Обязательства организации

Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации об обязательствах и ее раскрытия в финансовой отчетности определены. П (С). БУ 11"Обязательства"

Обязательство — это задолженность предприятия, которая возникла вследствие прошлых событий и погашение которой, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, воплощающих экономические выгоды

Обязательство признается, если его оценка может быть достоверно определена и существует вероятность уменьшения экономических выгод в будущем вследствие его погашения. Погашение обязательства может осуществлять ися путем уплаты деньгами, отгрузки готовой продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг тощо.

Для целей бухгалтерского учета обязательства делятся:

— на долгосрочные;

— текущие;

— обеспечение;

— условные обязательства

— доходы будущих периодов

К долгосрочным обязательствам относятся такие обязательства, которые должны быть погашены в течение более 12 месяцев или в течение периода, превышающего один операционный цикл, если он составляет более 12 м месяцев. Долгосрочными обязательствами являются:

— долгосрочные кредиты банков;

— другие долгосрочные финансовые обязательства;

— отсроченные налоговые обязательства;

— прочие долгосрочные обязательства

П (С). БУ 11"Обязательства"предусматривает, что обязательства, на которое начисляются проценты и которое подлежит погашению в течение 12 месяцев с даты баланса, следует рассматривать как долгосрочное обязательство, если пе ервисний срок погашения был более 12 месяцев и до утверждения финансовой отчетности существует соглашение о переоформлении этого обязательства на долгосрочноегострокове.

Долгосрочное обязательство по кредитному соглашению (если соглашение предусматривает погашение обязательства по требованию кредитора (заимодавца) в случае нарушения определенных условий, связанных с финансовым состоянием заемщика а), условия которого нарушены, считается долгосрочным, если

— заимодатель до утверждения финансовой отчетности согласился не требовать погашения обязательства вследствие нарушения;

— не ожидается возникновение дальнейших нарушений кредитного соглашения в течение 12 месяцев с даты

Долгосрочные обязательства, на которые начисляются проценты, отражаются в балансе по их настоящей стоимости

Нынешняя стоимость — дисконтированная сумма будущих платежей (за вычетом суммы ожидаемого возмещения), которая, как ожидается, потребуется для погашения обязательства в процессе обычной деятельности предприятий.

Текущие обязательства — обязательства, которые будут погашены в течение операционного цикла предприятия или должны быть погашены в течение 12 месяцев, начиная с даты

К текущим обязательствам относятся:

— краткосрочные кредиты банков;

— текущая задолженность по долгосрочным обязательствам;

— краткосрочные векселя выданные;

— кредиторская задолженность за товары, работы, услуги;

— текущая задолженность по расчетам по полученным авансам, с бюджетом, по внебюджетным платежам, по страхованию, по оплате труда, с участниками, внутренних расчетов;

— другие текущие обязательства

Текущие обязательства отражаются в балансе по сумме погашения

Обязательства возникают при выполнении контрактов. Различают обычный и обременительный контракты

Обременительный контракт — контракт, расходы (которых нельзя избежать) на выполнение которого превышают ожидаемые экономические выгоды от этого контракта

Отдельным видом обязательств является обеспечение.

Пассив (бухгалтерия)

Они не имеют четко определенного срока. Сумма их на дату баланса может быть определена только путем предварительных (прогнозных) оценок

П (С). БУ 11"Обязательства"предусматривает, что обеспечение могут создаваться для возмещения таких (будущих) операционных расходов:

— на выплату отпусков работникам;

— дополнительное пенсионное обеспечение;

— выполнение гарантийных обязательств;

— реструктуризацию;

— выполнение обязательств по обременительным контрактам и т.д.

Суммы созданных обеспечений признаются расходами. Запрещается создавать обеспечение для покрытия будущих убытков от деятельности предприятия. Сумма обеспечения определяется по учетной оценке рес ресурсов, необходимых для погашения соответствующего обязательства, на дату баланссу.

Обеспечение для возмещения затрат на реконструкцию создается при наличии утвержденного на предприятии плана реконструкции с конкретными мероприятиями, сроками их выполнения и суммой расходов на их проезд дийсненн.

К обязательствам относятся также суммы целевого финансирования, полученные предприятием для выполнения конкретных целевых программ

Обеспечение используется для возмещения только тех расходов, для покрытия которых оно было создано. Остаток обеспечения пересматривается на каждую дату баланса и, в случае необходимости, корректируется (увеличивает ется или уменьшается).

Отдельную группу составляют условные обязательства.

К ним относятся:

— обязательство, которое может возникнуть вследствие прошлых событий, но лишь тогда, когда в будущем произойдет или не произойдет событие, над которой предприятие не имеет полного контроля. Например, предприятие в выдало гарантийное обязательство банка по погашению кредита другим предприятием. Если кредит не будет погашен ним из-за невозможности оплатить, то предприятие-гарант погашает этот кредит за собственные ко штии;

— настоящее обязательство, возникающее из прошлых событий, но сейчас не признается потому, что оно маловероятно. Например, предприятию предъявлено судебный иск, но результат рассмотрения дела на время составления баланса еще не известный.

Условные обязательства отражаются на внебалансовых счетах: 03 «Контрактные обязательства», 04 «Непредвиденные активы и обязательства», 05 «Гарантии и обеспечения предоставленные"

В составе доходов будущих периодов отражаются доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, которые относятся к следующим отчетным периодам

Для отражения обязательств в пассиве баланса используют четыре раздела:

— раздел II"Обеспечение будущих расходов и платежей";

— раздел. ПИ"Долгосрочные обязательства";

— раздел IV"Текущие обязательства";

— раздел V"Доходы будущих периодов"

Итак, пассив баланса включает собственный капитал и обязательства. Напомним уравнение баланса, выраженное формулой

Актив =. Капитал. Обязательства

Для учета каждого вида обязательств является соответствующие счета. Эти счета пассивные. По дебету в них отражаются выполнения (уменьшение) обязательств, а по кредиту — образование (увеличение) обязательств

4 раздел.

Расчеты и обязательства как категории бухгалтерского учета

КРЕДИТЫ И ЗАЙМЫ– непогашенные долги организации, т.е. кредиторская задолженность перед банками другими юридическими и физическими лицами по полученным от них на возвратной основе средствам ( 67)на срок более 12 месяцев.

Займы – полученные от других организаций (но не банков) средства под векселя и другие обязательства, а также средства от выпуска и продажи акций и облигаций организации.

ОТЛОЖЕННОЕ НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО – часть отложенного налога на прибыль, которая должнапривести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.

Отложенный налоговый актив –часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенное налоговое обязательство формируется тогда, когда возникают налогооблагаемые временные разницы (расходы в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом).

Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:

— применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;

— признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения – по кассовому методу;

— применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование кредитов и займов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.

При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства. Это возможно при одновременном выполнении следующих условий:

— наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

— отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

ОЦЕНОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА –это обязательства, взятые на себя компанией, по которым нельзя точно определить срок исполнения или величину.

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

а) у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнение экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует;

б) уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;

в) величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценка.

Оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов. При признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива.

ПРОЧИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА— это обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 мес.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения на краткосрочные и долгосрочные.

5 раздел. К краткосрочным обязательствам относят:

ü заемные средства,

ü кредиторскую задолженность,

ü доходы будущих периодов,

ü оценочные обязательства

ü прочие обязательства.

КРЕДИТЫ И ЗАЙМЫ– непогашенные долги организации, т.е. кредиторская задолженность перед банками другими юридическими и физическими лицами по полученным от них на возвратной основе средствам ( 67)на срок менее 12 месяцев.

Займы – полученные от других организаций (но не банков) средства под векселя и другие обязательства, а также средства от выпуска и продажи акций и облигаций организации.

КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ (долг нашего предприятия в пользу других предприятий и лиц). Такая задолженность возникает, как правило, при внешних расчетах организации со своими контрагентами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками (счет 60),покупателям – по полученным от них авансам (62); кредиторов, которым предприятие должно по нетоварным операциям, – прочими кредиторами (счет 76). Кроме предприятий, кредиторами организации могут выступать физические лица: в качестве подотчетных лиц по перерасходу по подотчетным суммам (счет 71), в качестве учредителей организации – по оплате им дивидендов (счет 75).

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО РАСПРЕДЕЛЕНИЮ задолженность организациипо распределению созданного в ней общественного продукта. Такая кредиторская задолженность, как правило, возникает расчетным путем при распределении созданного продукта. К обязательствам по распределению относятся: обязательства перед персоналом по оплате труда (начисленная, но не выплаченная зарплата) – (счет 70), обязательные платежи в государственные внебюджетные фонды (фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонды обязательного медицинского страхования) – (счет 69), обязательства перед бюджетом по налогам и сборам – (счет 68).

Обязательства по распределению отличаются от других привлеченных средств, так как образуются путем начисления (расчетным путем), а не поступлением средств со стороны.

Они появляются в связи с тем, что момент возникновения долга не совпадает со временем его уплаты. Например, заработная плата работникам предприятия за январь месяц начисляется 31 января, а выплачивается – 10 февраля. В период с 31 января по 10 февраля работники являются кредиторами предприятия, так как в этот период у предприятия возникает непогашенная задолженность перед работниками, которая отражается на счете 70.

Доходы будущих периодов –средства, полученные авансом, погашение задолженности по которым ожидается в следующих отчетных периодах (98) .

В составе доходов будущих периодов отражаются следующие суммы:

— суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов – на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов, подлежащих согласно действующим правилам амортизации, или в течение периода признания расходов, связанных с выполнением условий предоставления бюджетных средств на приобретение внеоборотных активов, не подлежащих амортизации согласно действующим правилам;

— разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества.

ОЦЕНОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА – это сумы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев.

Оценочные обязательства признаются:

— в связи с предстоящей реструктуризацией деятельности организации, если имеется детальный утвержденный в надлежащем порядке план предстоящей реструктуризацию и организация своими действиями и заявлениями создала у лиц, права которых затрагивают предстоящей реструктуризацией деятельности организации обоснованные ожидания, что план реструктуризации будет реализован в ближайшем будущем.

— в связи с допущенными организацией нарушениями законодательства, влекущими наложение штрафа, в случае если выполняются все условия признания оценочных обязательств в отношении таких штрафов;

— в связи с участием организации в судебном разбирательстве, если у организации есть основания считать, что судебное решение будет принято не в ее пользу, и может обоснованно оценить сумму возмещения, которую ей придется заплатить истцу;

— в связи с предстоящими выплатами отпускных работникам;

— в связи с предстоящими выплатами работникам по итогам года либо за выслугу лет;

— в связи с наличием обязательств организации по гарантийному обслуживанию продаваемой продукции.

К прочим обязательствамотносятся обязательства организации, не рассмотренные нами выше, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.

В состав прочих краткосрочных обязательств могут отражаться:

— целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты;

— суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса и подлежащие восстановлению к уплате в бюджетпри фактическом получении товара;

— фонды специального назначения на финансирование текущих расходов.

В бухгалтерском учете существует правило: сумма всего имущества организации в денежном выражении на определенную дату равна сумме источников образования имущества на эту же дату. Сумма активов не может быть больше или меньше суммы пассивов. ОНИ ВСЕГДА ДОЛЖНЫ БЫТЬ РАВНЫ.

Как отмечал в своем трактате «О счетах и записях» Лука Пачоли: «Каждому должно быть известно, что никто не может расходовать того, чего у него нет, и не может отдавать того, чего он не получал».

Дата публикования: 2014-11-03; Прочитано: 1991 | Нарушение авторского права страницы

Обязательства организации и их классификация

Наиболее полно определение обязательств дано в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России. В соответствии с данным документом обязательство — это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.

Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Признаки и примеры условного обязательства

Погашение обязательств предполагает обычно отток соответствующих активов в виде выплаты денежных средств или передачи других активов (оказания услуг). Погашение обязательств может происходить также в форме замены обязательств одного вида другим, преобразования обязательств в капитал, снятия требований со стороны кредитора.

Обязательства организации классифицируют по различным признакам: субъектам, видам, срочности погашения и т. д.

В классификации по субъектам следует различать обязательства перед собственником организации и обязательства перед третьими лицами.

Обязательства перед собственником бывают двух видов: возникающие при первоначальных и последующих взносах собственников в уставный (складочный) капитал (фонд). Эти обязательства учитываются на счете 80 "Уставный капитал" и по этой же статье отражаются в балансе; возникающие в процессе деятельности организации. Они учитываются на счетах 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и отражаются в соответствующих статьях бухгалтерского баланса. Указанные виды обязательств перед собственниками в совокупности образуют понятие "собственный капитал".

Обязательства перед третьими лицами — это задолженности по кредитам и займам, различным видам кредиторской задолженности (поставщикам и подрядчикам, перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации и т. п.) и прочие обязательства. В совокупности обязательства перед третьими лицами образуют понятие "заемный капитал". Отражаются эти обязательства в разделах IV и V баланса.

Деление обязательств на собственный и заемный капитал имеет важное практическое значение с точки зрения срочности погашения этих обязательств. Обязательства, составляющие собственный капитал, не подлежат погашению за время деятельности организации, в то время как обязательства заемного капитала должны быть погашены в соответствующие сроки. В зависимости от срочности погашения обязательства перед третьими лицами делят на долгосрочные (срок погашения по ним превышает 12 месяцев) и краткосрочные (срок погашения составляет менее 12 месяцев).

Оценка обязательств.

Различают точные и оцениваемые обязательства: по точным обязательствам сумма их погашения заранее известна — задолженность по кредитам банка, по акцептованным счетам поставщиков и т. п.; по оцениваемым обязательствам сумма их погашения заранее неизвестна — она определяется с учетом реально сложившихся условий

Читать далее:

Кредиты и займы предприятия

Возникающие у предприятия денежные обязательства должны быть погашены должником в конкретные сроки. Если должник не может исполнить свои обязательства, то по законодательству кредиторы име­ют право требовать от должника исполнения обязательств, а также воз­мещения убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств.

Обязательства предприятия могут быть подразделены на следую­щие условные группы: внешние и внутренние.

К внешним обязательствам относятся:

1) Обязательства перед фискальной системой. Это обязательства по налогам, штрафам и пени перед бюджетами, платежам в Пенсионный фонд России, ФОМС, фонд занятости и другие фонды, т. е. те обяза­тельства, по которым необходимо платить в установленном порядке, независимо от воли предприятия.

2) Обязательства перед финансово-кредитной системой, т. е. обяза­тельства перед банками, финансовыми компаниями в случае, если предприятие взяло ссуду или заем в денежной форме или в виде цен­ных бумаг на основе кредитного договора.

3) Обязательства перед кредиторамиза энергоресурсы, поставлен­ные ими товары или услуги. Это обязательства перед другими пред­приятиями или предпринимателями, которые возникают в результате договора поставки или оказания услуг и др.

Внутренние обязательства включают в себя обязательства перед акционерами и работниками предприятия.В эту группу входят обяза­тельства по оплате труда, выплате премий, дивидендов и т. д.

Часто руководство старается за счет внутренних долгов оплатить часть внешних.

Обязательства предприятия, возникающие в ходе его финансово-хозяйственной деятельности, имеют определенные сроки исполнения.

Нарушение сроков исполнения обязательств ведет к возникнове­нию у партнеров рисков.

Учет прекращения обязательств

Чем больше рисков создает предприятие парт­нерам, чем чаще и длительнее оно задерживает исполнение обяза­тельств, тем ненадежнее оно выглядит в глазах партнеров, контраген­тов, собственных работников и т. д.

Такое предприятие обретает репутацию ненадежного партнера, не­добросовестного плательщика, налогоплательщика, работодателя и т. д.

Ненадежное исполнение обязательств свидетельствует о:

– необязательности как о стиле взаимодействия с партнерами, если предприятие располагает ресурсами, достаточными для выпол­нения имеющихся обязательств в срок;

– дефиците или кризисе финансовых возможностей для исполне­ния обязательств.

Неоднократная необязательность предприятия влечет за собой, как правило, отказ партнеров от взаимодействия, штрафы и иные санк­ции, предусмотренные законодательством и договорами, но в конеч­ном счете партнеры или кредиторы сохраняют шанс на погашение обя­зательств без особого ущерба.

Когда предприятие испытывает хронический дефицит или кризис финансовых возможностей для исполнения имеющихся обязательств, возникает вопрос, способно ли оно своевременно и в полной мере, т. е. без ущерба удовлетворить кредиторов.

Предприятие, которое из режима своевременного исполнения обя­зательства переходит в кризисную зону ненадежного исполнения, ис­полнения со сбоями и срывами, вплоть до безнадежного состояния, становится как партнер неплатежеспособным, или несостоятельным, наносящим ущерб своим кредиторам.

Очевидно, что неплатежеспособность есть некая переменная ха­рактеристика, которая может иметь разные градации — от эпизоди­ческой до устойчивой и хронической неплатежеспособности и кри­зисной.

Устойчивая и хроническая неплатежеспособность организации с финансовой точки зрения означает, что такая организация:

– поглощает (с задержкой или безнадежно) ресурсы или средства кредиторов: их товары, деньги и услуги. Это средства банков, дру­гих предприятий, собственных работников, акционеров и т. д.;

– формирует недоимки по налогам и иным обязательным плате­жам, что блокирует из-за дефицита средств в полной мере ис­полнение бюджета, выплату пенсий и т. д.;

– ухудшает свое финансовое положение за счет выплат штрафов, пени, неустоек.

Общими причинаминеплатежеспособности организации являются факторы, влияющие на снижение или недостаточный рост выручки и опережающий рост обязательств.

Замедление темпов роста выручки либо ее абсолютное снижение наблюдается при:

– затоваривании, когда рынок снижает спрос на продукцию из-за ее неудовлетворительного качества, высокой цены или снижения на нее потребности; V влиянии конкуренции;

– растущем невозврате платежей за отгруженную продукцию, когда организация работаете ненадлежащим покупателем или не сво­бодна в выборе надлежащего;

– сужении рынка за счет ограничения на него доступа путем вво­да запретов, квот, таможенных барьеров и т. д. Иными словами, причины здесь простые: или не берут продукцию (услуги), или берут, но не платят, или не пускают на рынок.

Опережающий темп прироста обязательств наблюдается в случаях, когда организация:

– осуществляет неэффективные долгосрочные финансовые вло­жения (капиталовложения), которые не сопровождаются соот­ветствующим ростом выручки;

– загружает производство избыточными (неработающими) запа­сами, которые не увеличивают объемов производства и выручки;

– наращивает средства в расчетах, которые практически не имеют

– отношения к выручке;

– несет убытки;

– тратит выручку на второстепенные цели, на развлечения (боль­ше, чем можно).

Данный комплекс общих причин неплатежеспособности характе­рен для всех организаций, испытывающих трудности своевременного расчета по своим обязательствам, независимо от страны производства и рынка.

Ситуация усугубляется, когда отсутствует планирование и управ­ление денежными потоками.

Дата публикования: 2014-12-10; Прочитано: 3809 | Нарушение авторского права страницы

Возникающие у предприятия денежные обязательства должны быть погашены должником в конкретные сроки. Если должник не может исполнить свои обязательства, то по законодательству кредиторы име­ют право требовать от должника исполнения обязательств, а также воз­мещения убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств.

Обязательства предприятия могут быть подразделены на следую­щие условные группы: внешние и внутренние.

К внешним обязательствам относятся:

1) Обязательства перед фискальной системой. Это обязательства по налогам, штрафам и пени перед бюджетами, платежам в Пенсионный фонд России, ФОМС, фонд занятости и другие фонды, т. е. те обяза­тельства, по которым необходимо платить в установленном порядке, независимо от воли предприятия.

2) Обязательства перед финансово-кредитной системой, т. е. обяза­тельства перед банками, финансовыми компаниями в случае, если предприятие взяло ссуду или заем в денежной форме или в виде цен­ных бумаг на основе кредитного договора.

3) Обязательства перед кредиторамиза энергоресурсы, поставлен­ные ими товары или услуги. Это обязательства перед другими пред­приятиями или предпринимателями, которые возникают в результате договора поставки или оказания услуг и др.

Внутренние обязательства включают в себя обязательства перед акционерами и работниками предприятия.В эту группу входят обяза­тельства по оплате труда, выплате премий, дивидендов и т. д.

Часто руководство старается за счет внутренних долгов оплатить часть внешних.

Обязательства предприятия, возникающие в ходе его финансово-хозяйственной деятельности, имеют определенные сроки исполнения.

Нарушение сроков исполнения обязательств ведет к возникнове­нию у партнеров рисков. Чем больше рисков создает предприятие парт­нерам, чем чаще и длительнее оно задерживает исполнение обяза­тельств, тем ненадежнее оно выглядит в глазах партнеров, контраген­тов, собственных работников и т. д.

Такое предприятие обретает репутацию ненадежного партнера, не­добросовестного плательщика, налогоплательщика, работодателя и т. д.

Ненадежное исполнение обязательств свидетельствует о:

– необязательности как о стиле взаимодействия с партнерами, если предприятие располагает ресурсами, достаточными для выпол­нения имеющихся обязательств в срок;

– дефиците или кризисе финансовых возможностей для исполне­ния обязательств.

Неоднократная необязательность предприятия влечет за собой, как правило, отказ партнеров от взаимодействия, штрафы и иные санк­ции, предусмотренные законодательством и договорами, но в конеч­ном счете партнеры или кредиторы сохраняют шанс на погашение обя­зательств без особого ущерба.

Когда предприятие испытывает хронический дефицит или кризис финансовых возможностей для исполнения имеющихся обязательств, возникает вопрос, способно ли оно своевременно и в полной мере, т. е. без ущерба удовлетворить кредиторов.

Предприятие, которое из режима своевременного исполнения обя­зательства переходит в кризисную зону ненадежного исполнения, ис­полнения со сбоями и срывами, вплоть до безнадежного состояния, становится как партнер неплатежеспособным, или несостоятельным, наносящим ущерб своим кредиторам.

Очевидно, что неплатежеспособность есть некая переменная ха­рактеристика, которая может иметь разные градации — от эпизоди­ческой до устойчивой и хронической неплатежеспособности и кри­зисной.

Устойчивая и хроническая неплатежеспособность организации с финансовой точки зрения означает, что такая организация:

– поглощает (с задержкой или безнадежно) ресурсы или средства кредиторов: их товары, деньги и услуги. Это средства банков, дру­гих предприятий, собственных работников, акционеров и т. д.;

– формирует недоимки по налогам и иным обязательным плате­жам, что блокирует из-за дефицита средств в полной мере ис­полнение бюджета, выплату пенсий и т.

Обязательства предприятия

д.;

– ухудшает свое финансовое положение за счет выплат штрафов, пени, неустоек.

Общими причинаминеплатежеспособности организации являются факторы, влияющие на снижение или недостаточный рост выручки и опережающий рост обязательств.

Замедление темпов роста выручки либо ее абсолютное снижение наблюдается при:

– затоваривании, когда рынок снижает спрос на продукцию из-за ее неудовлетворительного качества, высокой цены или снижения на нее потребности; V влиянии конкуренции;

– растущем невозврате платежей за отгруженную продукцию, когда организация работаете ненадлежащим покупателем или не сво­бодна в выборе надлежащего;

– сужении рынка за счет ограничения на него доступа путем вво­да запретов, квот, таможенных барьеров и т. д. Иными словами, причины здесь простые: или не берут продукцию (услуги), или берут, но не платят, или не пускают на рынок.

Опережающий темп прироста обязательств наблюдается в случаях, когда организация:

– осуществляет неэффективные долгосрочные финансовые вло­жения (капиталовложения), которые не сопровождаются соот­ветствующим ростом выручки;

– загружает производство избыточными (неработающими) запа­сами, которые не увеличивают объемов производства и выручки;

– наращивает средства в расчетах, которые практически не имеют

– отношения к выручке;

– несет убытки;

– тратит выручку на второстепенные цели, на развлечения (боль­ше, чем можно).

Данный комплекс общих причин неплатежеспособности характе­рен для всех организаций, испытывающих трудности своевременного расчета по своим обязательствам, независимо от страны производства и рынка.

Ситуация усугубляется, когда отсутствует планирование и управ­ление денежными потоками.

Дата публикования: 2014-12-10; Прочитано: 3807 | Нарушение авторского права страницы