Обязаны ли ИП вести кассовую книгу

Содержание


Кассовая дисциплина в 2017 году

Ответ:

Необходимо отметить, что п. 1 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У для индивидуальных предпринимателей предусмотрен упрощенный порядок ведения кассовых операций.

В пп. 4.1 и 4.6 п. 4 Указаний № 3210-У отмечено, что, если ИП, в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы (ПКО и РКО) могут не оформляться и кассовая книга может не вестись. Такая возможность у ИП появилась с 01.06.2014. Это право ИП, а не обязанность.

То есть с 01.06.2014 соблюдение кассовой дисциплины (оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, соблюдение лимита остатка наличных денежных средств) производится на усмотрение ИП.

В данном случае ИП выбрал ведение кассовой книги.

Торговая точка отвечает признакам обособленного подразделения (напомним, что для целей постановки на налоговый учет ОП считается созданным, если соблюдены четыре условия (письмо Минфина РФ от 05.05.2017 № 03-02-07/1/27605).

Понятие «обособленное подразделение» относится только к организациям. У ИП не может быть ОП, что следует из содержания ч. 1 ст. 11 НК РФ.

Согласно п. 4.6 Указаний № 3210-У поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности (абз. 7 п. 4.6 Указаний № 3210-У).

Также отметим, что применение онлайн-касс не отменило обязанность ведения кассовой книги (пп. 4.6 п. 4 Указания № 3210-У).

Случаи, когда ИП ведет предпринимательскую деятельность в нескольких торговых точках, в Указаниях № 3210-У отдельно не оговорены.

Приведенные нормы касаются ОП организаций, соответственно, на ИП, который ведет предпринимательскую деятельность в нескольких торговых точках, они распространяться не могут.

Таким образом, кассовая книга у ИП может быть только одна.

Однако у ИП может возникнуть ситуация, при которой магазины находятся в разных городах.

В этом случае в каждом магазине ИП заведет отдельную кассовую книгу и одну кассовую книгу по главной кассе, в которой и будет вестись сводный учет наличных денег по всем магазинам.

Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА

Должен ли ИП на ЕНВД вести кассовую книгу?

Проблемная ситуация: О ведении журнала кассира-операциониста, в том числе о правомерности требования организации (ООО) о продлении журнала кассира-операциониста (о заверении подписью налогового инспектора нового журнала кассира-операциониста вместо окончившегося) на ранее зарегистрированную в налоговых органах ККТ.

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 12 апреля 2006 г. N 06-9-10/126@

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и сообщает.

Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Письмом Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 N 40, установлено, что прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее — Федеральный закон) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

На каждую ККМ в соответствии с п. 3.4 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104, администрация организации должна завести "Журнал кассира-операциониста" по форме N КМ-4, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, который должен быть прошнурован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и печатью данной организации.

При окончании журнала кассира-операциониста организация заводит новый журнал, который по представлению организации налоговый инспектор должен скрепить своей подписью.

На основании изложенного требования ООО о продлении журнала кассира-операциониста (о заверении подписью налогового инспектора нового журнала кассира-операциониста вместо окончившегося) на ранее зарегистрированную в налоговых органах ККТ правомерны.

М.П.МОКРЕЦОВ

Ведем журнал кассира-операциониста без ошибок

При продажах товаров (работ, услуг) за наличный расчет организации и предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику <1>. Данные о поступившей выручке фиксируются в журнале кассира-операциониста. При заполнении журнала возникает немало вопросов. Отвечаем на наиболее актуальные из них.

<1> Пункт 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Журнал нужно зарегистрировать в налоговой инспекции

Вопрос: Мы впервые завели журнал кассира-операциониста. Подскажите, как правильно его оформить и нужно ли его регистрировать в инспекции.

М.А.Кремнева, г. Астрахань

Ответ: Журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4) <2> перед началом использования нужно обязательно зарегистрировать в налоговой инспекции, причем еще до того, как в него будет внесена первая запись. Перед тем как нести его на регистрацию, пронумеруйте каждую страницу журнала и прошнуруйте его. На последней странице сделайте запись: "Пронумеровано, прошнуровано и скреплено печатью _ листов", заверив ее подписями руководителя и главного бухгалтера <3>. Помимо самого журнала, с вас могут потребовать и другие документы. Причем тут у каждой инспекции свои требования, поэтому лучше заранее уточните в своей инспекции, что ей будет нужно. Чаще всего просят представить:

  • заявление, подписанное руководителем организации (или индивидуальным предпринимателем), с просьбой о регистрации нового журнала;
  • доверенность, если документы в инспекцию будут представляться не руководителем (или не самим предпринимателем);
  • карточку регистрации ККТ;
  • старый журнал кассира-операциониста, взамен которого вы регистрируете новый.

В большинстве инспекций процедура регистрации проходит достаточно быстро, инспекторы заверяют журнал в тот же день.

<2> Утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.
<3> Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин, утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 (далее — Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации).

Предпринимателям безопаснее вести журнал кассира-операциониста

Вопрос: Я предприниматель, наемных работников у меня нет. Нужно ли мне вести журнал кассира-операциониста? Ведь как-то странно: я сам его заполняю, сам заверяю, сам себя контролирую. Зачем мне эта лишняя работа?

А.Ю.Кромкин, г. Омск

Ответ: Журнал кассира-операциониста — это первичный учетный документ по бухгалтерскому учету денежных средств. И если посмотреть, кто обязан его вести, то выяснится, что это только юридические лица <3>.

Нужна ли кассовая книга для ведения онлайн-кассы?

То есть на предпринимателей не распространяется обязанность иметь и заполнять такой журнал. Это неоднократно подтверждали и суды в ситуации, когда налоговики пытались оштрафовать предпринимателя за отсутствие журнала или его незаполнение <4>.

Вместе с тем известны случаи, когда суд придерживался иной точки зрения, согласно которой никаких исключений для предпринимателей в отношении ведения журнала нет <5>. Так что лучше не дразнить налоговиков и журнал заполнять.

<4> Постановления ФАС ПО от 17.02.2009 по делу N А55-16939/2008, от 16.01.2009 по делу N А55-9928/2008, от 22.02.2007 по делу N А65-19248/06-САЗ-36; ФАС СКО от 31.08.2006 N Ф08-3853/2006-1651А.
<5> Постановления ФАС ДВО от 06.09.2007, 30.08.2007 N Ф03-А51/07-2/3500, от 13.09.2006, 06.09.2006 N Ф03-А73/06-2/2800.

Журнал ведется до тех пор, пока он не закончится

Вопрос: В нашей компании наличные расчеты — дело нечастое. Имеющийся журнал ведется у нас уже давно — с 2008 г. Может, уже пора завести новый?

Е.А.Брыксина, г. Орел

Ответ: Новый журнал кассира-операциониста нужно оформлять только при полном заполнении прежнего <6>. И не нужно заводить отдельный журнал на каждый календарный год.

Однако иногда от этого правила можно и отступить. Но только, как говорится, по показаниям. Например, при сильной изношенности журнала или его повреждении.

<6> Письмо ФНС России от 12.04.2006 N 06-9-10/126@.

На несколько ККТ можно иметь один журнал

Вопрос: У нас небольшой магазинчик, имеющий несколько отделов, в каждом из которых установлен свой кассовый аппарат. Скажите, можем ли мы вести один журнал и регистрировать в нем данные всех машин.

И.Ю.Сухорук, г. Пермь

Ответ: Да, вести один журнал кассира-операциониста при использовании нескольких кассовых аппаратов можно <7>. В таком случае записи в него вы должны вносить в порядке нумерации всех касс (N N 1, 2, 3 и т.д.) с указанием заводского номера кассовой машины. Если в отдельные дни работали не все кассы, то записи в журнале тем не менее делаются по всем кассовым аппаратам. При этом показатели счетчиков недействующих кассовых машин ежедневно повторяются с указанием причин бездействия (в запасе, в ремонте и т.п.) и заверяются подписью представителя администрации предприятия.

<7> Пункт 3.6 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утв. Минфином России 30.08.1993 N 104 (далее — Типовые правила).

Ответственности за неправильное ведение журнала нет

Вопрос: Я недавно устроилась на работу главным бухгалтером в новую организацию. Стала принимать дела и увидела, что журнал кассира-операциониста там ведется кое-как. Заполнялись не все графы, а иногда и вовсе данные за несколько дней не вносились. Чтобы привести его в нормальное состояние, придется потратить уйму времени. Скажите, если все оставить как есть, то чем это чревато.

Л.С.Санкина, Вологодская обл.

Ответ: Ответственности за само по себе неправильное ведение журнала кассира-операциониста нет. Но только если это не повлияло на оприходование выручки. Если в кассовой книге и в бухучете выручка отражена своевременно и в правильной сумме, то оштрафовать ни организацию, ни ее должностных лиц нельзя <8>. А вот если выручка не оприходована надлежащим образом, то сумма штрафа может составить для организации от 40 000 до 50 000 руб., а для руководителя — от 4000 до 5000 руб. <9>. Но этот штраф смогут взыскать, только если с момента неоприходования выручки еще не прошло 2 месяца <10>.

<8> Постановления ФАС ЗСО от 08.07.2008 N Ф04-4164/2008(7761-А75-32); ФАС ВСО от 18.02.2009 N А19-11731/08-39-Ф02-273/09.
<9> Статья 15.1 КоАП РФ.
<10> Статья 4.5 КоАП РФ.

В журнале фиксируется только выручка

Вопрос: В связи с нехваткой средств на оплату текущих расходов учредитель предоставил заем. Деньги вносятся наличными в кассу. Нужно ли эту сумму отражать в журнале кассира-операциониста?

Е.А.Брыксина, г. Орел

Ответ: В журнале кассира-операциониста отражаются только те поступления денег, которые прошли через кассовый аппарат. При получении займов контрольно-кассовая техника не применяется, чек не пробивается <11>. На такие суммы оформляется приходный кассовый ордер (форма N КО-1) <12>. А раз кассовый аппарат не применяется, то и в журнале кассира-операциониста такие поступления не отражаются.

<11> Пункт 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.
<12> Утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

При круглосуточной торговле журнал заполняют по окончании смены

Вопрос: Наш магазин работает круглосуточно. Смены длятся по 12 часов (с 9 утра до 9 вечера и с 9 вечера до 9 утра). Скажите, каким днем нужно приходовать выручку за ночную смену, фактически приходящуюся на 2 дня.

И.Ю.Сухорук, г. Пермь

Ответ: Z-отчет кассир снимает после окончания рабочей смены <13>. При этом рабочая смена работы на ККТ может не совпадать с календарными сутками (как в вашем случае). Тогда, несмотря на то что часть выручки по ночной смене фактически поступила в операционную кассу вчера, все записи, связанные с поступлением денег (отражение в журнале кассира-операциониста, в кассовой книге и на счетах бухгалтерского учета), нужно делать сегодня — датой окончания смены <14>.

<13> Пункт 6.1 Типовых правил.
<14> Постановление ФАС УО от 22.12.2009 N Ф09-10179/09-С3.

Не снятый вовремя Z-отчет — не повод учитывать выручку позже

Вопрос: В конце рабочего дня кассир нашей организации забыл снять Z-отчет. Что делать в такой ситуации и как лучше все исправить?

И.В.Клеменцова, г. Новгород

Ответ: Тот факт, что Z-отчет не был снят после окончания рабочей смены, конечно, является нарушением <13>, однако ответственности за это нет. А вот за несвоевременное оприходование выручки компанию могут оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб. <9>. Чтобы избежать этого, вам необходимо отразить выручку в учете правильной датой. Для этого первое, что вам нужно сделать, — снять Z-отчет. Если новая смена еще не открыта (выручка текущего дня еще не поступала в кассу), то все просто. На основании этого отчета вы отразите выручку в журнале кассира-операциониста и в учете, но сделать это нужно не датой "запоздалого" Z-отчета, а днем, когда она получена.

Если же отсутствие Z-отчета вы обнаружили уже после открытия новой смены, то тут несколько сложнее. Придется вычислять выручку прошлого дня по контрольной ленте.

К сведению

О привлечении к административной ответственности при несвоевременном оприходовании выручки читайте в журнале "Главная книга", 2009, N 20, с. 75.

Если касса не открывалась, то в журнале ничего не пишут

Вопрос: В нашей компании, занимающейся оптовой торговлей, расчеты за товар, как правило, проводятся по безналу. Но иногда мы принимаем и наличные. Скажите, нужно ли делать запись в журнале кассира-операциониста, если наличная выручка в кассу за день не поступала.

Г.А.Туркин, г. Ханты-Мансийск

Ответ: С одной стороны, записи в журнале кассира-операциониста ведутся ежедневно <15>. Это вроде бы обязывает заполнять журнал даже по выходным и по праздничным дням. С другой стороны, основанием для внесения записи в этот журнал является Z-отчет, снимать который нужно после окончания рабочего дня (смены) <16>. Соответственно, за те дни, когда смена по кассе не открывалась, Z-отчет будет отсутствовать, а раз так, то и журнал кассира-операциониста заполняться не будет. Вывод: запись в журнал должна заноситься каждый раз, когда открывалась смена по кассе (даже если наличные деньги в кассу за день и не поступили).

Отметим, что на одних моделях ККТ смена открывается автоматически при включении питания, на других для этого нужно выполнить определенные процедуры (например, пробить первый, "нулевой", чек).

В вашем случае, когда поступление наличной выручки в кассу происходит не постоянно, а лишь от случая к случаю, можно поступить следующим образом. Приказом установите, что в связи с минимальным объемом продаж за наличный расчет смена на кассовом аппарате открывается при получении первой наличной выручки за день. Тогда вам не придется ежедневно вносить в журнал "нулевую" информацию.

<15> Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации.
<16> Пункт 6.1 Типовых правил.

В журнале отражаются только возвраты наличных денег в день покупки

Вопрос: Покупатель расплатился кредитной картой, но в тот же день вернул товар. Скажите, нужно ли отражать такой возврат в журнале. И если нужно, то как?

И.В.Клеменцова, г. Новгород

Ответ: Сразу напомним, что вернуть деньги в такой ситуации наличными вы не можете — сумму необходимо перечислить покупателю в безналичном порядке на его карту <17>. В журнале кассира-операциониста такие возвраты не отражаются. В графу 15 "Сумма денег, возвращенная покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам" заносятся только те возвраты, которые, во-первых, сделаны в день покупки, а во-вторых — в наличной форме, то есть когда деньги возвращаются покупателю из ящика кассового аппарата <18>.

<17> Пункт 3 Официального разъяснения ЦБ РФ от 28.09.2009 N 34-ОР; Письмо УФНС России по г. Москве от 15.09.2008 N 22-12/087134.
<18> Пункт 4.2 Типовых правил.

Секционные продажи можно отражать по-разному

Вопрос: Скажите, как правильно заносить в журнал продажи, пробитые по кассе по разным секциям, — единой суммой или по каждой секции отдельно.

М.А.Кремнева, г. Астрахань

Ответ: Здесь все зависит от того, по какой причине вы делили продажи по секциям. Если это связано с какими-то организационными моментами (например, у вас одна касса, но в магазине несколько отделов), тогда в журнале кассира-операциониста вы можете делать запись на общую сумму выручки одной строкой.

Если деление продаж по секциям связано с необходимостью соответствующего разделения выручки в учете (например, при продажах, облагаемых по различным ставкам НДС, или при применении разных режимов налогообложения), обороты по каждой секции лучше отражать отдельно. Тогда в дальнейшем у вас не возникнет трудностей с ведением раздельного учета.

Журнал исправляют так же, как первичку

Вопрос: При заполнении журнала кассира-операциониста мы допустили ошибку. У нас две секции, но, делая разноску по отделам, мы дважды занесли в журнал данные по секции N 1. Подскажите, как нам исправить ситуацию.

Е.Г.Гилязова, г. Подольск

Ответ: Достаточно просто. Но, как и при исправлении любого другого первичного документа, здесь необходимо соблюсти определенные правила. При корректировке нельзя пользоваться корректирующей жидкостью, так же как указывать правильные данные поверх старых. Исправления вносятся так: неправильная надпись зачеркивается одной чертой, причем таким образом, чтобы исправленное можно было прочитать. Рядом делается отметка "исправлено" с указанием правильных сумм. Внесенные правки заверяются подписями кассира-операциониста, руководителя и главного (старшего) бухгалтера <19>.

<19> Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации; п. 4.2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР от 29.07.1983 N 105; п. 3.6 Типовых правил.

Н.А.Новикова

Налоговый консультант

Главная » Бухгалтеру » Кассовая книга ИП в 2018 году

Кассовая книга ИП в 2018 году

Вернуться назад на Кассовая книга 2018

В 2018 году правила ведения кассовых операций предпринимателями не изменились. Как и ранее, эти правила определяет Указание ЦБ РФ № 3210-Уот (далее – Указание). Согласно этому Указанию кассовая книга ИП может вестись по его усмотрению при наличии соответ-ствующих условий. О том, как вести кассовую книгу и когда ИП может обойтись без нее, расскажем в этой статье.

Предприниматели могут осуществлять кассовые операции (операции с денежной налично-стью) в двух разных режимах — общем или упрощенном.

В общем режиме операции с наличностью (поступление денежных средств в кассу или их вы-дача из кассы) должны оформляться кассовыми документами (ордерами).

Ордера бывают двух видов:

• приходный (для операций поступления) — сокращенно ПКО;

• расходный (для выбытия) — сокращенно РКО.

Кроме того, все данные операции должны отражаться в кассовой книге. Официальная форма этой книги (КО-4) утверждена Постановлением Госкомстата РФ N 88.

В это режиме работают компании, осуществляющие операции с наличностью (выручку в на-личных денежных средствах, выдачу наличных денег под отчет, выплату зарплаты наличны-ми средствами). Для них это является обязательным. Надо ли вести кассовую книгу ИП? Необязательно, но при одном условии.

Предприниматели получили возможность работать с наличностью в упрощенном порядке. Этот порядок предусмотрен Указаниями № 3210-У. Согласно его положениям предпринима-тели могут не использовать кассовые ордера и книгу, если осуществляют налоговый учет фи-зических показателей, расходов и доходов от своей деятельности.

Причем в упрощенном порядке могут вести деятельность предприниматели на любом нало-говом режиме. Главное условие для этого – ведение налогового учета объектов налогообло-жения.

Так, предприниматели на УСН могут не вести кассовую книгу, если ведут КУДИР. Предпри-нимателям на патентной системе не нужно вести кассовую книгу, если они ведут книгу учета доходов. Формы этих книг утверждены Минфином в Приказе № 135н.

Предприниматели на общем налоговом режиме также не должны вести кассовую книгу, если осуществляют учет доходов и расходов. Такая книга учета для них утверждена совмест-ным Приказом Минфина и МНС № БГ-3-04/430.

Как ИП вести кассовую книгу при наличии нескольких торговых точек

Нет необходимости вести кассовую книгу и сельским предпринимателям, работающим в ре-жиме ЕСХН. Для этого им достаточно учитывать свои доходы и расходы в книге по форме, утвержденной Приказе Минфина РФ № 169н.

Для предпринимателей на ЕНВД официальной формы учетной книги доходов не установле-но. Эти предприниматели платят налог с вмененного дохода, поэтому необходимость в учете доходов отсутствует. Может возникнуть вопрос, обязан ли ИП вести кассовую книгу, если он работает в режиме ЕНВД.

Нет, не обязан, если такой предприниматель осуществляет учет физических показателей. Именно по этим показателям, которые различны для разных видов деятельности на ЕНВД, осуществляется расчет вмененного дохода и налога за соответствующий период. Чтобы не вести кассовую книгу, предпринимателю достаточно осуществлять учет этих показателей.

Таким образом, для всех предпринимателей предусмотрен общий и упрощенный порядки ра-боты с денежной наличностью. Предприниматели сами решают, в каком порядке осуществ-лять эти операции. Упрощенный порядок не требует от них оформления кассовых ордеров по операциям с наличностью и отражения этих операций в кассовой книге. Но при наличии сотрудников, большом объеме кассовых операций более подходящим для предпринимателя может оказаться общий порядок работы с наличностью, позволяющий лучше контролиро-вать движение наличных денежных средств.