Незавершенка в строительстве


Учет незавершенного производства

Расчет незавершенного строительного производства на конец каждого квартала

В связи с тем, что оплата СМР производится заказчиком только после окончания строительства объекта в целом или отдельной его части (этапа работ), в строительной организации к концу каждого квартала скапливается неза­конченная строительная продукция, которая не оплачивается заказчиком до полного ее завершения.

Стоимость выполненных работ по незаконченным в данном квартале (году) объектам или этапам носит название незавершенного проuзводства.

Для примера рассмотрим расчет незавершенного строительного производства на конец первого квартала. В первом квартале производятся работы по объектам А, Б, В, Г и Ж. Вводится объект А и сдается первый этап объекта В и Ж. Темпы работ по объектам приняты прежние.

Продолжительность незавершенного строительства в первом квартале согласно календарному плану составляет для объектов:А-1 мес Б- 1 мес, Г — 3 мес, Е- 3 мес, З- 3мес

По объекту Г имеется незавершенное производство, переходящее с прошлого года в сумме 300 тыс. руб. и Е в сумме 430тыс.руб

Размер незавершенного производства на конец первого квартала по каждому объекту будет равен:

А – 1*240=240 тыс. руб

Б – 2 * 230 = 460 тыс. руб;

Г — 3* 260 +300= 1080 тыс. руб;

Е — 3 * 250+430 = 1180 тыс. руб.

З – 3* 290 = 870 тыс. руб

Размер незавершенного производства на конец первого квартала по всем объектам составит 3830 тыс. руб.

Таблица 4

Расчет незавершенного строительного производства на конец каждого квартала

НСП на нач. пе- рио-да   Сред-неме- сячн. тем- пы работ 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал
срок стро- итель- ства, мес. Vсмр тыс. руб срок стро- итель- ства, мес. Vсмр тыс. руб срок стро- итель- ства, мес. Vсмр тыс. руб срок стро- итель- ства, мес. Vсмр тыс. руб
А  
Б
В  
Г
Д  
Е
Ж  
З    
Итог          

Проверка правильности расчетов

Проверкой правильности расчетов каждой таблицы служит равенство итогов по вертикали и горизонтали последних столбцов и строк соответственно. Кроме того, полученные три показателя взаимосвязаны, поэтому правильность составления планов можно проверить по следующим формулам: или

где: — объем произведенной строительной продукции;

-объем готовой строительной продукции;

— незавершенное строительное производство на начало периода;

— незавершенное строительное производство на конец периода;

Для первого квартала = 3330+1380-3600= 1110 тыс.руб

Для второго квартала = 4980+3600-4930=3650 тыс.руб

Для третьего квартала = 4180+4930-2200=6910 тыс.руб

Для четвертого квартала = 2760+2200-2350= 2610 тыс.руб

Проверка годовая = 15250+1380-2350=14280 тыс.руб

2. Расчет сметной и плановой себестоимости

Строительно-монтажных работ

Сметная себестоимость — это затраты строительной организации на про­изводство строительно-монтажных работ (СМР), определенные на основе дей­ствующих сметных норм и цен в сметах.

Сметная себестоимость ( ) меньше сметной стоимости на величину сметной прибыли. Она определяется по формуле:

где: — сметная стоимость СМР (или сметная стоимость НСП);

— сумма сметной прибыли, определяемая по формуле:

где: — норма сметной прибыли в % от сметной себестоимости (12,5%).

Плановая себестоимость — это себестоимость, установленная на основе плановых норм расхода ресурсов и планово-расчетных цен на ресурсы.

Плановая себестоимость меньше сметной себестоимости на величину экономии от снижения себестоимости, которая рассчитывается на основе плана организационно-технических мероприятий и планируется в процентах от сметной стоимости.

Плановая себестоимость ( ) определяется по формуле:

где: — задание по снижению себестоимости работ, либо экономия по снижению себестоимости работ (в зависимости расчетного периода)

  • Норма сметной прибыли – 12% от сметной себестоимости
  • Задание по снижению себестоимости на планируемый год – 6% от сметной стоимости.
  • Экономия по снижению себестоимости СМР в базисном году – 5,4 % от сметной стоимости

Таблица 5

Расчет сметной и плановой себестоимости произведенной строительной продукции по объектам на планируемый год

Объ- екты Сметная стоимость произвед. продукции тыс.руб Сумма сметной прибыли, тыс.руб Сметная себестоимость, тыс.руб Сумма планируемой экономии от снижения себестоимости, тыс.руб Плановая себестои- мость, тыс.руб
А
Б
В
Г
Д
Е
Ж
З
Итого

Таблица 6

Расчет сметной и плановой себестоимости НСП

на начало и конец планируемого года

Объекты Сметная стоимость НСП тыс.руб Сумма плановых накоплений тыс.руб Сметная себестои- мость, тыс.руб Сумма факт. эко- номии в базисном году, тыс.руб Сумма плани- руемой экономии в расч. году, тыс.руб Планов. себестои- мость, тыс.руб
НСП На нач года Б Г Е                     — — —    
Итого
НСП На кон года В Ж
Итого

Таблица 7

Расчет плановой себестоимости объема готовой продукции

по объектам на планируемый год

Объекты Плановая себестоимость произведенной продукции, тыс.руб Себестоимость НСП на начало года, тыс.руб Плановая себестоимость НСП на конец года, тыс.руб Плановая себестоимость готовой продукции, тыс.руб
А
Б
В
Г
Д
Е
Ж
З
Итого

2.4. Расчет размера условно-постоянной части в составе плановой себестоимости

Постоянные затраты — затраты, не зависящие от объема производства и реализации. Например, амортизационные отчисления, некоторые виды налогов и другие.

Переменные затраты — затраты, непосредственно зависящие от объема производства. Например, заработная плата рабочих сдельщиков, стоимость ма­териалов.

Каждая строительная организация разделение затрат на постоянную и переменную части осуществляет по-своему. Это зависит от специфики органи­зации, структуры и видов работ и других факторов. В основном производят де­ление себестоимости по данным бухгалтерского учета и отчетности. Кроме этого можно использовать математические методы.

В учебных целях принимается, что доля условно-постоянных расходов одинакова для всех вариантов и равна 14.5% от сметной стоимости СМР.

3. Расчеты плановой прибыли



Ошибка №1: Не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП

Данное сообщение (Рис. 1) может быть связано с неправильной настройкой учетной политики организации.

Рис. 1 Ошибка закрытия месяца

Необходимо проверить правильность настройки базы распределения прямых расходов:
Предприятие => Учетная политика => Учетная политика организаций, закладка «Производство».

Возможные варианты распределения расходов:

  • по плановым ценам;
  • по выручке;
  • по плановым ценам и выручке.

Если распределение прямых расходов осуществляется по плановым ценам, необходимо проверить значение плановой себестоимости выпуска (не должна равняться нулю):

1. Формируем отчет «Анализ счета 20 (23)» с детализацией по субконто «Подразделения и Номенклатурные группы». (рис. 2)
2. Проверяем соответствие оборотов по дебету и по кредиту.

Рис. 2 Анализ счета 20

Если выпуска действительно не было (т.е. оборот по кредиту равен нулю), необходимо ввести документ «Инвентаризация НЗП» и повторить операцию закрытия месяца.

Рис. 3 Инвентаризация незавершенного производства

Если распределение прямых расходов осуществляется по выручке, следует проверить, не равна ли она нулю:
1. Формируем отчет «Анализ субконто» по виду субконто «Номенклатурные группы» (рис. 4).
2. Проверяем наличие оборотов по счетам 20, 90 одновременно.

Рис. 4 Анализ субконто

Если услуг не было оказано, то необходимо ввести документ «Инвентаризация НЗП» и повторить операцию закрытия месяца.

Ошибка №2: Не установлен порядок закрытия подразделений

Если при попытке закрытия месяца, выдается сообщение «Не установлен порядок подразделений» (Рис. 5), необходимо проверить настройку учетной политики в части выпуска продукции:
Предприятие => Учетная политика => Учетная политика организаций, закладка «Выпуск продукции, услуг».

Рис. 5 Ошибка закрытия месяца

Если в настройках указано, что последовательность закрытия счетов затрат определяется, необходимо задать последовательность закрытия счетов затрат:
«Установка порядка подразделений для закрытия счетов затрат» (Рис. 6) => «Установка порядка подразделений для закрытия счетов затрат» => создаем, заполняем, проводим новый документ (Рис. 7).

Рис. 6 Открытие журнала документов «Установка порядка подразделений для закрытия счетов затрат»

Рис. 7 Документ «Установка порядка подразделений для закрытия счетов затрат»

Если документ был создан ранее, но ошибка все равно выдается то, скорее всего данные в документе устарели, необходимо создать и заполнить новый документ.

Ошибка №3: Не задана база распределения косвенных расходов

 Ошибка закрытия счетов производственных затрат (Рис. 8) может возникнуть из-за отсутствия базы распределения косвенных расходов.

Рис. 8 Ошибка закрытия месяца

База распределения косвенных расходов задается в регистре сведений:
Меню Предприятие => Учетная политика => Методы распределения косвенных расходов организаций (Рис. 9).

Рис. 9 Открытие регистра сведений «Методы распределения косвенных расходов»

В этом регистре (Рис. 10) записи должны быть заданы следующим образом:

  • все обороты по дебету счетов 25 и 26 (если не используется метод «директ-костинг») должны были охвачены;
  • все базы распределения не были равны нулю.

Рис. 10 Настройка методов распределения расходов

Возможные базы распределения:

  • «Объем выпуска». Необходимым условием закрытия затратных счетов является выпуск продукции (наличие записей в регистре накопления «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах») в периоде закрытия месяца. Затраты при этом будут распределяться пропорционально количеству выпущенной продукции.
  • «Плановая себестоимость выпуска». Затраты будут распределяться пропорционально плановой себестоимости выпущенной продукции из регистра накоплений «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах».
  • «Оплата труда». Должны быть не нулевые обороты по дебету 20 и (или) 23 счета, и статьей затрат в которой указан вид затрат НУ «Оплата труда».
  • «Материальные затраты». Для закрытия обязательно наличие оборотов по дебету затратных счетов, у которых выбрано субконто «Статья затрат» с указанием «Вид затрат НУ» со значением «Материальные расходы».
  • «Выручка». Для закрытия месяца необходимо наличие выручки (не нулевой оборот по кредиту счета 90.01)
  • «Прямые затраты». Необходимо наличие дебетового оборота по счетам 20 и (или) 23. Косвенные затраты распределяются пропорционально.
  • «Отдельные статьи прямых затрат». Необходимо наличие дебетового оборота по счетам 20 и (или) 23 по статьям затрат, перечисленным в списке.

Ошибка №4: Ошибки при отражении операций, облагаемых ЕНВД

Данный вид ошибки (Рис. 11) может возникнуть, если в учетной политике не установлен флажок «Применяется особый порядок налогообложения по отдельным видам деятельности» и отражено признание производственных расходов по ЕНВД.

Рис. 11 Ошибка закрытия месяца

Для решения проблемы необходимо установить флажок «Применяется особый порядок налогообложения по отдельным видам деятельности» (Рис. 12).
Если особый порядок налогообложения не применяется, необходимо найти и исправить статью затрат, в которой ошибочно выбран неверный вид деятельности. (Рис. 12).

Рис. 12 Применение особого порядка налогообложения

Рис.

Service Temporarily Unavailable

13 Вид деятельности в статьях затрат

Ошибка №5: Неверно указана номенклатурная группа для доходов и расходов

Рис. 14 Ошибка закрытия месяца

Данное сообщение выдается, если номенклатурная группа, которая была использована для отражения выручки по оказанным услугам, относится к деятельности, облагаемой ЕНВД (счет 90.01.2). В то же время, эта номенклатурная группа использована для отражения выручки по деятельности с основной системой налогообложения (счет 90.01.1) или для отражения прямых расходов по деятельности с особым порядком налогообложения.

Ошибка №6: Ошибки при регистрации затрат на счетах учета прямых расходов

Может возникнуть, если распределяемые расходы зарегистрированы на счетах учета прямых расходов.

Рис. 15 Ошибка закрытия месяца

Расходы, относящиеся ко всем видам деятельности, отражаются на статьях затрат с видом «По разным видам деятельности» на счетах учета косвенных расходов».
Данная ошибка может быть связана с тем, что нормируемые расходы зарегистрированы на счетах учета прямых расходов.

Нормируемые расходы должны отражаться по статьям затрат с видом расхода:

  • добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов;
  • добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности;
  • добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников;
  • представительские расходы;
  • расходы на рекламу (нормируемые).

Расчет суммы признания этих расходов для налогового учета производится согласно установленным законодательством нормам нарастающим итогом с начала года только для косвенных расходов налогового учета.

Читайте также:

Ввод начальных остатков
Кадровый учет в 1С
Путеводитель по «1С: УПП»