Несчастный случай на производстве выплаты

Государственное учреждение — Забайкальское региональное отделение Фонда социального страхования РФНАШИ КОНСУЛЬТАЦИИ. Несчастный случай на производстве

НАШИ КОНСУЛЬТАЦИИ. Несчастный случай на производстве

Какие выплаты положены работникам, пострадавшим в результате несчастных случаев на производстве?

1) Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за весь период до выздоровления или присвоения группы инвалидности — в размере 100% средней зарплаты, но не более 273 080 руб.

Основания для получения единовременной страховой выплаты

— в 2016 году и 284 000 рублей — в 2017 году.

Пособие выплачивается по месту работы пострадавшего.

2) Единовременная и ежемесячные страховые выплаты:

работнику, если, согласно заключению МСЭ, он утратил профессиональную трудоспособность;

лицам, имеющим право на получение такой выплаты (нетрудоспособные иждивенцы, дети, родители), если в результате несчастного случая работник умер.

Размер единовременной выплаты зависит от степени утраты трудоспособности, установленной МСЭ. В бюджете ФСС РФ в 2016 году установлена сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты — это 90401 рублей 90 копеек. В районах Крайнего Севера и приравненных местностях размер выплаты определяется с учетом районных коэффициентов и надбавок к зарплате. В случае смерти застрахованного размер единовременной выплаты составляет 1 млн рублей (сумма делится на всех иждивенцев поровну).

Ежемесячные выплаты выплачиваются работнику в течение всего периода стойкой утраты им профессиональной трудоспособности.

Выплаты лицам, имеющим право на их получение, производятся:

детям — до наступления 18 лет;

учащимся по очной форме — до окончания учебного заведения, но не более чем до 23 лет;

женщинам, достигшим 55 лет, и мужчинам, достигшим 60 лет, — пожизненно;

инвалидам — на срок инвалидности;

неработающему члену семьи, занятому уходом за бывшим иждивенцем умершего, — до достижения иждивенцами 14 лет либо изменения состояния их здоровья.

Как определить размер ежемесячной выплаты?

— Размер ежемесячной выплаты работнику определяется как доля его среднего месячного заработка (с учетом районных коэффициентов и надбавок к зарплате) за последние перед несчастным случаем 12 месяцев, исчисленная в соответствии со степенью утраты профессиональной трудоспособности.Размер ежемесячной выплаты семье (иждивенцам) исчисляется исходя из среднемесячной зарплаты работника за вычетом долей, приходящихся на него самого и на трудоспособных лиц, состоявших на его иждивении, но не имеющих право на получение страховых выплат. Для определения размера ежемесячных выплат каждому лицу, имеющему на них право, общий размер выплат делится на число таких лиц.

Может ли быть уменьшен размер выплат?

— Важно знать: если при расследовании несчастного случая будет установлено, что несчастный случай произошел по грубой неосторожности работника, размер ежемесячной выплаты уменьшается пропорционально степени вины застрахованного, но не более чем на 25%.

Исчисленная и назначенная ежемесячная страховая выплата в дальнейшем перерасчету не подлежит, за исключением случаев изменения степени утраты трудоспособности, изменения круга лиц, имеющих право на получение выплат, а также случаев индексации выплаты на уровень инфляции согласно бюджету ФСС РФ на каждый год.

Какую максимальную сумму можно получить?

— Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты устанавливается законом о бюджете ФСС РФ на каждый год. В 2016 году — 69510,0 рублей.

Советы

Самые частые ошибки работника

Работодатели заинтересованы в том, чтобы несчастных случаев на производстве было как можно меньше. Кто-то укрепляет для этого охрану труда. Но нередко ЧП просто пытаются скрыть. Работник должен знать, что если он согласится с уговорами работодателя, он потеряет право на социальную поддержку.

Какие варианты возможны?

"Это случилось в нерабочее время или не на рабочем месте".

Работнику "популярно" объясняют, что травма, полученная, например, в обеденный перерыв, в разряд производственных не входит. Еще пример: тренинг, назначенный работодателем на выходной день. В обоих случаях компенсация работнику положена. Работник получает полный объем гарантий и компенсаций, если несчастный случай произошел:

в течение рабочего времени на территории работодателя либо в ином месте выполнения работы (например, в командировке), в том числе во время установленных перерывов;

перед началом и после окончания работы, если работник выполнял подготовительную работу, например, включал станок или убирал рабочее место;

если работа выполнялась в выходной или праздничный день.

"По дороге на работу — не считается"

На самом деле Трудовой кодекс (ст. 227) определяет случаи, когда травма по дороге на работу признается производственной:

если работник ехал к месту работы на производственном транспорте (например, служебный или вахтовый автобус) либо на личном авто, когда использование личного транспорта согласовывалось с работодателем или было зафиксировано в трудовом договоре;

при следовании к месту служебной командировки и обратно, во время служебных поездок на общественном или служебном транспорте, а также по дороге к месту выполнения работы (по поручению работодателя) и обратно, в том числе пешком;

при следовании на транспортном средстве в качестве сменщика во время междусменного отдыха.

"Сам виноват"

Иногда производственные травмы пытаются "замаскировать" под повреждения здоровья, не связанные с работой. Например, рабочий оступился с мостков на стройке, а ему предлагают согласиться, что он сломал ногу, поскользнувшись по дороге с работы.

Поддаваться на такие уговоры, подписывать объяснительные, признавая нарушение правил безопасности, беря "вину" на себя, не стоит. Это может привести к уменьшению компенсационных выплат. Но даже подписав подобный документ, позже можно ситуацию исправить, если обратиться за помощью к трудовым инспекторам.

Дело это хлопотное, нужно знать много бюрократических тонкостей. Поэтому если вы не согласны с действиями работодателя, лучше сразу проконсультироваться с представителями Рострудинспекции и ФСС.

Справка. Какие дополнительные расходы оплачивает Фонд социального страхования?

  • лечение работника на территории РФ до восстановления или установления инвалидности;
  • медицинскую реабилитацию в санатории;
  • приобретение лекарств;
  • посторонний уход за работником;
  • изготовление и ремонт протезов и ортезов;
  • обеспечение средствами реабилитации и их ремонт;
  • обеспечение транспортом при наличии медицинских показаний и отсутствии противопоказаний к вождению, их текущий и капитальный ремонт, а также оплата топлива;
  • проезд работника и (при необходимости) сопровождающего для лечения, в том числе в санатории, получения спецавтомобиля, всех мероприятий по обеспечению протезами и техсредствами реабилитации;
  • профессиональное обучение и получение дополнительного профессионального образования.

Важно! Оплата дополнительных расходов производится, если соответствующие виды помощи включены в программу реабилитации.

Страховые выплаты и оплата дополнительных расходов назначаются и производятся ФСС РФ на основании заявления пострадавшего, его представителей или (в случае смерти работника) лица, имеющего право на получение страховых выплат.

К списку »

Общие положения.

Право на получение страховых выплат (ежемесячных и единовременных) наступает у застрахованного, если результатом наступления страхового случая явилась стойкая утрата им профессиональной трудоспособности, определенная бюро медико-социальной экспертизы (далее МСЭ).

Ежемесячная страховая выплата призвана заменить потерю в заработке, которую повлекло за собой снижение трудоспособности застрахованного вследствие страхового случая.

Выплата назначается на срок установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности.

Размер ежемесячной страховой выплаты определяется как доля его среднего месячного заработка, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности.

Среднемесячный заработок застрахованного исчисляется путём деления общей суммы его заработка (с учётом премий, начисленных в расчётном периоде) за 12 месяцев, повлекшей повреждение здоровья работы, предшествовавших месяцу, в котором с ним произошёл несчастный случай на производстве, установлен диагноз профессионального заболевания или (по выбору застрахованного) установлена утрата (снижение) его профессиональной трудоспособности, на 12.

Страна Советов

По желанию застрахованного при наступлении страхового случая по причине получения им профессионального заболевания средний месячный заработок может быть подсчитан за последние 12 месяцев работы, предшествовавших прекращению работы, повлекшей такое заболевание.

Исчисленная и назначенная ежемесячная страховая выплата в дальнейшем перерасчёту не подлежит, за исключением случаев изменения степени утраты профессиональной трудоспособности, изменения круга лиц, имеющих право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного, а также случаев индексации страховой выплаты.

Если комиссией, проводившей расследование страхового случая, было установлено, что грубая неосторожность застрахованного содействовала возникновению или увеличению вреда, причиненного его здоровью, то ежемесячная страховая выплата уменьшается пропорционально установленному размеру вины, но не более чем на 25%.

Назначенная ежемесячная страховая выплата всем получателям индексируется с учетом уровня инфляции в пределах средств, предусмотренных на эти цели в бюджете Фонда социального страхования. С 1 февраля 2018 года максимальный размер ежемесячной выплаты составляет 74 097,66 рублей.

Максимальный размер единовременной страховой выплаты застрахованному определяется с 1 февраля 2018 года составляет 96 368,45 рублей + районный коэффициент в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности.

Единовременная выплата в случае потери кормильца в 2018 году установлена в размере 1000000,00 руб.

Право на получение выплат по потере кормильца имеют:

— нетрудоспособные лица, состоявшие на его иждивении или имевшие на момент смерти право на получение от него содержания;

— один из  родителей, супруг (супруга) или другой член семьи независимо от его трудоспособности, который  не работает  и занят  уходом за состоявшими на  иждивении умершего его детьми, внуками, братьями и сестрами, не достигшими возраста 14 лет, либо старше, но нуждающимися по состоянию здоровья в постороннем уходе;

— ребенок застрахованного, родившийся после его смерти;

— лица, состоявшие на иждивении застрахованного, ставшие нетрудоспособными в течение пяти лет со дня его смерти.

В случае смерти застрахованного размер ежемесячных страховых выплат лицам, имеющим на них право, исчисляется исходя из среднего месячного заработка застрахованного, за вычетом долей, приходящихся на него самого и трудоспособных лиц, состоявших на его иждивении, но не имеющих право на получении выплат. Для определения размера выплат каждому лицу, имеющему на них право, общий размер указанных выплат делится на число таких лиц.

Право на получение единовременной страховой выплаты по потере кормильца имеет супруг (супруга) погибшего и все лица, имеющие право на ежемесячную страховую выплату.

 

С 01.01.2018 внесены изменения в Федеральный закон от 24.07.1998 № 125. ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 19.12.2016 № 444-ФЗ, изменен механизм индексации размера ежемесячных страховых выплат. До 01.01.2018 выплаты индексировались с учетом уровня инфляции в пределах средств, предусмотренных на эти цели в бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на соответствующий финансовый год. С 01.01.2018 размер ежемесячной страховой выплаты подлежит индексации один раз в год с 1 февраля текущего года исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год.

 

Бланки заявлений о назначении страховых выплат.

 

Подача заявления в электронной форме для получения государственных услуг через Единый портал предоставления госуслуг (по ссылке ниже):

Услуга по назначению обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в виде единовременной и (или) ежемесячной страховых выплат застрахованному либо лицам, имеющим право на получение страховых выплат в случае его смерти.

 

Главная — Статьи

Выплаты пострадавшим при несчастных случаях: учет и налогообложение

В организации произошел несчастный случай. Что должен предпринять работодатель? Какие документы следует оформить? Какие выплаты положены пострадавшим? Как отразить их в бухгалтерском и налоговом учете?

При несчастном случае на производстве в соответствии со ст. 228 ТК РФ работодатель обязан: немедленно организовать первую помощь пострадавшему и при необходимости доставку его в больницу; принять неотложные меры по предотвращению развития аварийной ситуации и ее воздействия на других лиц; сохранить до начала расследования несчастного случая обстановку, какой она была на момент происшествия, если это не угрожает жизни и здоровью других лиц и не ведет к катастрофе, аварии, а если это невозможно — зафиксировать сложившуюся обстановку (составить схемы, провести фотографирование или видеосъемку, другие мероприятия); немедленно проинформировать о несчастном случае соответствующие органы, а о тяжелом несчастном случае или несчастном случае со смертельным исходом — также родственников пострадавшего; своевременно расследовать несчастный случай и оформить материалы расследования.
Работодатель обязан в течение суток сообщить о несчастном случае в ФСС РФ по месту своей регистрации. Форма такого сообщения утверждена Приказом ФСС РФ от 24.08.2000 N 157 (Приложение 1).
Если пострадал не один, а несколько человек или есть погибшие, то в соответствии со ст. 228.1 ТК РФ работодатель в течение суток обязан направить извещение по форме N 1, утвержденной Постановлением Минтруда России от 24.10.2002 N 73, в следующие органы:
— в государственную инспекцию труда;
— прокуратуру по месту происшествия несчастного случая;
— в орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации или орган местного самоуправления по месту государственной регистрации юридического лица;
— работодателю, направившему работника, с которым произошел несчастный случай;
— в вышестоящую организацию;
— в ФСС РФ (по месту регистрации работодателя в качестве страхователя);
— в территориальное объединение организаций профсоюзов.
В случае обнаружения попытки сокрытия несчастного случая работодателю грозит ответственность на основании ст. 15.34 КоАП РФ в виде административного штрафа:
— на граждан в размере от трехсот до пятисот руб.;
— на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи руб.;
— на юридических лиц в размере от пяти до десяти тысяч руб.

Расследование несчастного случая и оформление материалов расследования

Для расследования несчастного случая создается комиссия в составе не менее трех человек, в которую входят: специалист по охране труда (или лицо, ответственное за организацию работы по охране труда), представители работодателя, профсоюзной организации, уполномоченный по охране труда. Расследование несчастного случая проводится в течение:
— трех дней, если в результате несчастного случая один или несколько пострадавших получили легкие повреждения здоровья;
— пятнадцати дней, если пострадавшие получили тяжелые повреждения здоровья или есть погибшие;
— месяца со дня поступления заявления от пострадавшего, если утрата трудоспособности наступила спустя некоторое время после несчастного случая.
При необходимости проведения дополнительной проверки обстоятельств несчастного случая, получения медицинских и иных заключений указанные сроки могут быть продлены председателем комиссии, но не более чем на 15 дней.
Расследование несчастного случая должно быть документально оформлено. Перечень необходимых документов установлен ст. ст. 229.2 и 230 ТК РФ. К ним относятся:
— приказ о создании комиссии по расследованию несчастного случая;
— планы, эскизы, схемы, протокол осмотра места происшествия, а при необходимости — фото- и видео материалы (ф. N 7, утв. Постановлением N 73);
— документы, характеризующие состояние рабочего места, наличие опасных и вредных производственных факторов;
— выписки из журналов регистрации инструктажей по охране труда и протоколов проверки знания пострадавшими требований охраны труда;
— протоколы опросов очевидцев несчастного случая и должностных лиц, объяснения пострадавших (ф. N 6, утв. Постановлением N 73);
— экспертные заключения специалистов, результаты технических расчетов, лабораторных исследований и испытаний;
— медицинское заключение о характере и степени тяжести повреждения, причиненного здоровью пострадавшего, или причине его смерти (ф. N 315/у, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 15.04.2005 N 275);
— акт о несчастном случае на производстве (ф. N Н-1, утв. Постановлением N 73). Составляется в двух экземплярах (при страховом случае — в трех). При групповом несчастном случае акт оформляется на каждого пострадавшего. В нем необходимо подробно изложить обстоятельства и причины несчастного случая, а также указать лиц, допустивших нарушение требований охраны труда;
— другие документы по усмотрению комиссии.
Конкретный перечень материалов расследования определяется председателем комиссии в зависимости от характера и обстоятельств несчастного случая.

Выплаты работнику в связи с несчастным случаем на производстве

При повреждении здоровья или в случае смерти работника из-за несчастного случая на производстве ему (или его семье) возмещается утраченный заработок, а также компенсируются дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо расходы, связанные со смертью работника (ст. 184 ТК РФ).
Работник, получивший производственную травму, имеет право на следующие выплаты: пособие по временной нетрудоспособности; единовременные и ежемесячные страховые выплаты; оплату дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.
Перечисленные выплаты производятся за счет средств ФСС РФ. Некоторые из них выплачивает непосредственно фонд, а другие — работодатель (впоследствии они засчитываются в счет уплаты страховых взносов).
Также работник имеет право на компенсацию морального вреда, причиненного в связи с несчастным случаем на производстве, которую выплачивает работодатель (п. 3 ст. 8 Федерального закона N 125-ФЗ). Размер компенсации определяет суд (ст.

Выплаты сотруднику при несчастном случае на производстве

1101 ГК РФ).

Документы, необходимые для представления в ФСС РФ

ФСС РФ назначает выплаты в связи с несчастным случаем только после подачи заявления пострадавшим (доверенным лицом или лицом, имеющим право на получение страховых выплат) и представляемого работодателем (работником) перечня документов (заверенных копий), установленного п. 4 ст. 15 Закона N 125-ФЗ.
Решение о назначении или об отказе в назначении страховых выплат принимается ФСС РФ не позднее десяти дней (в случае смерти застрахованного — не позднее двух дней) со дня поступления документов.

Пособие по временной нетрудоспособности

Если в результате несчастного случая работник заболел (получил травму) и не вышел на работу, работодатель должен оплатить ему пособие по временной нетрудоспособности до его выздоровления (или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности) в размере 100% среднего заработка независимо от трудового стажа (ст. 9 Закона N 125-ФЗ). Пособие полностью выплачивается за счет средств ФСС РФ на обязательное социальное страхование от производственного травматизма, поэтому выплаченные работодателем суммы засчитываются в счет уплаты страховых взносов.
Основанием для начисления пособия служит больничный лист. Пособие рассчитывается, назначается и выплачивается в том же порядке, что и в общих случаях (ст. 9 Закона N 125-ФЗ, п. 2 ст. 1, ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Выплатить пособие по временной нетрудоспособности в полном размере работодатель обязан и совместителю, независимо от того, где произошел страховой случай — в данной организации или у другого работодателя (п. 1 ст. 15 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития России от 24.04.2007 N 3311-ЛГ).
Пособие по временной нетрудоспособности, начисленное за счет средств ФСС РФ, отражается по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию", в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое в связи с несчастным случаем на производстве, облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.02.2008 N 03-04-05-01/42), но не облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФОМС (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Также на данное пособие не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Поскольку пособие работодателем выплачивается за счет средств ФСС РФ, такие выплаты не оказывают влияния на размер базы по налогу на прибыль (пример 1).

Пример 1. Работник ООО "Мир" Безруков И.В. получил производственную травму и с 7 по 16 февраля 2011 г. находился на "больничном". Должностной оклад работника в 2009 и 2010 гг. составлял 30 000 руб. В расчетном периоде работник трудился только в ООО "Мир". Расчетный период отработан полностью. Страховой стаж работника на момент наступления нетрудоспособности составляет 7 лет. Сумма пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве рассчитывается следующим образом.
По общему правилу заработок определяется за последние два календарных года, которые предшествовали году наступления временной нетрудоспособности работника (расчетный период). Чтобы определить средний дневной заработок, сумму заработка за расчетный период нужно разделить на 730.
В рассматриваемой ситуации средний дневной заработок работника составляет:
986,30 руб. (30 000 руб. x 24 мес. : 730).
За время нетрудоспособности Безрукову И.В. за счет средств ФСС РФ будет выплачено пособие в размере 9863 руб. (986,30 руб. x 10 дн.).
Выплату пособия следует отразить следующими бухгалтерскими записями:
Д-т сч. 69 "Расходы по социальному страхованию и обеспечению", субсч. 1 "Расчеты по социальному страхованию",
К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
9863 руб.
начислено пособие за счет средств ФСС РФ;
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"
1282,19 руб. (9863 x 13%)
удержан НДФЛ;
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
К-т сч. 50 "Касса"
8580,81 (9863 — 1282,19)
пособие выплачено работнику.

Единовременные и ежемесячные страховые выплаты

Назначаются и выплачиваются пострадавшему непосредственно ФСС РФ. Размер единовременной страховой выплаты зависит от степени утраты работником профессиональной трудоспособности и рассчитывается исходя из максимальной суммы. На 2011 г. она составляет 68 586 руб. В случае смерти единовременная страховая выплата равна максимальной сумме.
Размер ежемесячной страховой выплаты определяется как доля среднемесячного заработка застрахованного, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности. Такая выплата не подлежит перерасчету, за исключением случаев изменения степени утраты профессиональной трудоспособности, изменения круга лиц, имеющих право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного, а также случаев индексации. Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты на 2011 г. составляет 52 740 руб.

Оплата дополнительных расходов

Дополнительные расходы, связанные с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией работника, также оплачиваются непосредственно ФСС РФ. К ним относятся затраты на лечение застрахованного непосредственно после несчастного случая; приобретение лекарств, изделий медицинского назначения и индивидуального ухода; обеспечение техническими и транспортными средствами при наличии соответствующих медицинских показаний; профессиональное обучение (переобучение) и др.
Оплата расходов осуществляется почтовым переводом по месту жительства работника либо перечислением на его лицевой счет в кредитной организации (п. 50 Положения об оплате дополнительных расходов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 N 286).
Оплату отпуска сверх ежегодного оплачиваемого за весь период лечения и проезд к месту лечения и обратно, а также лечение застрахованного лица непосредственно после тяжелого несчастного случая на производстве оплачивает работодатель, эту сумму затем компенсирует ФСС РФ.

Компенсация морального вреда

Кроме перечисленных выплат, пострадавшему может быть возмещен моральный вред, который осуществляется причинителем вреда. Обычно это работодатель. Размер компенсации определяет суд (п. 2 ст. 1101 ГК РФ).
Расходы по выплате компенсации морального вреда, причиненного в связи с несчастным случаем на производстве, для целей бухгалтерского учета являются прочими расходами и признаются на дату вступления в силу решения суда.
Выплата организацией компенсации морального вреда, причиненного работнику в результате травмы на производстве, подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и не облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 28.11.2008 N 03-04-05-01/450, ФНС России от 01.02.2006 N 04-1-02/56@).
Поскольку компенсация морального вреда, выплаченная по решению суда в пользу работника, не является выплатой по трудовым и гражданско-правовым договорам, она не облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФОМС (пп. 2 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются на суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного увечьем либо иным повреждением здоровья. Однако суммы возмещения морального вреда в пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ прямо не упоминаются, но также не конкретизируется и понятие "возмещение вреда". Если организация примет решение не облагать суммы компенсации морального вреда страховыми взносами, то данное решение, возможно, придется отстаивать в суде.
Согласно пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на возмещение причиненного ущерба признаются внереализационными. Компенсация морального вреда также прямо не поименована. Официальная позиция заключается в том, что компенсация морального вреда внереализационным расходом не признается (Письмо Минфина России от 19.03.2010 N 03-03-06/4/22). В то же время существуют примеры судебных решений, разрешающие учитывать в расходах подобные суммы (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.10.2009 по делу N А78-6936/08, Западно-Сибирского округа от 25.04.2007 N Ф04-2428/2007(33555-А27-15) по делу N А27-17431/2006-2, Московского округа от 09.03.2007, 16.03.2007 N КА-А40/1442-07 по делу N А40-33921/06-112-209). Таким образом, если организация примет решение уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму возмещения морального вреда, свою позицию ей, возможно, придется отстаивать в суде (пример 2).

Пример 2. Работнику предприятия Шишкину М.В. в результате несчастного случая был причинен ущерб здоровью. Несчастный случай признан производственным, что подтверждается соответствующим актом.
Работник обратился в суд с иском о возмещении организацией морального вреда. Решением суда, вступившим в законную силу в январе 2011 г., работнику определена сумма компенсации в размере 7000 руб., которая перечислена организацией на банковскую карту работника.
Выплату компенсации следует отразить следующими бухгалтерскими записями:
Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсч. 2 "Прочие расходы",
К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
7000 руб.
сумма компенсации морального вреда отражена в составе прочих расходов;
Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
К-т сч. 51 "Расчетные счета"
7000 руб.
сумма компенсации морального вреда перечислена на банковскую карту работника.

Гарантии и компенсации при несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании

Действующее законодательство гарантирует социальное обеспечение лицам, пострадавшим от несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний.

Статьей 184 ТК РФ установлено: если повреждение здоровья или смерть работника произошли из-за несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, ему (или его семье) должен быть возмещен утраченный заработок (доход). Кроме того, возмещаются дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию, если они связаны с повреждением здоровья. В случае смерти работника, его семье помимо утраченного дохода возмещаются расходы на погребение.

Система обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Российской Федерации действует с января 2000 г. Она введена Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Эта система гарантирует возмещение вреда застрахованным лицам, если они повредили здоровье и утратили трудоспособность вследствие несчастного случая на производстве или профзаболевания.

К застрахованным лицам, в первую очередь, относятся граждане, работающие по трудовым договорам. При этом не имеет значения, является ли работодатель организацией, частным предпринимателем или другим физическим лицом. По отношению к работникам все они являются страхователями. Кроме того, застрахованными являются граждане, работающие по гражданско-правовым договорам (договорам подряда, оказания услуг и т. п.), но только при условии, что на основании этих договоров за них уплачиваются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При наступлении страхового случая у застрахованного возникает право на страховое обеспечение. Страховой случай – это несчастный случай на производстве или профессиональное заболевание, которые повлекли за собой повреждение здоровья застрахованного лица, подтвержденное в установленном порядке.

Несчастный случай на производстве – это событие, в результате которого человек получил увечье или другое повреждение здоровья, выполняя свои трудовые обязанности. Такое событие может произойти как на территории страхователя, так и за ее пределами. Несчастным случаем также признается событие, которое произошло во время следования на работу или с работы на транспорте работодателя. Если работник пострадал, когда ехал на работу или с работы на общественном или личном транспорте, такой случай не признается страховым.

Компенсация несчастного случая на производстве, виды выплат сотруднику

В подобной ситуации период временной нетрудоспособности оплачивается работнику по общим основаниям.

Как правило, несчастный случай – это кратковременное воздействие на работника какого-либо вредного фактора, которое влечет за собой травму. Воздействие может быть механическим (рана, ушиб), химическим, термическим (ожог, обморожение) и т. д. Травма может быть получена в результате аварии, взрыва, другой чрезвычайной ситуации, поломки механизма, может быть нанесена другим человеком, животным и т. д. Но для признания несчастного случая страховым событием обязательно должна быть причинно-следственная связь травмы с выполнением пострадавшим обязанностей, предусмотренных трудовым договором.

Профессиональное заболевание – это хроническое или острое заболевание, причиной которого стало более или менее длительное воздействие на работника вредных производственных факторов. Однако острое отравление, которое возникает при разовом воздействии, приравнивается к несчастному случаю на производстве.

Связь наступившей болезни с профессиональной деятельностью устанавливают специализированные лечебно-профилактические учреждения – центры профессиональной патологии.

Факт несчастного случая на производстве или профессионального заболевания должен быть подтвержден документально. По каждому такому случаю проводится расследование. Порядок расследования несчастного случая на производстве определен ст. 229 ТК РФ, а порядок расследования профессионального заболевания – постановлением Правительства РФ от 15 декабря 2000 г. N 967 «Об утверждении Положения о расследовании и учете профессиональных заболеваний».

Результаты расследования должны быть зафиксированы в специальном документе установленной формы.

Для лиц, пострадавших на производстве, установлены следующие виды страхового обеспечения:

1) пособие по временной нетрудоспособности;

2) единовременные и ежемесячные страховые выплаты;

3) оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Все выплаты и гарантии, осуществляются за счет средств Фонда социального страхования РФ, который является страховщиком. Исключение – моральный вред. Обязанность по его возмещению лежит непосредственно на причинителе вреда.

Размер и порядок выплаты пособия по временной нетрудоспособности установлены ст. 9 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Пособие выплачивается за весь период, подтвержденный больничным листом, с момента получения травмы (начала заболевания, признанного впоследствии профессиональным) и до выздоровления либо до установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем или профзаболеванием выплачивается по тем же правилам, что и пособие при общем заболевании. Однако, имеются два исключения:

1) пособие по временной нетрудоспособности вследствие несчастного случая на производстве или профзаболевания всегда выплачивается в размере 100 % среднего заработка независимо от продолжительности трудового стажа работника.

2) в отличие от пособия при общем заболевании, при несчастном случае или профзаболевании пособие не ограничивается максимальным размером.

Пособие назначается и выплачивается пострадавшему непосредственно по месту работы.

Страхователь выплачивает пособие в счет начисленных страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Страховые выплаты назначаются, если нетрудоспособность пострадавшего носит стойкий характер, т. е. когда пострадавший частично или полностью утратил профессиональную трудоспособность.

Размер страховых выплат зависит от степени утраты застрахованным профессиональной трудоспособности, которую определяют учреждения медико-социальной экспертизы (учреждения МСЭ).

Законодательством установлены два вида страховых выплат – ежемесячные и единовременные.

Получателями страховых выплат являются лица, утратившие профессиональную трудоспособность, и лица, которые имеют право на получение таких выплат, если в результате несчастного случая или профзаболевания застрахованный умер.

Единовременные и ежемесячные выплаты пострадавшим и иждивенцам назначают и выплачивают только исполнительные органы ФСС России. Работодатели такие выплаты не производят. однако они обязаны предоставить страховщику документы, необходимые для назначения страховых выплат.

Размер единовременной страховой выплаты определяется исходя из шестидесятикратного минимального размера оплаты труда, действующего на дату такой выплаты.

На освидетельствование в учреждения МСЭ пострадавший направляется после того, как лечебным учреждением проведен комплекс лечебных, диагностических и реабилитационных процедур и их результаты позволяют сделать предварительный вывод о стойкой утрате профессиональной трудоспособности. К направлению лечебного учреждения на освидетельствование пострадавшего в учреждения МСЭ должны быть приложены сведения о состоянии пострадавшего, отражающие степень нарушения функций органов и систем.

Учреждение МСЭ проводит освидетельствование пострадавшего, учитывая сведения, указанные в документах, предоставленных работодателем. Специалисты учреждения МСЭ выносят экспертное заключение на основании полученных документов и личного осмотра пострадавшего. Степень утраты профессиональной трудоспособности определяется исходя из оценки имеющихся у пострадавшего профессиональных способностей и профессионально значимых качеств, позволяющих выполнять работу по прежней специальности (квалификации). Правила предусматривают возможность установления от 10 до 100 % утраты профессиональной трудоспособности.

Тот факт, что утрата трудоспособности установлена, должен быть подтвержден актом освидетельствования пострадавшего. Акт подписывается руководителем учреждения МСЭ, специалистами, проводившими освидетельствование, и заверяется печатью учреждения.

Пострадавшему на руки выдается справка о результатах освидетельствования, а работодателю и исполнительному органу ФСС России направляется выписка из акта освидетельствования.

Единовременная страховая выплата производится пострадавшему не позднее одного календарного месяца со дня ее назначения. В случае смерти застрахованного, выплата производится его иждивенцам в двухдневный срок со дня предоставления работодателем исполнительному органу ФСС России всех документов, необходимых для назначения такой выплаты.

Размер ежемесячной выплаты определяется исходя из среднемесячного заработка пострадавшего. Средний заработок рассчитывается за предшествующие 12 месяцев работы, повлекшей повреждение здоровья, до месяца, в котором произошел несчастный случай или установлен диагноз профзаболевания. По выбору пострадавшего заработок может учитываться за последние 12 месяцев работы, повлекшей повреждение здоровья, до месяца, в котором учреждением МСЭ была установлена степень утраты профессиональной трудоспособности.

Основное отличие расчетного периода для определения ежемесячной страховой выплаты от аналогичного периода для исчисления пособия по временной нетрудоспособности заключается в том, что в первом случае учитываются только месяцы работы, повлекшей повреждение здоровья.

Среднемесячный заработок определяется следующим образом: суммируются все выплаты, полученные работником в расчетном периоде, и полученный результат делится на 12.

Если работа, повлекшая повреждение здоровья, продолжалась менее 12 месяцев, то весь фактически полученный заработок за месяцы работы, повлекшей повреждение здоровья, делится на количество этих месяцев. Если же некоторые месяцы отработаны не полностью, они заменяются предшествующими полностью отработанными месяцами или исключаются из расчета при невозможности замены.

В заработок для расчета ежемесячной страховой выплаты включаются все суммы, полученные работником за выполнение работы по трудовому договору, на которые были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Чтобы определить размер ежемесячной страховой выплаты, нужно среднемесячный заработок умножить на процент утраты профессиональной трудоспособности.

Назначенные ежемесячные страховые выплаты в дальнейшем не пересчитываются. Из этого правила есть три исключения:

1) изменение степени утраты профессиональной трудоспособности;

2) изменение круга лиц, имеющих право на получение выплат;

3) индексация выплат с учетом уровня инфляции.

Максимальный размер ежемесячной выплаты в настоящее время не может превышать 30 000 руб. за полный календарный месяц.

Пострадавший получает ежемесячные выплаты в течение всего периода, на который установлена утрата профессиональной трудоспособности. Из него исключается только период временной нетрудоспособности вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, так как в это время пострадавший получает соответствующее пособие.

В случае смерти застрахованного лица страховые выплаты получают его иждивенцы. В первую очередь это нетрудоспособные лица, находившиеся на иждивении умершего или имевшие право на получение от него содержания ко дню наступления страхового случая. К нетрудоспособным иждивенцам относятся, как правило, несовершеннолетние, а также лица, достигшие возраста для выхода на пенсию по старости. Нетрудоспособными иждивенцами также являются инвалиды.

Если ребенок застрахованного родился после его смерти, он тоже имеет право на получение страховых выплат.

Иждивенцами считаются члены семьи умершего, не работавшие на момент его смерти в связи с уходом за его детьми, внуками, братьями или сестрами в возрасте до 14 лет или достигшими этого возраста, но признанными нуждающимися в постороннем уходе. При этом трудоспособность членов семьи, осуществляющих уход, значения не имеет.

Кроме того, право на получение страховых выплат имеют иждивенцы умершего, если они стали нетрудоспособными в течение пяти лет со дня его смерти.

Иждивенцами могут быть не только родственники. Ими могут быть лица, которые не состояли с умершим в родстве, но совместно с ним проживали. Главное – подтвердить в суде факт нахождения на иждивении. Иждивение детей умершего предполагается в силу закона, поэтому подтверждать его не надо.

Размер единовременной страховой выплаты, которая причитается иждивенцам, равен 30 000 руб. Эта сумма делится между супругой (супругом) умершего (независимо от того, находилась ли она (он) на его иждивении) и остальными иждивенцами.

Размер ежемесячной выплаты определяется исходя из среднемесячного заработка умершего. В расчет также берутся пенсии и пособия, которые он получал при жизни. Из полученной суммы исключаются доли, приходящиеся на самого пострадавшего и трудоспособных лиц, состоявших на его иждивении, но не имеющих право на получение страховых выплат. Оставшаяся сумма поровну делится между иждивенцами пострадавшего, имеющими право на страховые выплаты.

Общая сумма ежемесячных страховых выплат всем иждивенцам не может превышать 30 000 руб.

Несовершеннолетние дети получают ежемесячные страховые выплаты до 18 лет, а если они учатся по очной форме обучения, то до окончания учебы, но не более чем до 23 лет.

Пенсионеры по старости (женщины с 55 лет, мужчины с 60) будут получать ежемесячные страховые выплаты пожизненно, а инвалиды – в течение срока инвалидности. При этом страховые выплаты не влияют на размер пенсии (по старости или инвалидности), которую получают указанные лица.

Лица, которые не работают в связи с уходом за детьми, внуками, братьями или сестрами умершего, не достигшими 14 лет, получают страховые выплаты до того момента, пока указанным иждивенцам не исполнится 14 лет. Если иждивенцы достигли 14-летнего возраста, но нуждаются в постороннем уходе, лица, осуществляющие за ними уход, получают страховые выплаты до тех пор, пока не изменится состояние иждивенцев.

Лицам, пострадавшим на производстве, предоставляется еще один вид страхового обеспечения. Им оплачиваются дополнительные расходы, связанные с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией пострадавшего. Это расходы:

1) на лечение застрахованного непосредственно после тяжелого несчастного случая на производстве до выздоровления или до установления степени утраты профессиональной трудоспособности;

1) на обеспечение лекарствами, изделиями медицинского назначения и индивидуального ухода;

2) на посторонний (специальный медицинский и бытовой) уход за пострадавшим;

3) на проезд застрахованного (при необходимости – сопровождающего лица) для получения отдельных видов медицинской и социальной реабилитации, а также на переосвидетельствование в учреждение медико-социальной экспертизы (учреждение МСЭ) и в центр профпатологии по направлению страховщика;

4) на санаторно-курортное лечение;

5) на изготовление и ремонт протезов и протезно-ортопедических изделий;

6) на обеспечение техническими средствами реабилитации, транспортным средством, а также на их ремонт и оплату горюче—смазочных материалов;

7) на профессиональное обучение (переобучение).

Расходы на реабилитацию (кроме расходов на лечение после тяжелого несчастного случая) оплачиваются, если учреждение МСЭ установит, что пострадавший нуждается в соответствующих видах помощи, обеспечения и ухода. Это подтверждается программой реабилитации, которая составляется при освидетельствовании пострадавшего в учреждении МСЭ и содержит перечень соответствующих реабилитационных мероприятий и сроки их осуществления.

Что касается оплаты лечения после тяжелого несчастного случая на производстве, то здесь заключение учреждения МСЭ не требуется. Это связано с тем, что в данном случае важно безотлагательно оказать пострадавшему качественную медицинскую помощь. Оплата производится по договору с медицинской организацией. Главное, чтобы было заключение о степени тяжести несчастного случая.

Все расходы на реабилитацию пострадавшего оплачивает исполнительный орган ФСС России. Организация обязана оплачивать дополнительный отпуск (сверх ежегодного отпуска, предоставляемого по трудовому законодательству) при направлении пострадавшего на санаторно-курортное лечение. Этот отпуск, как и пособие по временной нетрудоспособности, работодатель оплачивает в счет начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Работодатель может по своему усмотрению установить доплаты или компенсации пострадавшим от несчастных случаев или профзаболеваний (а в случае смерти пострадавших – их иждивенцам), которые будут выплачиваться за счет средств организации сверх выплат, полученных от ФСС России.

Размер оплаты остальных расходов зависит от того, какие услуги предоставляются пострадавшему. Часть расходов оплачивается по договору с организацией, предоставляющей соответствующие услуги (расходы по протезированию, обеспечению техническими средствами реабилитации и транспортными средствами, переобучению пострадавших). Некоторые виды расходов компенсируются самому пострадавшему (на лекарства, проезд и др.).

Расходы на реабилитацию оплачиваются независимо от назначения пострадавшему пособия по временной нетрудоспособности либо страховых выплат.