Оприходование металлолома проводки

Содержание

"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 48

ОБЪЕКТ ПРЕВРАЩАЕТСЯ… В МЕТАЛЛОЛОМ

При демонтаже или разборке ликвидируемых основных средств, как правило, остаются различного рода материалы: запчасти, металлолом и т.д. Такое имущество приходуется организациями и затем либо используется в производстве, либо реализуется. Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов, возникающих по таким операциям.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете доходы и расходы от списания основных средств признаются операционными доходами и расходами на основании п. 31 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации". Такие доходы и расходы отражаются в учете в отчетном периоде, к которому они относятся.

При разборке и демонтаже ликвидируемых основных средств к операционным доходам относится стоимость полученных в результате этих операций деталей, узлов и агрегатов. Эти ценности приходуются на счет 10 "Материалы" по их текущей рыночной стоимости. Такой порядок оценки и учета материалов, остающихся после выбытия основных средств, предусмотрен п. 66 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н) и п. 79 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

К сведению! Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях (п. 4 ст. 40 НК РФ).

Материальные ценности, полученные при разборке или демонтаже выбывающих основных средств, принимаются к учету по субсчетам счета 10 в зависимости от их назначения — ценности, пригодные для дальнейшего использования в данной организации, зачисляются на субсчета: 1 "Сырье и материалы", 3 "Топливо", 5 "Запасные части" и т.д. Имущество, которое не может быть использовано в качестве материалов, топлива или запасных частей в данной организации (металлолом, утильсырье), приходуется на субсчет 6 "Прочие материалы".

В состав расходов включаются остаточная стоимость выбывающего объекта и затраты на его разборку и демонтаж. Расходы, связанные с выбытием, могут предварительно аккумулироваться на счете учета затрат вспомогательного производства (счет 23).

Информация о полученных в результате ликвидации объектов основных средств материальных ценностях фиксируется в актах о списании объектов основных средств.

В форме N ОС-4 "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)" для этих целей предназначен разд. 3 "Сведения о затратах, связанных со списанием объекта основных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания".

В форме N ОС-4а "Акт о списании автотранспортных средств" — разд. 4 "Сведения о принятии к бухгалтерскому учету демонтированных основных деталей и узлов" и 5 "Сведения о затратах, связанных со списанием автотранспортных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания".

К сведению! Формы актов о списании основных средств утверждены Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств".

Прием полученных ценностей к учету оформляется в общеустановленном порядке приходным ордером.

Пример 1. В ходе плановой инвентаризации выяснилось, что на балансе предприятия числится объект ОС, не пригодный к эксплуатации из-за физического износа и невозможности восстановления.

Металлолом: учет и налогообложение

Стоимость объекта, по которой он числится в учете, — 80 000 руб., сумма начисленной амортизации — 65 000 руб. По итогам инвентаризации принято решение о списании объекта с баланса. Стоимость металлолома, полученного от ликвидации, — 2300 руб. Расходы по ликвидации (разборка, демонтаж и т. п.) — 380 руб., в том числе заработная плата (с отчислениями на социальное страхование) работников, занимавшихся разборкой объекта, — 250 руб., общепроизводственные расходы — 130 руб.

В бухгалтерском учете организации оформляются следующие проводки:

Д-т сч. 01 субсчет "Выбытие основных средств" К-т сч. 01 — 80 000 руб. — списана первоначальная стоимость ликвидируемого объекта

Д-т сч. 02 К-т сч. 01 субсчет "Выбытие основных средств" — 65 000 руб. — списана сумма начисленной амортизации

Д-т сч. 91 субсчет 2 "Прочие расходы" К-т сч. 01 субсчет "Выбытие основных средств" — 15 000 руб. (80 000 руб. — 65 000 руб.) — включена в операционные расходы остаточная стоимость объекта

Д-т сч. 91 субсчет 2 "Прочие расходы" К-т сч. 70, 69 — 250 руб. — отражены расходы на заработную плату и отчисления на социальное страхование работников, занятых при ликвидации объекта

Д-т сч. 91 субсчет 2 "Прочие расходы" К-т сч. 25 — 130 руб. — отражены общепроизводственные расходы, связанные с ликвидацией объекта

Д-т сч. 10 субсчет 6 "Прочие материалы" К-т сч. 91 субсчет 1 "Прочие доходы" — 2300 руб. — оприходован металлолом

Д-т сч. 99 К-т сч. 91 субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов" — 13 080 руб. (15 000 руб. + 250 руб. + 130 руб. — 2300 руб.) — отражен убыток от ликвидации объекта.

Списание материалов, полученных от выбытия основных средств, осуществляется в общеустановленном порядке:

— материалы, используемые при производстве и реализации товаров (работ, услуг), включаются в расходы по обычным видам деятельности (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44);

— материалы, используемые при операциях, не относящихся к обычным видам деятельности (например, замена деталей основных средств, сданных в аренду), а также реализуемые на сторону, списываются на счет 91 в составе операционных расходов;

— материалы, используемые при монтаже основных средств, формируют их первоначальную стоимость и отражаются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Пример 2. При разборке списываемого объекта основных средств получены запасные части и металлолом, рыночная стоимость которых составляет 700 и 4200 руб. соответственно.

Запасные части переданы для ремонта оборудования основного производства. Металлолом продан по цене 5310 руб.

В бухгалтерском учете организации оформляются проводки:

Д-т сч. 10 субсчет 5 "Запасные части" К-т сч. 91 субсчет 1 "Прочие доходы" — 700 руб. — оприходованы полученные при разборке объекта основных средств запасные части

Д-т сч. 10 субсчет 6 "Прочие материалы" К-т сч. 91 субсчет 1 "Прочие доходы" — 4200 руб. — оприходован полученный металлолом

Д-т сч. 20 К-т сч. 10 субсчет 5 "Запасные части" — 700 руб. — запасные части переданы в цех основного производства

Д-т сч. 62 К-т сч. 91 субсчет 1 "Прочие доходы" — 5310 руб. — отражена выручка от реализации металлолома

Д-т сч. 91 субсчет 2 "Прочие расходы" К-т сч. 68 субсчет "Расчеты по НДС" — 810 руб. — начислен НДС с суммы выручки от реализации металлолома

Д-т сч. 91 субсчет 2 "Прочие расходы" К-т сч. 10 субсчет 6 "Прочие материалы" — 4200 руб. — списана учетная стоимость реализованного металлолома

Д-т сч. 91 субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов" К-т сч. 99 — отражена прибыль от реализации металлолома — 300 руб. (5310 руб. — 810 руб. — 4200 руб.).

Налоговый учет

В налоговом учете расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, включаются в состав внереализационных расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств признаются внереализационными доходами в соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ и соответственно учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Исключение составляют материалы и иное имущество, которые получены при демонтаже, разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов, уничтожаемых в соответствии со ст. 5 Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении и с ч. 5 Приложения по проверке к Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении (пп. 18 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При списании металлолома и других ценностей, полученных в результате ликвидации объекта основных средств, их стоимость не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Как разъяснил Минфин России в Письме от 26.10.2005 N 03-03-04/1/300, к расходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, согласно п. 49 ст. 270 НК РФ относятся иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Пункт 1 ст. 252 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. То есть расходами в целях налогообложения признаются только те затраты организации, которые фактически ею осуществлены.

Таким образом, стоимость материальных ценностей, полученных организацией в результате демонтажа при ликвидации основных средств, подлежит включению в состав внереализационных доходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а при передаче их в производство налогооблагаемую базу не уменьшает.

Между тем нельзя сказать, что при получении материальных ценностей в результате демонтажа и разборки ликвидируемых основных средств организация фактически не несет никаких затрат, которые можно было бы признать расходами для целей налогообложения. А как же уплаченный с их стоимости налог на прибыль?

С нового года именно такой порядок оценки стоимости материальных ценностей, полученных при демонтаже и разборке основных средств, при их списании установлен в гл. 25 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 254 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2006 г.) стоимость имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется при их включении в материальные расходы как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного п. 13 ст. 250 НК РФ.

Пример 3. В результате демонтажа объекта основных средств получены детали, рыночная стоимость которых составляет 1500 руб.

При принятии деталей к учету в состав внереализационных доходов для целей налогообложения включается сумма 1500 руб.

При списании деталей в производство внереализационными расходами в налоговом учете признается сумма 360 руб. (1500 руб. х 24%).

Ю.Самохвалова

Эксперт "ЭЖ"

Подписано в печать

24.11.2005

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Оприходование металлолома от списания основных средств проводки

Все статьи Материалы: бухгалтерский и налоговый учет по вторичному сырью (Сибиряков Н.)

Ежегодно в производственных организациях и у населения образуется вторичное сырье (макулатура, изношенные шины, металлолом, отходы текстиля, древесины, пластмасс и так далее).

В данной статье рассмотрим: правовое регулирование деятельности по сбору вторичного сырья, особенности сбора вторичного сырья на примере сбора лома и отходов цветного и черного металла, порядок лицензирования, а также порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете организации операций по сбору лома и отходов цветного и черного металла.

Определение вторичного сырья приведено в п. 3.2.1 ГОСТ Р 54098-2010. Национальный стандарт Российской Федерации. Ресурсосбережение. Вторичные материальные ресурсы. Термины и определения, утвержденного и введенного в действие Приказом Ростехрегулирования от 30 ноября 2010 г. N 761-ст. Согласно данной норме вторичное сырье — это отходы производства и потребления, образующиеся в народном хозяйстве, для которых существует возможность повторного использования непосредственно или после дополнительной обработки.
Деятельность организаций, осуществляющих сбор вторичного сырья, регулируется следующими нормативными документами:
— Приказом Спецстроя России от 24 июля 2003 г. N 290 "Об утверждении Инструкции о порядке учета и хранения изделий и материалов, содержащих драгоценные металлы, сбора, учета, хранения и сдачи лома и отходов с драгоценными металлами в воинских формированиях и организациях при Спецстрое Российской Федерации";
— Приказом ФТС России от 27 декабря 2011 г. N 2616 "Об утверждении Инструкции о порядке учета, хранения покупных комплектующих деталей, изделий, приборов, инструментов, оборудования, вооружения, военной техники, материалов, полуфабрикатов (в том числе закупаемых за границей), содержащих драгоценные металлы, сбора, учета, хранения и сдачи лома и отходов драгоценных металлов";
— Постановлением Госатомнадзора России от 27 сентября 2000 г. N 8 "Об утверждении и введении в действие федеральных норм и правил в области использования атомной энергии НП-020-2000 "Сбор, переработка, хранение и кондиционирование твердых радиоактивных отходов. Требования безопасности".
Законом г. Москвы от 30 ноября 2005 г. N 68 "Об отходах производства и потребления" (далее — Закон N 68) установлены требования к сбору, хранению, переработке и обезвреживанию отходов, в том числе вторичного сырья.
Согласно ст. 1 Закона N 68, вторичное сырье — это переработанные (обработанные) вторичные материальные ресурсы, для которых имеется реальная возможность и целесообразность использования.
Одним из основных принципов обращения с отходами является ответственность субъектов хозяйственной и иной деятельности за раздельный сбор вторичных материальных ресурсов и их переработку (обработку) во вторичное сырье (ст. 3 Закона N 68).
Статья 5 Закона N 68 утверждает полномочия правительства Москвы в области обращения с отходами:
— разработка, принятие и реализация городских целевых программ использования вторичного сырья, включающих меры, направленные на экономическое стимулирование использования вторичного сырья для нужд городского хозяйства;
— установление требований к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим сбор и переработку вторичного сырья;
— утверждение перечня вторичных материальных ресурсов, подлежащих переработке (обработке) во вторичное сырье, и объемов их переработки во вторичное сырье;
— установление объемов использования в городском хозяйстве продукции, изготовленной из вторичного сырья;
В соответствии с п. п. 5 и 6 ст. 8 названного Закона в целях уменьшения количества образующихся отходов вторичные материальные ресурсы в объемах, установленных правительством Москвы, должны направляться на переработку (обработку) во вторичное сырье; перечень вторичных материальных ресурсов, подлежащих переработке (обработке) во вторичное сырье, устанавливается правительством Москвы.
Закон N 68 также предъявляет требования к переработке (обработке) и хранению вторичных материальных ресурсов (ст. 10 Закона N 68):
1. Субъекты хозяйственной и иной деятельности, осуществляющие сбор вторичных материальных ресурсов и их переработку (обработку) во вторичное сырье, обязаны обеспечивать использование вторичного сырья либо передавать его для этих целей иным организациям, осуществляющим использование вторичного сырья.
2. Субъекты хозяйственной и иной деятельности, осуществляющие переработку (обработку) вторичных материальных ресурсов во вторичное сырье, обязаны предварительно уведомлять уполномоченный орган о заключенных договорах на переработку (обработку) вторичных материальных ресурсов во вторичное сырье, ввозимых на территорию г. Москвы.
3. Субъекты хозяйственной и иной деятельности, осуществляющие сбор вторичных материальных ресурсов и их переработку (обработку) во вторичное сырье, разрабатывают и представляют в уполномоченный орган предложения по схеме размещения пунктов приема и переработки вторичного сырья.
4. Хранение вторичных материальных ресурсов, подлежащих переработке (обработке) во вторичное сырье, должно осуществляться в условиях, исключающих потерю их ценных качеств.
Далее рассмотрим особенности сбора вторичного сырья на примере сбора лома и отходов цветного и черного металла.
Организации могут приобретать лом черных и цветных металлов в целях его последующей переработки. Причем они могут осуществлять такие операции самостоятельно, приобретая металлолом у физических или юридических лиц, или приобретать его у специализированных организаций, не имеющих к производству черных и цветных металлов непосредственного отношения.
Понятие лома черных и цветных металлов дано в Федеральном законе от 24 июня 1998 г. N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" (далее — Закон N 89-ФЗ).
Согласно ст. 1 Закона N 89-ФЗ лом и отходы цветных и (или) черных металлов — пришедшие в негодность или утратившие свои потребительские свойства изделия из цветных и (или) черных металлов и их сплавов, отходы, образовавшиеся в процессе производства изделий из цветных и (или) черных металлов и их сплавов, а также неисправимый брак, возникший в процессе производства указанных изделий.
Таким образом, законодательством металлолом отнесен именно к отходам производства и потребления.
Осуществляя операции с металлоломом, субъект хозяйственной деятельности обязан соблюдать специальные правила его обращения, установленные Правительством Российской Федерации.
В части лома черных металлов такие Правила установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2001 г. N 369 "Об утверждении Правил обращения с ломом и отходами черных металлов и их отчуждения", а в части лома цветных металлов — Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2001 г. N 370 "Об утверждении Правил обращения с ломом и отходами цветных металлов и их отчуждения".
Кроме того, основными нормативными документами для субъектов предпринимательской деятельности, занятых в этой сфере бизнеса, будут являться:
— Гражданский кодекс Российской Федерации;
— Закон N 89-ФЗ;
— Федеральный закон от 4 мая 2011 г. N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (далее — Закон N 99-ФЗ) и другие.

Порядок лицензирования

Согласно пп. 34 п. 1 ст. 12 Закона N 99-ФЗ заготовка, переработка и реализация лома цветных и черных металлов подлежат лицензированию.
О том, что следует понимать под такой деятельностью, сказано в Постановлении Правительства Российской Федерации от 12 декабря 2012 г. N 1287 "О лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных и цветных металлов" (далее — Постановление N 1287).
Под заготовкой лома черных и (или) цветных металлов согласно п. 4 Постановления N 1287 понимается приобретение лома черных и (или) цветных металлов у юридических и физических лиц на возмездной или безвозмездной основе и транспортирование его к месту хранения, переработки и (или) реализации; под переработкой лома черных металлов — процессы сортировки, отбора, измельчения, резки, разделки, прессования и брикетирования лома черных и (или) цветных металлов; под реализацией лома черных металлов — отчуждение лома черных и (или) цветных металлов на возмездной или безвозмездной основе.
Таким образом, если субъект хозяйственной деятельности, будь это металлургическая организация или специализированная организация, осуществляет указанные действия с металлоломом, то, естественно, он обязан получить соответствующую лицензию.
Лицензируемая деятельность включает в себя следующие виды работ:
а) заготовку, хранение, переработку и реализацию лома черных металлов;
б) заготовку, хранение, переработку и реализацию лома цветных металлов.
Лицензия выдается бессрочно, что указано в п. 4 ст. 9 Закона N 99-ФЗ.
Если субъект одновременно осуществляет заготовку, переработку и реализацию и черных, и цветных металлов, то обязан получить две лицензии.
При прохождении процедуры лицензирования хозяйствующий субъект несет определенные расходы, так как лицензирование осуществляется на платной основе.
При лицензировании вида деятельности хозяйствующий субъект уплачивает государственную пошлину за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии и за предоставление таковой.
В соответствии с пп. 92 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) размеры государственной пошлины составляют:
— за предоставление лицензии — 6000 руб.;
— за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в связи с внесением дополнений в сведения об адресах мест осуществления лицензируемого вида деятельности, о выполняемых работах и об оказываемых услугах в составе лицензируемого вида деятельности, в том числе о реализуемых образовательных программах, — 2600 руб.;
— за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в других случаях — 600 руб.;
— предоставление (выдача) дубликата лицензии — 600 руб.;
— за продление срока действия лицензии — 600 руб.

Обратите внимание! Согласно пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость реализация услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами).

В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н (далее — ПБУ 10/99) расходы организации на лицензирование с точки зрения бухгалтерского учета являются расходами по обычным видам деятельности.
Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Для справки: В соответствии с ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее — Закон 402-ФЗ) до утверждения федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета, предусмотренных данным Законом, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти до дня вступления в силу Закона 402-ФЗ. При этом указанные правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности применяются в части, не противоречащей Закону 402-ФЗ.

Бухгалтерский и налоговый учет в организациях,осуществляющих сбор лома и отходов цветного и черного металла

Организация бухгалтерского и налогового учета у организации, осуществляющей операции с металлоломом, будет зависеть от того, какие цели преследует данный субъект. Если он осуществляет заготовку лома черных и цветных металлов в целях его использования в качестве вторичного сырья, используемого для производства своей продукции, то в этом случае металлолом будет выступать в качестве материалов.

Пример (цифры условные). Производственная организация ООО "Полет" приобретает у физического лица лом черных металлов в количестве 10 кг по цене 30 руб. за 1 кг и использует его для производства готовой продукции.
Учет металлолома, принятого у населения, ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н (далее — ПБУ 5/01).
В соответствии с п. 5 ПБУ 5/01 металлолом принимается к учету по фактической себестоимости, которая в данном случае будет складываться из суммы, выплаченной физическому лицу.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, учет металлолома, используемого в качестве материала, будет вестись на счете 10 "Материалы".
В бухгалтерском учете ООО "Полет" приобретение металлолома у физического лица будет отражено следующим образом:
Дебет счета 10 "Материалы" Кредит счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — 300 руб. — принят к учету металлолом от физического лица;
Дебет счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит счета 50 "Касса" — 300 руб. — погашена задолженность перед физическим лицом.
В налоговом учете стоимость материалов (металлолома) учитывается по стоимости, определенной в соответствии со ст. 254 НК РФ.
Окончание примера.

Специализированные же организации, осуществляющие операции с металлоломом, используют, как правило, торговую схему, так как в данном случае металлолом у них предназначен для дальнейшей реализации. В этом случае учет металлолома ведется на счете 41 "Товары".

Пример (цифры условные). Организация ООО "Мир" приобретает у физического лица лом черных металлов и использует его для реализации металлургическому комбинату.
В феврале текущего года выручка ООО "Мир" от продажи металлолома составила 11 800 руб. Фактическая себестоимость реализованного металлолома составляет 7000 руб.
Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Следовательно, в феврале текущего года в бухгалтерском учете ООО "Мир" будут сделаны следующие записи:
Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит счета 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка", — 11 800 руб. — отражена выручка от продажи металлолома;
Дебет счета 90 "Продажи", субсчет 3 "НДС", Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС", — 1800 руб.

Учет запчастей при разборке техники, бывшей в употреблении

— начислен НДС с реализации металлолома;
Дебет счета 90 "Продажи", субсчет 2 "Себестоимость продаж", Кредит счета 41 "Товары" — 7000 руб. — списана фактическая себестоимость реализуемого металлолома;
Дебет счета 51 "Расчетные счета" Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" — 11 800 руб. — получены денежные средства за реализованный металлолом;
Дебет счета 90 "Продажи", субсчет 9 "Прибыль (убыток) от продаж", Кредит счета 99 "Прибыли и убытки" — 3000 руб. (11 800 руб. — 1800 руб. — 7000 руб.) — получена прибыль от реализации металлолома.
Окончание примера.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

III. Порядок приема и учета лома

и отходов черных металлов

6. Прием лома и отходов черных металлов проводится по массе нетто, определяемой как разность между массой брутто и массой транспортного средства, тары и засоренности.

Сдаем неликвидные товары в металлолом

Прием лома и отходов черных металлов осуществляется при предъявлении лицом, сдающим лом, документа, удостоверяющего личность. В случае сдачи лома и отходов черных металлов, не принадлежащих лицу, сдающему эти лом и отходы, кроме документа, удостоверяющего личность, необходимо предъявление соответствующей доверенности от собственника указанных лома и отходов.

8. Юридическое лицо и индивидуальный предприниматель, принимающие лом и отходы черных металлов, обязаны обеспечить в установленном проведение радиационного контроля и осуществление входного контроля каждой партии указанных лома и отходов на взрывобезопасность.

Контроль осуществляется лицами, прошедшими соответствующую подготовку и аттестацию.

8(1). Юридическое лицо и индивидуальный предприниматель, принимающие лом и отходы черных металлов, обязаны обеспечить:

а) наличие минимального штата имеющих соответствующую квалификацию следующих работников, с которыми заключены трудовые договоры:

контролер лома и отходов металла 2 разряда — на каждом объекте по приему лома и отходов черных металлов;

прессовщик лома и отходов металла 1 разряда — не менее чем на одном из объектов по приему лома и отходов черных металлов в пределах территории субъекта Российской Федерации;

б) наличие на каждом объекте по приему лома и отходов черных металлов:

лица, ответственного за проведение радиационного контроля лома и отходов черных металлов;

лица, ответственного за проведение контроля лома и отходов черных металлов на взрывобезопасность;

в) наличие на каждом объекте по приему лома и отходов черных металлов площадки с твердым (асфальтовым, бетонным) покрытием, предназначенной для хранения лома и отходов черных металлов, а также оборудования для проведения радиационного контроля лома и отходов черных металлов в соответствии с установленными требованиями;

г) наличие не менее чем на одном из объектов по приему лома и отходов черных металлов в пределах территории субъекта Российской Федерации:

пресса для пакетирования лома черных металлов (с усилием прессования не менее 2500 кН), либо пресс-ножниц (с усилием реза не менее 3000 кН), либо установки для дробления и сортировки легковесного лома (с мощностью привода не менее 495 кВт);

оборудования для сортировки или измельчения стружки.

(п. 8(1) введен Постановлением Правительства РФ от 12.12.2012 N 1287)

9. Учет лома и отходов черных металлов ведется лицом, назначенным руководителем юридического лица, осуществляющего прием указанных лома и отходов, или индивидуальным предпринимателем.

10. Прием лома и отходов черных металлов осуществляется с обязательным составлением на каждую партию лома и отходов приемосдаточного акта по форме согласно приложению N 1.

Приемосдаточный акт составляется в 2 экземплярах (один передается лицу, сдающему лом и отходы черных металлов, второй остается у лица, осуществляющего прием).

Указанные акты являются документами строгой отчетности и должны иметь сквозную нумерацию.

11. Приемосдаточные акты регистрируются в книге учета приемосдаточных актов (далее именуется — книга учета).

Страницы книги учета должны быть пронумерованы и прошнурованы. На оборотной стороне последнего листа производится запись:

"В настоящей книге учета пронумеровано и прошнуровано ___ страниц". Запись заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица (индивидуального предпринимателя), осуществляющего прием лома и отходов черных металлов, и печатью (при наличии печати).

(в ред. Постановления Правительства РФ от 15.12.2016 N 1367)

(см. текст в предыдущей )

12. На первой странице книга учета должна содержать:

а) наименование "Книга учета приемосдаточных актов";

б) наименование и место нахождения юридического лица (индивидуального предпринимателя), осуществляющего прием лома и отходов черных металлов;

в) запись "Начата" с указанием даты внесения в книгу учета первой записи о приеме лома и отходов черных металлов;

г) запись "Окончена" с указанием даты внесения в книгу учета последней записи о приеме лома и отходов черных металлов;

д) запись "Лицо, ответственное за ведение настоящей книги учета" с указанием должности, фамилии, имени, отчества этого лица, его подпись и дата.

13. При каждом случае приема лома и отходов черных металлов в книгу учета вносится следующая информация:

а) регистрационный номер приемосдаточного акта;

б) дата приема лома и отходов черных металлов;

в) данные о лице, сдающем лом и отходы:

при приеме у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей — наименование и место нахождения;

при приеме у физических лиц — фамилия, имя, отчество, место постоянного проживания, данные документа, удостоверяющего личность;

г) реквизиты транспортной накладной (для юридического лица и индивидуального предпринимателя);

д) вид принятых лома и отходов черных металлов;

е) данные о проверке лома и отходов черных металлов на взрывобезопасность и о радиационном контроле с подписью лиц, проводивших проверку (контроль);

ж) процент засоренности принятых лома и отходов черных металлов;

з) вес принятых лома и отходов черных металлов;

и) подпись лица, сделавшего запись в книге.

14. Книга учета и приемосдаточные акты должны храниться на объекте по приему лома и отходов черных металлов в течение 1 года с даты внесения последней записи о приеме лома и отходов черных металлов.

15. Оплата принятых лома и отходов черных металлов осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

16. Отбор (извлечение) сопутствующих лома и отходов цветных металлов при переработке лома и отходов черных металлов производится юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими переработку лома и отходов черных металлов.

При отборе (извлечении) сопутствующих лома и отходов цветных металлов составляется акт по форме согласно приложению N 2.

Отобранные (извлеченные) из лома и отходов черных металлов сопутствующие лом и отходы цветных металлов могут быть отчуждены в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Чтобы такая операция была проведена с соблюдением законодательства, требуется обязательное наличие двух документов:

  • приказа руководителя предприятия о ликвидации основного средства;
  • акта на списание основного средства (или группы объектов).

Определенная стандартная форма приказа на сегодняшний день не установлена, а акт на списание должен быть унифицированным. В настоящее время используются такие разновидности этого документа:

  • форма ОС – 4 (кроме автотранспорта);
  • форма ОС – 4а (для автотранспорта);
  • форма ОС – 4б (за исключением автотранспорта на группы имущества).

Акт списания заполняют в двух экземплярах, один из них отдают в бухгалтерию, а другой забирает материально-ответственное лицо.

Cписание основных средств на металлолом: бухгалтерский учет

Процедура проста: члены комиссии проводят осмотр объекта, определяют, по каким причинам он не может использоваться в дальнейшем и получится ли использовать образовавшиеся в результате разбора детали. По результатам работы комиссии пишется заключение. Шаблона для такого документа не предусмотрено, поэтому его можно создать самостоятельно. Под заключением комиссии ставятся подписи всех ее членов.
В дальнейшем содержащиеся в нем выводы ложатся в основу приказа руководителя о ликвидации объекта ОС. Наконец, после подписания заключения и издания соответствующего приказа по предприятию пишется акт на списание этого объекта.

Как оприходовать металлолом от списания основных средств?

Инфо

Оприходование металлолома от списания основных средств Для постановки на баланс фирмы лома необходимо составить акт оприходования материальных ценностей. Образец акта на оприходование металлолома: Документ должен содержать номинальную стоимость металла, который заходит на баланс. В идеале она определяется, основываясь на актуальных котировках LME (лондонской биржи металлов), но подойдут цены и других официальных источников.

Как оприходовать металлолом от списания основных средств

  • Операция: Поступление от ликвидации НФА (10Х — 401.10.172);
  • Сумма документа – общая сумма поступления материальных запасов;
  • КФО – код вида финансового обеспечения, в рамках которого производится поступление ТМЦ;
  • МОЛ /Подразделение – материально ответственное лицо и подразделение, в которое приходуются ТМЦ;
  • На закладке Общая необходимо указать Счет кредита: 401.10.172.

Рис. 2 1.3. На закладке Материалы (Рис. 3) следует заполнить табличную часть:

  • Номенклатура – выбрать номенклатуру поступивших материалов;
  • Единица измерения – указать учетную единицу измерения материалов;
  • Счет дебета – задать счет оприходования ТМЦ;
  • Количество мест – указать количество полученных единиц товара (кг, упаковок, банок, пачек, мешков и т.д.).

Демонтаж и списание основного средства

На его демонтаж было израсходовано материалов на 3000 рублей. Накопленный износ составил 15000 рублей. В результате демонтажа получено металлолома на 3000 рублей. Операции по демонтажу оборудования нужно отразить следующим образом: Дебет 01/субсчет «Выбытие ОС» Кредит 01 = 20000 Дебет 02 Кредит 01/субсчет «Выбытие ОС» = 15000 Дебет 91 Кредит 01/субсчет «Выбытие ОС» = 5000 (недоамортизированная часть стоимости) Дебет 10 Кредит 91 =3000(стоимость металлолома) Дебет 91 Кредит 10 = 3000 (затраты на демонтаж) или Дебет 23 Кредит 10, а затем Дебет 91 Кредит 23 Как поставить на приход металлолом, полученный от демонтажа? Чтобы поставить на баланс металлолом, полученный от демонтажа основных фондов, необходимо составить акт об оприходовании МЦ, если демонтировано здание, и накладную в прочих случаях.

Реализация металлолома

В документе прописывается вес лома (хотя бы ориентировочный), его характеристики и указывается дата его принятия на баланс. Бухгалтерский учет металлолома и примеры проводок Процедура ликвидации ОС и учет металлолома в бухгалтерии проводится, основываясь на пунктах 29 и 31 ПБУ. Согласно этому нормативному акту открывается отдельный субсчет по счету 01.

Важно

В его кредит переносится амортизация, начисленная за период эксплуатации ОС, а в дебет — их первоначальная стоимость, по которой они принимались на баланс. После ликвидации остаточная стоимость объекта проводится в качестве операционных или прочих расходов, распределяясь с открытого субсчета на убытки и прибыли (по ситуации). С ликвидационными расходами поступают также. Если срок полезного использования истек Ликвидация проводится по факту физического износа объекта.

Это наиболее распространенная причина выбытия.
Почему спецрежимники зачастую выделяют НДС отдельно, а потом списывают его в стоимость актива или услуги дополнительной проводкой, вместо того, чтобы сразу принять на учет налог, минуя эту запись?

Сдаем неликвидные товары в металлолом

Дело в том, что:

  • НДС для упрощенцев отдельный вид расхода. Поэтому многие стремятся для удобства сблизить бухучет и налоговый учет. Тем более по ряду покупок (товары, материалы, и т.д.) в Книге учета доходов и расходов НДС должен быть выделен отдельно;
  • Кто-то руководствуется тем, что товары относятся к материально-производственным запасам, которые в бухучете принимаются по фактической стоимости. В состав этой оценки входят все расходы, которые напрямую связаны с покупкой этих товаров. Исключение составляет НДС и иные налоги к возмещению, кроме случаев, которые предусмотрены налоговым законодательством РФ.

Как правильно показать в бухгалтерском учете операции, связанные с ликвидацией незавершенного строительства и оприходования полученного в результате этого металлолома? Поскольку затраты на незавершенное строительство относят к капитальным вложениям, и пока они еще не переведены в состав основных фондов, то стоимость такого объекта при ликвидации нужно списать в прочие расходы: Дебет 91 Кредит 08 Такая операция не требует создания ликвидационной комиссии приказом директора организации и оформления акта на списание основного средства. Но это не означает, что списание незавершенного строительства может не подтверждаться первичными документами. Необходимо составить акт в произвольной форме, поскольку законодательством не установлена унифицированная.

Оприходование металлолома при списании основных средств

Работа комиссии 1. Изучают объект Опрашивают работников, которые работали с объектом, визуально осматривают, тестируют объект. 2. Устанавливают причины Почему объект вышел из строя, имел ли кто-то к этому отношение, или износ произошел от времени. 3. Определяют возможности Возможно ли употребить узлы, элементы, части объекта для вторичного использования.

4.

Оценивают степень износа Определяют, возможно ли продать объект, как подержанный. Будет ли такая сделка выгоднее, чем списать и оприходовать от основных средств объект как металлолом. Как оприходовать металлолом от списания основных средств Чтобы лом поставить на баланс предприятия нужно составить акт оприходования материальных ценностей.

В документе нужно указать номинальную стоимость металла, который вносят на баланс. Обычно, цену устанавливают согласно котировкам лондонской биржи металлов.

Оприходование металлолома при списании ос

Для проведения этой процедуры руководством предприятия создается профильная комиссия, которая состоит из квалифицированных сотрудников фирмы. Обязанности комиссии:

  1. Изучение объекта. Включает визуальный осмотр предмета, опрос персонала, имеющего отношение к его эксплуатации, проведение тестовых мероприятий.
  2. Установление причин, по которым элемент пришел в негодность, и лиц, потенциально причастных к этому.
  3. Поиск возможностей частичного использования объекта или его отдельных частей (узлов, механизмов и деталей).
  4. Также члены комиссии должны проверить, нельзя ли продать актив в качестве подержанного изделия, и какова в таком случае будет его стоимость (превысит ли она цену лома?).

По итогам проверки составляется акт установленной формы. Документ служит основанием для выбытия ОС.

Если снятие происходит до истечения трехлетнего срока с момента постановки на баланс, то выплачивается пеня в установленном размере и осуществляется пересчет налоговой базы за весь срок службы объекта.

  • В случае выбытия по причине износа создается комиссия. Полная ликвидация абсолютно не отображается на налоговом фоне предприятия.
  • Сумма убытка списывается, а прибыль относится к внереализационным доходам.
  • Как происходит оформление списания ОС в 1С-упрощенка смотрите в этом видео: Реализация лома черных металлов Облагается ли НДС Действующее налоговое законодательство освобождает предприятия от уплаты налога на добавленную стоимость при сдаче металлолома только в том случае, если он образовался в процессе деятельности компании. Списанные ОС могут быть реализованы специализированным фирмам без взимания НДС государством.

Списание автомобиля с последующей сдачей в металлолом

Этим распорядительным документом утверждены три вида актов:

  • ОС-4 — для всех ОС, кроме автотранспорта;
  • ОС-4а — для автотранспорта;
  • ОС-4б — для ОС, составляющих группу, кроме автотранспорта.

Допускается составление акта по своим разработкам, поскольку с 2013 года отменена обязательность применения некоторых форм первичных документов, в числе которых есть и этот акт. Подробнее об акте см. «Акт на списание основных средств — образец заполнения». Утверждать его должен руководитель предприятия. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Акт на списание обязательно должен быть подписан всеми без исключения членами комиссии.
Если будет отсутствовать хоть одна подпись, появляется риск получить доначисление налога на прибыль. Причина — налоговики считают такой документ недействительным, и списание, соответственно, становится неправомерным.

Cписание основных средств на металлолом: бухгалтерский учет

О том, как оприходовать металлолом от списания основных средств, и всех тонкостях этого процесса и пойдет речь ниже. Содержание

  • 1 Списание ОС
  • 2 Оприходование металлолома от списания основных средств
  • 3 Бухгалтерский учет металлолома и примеры проводок
  • 3.1 Если срок полезного использования истек
  • 3.2 Если срок полезного использования не истек
  • 3.3 Учет ликвидации ОС и оприходования металлолома в 1С
  • 4 Реализация лома черных металлов
    • 4.1 Облагается ли НДС
    • 4.2 Тендеры
    • 4.3 Экспорт лома черных металлов
    • 5 Оприходование металлолома в бюджетной организации
    • 6 Заключение
    • Списание ОС Согласно п.

      Как оприходовать металлолом от списания основных средств?

      Чтобы такая операция была проведена с соблюдением законодательства, требуется обязательное наличие двух документов:

      • приказа руководителя предприятия о ликвидации основного средства;
      • акта на списание основного средства (или группы объектов).

      Определенная стандартная форма приказа на сегодняшний день не установлена, а акт на списание должен быть унифицированным. В настоящее время используются такие разновидности этого документа:

      • форма ОС – 4 (кроме автотранспорта);
      • форма ОС – 4а (для автотранспорта);
      • форма ОС – 4б (за исключением автотранспорта на группы имущества).

      Акт списания заполняют в двух экземплярах, один из них отдают в бухгалтерию, а другой забирает материально-ответственное лицо.

      Сдаем неликвидные товары вметаллолом

      Порядок документального оформления и составления проводок не зависит от того, сколько они использовались по назначению после списания.

      Важно

      В документе прописывается вес лома (хотя бы ориентировочный), его характеристики и указывается дата его принятия на баланс.

      Реализация металлолома

      Бухгалтерский учет металлолома и примеры проводок Процедура ликвидации ОС и учет металлолома в бухгалтерии проводится, основываясь на пунктах 29 и 31 ПБУ. Согласно этому нормативному акту открывается отдельный субсчет по счету 01.

      Внимание

      В его кредит переносится амортизация, начисленная за период эксплуатации ОС, а в дебет — их первоначальная стоимость, по которой они принимались на баланс. После ликвидации остаточная стоимость объекта проводится в качестве операционных или прочих расходов, распределяясь с открытого субсчета на убытки и прибыли (по ситуации). С ликвидационными расходами поступают также. Если срок полезного использования истек Ликвидация проводится по факту физического износа объекта.

      Это наиболее распространенная причина выбытия.
      Результат от реализации металлолома надлежит записывать в прочие доходы. Себестоимость металлолома, в свою очередь, записываем в прочие расходы. В результате проводки будут выглядеть так: Дт 62 Кт 91-1 — отражаем выручку от продажи металлолома; Дт 91-2 Кт 10 — списываем себестоимость металлолома.

      Налоговый учет при ликвидации ОС, использование и реализация металлолома По нормам п. 13 ст. 250 НК РФ при подсчете налога на прибыль во внереализационные доходы следует включать стоимость образовавшихся при ликвидации материалов. Исключить из этого списка следует лишь те, которые обозначены в п.
      Доход от продажи материально-производственных запасов, в том числе и металлолома, учитывается в составе прочих доходов (пункт 7 ПБУ 9/99): дебет счета 62, кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы» — реализован металлолом специализированной организации; дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» кредит счета 10, субсчет «Прочие материалы» — списана стоимость металлолома; дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» кредит счета 68, субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС. дебет счета 51 (50) кредит счета 62 — поступили денежные средства от специализированной организации. Е. Тимукина, эксперт службы Правового консалтинга Гарант 1 сентября 2008 г.
      Инфо

      Использование 91 счета в этом случае обозначает, что продажа металлолома не является основным видом деятельности компании; — если происходит реализация металлолома — основной деятельности предприятия: Д 62 К 90 «Продажи» — на цену продажи (без НДС), Д 90 К 41 – на фактическую стоимость металлолома. И в том, и в другом случае, НДС не выделяется и не отражается. Но если металлический лом по своей характеристике и качествам не относится к лому и отходам черных и цветных металлов, то в данном случае НДС должен платиться.

      Для того чтобы правильно идентифицировать металлом, потребуется помощь нормативных документов, в частности, закона «Об отходах производства и потребления».
      Как принять на учет черный металлолом, чтобы правильно его потом продать? Прежде всего, порядок учета лома и отходов черных металлов (далее по тексту – металлолом) зависит от того, чей металлолом будет потом продаваться: — если купленный на стороне, то он учитывается сразу на счете 41 «Товары», поскольку главная цель покупки металлолома – его последующая перепродажа: Д41 «Товары» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на покупную стоимость лома (без НДС); — если оставшийся в результате разборки оборудования, автомобилей и прочих основных активов, и не пригодный для внутренних целей, то такой металлолом учитывается тоже на счете 41, и выглядеть это будет следующим образом: Д41 К91 «Прочие доходы и расходы», «Прочие доходы» — отражено поступление металлического лома после демонтажа металлических конструкций или разборки актива по рыночной оценке.

      А если все же металлолом можно использовать в производстве, тогда в учете ставят: Д20 «Основное производство» К10, «Прочие материалы» — отражен отпуск металлолома в производство. А как будет выглядеть продажа металлолома? Как отражается в учете продажа металлолома? Реализация металлического лома не облагается НДС, если: — у компании-продавца есть лицензия на продажу металлолома; — компания-продавец реализует лом и отходы, полученные в процессе собственного производства. И тогда бухгалтерские проводки на сдачу металлолома будут следующие: — если продается свой металлолом (не купленный!): Д 62 «Расчеты с покупателями и с заказчиками» К 91 — на цену продажи (без НДС), Д 91 К 41 (К 10) – на фактическую стоимость металлолома.