

      1.1. Порядок декларирования дохода.

      1.2. Категории налогоплательщиков, обязанных составлять и подавать в налоговые органы декларации о доходах.

      2. Порядок заполнения деклараций

      2.1. Структура и содержание деклараций о доходах.

      2.2. Порядок её заполнения и сроки предоставления.

      2.3. Достоверность показателей декларации.

      3. Проблемы декларирования доходов физических лиц и совершенствование порядка декларирования.

      Заключение

      Методические указания

      В первом вопросе необходимо раскрыть понятие декларации – важнейшей формы налоговой отчётности, необходимость её оформления и представления в налоговые органы. Перечислить виды деклараций. Определить случаи, когда налогоплательщики обязаны подать декларацию, а когда имеют право.

      Во втором вопросе следует изложить структуру и содержание деклара­ции по НДФЛ. Особо следует остановиться на историческом и зарубежном опыте содержания деклараций по налогам с физических лиц.

      В третьем вопросе необходимо остановиться на существующих про­блемах декларирования доходов физических лиц.

      Тема 6.

      Налоговый вычет

      Налогообложение доходов физических лиц-нерезидентов

      Введение

      1. Правовой статус налогового резидента.

      1.2. Понятие налогового резидента и критерии резиденства.

      1.2. Подтверждение статуса резидента и перечень лиц, не являющиеся резидентами Российской Федерации.

      2. Действующий механизм налогообложения налогоплательщиков – нерезидентов в РФ.

      2.1. Порядок налогообложения нерезидентов.

      2.2. Налоговый учет налога на доходы физических лиц, уплачиваемый за налогоплательщиков-нерезидентов.

      2.3. Двойное налогообложение и порядок его устранения в РФ.

      2.4. Зарубежный опыт налогообложения нерезидентов.

      3. Проблемы и перспективы развития налогообложения нерезидентов в РФ.

      Заключение

      Методические указания

      В первом вопросе необходимо определить значимость термина «резидент», определить критерии резиденства и действующий порядок подтверждения статуса налогового резидента.

      Во втором вопросе следует изложить действующий порядок налогообложения нерезидентов в РФ, раскрыть порядок налогообложения после подтверждения статуса резидента. Определить порядок заполнения декларации нерезидентом (на конкретном примере). Раскрыть особенности налогового учёта НДФЛ, исчисляемого и уплачиваемого за нерезидента. Определить роль международных договоров при налогообложении нерезидентов. Кроме того, необходимо привести примеры из зарубежного опыта налогообложения нерезидентов.

      В третьем вопросе необходимо остановиться на проблемах и перспективных направлениях развития налогообложения нерезидентов в России.

      По общему правилу налоговые вычеты можно получить, если у физического лица — налогового резидента есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях) (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 224 НК РФ).

      Однако иногда отсутствие таких доходов (далее будем говорить только о них) в течение календарного года не лишает вас права на налоговый вычет. Рассмотрим эти исключения.

      1. Право на стандартные налоговые вычеты при отсутствии доходов

      Стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода (календарного года). Для получения стандартного вычета на детей установлено ограничение: он предоставляется до месяца, в котором сумма вашего дохода нарастающим итогом с начала года превысит 350 000 руб. (ст. 216, пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

      Если вы работаете по трудовому договору, но в некоторых месяцах года у вас не было дохода, облагаемого по ставке 13% (например, вы находились в длительном отпуске без сохранения заработной платы), вы вправе получить стандартные налоговые вычеты за эти месяцы, если в течение этого же года при возобновлении работы у вас появились облагаемые доходы.

      Если же до окончания года доходов у вас не будет, стандартные вычеты за месяцы, начиная с месяца прекращения облагаемых выплат и до окончания налогового периода, не предоставляются.

      Заметим, что в данном случае речь идет о получении стандартных налоговых вычетов у работодателя на основании вашего заявления о предоставлении вычета и документов, подтверждающих право на него (п. 3 ст. 218 НК РФ).

      Если работодатель предоставил вам стандартные вычеты в меньшем размере (например, не за все месяцы календарного года), вы можете получить их по окончании года в налоговом органе (п. 4 ст. 218 НК РФ).

      Нельзя воспользоваться стандартными налоговыми вычетами только за календарный год, в котором у вас не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).

      2. Право на имущественные вычеты на приобретение жилья при отсутствии доходов

      Предоставление имущественных налоговых вычетов в связи с приобретением (строительством) жилья и погашением процентов по целевым займам (кредитам) при отсутствии в налоговом периоде (году) облагаемых доходов зависит от того, являетесь ли вы пенсионером (ст. 216, пп. 3, 4 п. 1, п. 10 ст. 220 НК РФ).

      2.1. Имущественный вычет для лица, не являющегося пенсионером

      Если вы трудоспособное лицо (не пенсионер) и приобрели недвижимость в том году, когда не получали доходов, облагаемых по ставке 13%, вы сможете получить имущественные вычеты начиная с года, когда у вас такие доходы появятся, вне зависимости от того, сколько лет прошло с момента возникновения права на вычеты.

      При появлении доходов также можно продолжить получать вычет, если ранее вы использовали его частично, то есть у вас имеется неиспользованный остаток вычета. При этом, если право на имущественный вычет по приобретенному объекту недвижимости возникло начиная с 01.01.2014 и вычет использован не полностью, остаток вычета можно использовать в дальнейшем при приобретении (строительстве) другого объекта недвижимости. Перенос остатка вычета на другой объект невозможен, если первый объект недвижимости был приобретен в 2013 г. и ранее.

      Налоговые вычеты

      При этом вычет на погашение процентов по целевому кредиту можно получить только в отношении одного объекта недвижимости (пп. 1 п. 3, п. 8 ст. 220 НК РФ; п. п. 1 — 3 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).

      2.2. Имущественный вычет для лица, являющегося пенсионером

      Если вы являетесь пенсионером, то при отсутствии доходов, облагаемых по ставке 13%, вы тоже можете использовать имущественный вычет в последующих налоговых периодах, в которых такой доход появится. Но также вы вправе перенести имущественный вычет на прошлые периоды, но не более чем на три года, предшествующих году, в котором образовался переносимый остаток имущественного вычета (п. 10 ст. 220 НК РФ; Письмо ФНС России от 28.04.2014 N БС-4-11/8296@).

      Пример.Перенос остатка имущественного вычета

      Пенсионер Петров в 2016 г. приобрел квартиру. В указанном году он работал и получал доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. С начала 2017 г. таких доходов Петров не получает. В данном случае Петров может получить имущественный налоговый вычет за 2016 г., а остаток вычета перенести на 2013, 2014 и 2015 гг., если в эти периоды у него были доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

      2.3. Перенос остатка имущественного вычета пенсионерами

      Если вы хотите перенести остаток имущественного вычета на прошлые годы, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

      Шаг 1. Подготовьте необходимые документы

      В зависимости от того, какой объект недвижимости вы приобрели, для получения вычета вам потребуются (пп. 6, 7 п. 3 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; Письма Минфина России от 04.10.2016 N 03-04-07/57750, от 27.03.2017 N 03-04-07/17572):

      1) паспорт;

      2) налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за годы, на которые планируется перенести имущественный вычет;

      3) договор о приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, свидетельство о государственной регистрации права собственности на указанную недвижимость или долю в ней — при приобретении данных объектов и регистрации права собственности на них до 15.07.2016. Если право собственности на жилую недвижимость или долю в ней зарегистрировано после указанной даты, для получения вычета понадобится выписка из ЕГРН;

      4) договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком — при приобретении прав на квартиру или комнату в строящемся доме;

      5) справка о полной выплате пая и документ о передаче жилья (например, передаточный акт) или копия разрешения на ввод дома в эксплуатацию — при приобретении жилья членами жилищного кооператива, ЖСК по договору с кооперативом;

      6) свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок или долю в нем и свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом или долю в нем — при приобретении земельного участка или доли в нем, предоставленного для ИЖС, и земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом или доля в нем. Свидетельство представляется, если право собственности на недвижимость было зарегистрировано до 15.07.2016. При регистрации права собственности после указанной даты для получения вычета нужна выписка из ЕГРН;

      7) документы, которые подтверждают уплату денежных средств в полном объеме. Например, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, расписка или акт приема-передачи денежных средств;

      8) кредитный договор и справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту (если вы желаете получить налоговый вычет на расходы по уплате процентов по кредиту);

      9) заявление о возврате налога за те года, за которые вы подаете декларации.

      Шаг 2. Представьте декларацию и документы в налоговый орган

      Декларацию и подготовленные документы необходимо представить в налоговую инспекцию по месту жительства. Это можно сделать лично или через своего представителя, почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (абз. 6 п. 2 ст. 11.2, п. п. 3, 4 ст. 80, п. 7 ст. 220 НК РФ).

      Шаг 3. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств

      Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку. По окончании ее он направит вам сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога (п. 9 ст. 78, п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

      При подтверждении права на вычет по НДФЛ соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения вашего заявления о возврате налога или окончания камеральной проверки, если вы представили заявление вместе с декларацией (п. 6 ст. 78 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

      Полезная информация по вопросу

      Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

      Портал государственных услуг Российской Федерации — www.gosuslugi.ru