Не выставленные счета

Добавить в «Нужное»

Обновление: 4 июля 2017 г.

Срок оплаты платежного документа не входит в перечень реквизитов, обязательных к оформлению, указанных в ст. 9 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Счет на оплату товаров, работ, услуг, хотя и не является обязательным документом, значительно упрощает систему расчетов между контрагентами, срок действия счета на оплату по законодательству не установлен.

Срок указан в договоре или на счете

Срок действия данного платежного документа указывается в договоре между сторонами. В зависимости от того, как выставлен счет на оплату, срок его действия будет считаться различным (таблица 1).

Условия выставления счета, срок действия указан Срок действия
Счет на оплату выставлен как оферта, срок действия указан на счете После окончания данного срока в случае неоплаты счета он не будет являться офертой организации, его выставившей (ст.ст.443, 440 ГК РФ).
Счет выставлен, срок действия указан в договоре В течение срока, указанного в договоре, продавец не может изменить ценовые условия поставки товара, оказания услуги, выполнения работы.

Если счет на оплату товаров, работ, услуг выставлен как оферта, то он содержит обязательные реквизиты счета на оплату и дополнительные, которые придают данному счету признаки договора между сторонами.

К обязательным реквизитам относятся наименование сторон, их банковские реквизиты, адреса, наименование товара, работ, услуг, цена за единицу товара, количество, обязательное указание ставки и суммы налогов, входящих в стоимость товара, общая сумма, подлежащая уплате.

В качестве дополнительных реквизитов, придающих счету на оплату признаки договора (счета-оферты), указываются:

  • срок поставки;
  • условия погрузки товара;
  • обязательства сторон;
  • штрафы, скидки и т.д.

Счет выставлен без указания срока действия

Неуказание срока, в течение которого счет является действительным, не будет являться нарушением законодательства, но при этом могут возникнуть некоторые особенности по платежам.

Информация о сроке действия счета отражается:

  • в договоре (контракте), который заключают стороны, на поставку определенного вида товара, оказания услуги, выполнения работ;
  • в тексте счета на оплату товаров, работ, услуг.

В данных случаях обязательства могут быть исполнены в различные сроки (таблица 2).

Условия отражения срока действия Исполнение обязательств (срок действия)
Срок не указан в счете на оплату, но отражен в договоре, контракте, заключенном сторонами Обязательства должны быть исполнены в сроки, отраженные в договоре.
Срок не указан в счете на оплату и не отражен в договоре, заключенном сторонами сделки Обязательства могут быть исполнены в любой срок, так как в этом случае счет считается выписанным без ограничения срока.

Срок оплаты определен исключительно моментом получения счета

Также на практике возникают случаи, когда срок оплаты определяется моментом получения счета на оплату товаров, работ, услуг (таблица 3).

Условия отражения срока действия Исполнение обязательств (срок оплаты)
В договоре отражено, что товар должен быть оплачен «непосредственно до или после его передачи продавцом». Обязательства должны быть исполнены в сроки, достаточные для перевода безналичного платежа.
Срок указан в договоре как количество банковских дней со дня выставления счета. Обязательства могут быть исполнены в любой срок, так как в этом случае счет считается выписанным без ограничения срока.

Указание продавцами сроков действия на счете на оплату работ, товаров, услуг является определением промежутка времени, в течение которого они обязуются не повышать цены на указанные товары.

Выставлять счет-фактуру по экспортному авансу не нужно. На отгрузку товаров на экспорт счет-фактура выставляется в общем порядке, в том числе необходимо указывать реквизиты платежки на предоплату.

Обоснование.

При получении предварительной оплаты по договору поставки товаров, реализация которых облагается по нулевой ставке НДС, налог платить не нужно (п. 1 ст. 154 НК РФ). Реализация сырьевых товаров на экспорт облагается НДС по ставке 0 процентов (ст. 164 НК РФ).

Поскольку полученная предоплата в налоговую базу по НДС не включается, то и счет-фактуру на аванс составлять не нужно (п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Что касается счета-фактуры на отгрузку, то никаких исключений для экспортных отгрузок НК РФ не содержит, поэтому к таким счетам-фактурам применяются правила, установленные ст. 169 НК РФ. В частности, согласно пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ в строке 5 этого документа должен быть указан номер платежно-расчетного документа, которым была произведена предоплата.

Счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге продаж, учитывая следующие особенности (см. письмо Минфина России от 05.07.2007 № 03-07-08/180):

  • если экспорт будет подтвержден в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта (то есть будет собран весь пакет документов, перечисленных в ст. 165 НК РФ), то счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге продаж в том квартале, в котором собраны необходимые документы. Это связано с тем, что моментом определения налоговой базы по НДС по экспортным операциям является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов (п. 9 ст. 167 НК РФ);
  • если же на 181-й календарный день экспорт не будет подтвержден, то налоговую базу необходимо определить на дату отгрузки товаров (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). НДС необходимо рассчитать с применением ставки 20 (или 10) процентов (п. 9 ст. 165 НК РФ). Счет-фактура выставляется в единственном экземпляре. Правила предписывают регистрировать его в книге продаж (п. 22.1 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Однако регистрация счета-фактуры в текущем периоде в книге продаж не соответствует нормам НК РФ, ведь НДС должен быть начислен за период отгрузки (п. 9 ст. 167 НК РФ). Поэтому рекомендуем регистрировать счет-фактуру в книге продаж периода отгрузки, используя дополнительный лист.

Слово «неопла­чен­ные» пишет­ся слит­но в пред­ло­же­нии, содер­жа­щем утвер­жде­ние. При нали­чии про­ти­во­по­став­ле­ния, слов «отнюдь», «вовсе», «дале­ко» и отри­ца­тель­ных место­име­ния или наре­чия при­ча­стие «не опла­чен­ные» пишет­ся раз­дель­но.

В зави­си­мо­сти от кон­тек­ста выби­ра­ем слит­ное или раз­дель­ное напи­са­ние инте­ре­су­ю­ще­го нас сло­ва.

Слитное написание слова «неоплаченные»

Чтобы пра­виль­но напи­сать сло­во «неопла­чен­ные» или «не опла­чен­ные» в опре­де­лен­ном кон­тек­сте, выяс­ним, к какой части речи оно при­над­ле­жит.

Неоплаченные сче­та гру­дой лежа­ли на сто­ли­ке в при­хо­жей.

Счета (какие?) неопла­чен­ные, то есть те, кото­рые вовре­мя не опла­ти­ли. Это сло­во явля­ет­ся отгла­голь­ным обра­зо­ва­ни­ем:

(что сде­лать?) опла­тить — опла­чен­ный

Отнесем его к при­ча­сти­ям совер­шен­но­го вида про­шед­ше­го вре­ме­ни. Причастия с «не» пишут­ся по-разному в зави­си­мо­сти от кон­тек­ста. В при­ве­ден­ном в каче­стве при­ме­ра пред­ло­же­нии содер­жит­ся утвер­жде­ние, поэто­му при­ча­стие «неопла­чен­ные» пишет­ся слит­но с при­став­кой не-, обра­зо­вав­шей анто­ним с про­ти­во­по­лож­ным зна­че­ни­ем:

  • неопла­чен­ный финан­со­вый доку­мент;
  • неопла­чен­ная кви­тан­ция;
  • неопла­чен­ное пору­че­ние;
  • неопла­чен­ные штра­фы.

Раздельное написание слова «не оплаченные»

В пред­ло­же­нии это при­ча­стие пишет­ся раз­дель­но с отри­ца­тель­ной части­цей «не», если име­ет зави­си­мые сло­ва, напри­мер:

Вовремя не опла­чен­ные сче­та лежа­ли на сто­ле.

Ещё не опла­чен­ные сче­та лежа­ли акку­рат­но сло­жен­ной стоп­кой.

Не опла­чен­ные Василием Кузьмичом сче­та валя­лись на сто­леш­ни­це.

  • Не опла­чен­ные когда? вовре­мя;
  • не опла­чен­ные когда? ещё;
  • не опла­чен­ные кем? Василием Кузьмичом.

«Вовремя не опла­чен­ные», «ещё не опла­чен­ные», «не опла­чен­ные Василием Кузьмичом» — эти сло­ва явля­ют­ся при­част­ны­ми обо­ро­та­ми, в соста­ве кото­рых име­ет­ся отри­ца­тель­ная части­ца «не», кото­рая пишет­ся раз­дель­но с при­ча­сти­ем.

Отрицание в пред­ло­же­нии под­чер­ки­ва­ет­ся про­ти­во­по­став­ле­ни­ем, напри­мер:

Тренер раз­дал маль­чиш­кам не опла­чен­ные, а пода­рен­ные учре­ди­те­ля­ми сорев­но­ва­ний биле­ты на фут­боль­ный матч.

Раздельно напи­шем это при­ча­стие с «не», если в кон­тек­сте исполь­зу­ют­ся сло­ва вовсе, дале­ко, отнюдь.

Далеко не опла­чен­ные места на ста­ди­оне пусто­ва­ли.

Вовсе не опла­чен­ные жилищно-коммунальные услу­ги состав­ля­ют нема­лую сум­му дол­га.

Отнюдь не опла­чен­ные кви­тан­ции нахо­ди­лись в ящи­ке пись­мен­но­го сто­ла.

В каче­стве зави­си­мых слов могут высту­пать отри­ца­тель­ные место­име­ния и наре­чия, напри­мер:

Ничуть не опла­чен­ные сче­та захлам­ля­ли его стол.

Никем не опла­чен­ные биле­ты на кон­церт были пода­ре­ны уча­щим­ся шко­лы.

Вывод

Слово «неопла­чен­ные» без зави­си­мых слов в пред­ло­же­нии с утвер­жде­ни­ем пишет­ся слит­но. Причастие «не опла­чен­ные» при нали­чии в пред­ло­же­нии отри­ца­ния пишет­ся раз­дель­но с части­цей «не».

Аналитическая Записка для Руководителя «РИСКИ СОВРЕМЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»

Назначение аналитической записки – информировать руководителя организации о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу

Для кого (для каких случаев): Для случаев не подписания договора Покупателем

Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ

Цена вопроса: 1 350 000 рублей. Суммы, перечисленных авансов

Схема ситуации: Поставщик направил Покупателю договор купли-продажи и монтажа оборудования. Следом за договором к Покупателю ушли два счета – за оборудование (875 000 рублей) и за монтаж (650 000 рублей). Покупатель оба счета оплатил частично — 750 000 и 600 000 рублей. Прошло почти два месяца. Покупатель ни оборудования, ни его монтажа не дождался и занервничал. Покупатель стал требовать от Поставщика возврата аванса. Поставщик деньги не вернул. Тогда Покупатель пошёл в суд с требованием к Поставщику вернуть ему назад 1 350 000 рублей предоплаты. Договор-де с Поставщиком остался неподписанным, условия его не согласованы.

Суд первой инстанции согласился с Покупателем и всю сумму аванса взыскал с Поставщика. А вот вторая и третья инстанции рассудили иначе. И логика их решения была вот такой.

Да! Договор Покупателем не был подписан. Но! Аванс по договору Покупатель внёс. И в своих платёжках номер неподписанного договора Покупатель указал. А это означает, что Покупатель принял все условия неподписанного договора. И теперь дальше можно опираться на условия договора.

А в договоре в пункте 4.1 «предусмотрено, что договор вступает в силу с момента его подписания и действует до полного исполнения сторонами обязательств по нему». А какие обязательства у сторон? А вот какие: 1) Покупатель должен оплатить Поставщику аванс за оборудование в размере 625 000 рублей и аванс за монтажные работы в размере 1 011 752 рублей. 2) После получения аванса Поставщик в течение 30 дней поставляет оборудование Покупателю.

Выходит, что Покупатель полностью аванс не оплатил. Поэтому Поставщик не обязан был поставлять оборудование и проводить его монтаж. Раз обязательства сторонами не исполнены, то договор действует и ещё не окончен. Покупателю сначала надо выполнить свои обязательства по полной оплате аванса и тогда следом за ним Поставщик может исполнить свою часть обязательств. Рановато Покупатель побежал в суд. Покупателю придется доплатить сумму по договору и получить-таки свое оборудование, даже если оно уже и не нужно.

Выводы и возможные проблемы: 1) Надо ответственно подходить к оплате разовых счетов, помним – это акцепт и договор будет считаться заключенным, даже если он вами не подписан. 2) Осторожнее со смешанными договорами. Там этапы цепляются друг за друга.

Поиск в КонсультантПлюс: Карточка поиска – в поле Номер — Ф06-24401/2017

Где посмотреть документы: СПС КонсультантПлюс, Судебная Практика ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 12.09.2017 N Ф06-24401/2017 ПО ДЕЛУ N А49-14975/2016

Записка подготовлена специалистами ООО «Инженеры Информации»

Нет КонсультантПлюс?

Закажите полную версию документа или
подберите комплектКонсультантПлюс самостоятельно

Счёт на оплату – документ, который используют в своей работе абсолютно все предприниматели, независимо от того, на каком уровне они работают и к какой сфере бизнеса относятся. Как правило, счёт на оплату выписывается после заключения между сторонами письменного договора, как дополнение к нему, но иногда он может быть выписан и как самостоятельный документ.

Именно счёт на оплату дает основание покупателю товара или потребителю услуги оплатить их. Счёт может быть выписан как на предоплату, так и на оплату постфактум.

  • Бланк и образец
  • Бесплатная загрузка
  • Онлайн просмотр
  • Проверено экспертом

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк счёта на оплату .xlsСкачать образец заполнения счёта на оплату .xls

Обязателен ли счёт?

Законодательство РФ не регламентирует обязательное использование счёта в хозяйственной документации, оплату можно производить и просто на условиях соглашения. Однако, закон называет непременным условием любой сделки заключение договора. Счёт не существует отдельно от договора, это документ, сопровождающий сделку. Он представляет собой как бы предварительную договоренность об оплате по назначенным продавцом условиям – цене, которую должен оплатить покупатель товара или услуги.

Счёт делает расчеты гораздо более определенными, поэтому предприниматели предпочитают использовать его, даже если это условие не оговорено в условиях контракта.

ВАЖНО! Поскольку требование счёта не является законодательно обязательным, он не относится к бухгалтерским отчетным документам, а служит для внутреннего использования.

Когда счёт безоговорочно необходим?

В законодательстве прописаны моменты, когда выставление счёта является обязательным сопровождением сделки:

  • если в тексте договора сумма к оплате не была установлена (например, за услуги связи и т.п.);
  • по операциям, предусматривающим уплату НДС;
  • если организация-продавец имеет освобождение от уплаты НДС;
  • фирма-продавец, находящаяся на ОСНО, от своего имени продает товары или предоставляет услуги по договорам агента;
  • если заказчик внес предприятию-продавцу аванс или перечислил предварительный платеж за товар или услугу.

Итак, счёт на оплату не является обязательным документом, ровно как и подотчетным бухгалтерским. Он никак не может влиять на движение финансовых средств, он может быть в любой момент приостановлен или не оплачен – такие явления встречаются довольно часто и не имеют никаких правовых последствий.
Тем не менее, этот документ имеет равное значение для участников сделки, так как позволяет им заключить своего рода предварительное соглашение о перечислении денежных средств.

Кто выписывает счёта на оплату

Счёт на оплату всегда выписывает сотрудник бухгалтерского отдела. После того, как форма будет заполнена, документ передается руководителю организации, который удостоверяет его своей подписью. Ставить печать на документе не обязательно, так как ИП-шники и юридические лица (с 2016 года) имеют право не использовать печать.

Оформляется счёт на оплату в двух экземплярах, один из которых отправляется потребителю услуги или покупателю, второй – остается у организации, его выписавшей. Заполнить счёт можно как на обычном листе А4 формата, так и на фирменном бланке организации. Второй вариант удобнее, так как не нужно каждый раз вносить сведения о предприятии.

Данный документ не имеет унифицированного образца, поэтому организации и индивидуальные предприниматели вправе разрабатывать и использовать собственный шаблон или выписывать счёт на оплату в свободной форме. Как правило, у давно работающих организаций и ИП форма бланка стандартна, меняются только данные о получателе счёта, наименовании товара или услуги, а также сумма и дата. Иногда организации дополнительно в счёте указывают условия поставки и оплаты (например, процент или сумму предоплаты), срок действия счёта и прочую информацию.

Если в документе при оформлении допускаются какие-либо ошибки, их лучше не исправлять, а выписать счёт заново.

Следует помнить о том, что в некоторых случаях, при решении разногласий между сторонами в судебном порядке, счёт на оплату является документом юридической силы и может быть представлен в суде.

Как отправлять счёта на оплату

Сам счёт выставляем электронно. Один бумажный экземпляр оставляем у себя, другой можно отправить контрагенту обычным письмом.

Чаще всего счёт заполняется в электронном виде и отправляется получателю через электронную почту. Но опытные бухгалтеры всегда распечатывают документ на бумажном носителе, и один «живой» подписанный экземпляр отправляют контрагенту через обычное почтовое сообщение, а второй хранят у себя, подшивая в папку, обычно именуемую «счёта».

Инструкция по оформлению счёта на оплату

С точки зрения делопроизводства, данный документ не должен вызвать особых сложностей при разработке и заполнении.

В верхней части документа указывается информация о получателе денежных средств. Здесь нужно указать

  • полное наименование предприятия,
  • его ИНН,
  • КПП,
  • сведения об обслуживающем счёт банке,
  • реквизиты счёта.

Далее посередине строки пишется название документа, его номер по внутреннему документообороту, а также дата создания.

Затем указывается плательщик по счёту (он же грузополучатель): тут достаточно указать только название компании, получившей товар или услуги.

Следующая часть документа касается непосредственно оказанных услуг или проданного товара, а также их стоимости. Оформить эти сведения можно как простым списочным перечислением, так и в виде таблицы. Второй вариант предпочтительнее, так как он позволяет избежать путаницы и делает счёт максимально понятным.

В первый столбец таблицы оказанных услуг или проданного товара нужно внести порядковый номер товара или услуги в данном документе.
Во втором столбце – наименование услуги или продукции (без сокращений, ёмко и чётко).
В третьем и четвёртом столбце необходимо указать единицу измерения (штуки, килограммы, литры и т.д.) и количество.
В пятый столбец нужно поставить цену за одну единицу измерения, а в последний – общую стоимость.

Если предприятие работает по системе НДС, то это нужно указать и выделить его в счёте. Если без НДС – эту строку можно просто пропустить. Затем справа ниже указывается полная стоимость всех товаров или услуг, а под таблицей эта сумма вписывается прописью.

В завершение документ должен подписать главный бухгалтер организации и руководитель.

Счёт-фактура для плательщиков НДС

Юрлица и другие плательщики НДС применяют счёт-фактуру: ответственный финансовый документ, который выставляется не предварительно, а по факту выполненных работ, предоставленных услуг или отгруженных товаров. Он нужен уже не для ускорения оплаты, а для подтверждения того, что сборы по акцизам и НДС уплачены в полном объеме, для того, чтобы можно было удержать НДС с плательщика (покупателя). Этот документ имеет установленную форму, в нем также могут содержаться сведения о происхождении товара, а если он импортный, то и номер таможенной декларации на него.

Счёт-фактуру оформляют в двух экземплярах.

Элементы счёта

Определенной формы для составления счёта не предусмотрено, но есть обязательные составляющие, которые в нем обязаны содержаться.

  1. Реквизиты предпринимателя-физического лица или ООО (как продавца, так и покупателя):
    • название предприятия;
    • правовая форма организации;
    • юридический адрес регистрации;
    • КПП (только для юридических лиц).
  2. Сведения о банке, обслуживающем сделку:
    • название банковского учреждения;
    • его БИК;
    • номера расчетного и корреспондентского счетов.
  3. Платежные коды:
    • ОКПО;
    • ОКОНХ.
  4. Номер счёта и дата его оформления (эта информация для внутреннего пользования фирмы; нумерация сквозная, ежегодно начинаемая сначала).
  5. НДС (или его отсутствие). Если НДС наличествует, указывается его сумма.
  6. Фамилия, инициалы, личная подпись составителя.

К СВЕДЕНИЮ! Печать на счёте, по последним законодательным требованиям, не обязательна.

За товар или за услугу?

Счёт может выставляться в качестве договоренности об оплате за поставляемый товар или предоставляемую услугу, а также за выполняемый вид работ. Разница состоит в графе «Назначение платежа», которую содержит счёт.

Для расчёта за товар данная графа должна содержать перечень всех видов отпускаемого товара, а также единицы, в которых он измеряется (штуки, литры, килограммы, метры, рубли и др.). Обязательно нужно указать количество товара и сумму за них (отдельно без НДС, если он есть, и полную сумму).

При оплате услуг в «Назначении платежа» нужно указать вид услуги или выполняемой работы. Не забудьте отметить необходимое количество, а также сумму с НДС и без.

СПРАВКА! Если предприниматель не хочет, он может не расшифровывать все виды поставок полностью, указав лишь номер договора, по которому осуществляется сделка. Однако, все равно эта информация должна быть подробно отражена в товарно-транспортной накладной или в смете. Поэтому в интересах предпринимателя указать в счёте полный перечень оплачиваемых товаров или услуг.

Не допускайте ошибок!

Рассмотрим наиболее распространенные неточности, которые предприниматели могут допустить при оформлении счёта.

  1. Не расшифрована подпись. Одной росписи недостаточно: должны быть сведения о том, кто поставил подпись. В онлайн-версии документа такой ошибки допустить не получится, так как там требуется электронная подпись.
  2. Пропуск сроков счёта-фактуры. Дата оформления счёта-фактуры обязана совпадать с датой выставления счёта и не превышать 5 дней со дня отпуска товара или предоставления услуги.
  3. Просрочка получения счёта для оформления вычета НДС. Налоговый вычет по НС должен быть заявлен в том же налоговом периоде, в котором был получен документ, это подтверждающий, то есть счёт-фактура. Чтобы не допустить этой проблемы, необходимо хранить свидетельства о дате получения счетов (почтовые извещения, конверты, квитанции, записи в журнале входящей корреспонденции и пр.).
  4. Перепутаны даты на экземплярах счёта-фактуры. Оба участника сделки должны иметь идентичные экземпляры, иначе счёт не доказывает законность сделки.
  5. «Шапка» с ошибками. При неточностях в названиях организаций, их ИНН, адресах и т.п. документ окажется недействительным.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если организация-составитель счёта заметила ошибку, она вправе исправить её в тексте счёта. Для этого неправильно записанный показатель зачёркивается, и вместо него ставится правильный. Внесённое изменение заверяется руководительской подписью, при необходимости – печатью, и отмечается дата, когда это было сделано. Другие организации вносить исправления в счёт не уполномочены.