Не перенесен убыток прошлого года

Как перенести (отразить) убытки прошлого периода на будущее в программе 1С 8.3 Бухгалтерия?

Рассмотрим две ситуации для отражения убытков прошлых лет в 1С Бухгалтерия 8.3:

  1. В процессе работы с программой 1С 8.3 возник убыток текущего периода, который необходимо перенести на будущее.
  2. На момент начала работы с программой 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 необходимо отразить наличие убытка прошлых лет.

Каким образом должен быть отражен убыток прошлых лет в программе в обоих случаях? Как при этом должна себя вести программа?

Возникновение убытка в процессе работы в 1С

Итак, рассмотрим первый вариант: убыток в периоде возник в процессе работы с программой 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 (заметим, что данная схема работает и для предыдущей редакции программы 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 2.0).

По результатам деятельности ООО «Монета» в четвертом квартале 2015 года был зарегистрирован убыток в размере 235 593,27 рублей. В январе 2016 года была получена прибыль в размере 211 864,41 рублей.

Рассмотрим результаты проводки документа за декабрь 2015 года:

Как известно, результаты финансовой деятельности организации, мы получаем в результате автоматического расчета обработкой Закрытие месяца, включающей в себя перечень необходимых регламентных операций (меню Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца).

Как видим, полученный убыток за декабрь признан в качестве отложенного налогового актива. Финансовый результат в проводках за месяц составил 245 762,71 р.:

Чтобы увидеть финансовый результат за весь налоговый период, сформируем справку-расчет Расчет налога на прибыль (меню Операции – Справки-расчеты – Бухгалтерский и налоговый учет – Расчет налога на прибыль):

Как видно из столбца 10 справки-расчета, убыток за прошедший 2015 год составил 235 593,27 рублей.

Перенос убытков прошлых лет на текущий период в 1С 8.3

В первую очередь, чтобы увидеть всю сумму полученного ОНА по убыткам 2015 года, сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 09:

Чтобы перенести убыток 2015 года на текущий 2016 год, создадим новый документ Операции, введенные вручную (меню Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную) и заполним его следующим образом:

Отнесем остаток по счету 09 «Убыток текущего периода» на счет 09 «Расходы будущих периодов».

Второй строкой в документе Операции, введенные вручную перенесем убыток 2015 года на расходы будущих периодов в налоговом учете (соответственно, возникнет временная разница на ту же сумму).

Проверим по оборотно — сальдовой ведомости по счету 09 корректность выполнения данной операции:

Как видно из приведенного отчета, сальдо по убытку текущего периода равно нулю, в то время как на расходы будущих периодов отнесена наша сумма ОНА.

И обратим особое внимание заполнению аналитики счета 97.21, а именно Расходу будущего периода (подразделение в проводке не заполняется). В нашем случае это Убыток 2015 года:

После того, как заполнение операции, введенной вручную, завершено, обратим внимание на операцию закрытия месяца за декабрь года, по итогам которого был получен убыток:

Как видим из картинки, требуется перепроведение документов за месяц. В данном случае операцию необходимо пропустить:

И перевыполнить операцию Реформации баланса.

Отражение прибыли в текущем периоде

Напомню, что в январе 2016 года организацией была получена прибыль в размере 211 864,41 рублей.

Проведем в 1С 8.3 операцию закрытия месяца за январь 2016 года.

Не перенесён убыток прошлого года

По закрытии января в 1С 8.3 сформируем отчет о проводках документов Списание убытков прошлых лет:

И Расчет налога на прибыль:

Ввод начальных остатков убытков прошлых лет

В ситуации, когда вы начинаете работать с программой 1С 8.3, имея при этом остаток по убыткам по результатам деятельности прошлых лет, последовательность ввода начальных остатков будет следующей:

1. Отразим остатки отложенного налогового актива на начало года (цифры используем те же, что были в первом разделе статьи, дата ввода остатков 31.12.2015 года):

Для создания документа Ввод начальных остатков по счету 09 перейдем в меню Главное – Начальные остатки – Помощник ввода остатков:

2.Отразим остаток на счете 97.21 по убыткам прошлого года:

Нужно отметить, что остаток по убытку прошлого года должен быть занесен в систему отдельным от остальных остатков по РБП документом.

На этом ввод начальных остатков для целей учета убытков прошлых лет можно считать завершенным. Скажу только, что в случае, когда убытки необходимо перенести за несколько лет, это должно быть сделано отдельными записями: обособленно для каждого года.

Работа в текущем периоде

Посмотрим, каким образом отработает программа в текущем периоде в случае получения прибыли (прибыль в данном примере получена также в январе текущего года и составила 211 864,41 рублей.

Проведем операцию закрытия месяца за январь и сформируем отчет о проводках для операции Списание убытков прошлых лет:

И операции Расчет налога на прибыль:

Таким образом, прибыль за текущий период была уменьшена на сумму ОНА.

По материалам: programmist1s.ru

Перенос убытков на будущее

Экономические условия в современной России меняются ежедневно. И это лишь одна из причин неравномерных финансовых результатов деятельности компаний. Сегодня мы обратимся к ситуации, когда компания получает убыток. Каковы основные нюансы переноса этого бремени на будущее?

В соответствии со ст. 283 Налогового кодекса налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде (периодах), вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода (перенести убыток на будущее) на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных также ст. ст. 264.1, 275.1, 280 и 304 Налогового кодекса. Об этом напоминает и Письмо Минфина России от 20 марта 2007 г. N 03-03-06/1/170.

На основании Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ с 1 января 2007 г. в текущем налоговом периоде можно уменьшать налоговую базу в полном размере на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. При этом, как и прежде, убыток, не перенесенный на ближайший год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет в соответствии с п. 2 ст. 283 Налогового кодекса. В свете этих изменений Минфином России был выпущен Приказ от 9 января 2007 г. N 1н, которым обновлена форма декларации по налогу на прибыль.

Когда переносить убытки?

Ранее право организации переносить убытки прошлых лет в отчетных периодах было предусмотрено в п. 2 ст. 283 Налогового кодекса, где устанавливались ограничения по размеру переносимого убытка. С отменой этих ограничений исчезло и упоминание о праве организаций уменьшать налоговую базу на убытки прошлых лет в отчетных периодах. Но Минфин России позволяет осуществлять перенос и по итогам отчетных периодов. Такая позиция изложена в Письме от 20 марта 2007 г. N 03-03-06/1/170.

Пример 1. По итогам прошлого года ООО "Перспектива" получило убыток в сумме 200 000 руб. Этот результат был отражен в налоговой декларации за 2006 г. Убытков за иные годы общество не имело. За счет полученного убытка ООО "Перспектива" может уменьшить налоговую базу в 2007 г.

За I квартал 2007 г. ООО "Перспектива" получило налогооблагаемую прибыль в сумме 150 000 руб. Предприятие уменьшает эту налоговую базу за счет признания части убытка прошлого года — в размере 150 000 руб. В итоге налоговая база для исчисления налога оказалась равной нулю. За полугодие 2007 г. налогооблагаемая прибыль составила уже 300 000 руб. Заново применив перенос убытка предшествующего года, получим для налогообложения 100 000 руб. (300 000 — 200 000).

Но не выгодную для налогоплательщика позицию Минфин России занимает по другому вопросу. В Письме от 8 февраля 2007 г. N 03-07-11/13 сказано, что организация не вправе осуществлять перенос убытков по тем периодам, когда она еще не вела деятельность, направленную на получение дохода. Хотя такая ситуация может возникнуть, если компания ведет подготовительную деятельность, пока не приносящую доходов. В этом случае компании главное доказать, что несмотря ни на что, эти расходы являются экономически обоснованными, как того требует ст. 252 Налогового кодекса. Тогда судьи встанут на сторону налогоплательщика (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 2 мая 2006 г. по делу N А56-18791/2005, от 24 апреля 2006 г. по делу N А13-9766/2005-23, от 10 апреля 2006 г. по делу N А56-33381/2005, Постановление ФАС Центрального округа от 14 ноября 2005 г. по делу N А54-1258/2005-С3, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 марта 2006 г. N Ф04-1847/2006(20709-А67-40) по делу N А67-14893/05).

Соответственно, если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Пример 2. ЗАО "Маяк" создано в 2005 г. и имеет убыток за 2005 г. в сумме 50 000 руб. и за 2006 г. — 70 000 руб. Предположим, за 2007 г. налогооблагаемая прибыль составит 90 000 руб. Тогда в уменьшение этой прибыли первым идет в "расход" убыток 2005 г., после чего остается непокрытой прибыль в сумме 40 000 руб. (90 000 — 50 000). Поэтому убыток 2006 г. может быть списан лишь частично — на покрытие остатка прибыли в сумме 40 000 руб. А неизрасходованная сумма убытка 2006 г. в размере 30 000 руб. (70 000 — 40 000) может быть использована в 2007 г. и в последующие 10 лет — до наступления 2015 г. Как видно, списание убытков прошлых лет ведется по принципу ФИФО: "Первый в приход — первым в расход".

Мы видим, что убытки прошлых лет выступают своеобразным резервом или даже льготой для снижения налоговой нагрузки по налогу на прибыль текущего года. Однако фирма обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда она уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (п. 4 ст. 283 НК РФ). Скажем, если налогоплательщик намерен использовать убыток 2002 г. в 2007 г., то он должен быть готов подтвердить этот убыток документально. Эту позицию подтверждает Письмо Минфина России от 15 сентября 2005 г. N 03-03-02/84.

Следует отметить, что перенос некоторых убытков осуществляется в особом порядке. Такие особенности установлены для убытков:

  • от деятельности обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
  • по операциям с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ);
  • по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 304 НК РФ);
  • по операциям с амортизируемым имуществом (ст. 323 НК РФ);
  • по операциям по уступке (переуступке) права требования (ст. 279 НК РФ).

Внимание! Если налогоплательщик возвращается на общий режим налогообложения, то он может учитывать убытки, полученные еще до перехода на УСН.

Если произошла реорганизация

Статья 283 Налогового кодекса содержит разъяснение, что в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. При этом если год ликвидации прежнего юридического лица (убыточного) и год создания новой компании (прибыльной) совпадают, то убытки можно начать переносить только с года, следующего за годом этих перемен.

Хотя Минфин России придерживается другой точки зрения: чтобы начать перенос убытка, не обязательно ждать окончания текущего налогового периода. Это выражено в Письмах от 20 марта 2007 г. N 03-03-06/1/170, от 1 июня 2006 г. N 03-03-04/1/492. Подтверждается данный факт и абз. 3 п. 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. В нем указано, что Приложение N 4 к листу 02 декларации (где рассчитывается сумма убытка, уменьшающего налоговую базу) заполняется в составе декларации за I квартал и за налоговый период.

Смена режима налогообложения

А как быть с убытками, когда налогоплательщик не реорганизуется, а только меняет систему налогообложения, например с общей на УСН?

В абз. 4 и 5 п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса сказано, что убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. И убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения. Значит, при переходе на УСН можно забыть о прошлых убытках. Но, возможно, лишь на время.

При переходе на УСН право на перенос не исчезает, а лишь прерывается, правда, при условии, что "упрощенное" существование прекратится до момента истечения десяти лет с даты получения убытков. Такое мнение содержится также в Письме Минфина России от 5 октября 2006 г. N 03-03-02/234.

Разные ставки

Иную особенность переноса убытков следует учитывать налогоплательщикам, которые применяют разные ставки по налогу на прибыль. Очень четко этот вопрос прописан в Письме Минфина России от 18 июля 2005 г. N 03-03-04/1-82.

Прибыль, полученная от вида деятельности, облагаемая по какой-либо ставке, может быть направлена на погашение убытка (убытков), понесенного в предыдущих налоговых периодах при осуществлении деятельности, облагаемой только по той же ставке.

Бухгалтерский учет убытков прошлых лет

Если фирма применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", то в связи с выявленным за год бухгалтерским убытком нужно признать отложенный налоговый актив (ОНА).

Убытки прошлых лет в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Аналитический учет подобных ОНА ведется по годам образования. А при использовании убытка прошлых лет соответствующие ОНА списываются в уменьшение условного дохода текущего отчетного периода.

Пример 3. По итогам 2006 г. в бухгалтерском учете ООО "Альтаир" получен убыток в сумме 300 000 руб. В I квартале 2007 г. общество получило прибыль в сумме 400 000 руб. Убыток прошлого года учтен в целях налогообложения прибыли. Иных расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом ООО "Альтаир" не имеет. Бухгалтер должен сделать следующие проводки:

31 декабря 2006 г.:

Дебет 68 Кредит 99

  • 72 000 руб. (300 000 руб. x 0,24) — начислен условный доход по налогу на прибыль;

Дебет 09 субсчет "Убыток 2006 г." Кредит 68

  • 72 000 руб. (300 000 руб. x 0,24) — отражена соответствующая величина ОНА.

31 марта 2007 г.:

Дебет 99 Кредит 68

  • 96 000 руб. (400 000 руб. x 0,24) — начислен условный расход по налогу на прибыль;

Дебет 68 Кредит 09 субсчет "Убыток 2006 г."

  • 72 000 руб. — отражено использование убытка 2006 г.

Это важно. Согласно разд. II ПБУ 18/02 в результате убытка, который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, образуются вычитаемые временные разницы. Эти разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах.

О.Попова

Налоговый консультант

Е.Диркова

Генеральный директор

ООО "БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР"

Перенос убытков на будущее в 1С:Бухгалтерия 8.2

Главная » Бухгалтеру » Убыток проводка

Убыток проводка

Вернуться назад на Убытки

Как формируется итоговый финансовый результат деятельности предприятия за год? Как подводятся итоги? В этой статье подробнее разберем счет 99 «Прибыли и убытки», для чего он нужен, и какие проводки по сч.99 отражаются в течение года.

В прошлой статье мы разобрали счет 90 «Продажи», там я уже указывала связь между сч. 90 и 99. Также мы разобрали счет 91 «Прочие доходы и расходы» и увидели связь между сч. 91 и 99. Идем далее.

Кстати, в ближайшее время будем разбираться с доходами и расходами будущих периодов и счетами 97 и 98.

Учет финансового результата деятельности предприятия

Финансовый результат за месяц формируется с помощью сч. 99.

Из чего складывается финансовый результат?

1. финансового результата по основным видам деятельности,
2. прочих доходов и расходов,
3. доходов и расходов, связанные с чрезвычайными ситуациями на предприятии (пожары, стихийные бедствия и т.д.),
4. начисленные платежи по налогу на прибыль.

По дебету сч. 99 отражаются убытки, по кредиту — прибыль.

1. При отражении финансового результата по основным видам деятельности сч.

Убытки прошлых лет в 1С 8.3 Бухгалтерия на примере

99 корреспондирует со сч. 90 «Продажи».

Проводки по отражению прибыли и убытка от основных видов деятельности:

• Д90/9 К99 — проводка по отражению прибыли от основного вида деятельности.
• Д99 К90/9 — проводка по отражению убытка от основного вида деятельности.

2. При учете прочих доходов и расходов сч. 99 корреспондирует со сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Проводки по отражению прочих доходов и расходов:

• Д91 К99 — учтены прочие доходы.
• Д99 К91 — учтены прочие расходы.

3. При учете доходов и расходов, связанных с чрезвычайными ситуациями, сч. 99 корреспондирует с различными счетами учета материальных ценностей, учета денежных средств, учета расчетов с персоналом.

4. При учете начисленных платежей по налогу на прибыль сч. 99 корреспондирует со сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В конце месяца считается общее сальдо по сч. 99, если итоговое сальдо дебетовое — организация в этом месяце осталась в убытке, если кредитовое — в прибыли.

В начале каждого месяца сальдо по счету 99 переносится из предыдущего месяца в месяц текущий. Весь год сальдо прибылей или убытков копится на счете 99 нарастающим итогом. В конце года сч. 99 закрывается заключительными записями на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Проводки по закрытию счета 99

• Д99 К84 — итоговый финансовый результат — прибыль.
• Д84 К99 — итоговый финансовый результат — убыток.

В начале следующего года сч. 99 открывается заново.

В результате на сч. 84 отражается в конце года либо прибыль (по кредиту), либо убыток (по дебету). Счет 84 используется для распределения прибыли на какие-либо нужды организации, например, на выплаты учредителям, Также, если ранее на сч. 84 был убыток, то прибыль этого года может покрыть убыток прошлых лет.


УПП Убыток текущего периода

Я
Homer На конец 2011 года был убыток (10руб). В январе у Организации опять убыток(2руб). Документ Расчет Налога на прибыль делает проводку Дт 68.04.2 Кт 09 Сумма 8рубДт 68.04.2 Кт 68.04.1 сумма -10руб
и в итоги получается что нам бюджет должен 10 руб. Что я не так сделал?
 
     Homer

апчик

   shuhard

(0)
открой ИТС и сделай по уставу:
на начало года на 09 счёте не может быть убытка текущего периода

   Homer

(2)можно конкретно статью, пытался найти.
Читал я про то, что надо переносить на 97 счет. Ну это все касалось БУХ . А про упп не чего нету. При описании переноса по НУ нету такой аналитике: ВИД РБП — "убытки прошлых лет". Так что я счел что это только касается БУХ.
+ Говорил про это ГлБух она сказала что можно оставлять на 09 счет с аналитикой "Убыток текущего периода".

   shuhard

(3)
дура, ни разу в жизни ни видевшая декларацию по налогу на прибыль

   shuhard (3)
какой то у тебя ИТС не правильный, на моём всё есть Перенос убытков на будущее Бухгалтерия предприятия (ред. 1.6) Управление производственным предприятием Комплексная автоматизация16.06.2010

http://its.1c.ru/db/metod81#content:1844:1    shuhard

(4) + 1
Перенос убытка на будущее означает, что в будущем планируется уменьшение налоговой базы. В бухгалтерском учете такое  уменьшение налоговой базы произойдет за счет списания отложенного налогового актива. Поэтому в момент переноса убытка в  ручной операции отражаются временные разницы в оценке актива "Расходы будущих периодов".  А в бухгалтерском учете отражается возникновение отложенного налогового актива. С помощью проводки:
с кредита счета 09 по виду "Убыток текущего периода"
в дебет счета 09 по виду "Расходы будущих периодов"
на сумму, равную сумме убытка, умноженную на ставку налога на прибыль.

   Homer

Из статьях в интернете написано что "может" переносится. Соответственно не обязан вот и наш бухгалтер говорит что я хочу так.
"Общий порядок переноса убытков закреплен в статье 283 Налогового кодекса. В соответствии с этой нормой организации, понесшие убыток, могут уменьшить базу по налогу на прибыль в текущем налоговом периоде на всю сумму убытка. Также часть полученного убытка можно перенести на будущее."

   Homer

(5) на диски ИТС не магу найти такую статью, сейчас сделаю доступ на сайт ИТС посмотрю что там.

   shuhard

(7) и чё — уволишься ?

   Homer

мне просто надо аргументировать свою точку зрения (перенос на РБП). ГлБух его трудно переубедить имея выдержки из форума миста и тому подобных.

 
     shuhard

(10) а УПП пох:
пока не будет проводки по 09 счёту убытки текущего — убытки будущего , РНнП будет херачить (0)

   Homer

из стать на ИТС. там опят же указан "вид РБП" убытки прошлых лет. у меня такой аналитики нет.

Как перенести убыток прошлого года в 1С 8.3: пример

Что выбирать.

   shuhard

(12) пипец
пишу в последний раз:

с кредита счета 09 по виду "Убыток текущего периода"
в дебет счета 09 по виду "Расходы будущих периодов"
на сумму, равную сумме убытка, умноженную на ставку налога на прибыль.

   Homer

(13)я сейчас говорю про 97.21. Какую там аналитику ставить.
по 09 там все понятно.

 

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C "Управление IT-отделом 8"

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.