НДФЛ исчисленный и удержанный

Не позднее 3 апреля налоговые агенты должны представить в налоговые органы годовые формы о доходах физических лиц – справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ. О частых вопросах и наиболее типичных ошибках при подготовке этой отчетности БУХ.1С рассказал начальник отдела НДФЛ Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Владислав Волков.

Новые коды доходов и вычетов

Приказом ФНС России от 22.11.2016 №ММВ-7-11/633@ утверждены новые коды доходов и вычетов. Изменения вступили в силу 26 декабря 2016 года.

Введены новые коды по стандартным налоговым вычетам (126-149).

Внесены изменения в коды доходов 1532, 1533, 1535 в части доходов по операциям с производными финансовыми инструментами

Введены новые коды доходов 1544-1549, 1551-1554 в части доходов, полученных по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете. В этой связи также уточнены действующие и введены новые коды вычетов.

Сведения по форме 2-НДФЛ должны представляться с новыми кодами уже за 2016 год. Впрочем, если коды в этой справке будут представлены без учета последних изменений, штрафных санкций не последует.

Новые коды по премиям

Введены два новых кода, касающиеся премий.

Код 2002. Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений).

Код 2003. Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Минфин выпускал разъяснения о том, что дата фактического получения дохода по премиям – это дата непосредственной выплаты такого дохода либо перечисления на счет налогоплательщика – физического лица. В 2015 году вышло определение Верховного суда РФ от 16.04.2015 №ГК15-2718, в котором было сказано, что премии, связанные непосредственно с оплатой труда, выплачиваются так же, как заработная плата. И, следовательно, датой фактического получения дохода по премиям, связанным с оплатой труда, должен считаться последний день того месяца, за который она начислена. После этого официальных разъяснений от Министерства финансов относительно того, что его позиция меняется, не последовало. Однако ранее сам Минфин указывал, что если определения высших судов идут в разрез с его позицией, то принимается позиция судов.

Изменения в отчетности по Федеральному закону №113-ФЗ от 2.05.2015

Самые главные ошибки при заполнении отчетности связаны с датами фактического получения дохода.

Ниже приведены даты по конкретным видам доходов.

Вид дохода

Дата фактического получения дохода

Зарплата

Последний день месяца, за который начислена зарплата. Напоминаю, что по начислению учитывается только зарплата, и теперь еще премиальные. По остальным доходам учет идет дата в дату.

Окончательный расчет с уволенным сотрудником

Последний рабочий день сотрудника.

Отпускные и больничные

День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника.

Командировочные расходы, которые сотрудник не подтвердил документами

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет.

Сверхлимитные суточные

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет.

Подарки в части, превышающей 4000 руб., облагаемая НДФЛ материальная помощь и другие доходы, не связанные с оплатой труда

День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника. Для доходов в натуральной форме – день передачи ТМЦ, оплаты за человека работ или услуг.

Вознаграждение подрядчику

День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту подрядчика

Материальная выгода по займам

Последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдали заем.

Дивиденды

День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту участника общества (акционера).

Дата удержания НДФЛ по материальной выгоде

Раньше в п.2. ст.231 НК РФ говорилось, что налоговый агент удерживает НДФЛ до его полного удержания, даже с выплат в следующем году. Сейчас это положение утратило силу, после сообщения налогового агента о невозможности удержать НДФЛ его обязанность по удержанию прекращается.

Следовательно, если до 31 декабря, к примеру, по матвыгоде или доходу в натуральной форме никаких выплат в денежной форме не было, направляется справка 2-НДФЛ с признаком 2. Но есть нюанс по дате удержания налога, связанный с материальной выгодой. Например, если сотрудник взял заём на покупку жилья. Ежемесячно ему начисляется доход в виде материальной выгоды. По сегодняшнему законодательству, если 31 декабря зарплата за декабрь не выплачена, то по матвыгоде возникает налог, который невозможно удержать. Но тут есть выход. Если дата получения дохода по иным денежным выплатам выпадает на последний день декабря, с этой выплаты можно удержать налог с дохода в виде материальной выгоды. Всегда как делали? По матвыгоде удерживали налог с этой январской зарплаты еще за декабрь. Так же и сегодня можно делать. Дата фактического получения дохода с декабрьской зарплаты выпадает на 31-е, и неважно, что не выплатили, из этой же суммы можно удержать. Наверное, это будет лучше, чем представлять каждый год справки с признаком 2.

Срок перечисления НДФЛ по отдельным видам доходов

Многие налоговые агенты ставят в строку 120 отчетности 6-НДФЛ ту дату, когда налог фактически перечислен. Это неправильно. Ждать с перечислением до последнего дня месяца, конечно, не нужно. Если, к примеру, по отпускным или больничным выплатили 15-го, удержали 15-го и перечислили 15-го – это не нарушение. Но в 6-НДФЛ сроком перечисления налога с отпускных надо ставить последнюю дату месяца. То есть строка 100 – 15 число, строка 110 – 15 число, строка 120 – последний день.

Для раздела 2 существует определенная формула для самоконтроля – сумма налога по 140 строке, уменьшенная на 090, должна попасть в бюджет в промежутке времени между 110 и 120 строкой. То есть от даты удержания налога до даты перечисления налога. Если она «упадет» раньше срока, то не будет засчитана. Возникнет задолженность, налоговый орган выставит требования.

Соотношение разделов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Определенные соотношения значений между отчетными документами будут контролироваться налоговиками. В частности, раздел 1 расчета 6-НДФЛ должен быть равен 2-НДФЛ (или разделу 2 декларации по налогу на прибыль). Раздел 2 6-НДФЛ должен быть равен перечислению налога + КРСБ (фактическое перечисление).

При этом разделы 1 и 2 не корреспондируют. Сумма 140 строк может и не сходиться с суммой 070 строк, нет такого контрольного соотношения.

Междокументарные контрольные соотношения

Строка 020 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) = Строка «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке справок 2-НДФЛ с приз.1, представленных по всем налогоплательщикам + Строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) приложений №2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам.

В строку 020 не попадают суммы, не подлежащие налогообложению. К примеру, выходное пособие при увольнении, если оно не превышает трехкратного размера зарплаты. А если превышает, то в 020 попадает только сумма этого превышения. Отдельного кода для этого превышения нет, в 2-НДФЛ нужно ставить 4800.

Строка 025 6-НДФЛ = Доход в виде дивидендов (код дохода 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам + Доход в виде дивидендов (код дохода 1010) приложений №2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам.

Если 025 строка заполнена, то данная сумма должна обязательно войти в 020 строку.

Строка 040 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) = строка «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам + Строка 030 по соответствующей ставке (строка 010) приложений №2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам.

Есть формула контроля суммы исчисленного налога, где значение 020 строки (сумма начисленного дохода) за вычетом суммы налоговых вычетов (030), умноженное на ставку, равно 040. Порой налоговые органы требуют соблюдения этой формулы, не дочитав про расхождения. Это неправильно. Данная формула может и не сойтись, и в контрольных соотношениях это прописано. Потому что, во-первых, у нас не все доходы считаются нарастающим итогом, во-вторых, все-таки 6-НДФЛ – это сводная форма по всем налогоплательщикам. И 040 должна рассчитываться не пустым умножением по формуле, а именно как исчисленный налог по каждому налогоплательщику.

Строка 080 6-НДФЛ = Строка «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам + Строка 034 приложений №2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам

В 080 четко попадают только те суммы, которые налоговый агент не может удержать в течение налогового периода. Что касается переходящей зарплаты между отчетными периодами (например, март-апрель), ее не надо туда ставить. Вы же сможете удержать ее в следующем квартале.

Строка 060 6-НДФЛ = Общее количество справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений №2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом

Суммироваться будет не количество бумажек, а количество людей – налогоплательщиков. При этом хочу напомнить, что доход по ценным бумагам отражается именно в декларации по налогу на прибыль, приложение 2. И не надо эти данные дублировать в 2-НДФЛ. Что касается дивидендов, то они в приложениях №2 к ДНП указываются только по ценным бумагам. Дивиденды в ООО от долевого участия отражаются только в 2-НДФЛ.

Строка 070 в междокументных контрольных соотношениях не участвует. Не будет стыковаться ни с 2-НДФЛ, ни с приложением №2 к ДНП, потому что само указание сумм в 070 и сумм удержанного налога в 2-НДФЛ отличается. В 2-НДФЛ идет за период, в 6-НДФЛ – в периоде. Поэтому в 070 строку сумма удержанного налога ставится только в том отчетном периоде, когда она была непосредственно удержана. Если выплат не было (пример с переходом зарплаты между кварталами), то в 070 сумма не ставится, потому что она не была удержана.

Форма 2-НДФЛ: заполнение

Распространенная ошибка – когда налоговые агенты не дожидаются уведомления от ИФНС, подтверждающего право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи. Если не получили уведомления, то сумма фиксированных платежей в 2-НДФЛ не отражается в принципе. Порой их указывают заранее, зная, что вот-вот придет уведомление. И это недостоверность сведений.

ИНН в 2-НДФЛ можно не указывать, если налоговый агент не располагает данными об ИНН налогоплательщика.

Как указывать ставки налога при перерасчете резидентства РФ? Двух разделов – 30% и 13% — в общем случае быть не должно. Такие два раздела могут встречаться, если работает нерезидент — высококвалифицированный специалист, у которого не все доходы облагаются по 13% (п.3 ст. 224 НК – всевозможные подарки и материальная помощь будут облагаться по 30%).

В 2-НДФЛ и 6-НДФЛ категорически запрещается указывать отрицательные значения. Иногда так делают при перерасчете, когда человека отзывают из отпуска, либо он принес больничный лист. Все сторнирования, все перерасчеты должны идти в регистрах учета. В 2-НДФЛ указывается уже окончательная сумма дохода.

За какой период в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ указывать недополученную заработную плату? Например, если зарплата за ноябрь и декабрь выплачивается в марте и апреле. В 2-НДФЛ она указывается за тот период, когда начислена. В 6-НДФЛ по 1 разделу эти суммы будут идти так же, как и в 2-НДФЛ – по начислению, а по 2 разделу – уже по фактической выплате. При таком заполнении, конечно, надо ожидать от налогового органа уведомления о даче пояснений, потому что здесь явное нарушение трудового законодательства. Надо не пугаться, а объяснять налоговикам ситуацию.

2-НДФЛ – предоставление корректирующих и аннулирующих сведений.

Аннулирующие сведения с кодом 99 представляются только в том случае, если справка в принципе не должна была быть представлена, или она представлена ошибочно.

Сейчас банки иногда списывают задолженность клиентов, еще не исчерпав все возможности по взысканию долга. Списанную задолженность, соответственно, обозначают как доход заемщика и торопятся обложить ее налогом. А потом вдруг случается чудо, и заемщик возвращает долг. Следовательно, дохода нет, он аннулируется – признак 99.

Если вы в суммовых значениях ошиблись, не надо справку аннулировать. Ее надо просто сдать как уточнение. Если надо уточнить идентификационные данные, тоже можно сдать корректирующую справку, но вместе с ней надо подать соответствующее заявление-пояснение о том, что именно меняется.

Переплату НДФЛ теперь можно засчитывать в счет недоимки, в том числе и по другим налогам

В феврале произошел положительный для налогоплательщиков сдвиг, связанный с возвратом излишне уплаченного НДФЛ.

Ранее Минфин придерживался позиции, что переплата НДФЛ подлежит только возврату, засчитывать ее в счет будущих платежей нельзя. Но в феврале вышло письмо по системе налоговых органов — №ГД-4-8/2085 от 6.02.2017 о проведении зачетов таких сумм. Наконец-то дождались.

Правда, автоматического зачета в счет будущих периодов не предусматривается. Переплату можно зачесть в счет недоимки — как НДФЛ, так и других федеральных налогов. Равно как и наоборот, можно засчитать переплату других налогов в счет недоимки по НДФЛ. Письмо распространяется не только на будущие, но и на прошлые периоды.

Порядок такой же, как был для возврата. Необходимо представить выписки из регистров налогового учета, платежные документы, иные документы, подтверждающие, что это излишняя сумма. Выездная проверка тут не обязательна.

Можно немного упростить для себя процедуру. Например, если выплачиваете отпускные 15 числа, то налог по ним должен быть уплачен до последней даты месяца. Пишете заявление о зачете переплаты в счет этого налога в промежуток между 15-м и последним днем месяца. Таким образом мы обходим п.9 ст. 226 НК, из-за которого зачесть переплату автоматом невозможно.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 27 марта 2020 г.

Организации и ИП, выплачивающие доходы своим работникам или иным физлицам, обязаны, как налоговые агенты, исчислить НДФЛ с этих доходов, удержать его и перечислить в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Исчисленный НДФЛ

Собираясь выплатить доход работнику/физлицу, налоговому агенту нужно определить сумму НДФЛ, которую необходимо будет удержать из доходов работника и впоследствии перечислить в бюджет. Именно эта сумма и называется исчисленной.

В справке по форме 2-НДФЛ данная сумма отражается в строке «Сумма налога исчисленная».

Удержанный НДФЛ

Исчисленный НДФЛ налоговый агент должен удержать из выплачиваемых доходов. То есть, по сути, удержанный НДФЛ — это сумма, которую агент оставляет у себя для дальнейшего перечисления в бюджет. А работнику (или иному «физику») на руки выплачивает доход уже за минусом удержанного налога.

В справке 2-НДФЛ сумма налога удержанная указывается в строке «Сумма налога удержанная».

Перечисленный НДФЛ

Это та сумма налога, которую налоговый агент фактически перечислил в бюджет. В справке о доходах 2-НДФЛ информации о сумме перечисленного налога отведено место в строке «Сумма налога перечисленная».

Пример

Зарплата работника составляет 30000 руб. в месяц, стандартные вычеты работнику не положены. Работодатель исчислил сумму НДФЛ и полностью удержал его, но в бюджет перечислил лишь 50% от удержанной суммы.

НДФЛ Сумма
Исчисленный 3900 руб. (30000 руб. х 13%)
Удержанный 3900 руб.
Перечисленный 1950 руб. (3900 руб. х 50%)

Получается, что на руки работник должен получить 26100 руб. (30000 руб. – 3900 руб.), а работодатель не до конца исполнил свои налоговые обязанности, т.к. НДФЛ в бюджет поступил не в полном объеме.

Если НДФЛ удержать невозможно

Бывают ситуации, когда налоговый агент не может удержать налог из выплачиваемых доходов. Например, супермаркет устроил розыгрыш продуктовых корзин среди своих покупателей. Поскольку победители получают от организации только приз и никакие денежные выплаты им не выплачиваются, то у супермаркета-налогового агента отсутствует возможность удержать НДФЛ со стоимости призов.

В этом случае налоговый агент не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход без удержания НДФЛ, должен сообщить об этом в ИФНС, подав 2-НДФЛ с признаком 2, и самому физическому лицу (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Штраф за неудержанный или неперечисленный НДФЛ

Если возможность удержать налог у вас была, но вы этого не сделали, или не перечислили удержанный НДФЛ в бюджет (перечислили частично), то вам грозит штраф в размере 20% от неудержанной и/или неуплаченной суммы налога (ст. 123 НК РФ).

Корректный учет НДФЛ важен для автоматического заполнения отчета 6-НДФЛ. Как правило, наибольшие трудности возникают при заполнении раздела второй формы этого отчета.

В этой статье приводится инструкция по формированию отчета 6-НДФЛ для пользователей типовой конфигурации 1С:Зарплата и Управление Персоналом 2.5

В разделе 2 отчета 6-НДФЛ указываются:

  • по строке 100 – дата фактического получения доходов;
  • по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов;
  • по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
  • по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога), на указанную в строке 100 дату;
  • по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога, на указанную в строке 110 дату.

Рассмотрим, каким образом в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 2.5» фиксируются даты, указанные в строках 100-120 отчета 6-НДФЛ.

Налог с межрасчетных выплат исчисляется и фиксируется непосредственно в документах, которыми такие доходы начисляются (например, «Отпуск», «Больничный лист» и т.д.). Дата получения дохода определяется как дата выплаты и указывается в специальном поле.

В качестве примера, рассмотрим документ «Начисление отпуска» сотрудникам организации ЗУП ред.2.5

Рис.1 Начисление отпуска

Каким образом будет зафиксирован удержанный НДФЛ зависит от настройки программы «При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный». Если данный параметр установлен, удержание НДФЛ будет зафиксировано тем же документом-начислением и датой выплаты дохода. Поэтому важно, чтобы дата документа начисления совпадала с датой выплаты дохода.

Настроим 1С:ЗУП для корректного учета удерженного НДФЛ

Если настройка «При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный» не установлена, НДФЛ будет удержан документом выплаты «Зарплата к выплате организаций». Если ведется упрощенный учет взаиморасчетов, — документами «Расходный кассовый ордер» или «Выписка из банка на перечисление зарплаты». Важно, чтобы дата документа выплаты совпадала с датой выплаты дохода, указанной в документе начисления.

Если происходит выплата отпускных, в документе «Зарплата к выплате организаций» в поле «Выплачивать» необходимо указать тип выплаты «Отпускные». На основании типа выплаты в отчете 6-НДФЛ заполняется строка 120 «Срок перечисления налога».

В качестве примера, рассмотрим документ «Зарплата к выплате организации» 1С:ЗУП ред.2.5

Рис.2 Зарплата к выплате организации

Также при проведении документа, регистрирующего выплату дохода, важно учитывать, что на момент проведения документа в программе не должен быть зарегистрирован исчисленный, но не удержанный налог по данным сотрудникам. В противном случае, данный документ зафиксирует удержание по исчисленному налогу, например, с начисленного оклада, что повлечет за собой некорректное заполнение второго раздела отчетности 6-НДФЛ.

Бесплатная
консультация
экспертаНаталья Севорина Консультант-аналитик 1С Спасибо за Ваше обращение! Специалист 1С свяжется с вами в течение 15 минут.

Для тех, кто осуществил переход на 1С:ЗУП 3.0, а также обновился до 3.1, могут использовать в своей работе более гибкий функционал.

НДФЛ исчисленный регистрируется документами начислениями. Дата получения дохода определяется как дата выплаты и указывается в специальном поле. Удержанный НДФЛ всегда регистрируется документами выплат (Ведомость в банк, Ведомость в кассу). В отличие от 1С:ЗУП ред.2.5, в 3.0 и, соответственно, 3.1, отсутствует настройка, позволяющая выбрать другой вариант. Однако, в 1С:ЗУП ред.3.0 в документе выплаты существует колонка «НДФЛ к перечислению», в табличной части которой расшифровано, на основании каких документов собран НДФЛ к удержанию. Данную табличную часть можно редактировать, что исключает «лишнюю» регистрацию удержанного НДФЛ.

В качестве примера, рассмотрим документ «Ведомость в банк» 1С:ЗУП ред.3.0

Рис.3 Ведомость в банк

В графе «Выплачивать» не обязательно указывать «Отпускные», так как выплата отпускных может совпасть с днем выплаты заработной платы, и удобнее включить все суммы в одну ведомость. Программа, в любом случае, учтет корректный срок перечисления налога.

Поможем разобраться в учете удержанного НДФЛ. Первая консультация бесплатно!

В заключении добавим, что внедрение программы ЗУП новейших версий дает возможность кадровым специалистам и расчетчикам использовать в работе современный, многофункциональный инструмент, снижая трудозатраты и исключая ошибки.

Формирование 2- НДФЛ

в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0.

Материалы актуальны на 11.03.2016 года.

Примеры выполнены на релизе 3.0.43.137

Перепечатка статьи разрешается с указанием автора и ссылкой на первоисточник.

Многие пользователи программ 1С при формировании Справки о доходах физических лиц 2-НДФЛ столкнулись с тем, что зарплата выплачена, НДФЛ вроде как начислен, удержан и перечислен, остатков на счете 70 и 68.01 нет, но в справке 2-НДФЛ сумма исчисленного налога не равна сумме налога удержанного и (или) сумме налога перечисленного.

Для того чтобы понять как и из-за чего это могло произойти, прежде всего надо разобраться в учетных регистрах НДФЛ.

Особенностью программ 1С:Предприятия 8 и в частности 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0, в части учета НДФЛ, является то, что учет данного налога ведется не на счетах бухгалтерского учета, а на специальных регистрах накопления. И если мы например сделаем проводку ручной операцией Д70 К68.01, то данная сумма не только не отразится ни в одном отчете по НДФЛ, но даже и заработная плата при формировании ведомости на выплату не уменьшится на сумму НДФЛ.

Для того, чтобы понять как заполняется справка 2-НДФЛ в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакции 3.0, обратимся к схеме на рис. 1.

рис. 1

Для учета исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ предназначены 2 основных регистра накопления и один «вспомогательный» регистр накопления.

Основными регистрами являются: Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ и Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ.

Рассмотрим порядок взаимодействия этих регистров НДФЛ в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0.

При проведении документов по начислению доходов (Начисление заработной платы, Отпуск или Больничный лист) у наших сотрудников появляется начисленный доход и обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с данного дохода. Данные об исчисленном налоге формируется по каждому сотруднику в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ. Итоговые данные по этому регистру по каждому сотруднику за определенный налоговый период и отражается в Разделе 5 Справки 2-НДФЛ как Сумма налога исчисленная.

В соответствии со Статьей 226 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели должны не только исчислить сумму НДФЛ с доходов физических лиц, но и удержать эти суммы при выплате дохода, а так же перечислить удержанные суммы в бюджет РФ как налоговые агенты.

В программе 1С:Бухгалтерия 8 редакции 3.0 при выплате заработной платы при проведении документа Списание с расчетного счета или Расходного кассового ордера, программа «ищет» доход по каждому сотруднику в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ и если находит, то делает запись в данный регистр с Видом движения Расход на сумму исчисленного НДФЛ.

Этим же документом на эту сумму делается запись с Видом движения Приход в регистр накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ.

Т.е. у налогоплательщика (сотрудника) обязанность по уплатой НДФЛ закончилась и теперь после удержания данного налога из дохода сотрудников обязанность по перечислению НДФЛ в бюджет появилась у налогового агента, т. е. у нашей организации.

Итоговые суммы Прихода в регистр Расчеты налоговых агентов с бюджетом по каждому сотруднику и отражаются в Разделе 5 Справки 2-НДФЛ как Сумма налога удержанная.

Для перечисления НДФЛ в бюджет предназначен документ Списание с расчетного счета с Видом операции Уплата налога.

Данный документ «ищет» суммы удержанного НДФЛ по каждому сотруднику и сопоставляет с суммой НДФЛ, которою мы уплачиваем в бюджет.

Обратите внимание, что мы перечисляем НДФЛ в бюджет одной суммой, без указания физических лиц с которых мы удержали этот налог. Поэтому если в регистре Расчеты налоговых агентов с бюджетом есть остатки по сотрудникам, то сумма НДФЛ перечисляемая документом уплаты НДФЛ будет распределена пропорционально между всеми сотрудниками по которым есть остатки.

И если мы думаем, что мы уплачиваем НДФЛ за конкретного сотрудника (который например увольняется или уходит в отпуск), то увы, это не так. Сумма НДФЛ будет распределена между всеми сотрудниками у которых был удержан, но ещё не перечислен НДФЛ в бюджет.

Итоговые суммы Расхода в регистре Расчеты налоговых агентов с бюджетом по каждому сотруднику и отражаются в Разделе 5 Справки 2-НДФЛ как Сумма налога перечисленная.

Ну и осталось разобраться для чего же нам нужен «вспомогательный» регистр накопления Уплата НДФЛ налоговыми агентами (к распределению).

Данный регистр используется в том случае, если документ перечисления НДФЛ не нашел достаточной суммы в регистре Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ. Например при загрузке выписок банка из банк-клиента может получиться так, что документ Списание с расчетного счета на уплату НДФЛ будет раньше, чем документы Списание с расчетного счета на выплату заработной платы.

В этом случае документ перечисления НДФЛ не найдя необходимых записей в регистре Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ, сделает Приход в регистр Уплата НДФЛ налоговыми агентами (к распределению).

Если есть суммы уплаченного НДФЛ за этот же период в данном регистре, то документ перечисления заработной платы сделает запись в регистре Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ ни только в Приход, но и одновременно в Расход на сумму ранее уплаченного НДФЛ налоговыми агентами (к распределению). Таким образом данный НДФЛ отразится в Разделе 5 Справки 2-НДФЛ и как удержанный и как перечисленный.

Рассмотрим как это всё выглядит в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакции 3.0.

Пример 1:

Организация начала деятельность в декабре 2014 года и 01.12.2014 года на должность генерального директора с окладом 100 000 рублей назначен Сальдин Владимир Петрович.

31.12.2014 начислена заработная плата.

12.01.2015 заработная плата перечислена на банковскую карточку сотрудника полностью, НДФЛ перечислен в бюджет.

Документ Начисление зарплаты помимо бухгалтерских проводок Д26 К70 и Д70 К68.01, сформирует запись в регистр накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ с Видом движения Приход на сумму исчисленного НДФЛ 13 000 рублей (см. рис.2).

рис. 2

Документ Ведомость в банк проводок по НДФЛ не формирует.

На основании Ведомости сформируем Платежное поручение в банк, которое тоже не формирует проводок, и на основании Платежного поручения сформируем документ Списание с расчетного счета.

Документ Списание с расчетного счета помимо бухгалтерских проводок Д70 К51 сформирует записи в регистр накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ с Видом движения Приход за Месяц начисления Декабрь 2014 на сумму 13 000 руб и в регистр накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ с Видом движения Расход на сумму удержанного НДФЛ 13 000 рублей (см. рис 3).

рис. 3

Для перечисления НДФЛ в бюджет предназначен документ Списание с расчетного счета с Видом операции Уплата налога, который помимо бухгалтерской проводки Д68.01 К51 сформирует записи в регистр накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ с Видом движения Расход на сумму перечисленного налога и 2 взаимоисключающие записи в регистр Уплата НДФЛ налоговыми агентами (к распределению) с Видом движения Приход и Расход (см. рис. 4).

рис. 4

Пример 2.

С 12 января 2015 года принимаем на работу главным бухгалтером Бульдина Алексея Викторовича с окладом 80 000 рублей.

22.01.2015 выплачиваем аванс за февраль в размере 40 000 каждому сотруднику через банк.

30.01.2015 начисляем заработную плату.

12.02.2015 заработная плата перечислена на банковскую карточку сотрудника полностью, НДФЛ перечислен в бюджет.

Для выплаты аванса на карточки сотрудников в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакции 3.0 предназначен документ Ведомость в банк, где в реквизите Выплачивать устанавливаем Аванс.

На основании Ведомости формируем Платежные поручения на перечисление заработной платы работнику, и на основании платежных поручений формируем документы Списания с расчетного счета.

Вышеперечисленные документы не формируют проводок по регистрам НДФЛ, так как аванс не является доходом сотрудника.

Начисление заработной платы вводим документом Начисление зарплаты, который делает 2 записи в регистр накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ с Видом движения Приход на суммы исчисленного НДФЛ по каждому сотруднику (см. рис 5)

рис. 5

При выплате зарплаты документами Списание с расчетного счета формируются записи в регистры Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ с видом движения Расход и Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ с Видом движения Приход.

При перечислении НДФЛ в бюджет, сумма перечисления распределяется между сотрудниками по которым есть остатки в регистре Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ (см. рис. 6).

рис. 6.

Проведём эксперимент:

Перечислим в бюджет НДФЛ только за Сальдина 13 000 рублей.

Как видим, в регистре Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ будет отражен Расход по сотрудникам и Сальдин — 7 222 рубля, и Бульдин — 5 778 рублей. Т.е сумма всё равно распределилась пропорционально удержанному НДФЛ у всех сотрудников.

Второй эксперимент:

Предположим, что мы ошиблись и в документе уплаты НДФЛ указали налог не за Январь 2015, а за Декабрь 2014 года.

Вот в этом случае программа не найдет сумм удержанных у сотрудников за декабрь 2014 (мы весь НДФЛ за декабрь 2014 года удержали и перечислили в бюджет ещё в январе) и вместо записей в регистр Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ, будет сделана запись в регистр Уплата НДФЛ налоговыми агентами (к распределению) с Видом движения Приход.

К чему это приведет?

Это приведет к тому, что эта сумма никогда не попадет в Справку 2-НДФЛ, так как по ней нет движения по регистру Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ с видом Расход и никогда не будет, так как регистр Уплата НДФЛ налоговыми агентами (к распределению) будет ждать документа выплаты заработной платы за декабрь 2014 года, а мы уже за декабрь 2014 года всё выплатили.

При этом обратите внимание, что и по счету 70 и по счету 68.01 у нас всё красиво закрылось.

Пример 3

В феврале Сальдин Владимир Петрович пишет заявление на предоставление ему вычета на ребенка с 01.01.2015 года.

20.02.2015 выплачиваем плановый аванс.

27.02.2015 начисляем зарплату

12.03.2015 заработная плата перечислена на банковскую карточку сотрудника полностью, НДФЛ перечислен в бюджет

В данном пример я хочу обратить внимание на отражение Стандартного вычета на ребенка, в случае если за прошедшие месяцы мы не учли этот вычет.

Так как стандартный вычет предоставляется за все месяца налогового периода с начала года, то получается, что у Сальдина Владимира Петровича НДФЛ был излишне исчислен, удержан и перечислен в бюджет (было удержано 13 000 рублей, а фактически налог за январь составил (100 000 — 1 400) х13% = 12 818, т. е. разница составляет 182 рубля).

И так как эта разница относится к доходы за январь 2015 года, то в документе Начисление зарплаты за февраль на закладке НДФЛ мы и увидим эти минус 182 рубля (см. рис.7).

рис. 7

После выполнения Примера 3, давайте разберём, как можно посмотреть движения по регистрам НДФЛ за определенный период и в разрезе сотрудников и в разрезе месяцев начисления.

Для этого можно воспользоваться Универсальным отчетом (Меню Отчеты — Стандартные отчеты — Универсальный отчет)

Для того, чтобы посмотреть всё ли мы правильно удержали у сотрудников, надо построить Универсальный отчет по регистру накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ.

Установим Период с 13.01.2015 по 29.04.2015.

Нажав на кнопку Показать настройки на закладке Группировки нужно добавить поля Физическое лицо и Дата получения дохода (см. рис 8).

рис. 8

В результате мы видим итоговые суммы по сотрудникам в колонке Приход, которые и будут отражены в Разделе 5 справки 2-НДФЛ как Сумма налога исчисленная.

рис. 9

Далее сформируем Универсальный отчет по регистру накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ с группировкой по Физическим лицам и Месяц налогового периода.

В данном отчете в колонке Приход мы увидим суммы НДФЛ удержанные из доходов сотрудников и в колонке Расход суммы перечисленного НДФЛ в разрезе сотрудников и месяцев налогового периода.

рис. 10

Именно из этих отчетов можно понять почему по некоторым сотрудникам суммы начисленного, удержанного и перечисленного налога в справке 2-НДФЛ не равны, хотя по счетам 70 и 68.01 всё сходится.

Причин такого не равенства может быть много. Но самая распространенная — это нарушение последовательности ввода документов (ввод или изменение документов задним числом без перепроведения более поздних связанных документов).

Проведем эксперимент.

Сделаем документ Начисление зарплаты за январь не проведенным, потом препроведем все документы обработкой Групповое перепроведение документов, после чего проведем документ Начисление зарплаты за январь.

Теперь если мы посмотрим оборотно-сальдовые ведомости по счетам 70 и 68.01, то увидим, что у нас всё хорошо: зарплата вся выплачена, НДФЛ весь удержан и перечислен в бюджет, сальдо по счетам 70 и 68.01 отсутвсует.

Но если мы сформируем Универсальный отчет по регистру накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ с группировкой по Физическим лицам и Дате получения дохода, то увидим, что удержанный налог за январь не удержан. И в справке 2-НДФЛ мы увидим тоже самое. (см. рис. 11).

рис. 11

В нашем эксперименте всё встанет на свои места после запуска обработки Группового перепроведение документов.

Но к сожалению перепроведение документов с помощью этой обработке не всегда даст положительный результат, а иногда и наоборот может сбить ранее выверенные данные по НДФЛ.

Это связано с тем, что бывают случаи, когда надо не просто перепровести заново документы с строгой последовательности, ещё их и перезаполнять документы.

И ещё один важный момент, который приводит к ошибка в учете НДФЛ: это правильный ввод начальных остатков в программу по счету 68.01.

Если мы начинаем вести учет в программе 1С:Бухгалтерия 8 не с начала деятельности организации, то необходимо ввести начальные остатки по счетам и регистрам.

Для этого используется Помощник ввода начальных остатков.

Но к сожалению этот при вводе остатков по счетам 70 и 68.01 не делает записей в регистры по зарплате и НДФЛ.

Так в частности, если на 31 декабря у нас есть начисленная зарплата за декабрь и исчисленный НДФЛ, то помимо остатков по счету 70 в разрезе сотрудников и остатка на счете 68.01 общей суммой, необходимо с помощью ручной операцией ввести остатки в регистрах по заработной плате и остатки в регистре Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ по каждому сотруднику. Если этого не сделать, то документ выплаты зарплаты в январе просто не увидит исчисленный НДФЛ за декабрь.

В дополнение к этой статье я рекомендую видеоматериалы по проблемам НДФЛ в зарплатных программах, в частности Зарплата и Управление Персоналом 2.5. Некоторые освещенные проблемы могут возникнуть и в программах 1С:Бухгалтерия редакции 2.0 и 3.0.

Видеоматериалы предоставлены компанией ПрофБух8

Желаю успехов,

Сергей Голубев

Что случилось?

Президент России подписал Федеральный закон от 27.12.2018 № 546-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».

В чём суть документа?

Поправками установлено, что налоговый агент освобождается от ответственности за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению НДФЛ при одновременном выполнении определённых условий.

Зачем потребовались такие поправки?

Закон принят в целях реализации Постановления Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 № 6-П. Поводом для судебного разбирательства послужило отсутствие в НК РФ оснований для освобождения налогового агента от ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ, совершённое без искажения налоговой отчётности. Согласно действующим положениям НК РФ в этом случае невозможно выполнить совокупность всех условий для освобождения от ответственности. 📌 Реклама

Таким образом, в НК РФ закрепили позицию КС РФ о том, что налоговых агентов нельзя штрафовать за непреднамеренную техническую ошибку.

При соблюдении каких условий можно избежать штрафа?

Такими условиями являются следующие:

  • налоговый расчёт представлен в налоговый орган вовремя;
  • в налоговом расчёте отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет;
  • налоговым агентом самостоятельно погашена недоимка и пени до момента, когда он узнал, что инспекция обнаружила задолженность или назначила выездную проверку по такому налогу за тот же период.

Указанные условия должны выполняться одновременно.

Какая ответственность грозит за несвоевременное перечисление НДФЛ налоговым агентом?

За несвоевременное перечисление, а также за неудержание налоговым агентом НДФЛ в бюджет предусмотрен штраф. Размер штрафа — 20% от суммы налога, не перечисленной в срок.