НДС в авиабилетах
Содержание
22 Ноября 2017
Купить авиабилет с НДС
Подробная инструкция о том как купить авиабилет на самолет или билет на поезд для командировки находится по ссылке → командировка купить билеты.
Бухгалтерский и налоговый учет электронных билетов
С 1 июля 2015 года по 31 декабря 2017 года внутренние авиаперевозки облагаются НДС по ставке 10 процентов. Исключение — перелеты между Крымом, Севастополем и другими городами России на этих маршрутах применяется нулевая ставка.
С 01.01.2018 действующая норма утрачивает силу. Услуги будут (при отсутствии в дальнейшем каких-либо правовых оснований считать иначе) облагаться налогом по обычной ставке — 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Услуги по перевозке пассажиров и багажа, если пункт отправления или пункт назначения расположены за пределами РФ (международные перевозки), облагаются по ставке 0 процентов.
Согласно п. 7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки.
Вычет НДС на основании авиабилетов
Пунктом 18 Раздела II Приложения № 4 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утвержденных Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 г. определено, что основанием для вычета НДС является сумма налога, выделенная в проездном документе (билете) отдельной строкой, при этом в книге покупок регистрируется сам бланк билета с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость. Если в расчетном документе сумма НДС отдельной строкой не выделена, то вся сумма, указанная в билете, включается в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль (п.п. 12 п.1 ст. 264 НК РФ).
Обращаем Ваше внимание, что при регистрации билета в книге покупок следует учитывать, что в маршрут-квитанции электронного пассажирского билета не предусмотрено указание ИНН перевозчика или агентства, оформившего билет. Поэтому в книге покупок в графе 5 приводятся наименование и (или) код перевозчика, а в графах 5а (ИНН продавца) и 5б (КПП продавца) ставятся прочерки (Письмо Минфина России от 29.11.2010 № 03-07-09/52).
НДС в электронных билетах можно принять к вычету
Вычеты по НДС: 8 типичных ошибок
Не позднее 26 октября 2015 года необходимо отчитаться по НДС за III квартал. Прежде чем составить декларацию, нужно проверить наличие всех счетов-фактур, удостовериться в их правильном оформлении и в обоснованности заявленных вычетов. Важно не упустить ни одной детали, ведь ошибки в декларации по НДС могут дорого обойтись компании. Принимая НДС к вычету, нужно быть уверенным на 100 %, что действие правомерно. В противном случае ФНС может отказать в вычете, а фирме придется доначислить НДС и уплатить пени. В данной статье расскажем, на что обратить внимание при исчислении НДС и заполнении книги покупок, как исправить допущенные ошибки и избежать их в будущем.
С 2015 года налоговые органы усилили контроль за исчислением НДС. С одной стороны, работы бухгалтерам прибавилось — теперь нужно сдавать большие массивы данных с расшифровкой по каждому счету-фактуре.
С другой стороны, есть и положительные моменты: вычет по НДС можно заявить в течение трех лет.
Ниже рассмотрим 8 распространенных ситуаций, в которых бухгалтеры чаще всего допускают ошибки. Зная нюансы оформления счетов-фактур, вы сможете избежать претензий от налоговой инспекции.
НДС в электронных билетах можно принять к вычету
Вернувшись из командировки, работник может приложить к авансовому отчету электронный авиабилет. Иногда у бухгалтера возникают сомнения: можно ли зачесть НДС по такому документу?
В соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки, в т. ч. с оплаты проезда.
Налоговые вычеты предоставляются на основании документов, поименованных в п. 1 ст. 172НК РФ. Авиабилет не выделен отдельным пунктом, поэтому его можно отнести к иным документам, на основании которых также можно заявить вычет по НДС.
Главное условие для принятия налога к вычету — сумма НДС в электронном авиабилете должна быть выделена отдельной строкой. При соблюдении этого пункта налогоплательщик вправе включить авиабилет в книгу покупок (письма Минфина РФ от 30.07.2014 № 03-07-11/37594 и от 30.01.2015 № 03-07-11/3522).
Date: 2016-02-19; view: 73; Нарушение авторских прав
| Понравилась страница? Лайкни для друзей: |
2018-04-2323.04.2018 14:01
Обложение НДС операций по реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования по территории Российской Федерации в дальнем сообщении производится по ставке 0 процентов. К остальным сборам и сервисным услугам, в том числе к услугам за предоставление постельных принадлежностей и питания, применяется ставка НДС 18%. При этом указанная ставка выделяется в билете отдельной строкой.
Таким образом, на проездных документах при перевозках пассажиров железнодорожным транспортом дальнего следования, сумма налога отражается в разрезе ставок НДС:
— по ставке НДС 0 процентов в отношении билетной и плацкартной составляющим стоимости проездного или перевозочного документа;
— по ставке НДС 18 процентов в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг (включая пользование постельными принадлежностями и питание).
В письме Минфина России от 06.10.2016 № 03-07-11/58108 отмечается, что выделенные в железнодорожном билете суммы оплаты сервисных услуг (питания) не учитываются в расходах при налогообложении прибыли, а следовательно, НДС по ним к вычету не принимается.
При этом в случае, если в билете цена дополнительных сервисных услуг не выделена отдельно, то она формирует единую стоимость проезда по железной дороге. И поэтому для целей налога на прибыль организация вправе включить в состав командировочных расходов всю стоимость билета вместе с дополнительными услугами.
Однако в отношении НДС чиновники отметили, что "сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг в случае, если стоимость этих сборов и услуг сформирована с учетом стоимости услуг по предоставлению питания, вычету не подлежит".
НДС с авиабилетов. Почему нельзя принять к вычету?
Таким образом, по мнению чиновников, в том случае, если стоимость дополнительных сборов и сервисных услуг сформирована с учетом стоимости услуг по предоставлению питания, то НДС по ставке 18%, выделенный отдельно в железнодорожном билете, вычету не подлежит.
Конечно же налогоплательщик вправе предъявить сумму НДС по сервисным услугам (в том числе предоставление питания) к вычету, поскольку перечень командировочных расходов не является исчерпывающим. Кроме того, детализирование сервисных услуг с целью определения стоимости питания и суммы НДС, включенной в эту стоимость, невозможно.
Однако, учитывая правовую позицию контролирующих органов по рассматриваемому вопросу, принятие к вычету сумм НДС, предъявленных в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг в случае, если стоимость этих сборов и услуг сформирована с учетом стоимости услуг по предоставлению питания, может повлечь риски возникновения налогового спора.
В бухгалтерском учете не принятая к вычету сумма НДС относится к прочим расходам организации, а для целей налогообложения прибыли не учитывается. В связи с чем в бухгалтерском учете возникают разницы, которые образуют постоянные налоговые обязательства:
Дебет 91 Кредит 19 — сумма НДС, не принимаемая к вычету, учтена в составе прочих расходов;
Дебет 99 Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство.
Ответить
Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.
Инструкция пользователя
1 2 3 4 5
3.2Расчёт и такса ZZСпециальная такса ZZ является обязательной для оформления электронных билетов ТКП. Величина таксы устанавливается в АСБ в RUB, EUR или USD величинах за авиа сегмент, в зависимости от валюты оплаты и валюты применённого тарифа. Такса не применяется, если тариф равен 0 или при оформлении перевозки младенца (INF) без предоставления отдельного места. Примечание: Так как на 1-ом этапе реализация проекта производится только для России, то такса ZZ является RUB-вой величиной за сегмент. 3.2.1Автоматический расчётТакса ZZ добавляется автоматически, если расчёт бронирования производится с использованием опции /R, ITKP Маска TST в этом случае будет иметь соответствующий индикатор автоматического расчёта. Опция доступна для:
Example: |
| FXP/R,ITKP
01 PRAT/ADELI* LAST TKT DTE 05DEC10 — SEE ADV PURCHASE RUB 14000 12DEC10MOW SU LED14000.00RUB14000.00END RUB 129YR RUB 65ZZ RUB 14237 |
3.2.2Проверка в момент оформления билета
В момент оформления билета, для TST с индикатором автоматического расчёта, система проверит:
- наличие таксы ZZ для оформления билета ТКП
- отсутствие таксы ZZ для оформления билетов BSP или для прямой продажи билетов авиакомпаний.
3.3Оформление электронного билета
После того как авиа сегменты забронированы и соответствующая маска расчёта сохранена, агент может оформить электронные билеты ТКП.
3.3.1Предварительное условие
Для оформления электронных билетов ТКП необходимо, чтобы соответствующее функциональное решение было внедрено на вашем рынке.
Кроме того, агентство и пункт продажи, оформляющие билет, должны быть аккредитованы в СВВТ. Код пункта продажи агентства должен быть внесён в соответствующем поле профайла агентства “TAC — TCH ACCREDITATION CODE”.
Для успешного оформления билетов ТКП необходимо, чтобы в профайле агентства были заполнены соответствующие поля, как показано ниже:
* * * * * * * * * * * * OFFICE IDENTIFICATION * * * * * * * *
UST USER TYPE — T : IATA TRAVEL AGENT
* * * * * * * * * * * * GENERAL DATA * * * * * * * * * * * *
NAM OFFICE NAME — AMADEUS PRODUCT PLANNING
TCC TRUE CITY CODE — NCE
XXX COUNTRY CODE — FR
* * * * * * * * * * * * VALIDATION DATA * * * * * * * * * * *
VNM VALIDATION NAME — AMADEUS
VA1 VALIDATION ADDRESS 1 — 155,RTE DU PIN MONTARD
VA2 VALIDATION ADDRESS 2 — SOPHIA ANTIPOLIS
* * * * * * * * * * * * TICKETING DATA * * * * * * * * * * *
ITP INHIBIT PRT TKTG PRD — NO
ELT ELECTRONIC TICKETING — YES
TAC TCH ACCREDITATION CODE – 12345678 — PRIMARY
3.3.2Системные команды
Для оформления электронного билета агент должен использовать транзакцию
TTP/ET/TKP
!Внимание: В случае если бронирование создано на нескольких пассажиров (более 4-5 пассажиров в одном бронировании), то при билетопечати одной транзакцией необходимо выписывать не более 3-х билетов.
В противном случае происходит сбой выбранного стока билетов.
Допустимые опции
Агенты могут использовать уже существующие опции для билетопечати в комбинации с опцией /TKP. Например:
| Транзакция | Объяснение |
| TTP/ET/TKP/RT | с вызовом PNR на экран |
| TTP/ET/TKP/INF
TTP/ET/TKP/PAX |
только для INFANT или только для взрослого |
| TTP/ET/TKP/P1,3-5 | с ассоциацией пассажира(ов) — не более 3х пассажиров в одной команде TTP |
| TTP/ET/TKP/S4 | с ассоциацией авиа сегмента |
| TTP/ET/TKP/T1-3 | с указанием маски TST — не более 3х масок TST в одной команде TTP |
| TTP/ET/TKP/OPEN | с открытой датой обратного перелёта |
| TTP/ET/TKP/TKT | перепроверка перед печатью билета |
| TTP/ET/TKP/BTK | отправка A.I.R. файла для back office |
| TTP/ET/TKP/ITR | с печатью ITR |
3.3.3Процесс
Проверки
Система «Амадеус» выполняет стандартные проверки. В случае отказа в оформлении билета будут выходить стандартные сообщения об ошибках.
Авиабилеты Ндс
Кроме того, следующие новые проверки будут производиться в соответствии со спецификой ТКП:
- Логичность валидирующего перевозчика:
Если указанный валидирующий перевозчик не является участником СВВТ, то в момент оформления билета TTP/ET/TKP будет получен отказ со следующей формулировкой:
INVALID TICKETING CARRIER — REENTER TICKETING CARRIER
Для получения дополнительной информации, обратитесь к главе 3.1.5.
Если был произведён автоматический расчёт и отсутствует такса ZZ (исключая случай, когда тариф равен 0 или при оформлении перевозки младенца (INF) без предоставления отдельного места), то в момент оформления билета TTP/ET/TKP будет получен отказ со следующей формулировкой:
ZZ TAX MANDATORY FOR TICKETING VIA TCH
Логический сток билетов
В отличие от оформления билетов BSP или прямых продаж авиакомпаний, логический сток билетов на уровне офиса не прописывается. Номера билетов назначаются ТКП непосредственно в момент оформления билета.
Вследствие этого, номера оформляемых билетов одним и тем же офисом могут не идти по порядку.
ТКП и авторизация авиакомпании
После проверок на стороне «Амадеус» запрос на оформление билета отправляется в ТКП и далее валидирующему перевозчику для финальной обработки и непосредственно создания записи электронного билета.
Если отрицательный ответ будет получен из ТКП, то системное сообщение будет начинаться с аббревиатуры “TCH ETKT:”
Пример:
TCH ETKT: INVALID RESERVATION BOOKING MODIFIER
Если отрицательный ответ будет получен из авиакомпании, то системное сообщение будет начинаться с аббревиатуры “XX ETKT:”(где вместо XX будет код валидирующего перевозчика)
Пример:
SU ETKT: ENABLE TO PROCESS
3.3.4Результат
Системное сообщение
В случае успешного оформления электронного билета, на экране появится следующее сообщение:
OK ETICKET
Обновление PNR
Оформление билета в PNR отображается добавлением элементов FA и FB.
Элементы FA и FB имеют тот же формат, что и в случае билетопечати BSP или прямых продаж авиакомпаний.
Подтверждающие документы
Документы имеют такой же формат, как и для билетов BSP, за исключением:
- печати кода пункта продажи СВВТ, оформившего билет
- печати НДС для маршрутов внутри России на агентском и аудит купонах
3.3.5ITR – маршрут/квитанция электронного билета
Маршрут/квитанции для электронных билетов ТКП отправляются на печать стандартной транзакцией ITR.
Пример транзакции на фоне открытого бронирования:
ITR/L10
L — индикатор номера строки элемента FA в бронировании
10 — номер строки с элементом FA в бронировании
Особенности содержания маршрут/квитанции электронных билетов ТКП:
- печатается код пункта продажи аккредитованного агентства в СВВТ, оформившего билет
- печатается НДС для маршрутов внутри России
- печатается оригинальный вариант Уведомления
При оформлении электронного билета пассажиру выдается:
— маршрут/квитанция;
— дополнительная информация для пассажира с сайта ТКП
https://www.tch.ru/ru-ru/Airlines/Sales-management/CCS-TCH/Documents/addinf.pdf
— квитанция оплаты по пластиковой карте формы С98 на сумму оплаты пластиковой картой (при оформлении перевозки с формой оплаты «PK»)
1 2 3 4 5
Похожие:
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
filling-form.ru
Добавить комментарий