Ошибки в бухгалтерском учете

Способы исправления ошибок в бухгалтерском учете.

Для исправления ошибок в записях по счетам применяются следующие способы:

Корректурный способ применяется тогда, когда ошибка обнаружена до выведения итога в регистре и подсчета оборота за данный месяц. В этом случае ошибочная запись зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было ее прочитать, правильная сумма надписывается сверху. Затем делают надпись «Исправлено» и ставят дату, фамилию и подпись лица, осуществившего исправление. Необходимо дать также краткую, но понятную всем ссылку на документ или другое основание для исправления.

В кассовых и банковских документах исправления не допускаются вообще, и, следовательно, ошибочный документ перечеркивается или уничтожается, и выписывается новый документ.

Способ дополнительной записи применяется тогда, когда корреспонденция счетов указана правильно, но запись сделана на меньшую сумму, чем следовало. Для исправления ошибки делается дополнительная запись той же корреспонденцией счетов.

Способом "красное сторно" пользуются для исправления ошибок, допущенных в корреспонденции счетов. При этом способе неправильная запись повторяется красными чернилами. Вместо красных чернил можно применять обычные чернила, но в этом случае исключаемая сумма берется в рамку. При подсчете оборотов по счетам запись отрицательными числами вычитается и таким образом ошибка исправляется. Способ "красного сторно" используется и в тех случаях, когда корреспонденция счетов указана правильно, но сумма завышена. Сторнировочные записи применяются для корректировки неправильно указанной корреспонденции счетов.

На практике иногда учетные работники вместо сторнировочных записей используют обратные записи, при которых неправильно указанные в корреспонденции счета меняются местами. Этим самым производится корректировка оборотов. Обратные записи приводят к завышению реальных оборотов, поэтому они не рекомендуются к использованию в учетной работе.

После подсчета итогов в регистре, но до внесения их в главную книгу исправление производится в предусмотренных для этого после итогов свободных строках или графах на основании специально составленной справки.

После перенесения итогов в главную книгу никакие исправления в учетных регистрах не допускаются.

Учетные регистры.

Учетные регистры — это счетные таблицы определенной формы, построенные в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе и источниках его образования. Они служат для отражения хоз. операций на счетах бухгалтерского учета.

Все имеющиеся регистры можно подразделить по трем признакам: назначение, обобщение данных, внешний вид.

По назначению учетные регистры можно разделить на хронологические, систематические и комбинированные синхронистические. К хронологическим относятся регистры, в которых запись фактов хозяйственной жизни выполняется по мере их возникновения без иной систематизации (журналы регистрации, реестры и т.д.). В систематических регистрах запись выполняется в разрезе группировочных признаков — счетов. Записи в хронологических и систематических регистрах должны дополнять друг друга, вследствие чего сумма оборотов хронологических регистров всегда равна сумме дебетовых или кредитовых оборотов систематических регистров. Если водном регистре выполнять как хронологическую, так и систематическую запись, то такой регистр будет комбинированным (синхронистическим).

По обобщению данных регистры делятся на интегрированные и дифференцированные. Каждый регистр может рассматриваться индуктивно — от частного к общему, т.е. от первичных документов до отчетности, и/или дедуктивно — от общего к частному, т.е. от отчетности до первичных документов. В первом случае имеет место интеграция данных, во втором — их дифференциация.

По внешнему виду все учетные регистры имеют форму книги, карточки, свободного листа или машинного носителя.

Книга — разграфленный определенным образом учетный регистр, переплетенный, прошнурованный и подписанный главным бухгалтером.

Карточкой называется бланк, отпечатанный в виде таблицы.

Свободным листом называется таблица, помещенная на бланке, подлежащем брошюровке. Свободные листы — это те же карточки, но отпечатанные на тонкой бумаге, их размер больше размера карточек. Если карточки хранятся в картотеках, то свободные листы хранятся и брошюруются в папках. Для карточек и свободных листов необходимо вести реестры (перечни открытых карточек и свободных листов).

Основной смысл реестра в том, что их наличие не позволяет подменить карточки, а в случае утери какой-либо из них всегда легко установить, какой карточки не хватает.

Внешний вид применяемых на практике карточек может быть различным, но наиболее распространены три вида: контокоррентные, инвентарные и многоколончатые.

Контокоррентные карточки имеют одностороннюю форму, так как колонки «Дебет» и «Кредит» помещены рядом, наличие двух параллельных колонок позволяет четко видеть состояние расчетов предприятия.

Инвентарные карточки применяются для учета материальных ценностей. В связи с этим вводится новая графа «Остаток», в которой отражается остаток средств данного вида ценностей после регистрации факта хозяйственной жизни, таким образом, в каждом счете присутствуют три графы: приход, расход и остаток.

Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности

Каждая графа делится на две колонки: количество, сумма. В заголовке карточки проставляется лимит (норматив) запаса; наличие норматива позволяет легко выяснить, не имеет ли предприятие данных средств больше, чем ему нужно, а если меньше, то в какой степени.

Многоколончатые карточки предназначены для учета фактов хозяйственной жизни с выделением в колонках их составляющих. В частности, в тех случаях, когда один факт отражается комплексными суммами, т.е. фиксируется, например оплата различных расходов предприятия.

Виды учетных записей.

Для формирования достоверной и своевременной информации о деятельности предприятия и предоставления ее пользователям важное значение имеет техника учетной регистрации. Запись хозяйственных операций в соответствующие учетные регистры на основании документов называетсяразноской операций. Эти записи осуществляются на основе котировки (т.е. указания дебетуемого и кредитуемого счетов по хозяйственной операции).

Отражение хоз. операций в учетных регистрах осуществляется в определенном порядке на основании оформленных и обработанных документов.

Способы записей в учетные регистры классифицируются по следующим признакам:

1) по характеру записи:

1.1. униграфические – односторонняя запись

1.2. диграфические – двойная запись на счетах.

2) по систематизации:

2.1. хронологические – запись операций по мере совершения

2.2. систематические – отражение хозяйственных операций в системе счетов бухгалтерского учета

2.3. комбинированные

3) по изображению:

3.1. в виде формулы (дебет, кредит, сумма)

3.2. в виде схемы

3.3. в виде матрицы – запись суммы хозяйственной операции одновременно в дебет и в кредит счетов

4) по числу экземпляров: простые и копировальные

5) по технике записи: вручную, с помощью ЭВМ

6) по способу заполнения: шахматный и линейно – позиционный

Сущностьлинейно-позиционной записи состоит в том, что дебетовые и кредитовые обороты отражаются в одну линию, что особенно удобно для ведения учета разного рода расчетов. Применение такого способа учетных записей обеспечивает наблюдение за своевременностью погашения дебиторской и кредиторской задолженности. Преимущество использования линейно-позиционной записи состоит в том, что в учетных регистрах, как правило, совмещаются синтетический и аналитический учет. Тем самым упрощается техника ведения бухгалтерского учета и повышается его достоверность.

Шахматный принцип записи в учетных регистрах заключается в том, что за один прием в учетном регистре отражается сумма хозяйственной операции по дебету и кредиту корреспондирующих счетов. При таком способе регистрации учетных данных возрастает наглядность и раскрывается внутреннее содержание корреспонденции счетов. Такой порядок записи используется в построении многих регистров (журналов-ордеров) при журнально-ордерной форме учета.

Инвентаризация и ее виды.

Инвентаризация – это способ проверки соответствия фактического наличия числящихся на балансе организации ценностей, их сохранности и правильности хранения, обязательств и прав на получение средств данным бухгалтерского учета.

Цель проведения инвентаризации – обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

В ходе инвентаризации решаются следующие задачи:

  • выявление фактического наличия имущества;
  • контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
  • выявление товарно-материальных ценностей, частично потерявших свое первоначальное качество, не отвечающих стандартам качества, техническим условиям и т.п.;
  • выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей с целью их последующей реализации;
  • проверка полноты отражения в учете обязательств.

Необходимость проведения организациями инвентаризаций, их периодичность и правила оформления установлены следующими документами: Законом РБ от 12.07.2013 № 57-З О бухгалтерском учете и отчетности».

Объектами инвентаризации являются: все имущество организации независимо от его местонахождения;все виды финансовых и других обязательств организации;имущество, не принадлежащее организации, но числящееся в бухгалтерском учете (находящееся на ответственном хранении, арендованное, полученное для переработки);имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Виды инвентаризации:

Критерий проведения инвентаризации Вид инвентаризации Отличительные особенности инвентаризации
По обязательности проведения Обязательная Проводится в обязательном порядке в соответствии с  законодательством Республики Беларусь
Инициативная Проводится по решению руководителя
По периодичности Плановая Проводится в установленные порядком проведения инвентаризации сроки
Внеплановая Проводится по решению руководителя организации вне утвержденного плана для обеспечения дополнительного контроля над сохранностью отдельных видов имущества, либо необходимость ее проведения предусмотрена законодательством
По степени охвата Полная Инвентаризации подвергаются все объекты активов и  обязательств
Частичная Проверке подлежит один или несколько видов активов и обязательств
По методу проведения Натуральная Состоит в непосредственном наблюдении объектов и  определении их количества путем подсчета, взвешивания, обмера и т.п.
Документальная Состоит в проверке документального подтверждения наличия объектов

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

Бухгалтерская справка образец и примеры заполнения

Основным документом, которым Налоговый кодекс регламентирует оформлять исправления в учете, является бухгалтерская справка. В этом документе указываются те операции, которые подлежат корректировке, причины, приведшие к ошибочным записям, верные корреспонденции счетов и суммы операций.

Это первичный документ, форма которого официально не разработана и не утверждена. Поэтому, компании самостоятельно придумывает эту форму, и указывают ее в приложении к учетной политике. Однако есть ряд реквизитов, которые бухгалтерская справка обязательно должна содержать:

• наименование и дата документа;
• официальное название организации;
• содержание операции и ее измерители;
• должности и ФИО ответственных лиц, их личные подписи.

Бухгалтерская справка – главное официальное разъяснение о сделанных исправлениях. К ней прикладываются копии первичной документации, содержащие ошибку и перерасчеты. Именно этот пакет документов поможет вам в критической ситуации объясниться с инспекцией.
Чаще всего бухгалтеры коммерческой организации пользуются текстовой формой справки. Рассмотрим несколько практических примеров оформления документа.

Ошибка в учете – корректировка при помощи справки

Основной способ исправление ошибки в расчетах – доначисление или сторнирование определенной суммы.

Пример1: переплата зарплаты.

ООО «Праздник» начислило и уплатило заработную плату своему сотруднику Лебедеву Н.А.: в марте 5000 рублей, в апреле – 4500. В мае обнаружилось, что за март была начислена лишняя сумма, на самом деле зарплата составила 4500.

Способы исправления в бухгалтерском учете и отчетности

Сотрудник пошел навстречу бухгалтерии и согласился внести в кассу переплату. Также работнику бухгалтерии необходимо скорректировать сумму удержанного НДФЛ.
Бухгалтером была составлена бухгалтерская справка, сделан перерасчет и следующие проводки:
Д26 К70 – 500 руб. Сторно лишней суммы начисленной зарплаты.
Д70 К68 – 65 руб. Сторно лишней суммы удержанного налога на доходы.
В день внесения работником переплаты в кассу:
Д50 К70 – 435 руб. Излишне выплаченные денежные средства внесены в кассу.
Что касается переплаты по НДФЛ, образовавшейся по итогам марта, она была зачтена при следующей уплате налога.

Отражение операции с дополнительными расчетами

Бухгалтерская справка – универсальный документ. Он предназначен не только для фиксации изменений в учете в текущем периоде, но и для отражения прибылей или убытков прошлых лет, обнаруженных в прошлые годы. А также он выручит сотрудника бухгалтерии, в случае необходимости оформить операцию, для которой не предусмотрено унифицированной формы. В таком случае составляют справку-расчет, чтобы зафиксировать не только сумму операции, но и процедуру ее расчета.

Возьмем конкретный пример из практики. Бухгалтерские справки идеальны для оформления распределения расходов при раздельном учете, которые в бухгалтерском учете принимаются полностью, а в налоговом – исключительно в пределах нормы.

Пример 2: принятие представительских расходов.

ООО «Праздник» 15 марта организовало официальную встречу представителей партнерской компании и провело переговоры. На мероприятие ушло 400 000 рублей представительских расходов. Напомним, что такие затраты при расчете налога на прибыль принимаются в размере не более 4% от ФОТ в том периоде, в котором они были произведены.

Компания ежеквартально отчитывается по налогу на прибыль. Представительские расходы аккумулируются на 26-м счете.

30 марта бухгалтер ООО «Праздник» определил норматив представительских расходов и оформил бухгалтерскую справку.

Подтверждение операции с контрагентом

Довольно часто в практике отношений с контрагентами встречаются операции взаиморасчета. Их также можно оформить при помощи бухгалтерской справки.
Также этот документ пригодится, если вы являетесь арендатором. Многие арендодатели не выписывают акт, поскольку по ГК РФ аренда не является услугой. Составляя бухгалтерскую справку, бухгалтер будет ежемесячно принимать соответствующие расходы.

Оформляя справку, бухгалтер может прояснить некоторые показатели учета, например, возникшую сумму по возмещению НДС из бюджета или необходимость подачи корректировочной декларации.

Во многих случаях наличие подробной бухгалтерской справки поможет снять лишние вопросы со стороны налоговиков при проведении камеральной проверки.

Пример 3: списание арендной платы за месяц.

ООО «Праздник» ежемесячно оплачивает арендную плату за офис в размере 20 000 рублей. Обычно компания вносит оплату авансом сразу за весь квартал в первых числах первого месяца этого периода. За первый квартал 2013 года компания в январе перечислила 60 000 рублей. Бухгалтер ООО «Праздник» в конце каждого месяца подготавливает справку, чтобы оформить принятие расходов к учету.

Мы рассмотрели основные случаи, при которых необходимо оформить бухгалтерскую справку. Довольно часто бухгалтер торопится сделать расчет, забывая оформить его, как полагается. Не стоит забывать составлять этот необходимый документ – он всегда подскажет вам, как получился тот или иной показатель и поможет вам ответить на самые каверзные вопросы проверяющего.

266055 просмотров

Скачать образцы заполнения бухгалтерской справки бесплатноВсе бланки

BzBook.ru

Шпаргалка по бухгалтерскому учету

  • Елена Николаевна Кабкова. Шпаргалка по бухгалтерскому учету.
  • 1. История возникновения и развития учета.
  • 1. Древний мир.
  • 2. Средние века.
  • 3. Дореволюционная Россия.
  • 4. Послереволюционная Россия.
  • 2. Виды хозяйственного учета. Характеристика и взаимосвязь.
  • 3. Особенности ведения хозяйственного учета в Российской Федерации.
  • 4. Финансовый учет: объекты, принципы, задачи.
  • 5. Управленческий учет: сущность и объекты.
  • 6. Методы и принципы управленческого учета.
  • 7. Нормы профессионального поведения бухгалтера-аналитика. Права и обязанности главного бухгалтера.
  • 8. Сущность и функции бухгалтерского учета.
  • 9. Цели и задачи бухгалтерского учета.
  • 10. Основные принципы бухгалтерского учета.
  • 11. Международные бухгалтерские принципы.
  • 12. Объекты бухгалтерского учета. Их классификация.
  • 13. Документирование хозяйственных операций.
  • 14. Разновидности документов. Классификация первичных документов.
  • 15. Значение бухгалтерской отчетности.
  • 16. Состав бухгалтерской отчетности.
  • 17. Публичность бухгалтерской отчетности.
  • 18. Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности.
  • 19. Понятие о счетах бухгалтерского учета и их назначение.
  • 20. Строение счета.
  • 21. Двойная запись: сущность и значение.
  • 22. Бухгалтерские проводки: правила составления. Забалансовые счета.
  • 23. Учетные регистры и способы записи в них.
  • 24. Синтетический и аналитический учет.
  • 25. Хронологические и систематические записи.
  • 26. Оборотные, сальдовые, шахматные ведомости.
  • 27. Формы бухгалтерского учета.
  • 28. Организация бухгалтерского аппарата.
  • 29. Бухгалтерский баланс: понятие, содержание, структура.
  • 30. Основные правила баланса.
  • 31. Налоговый учет в системе бухгалтерского учета.
  • 32.

    Исправление ошибок в бухгалтерском учете

    Особенности ведения налогового учета.

  • 33. Экономическое определение денежных средств. Отчет о движении денежных средств.
  • 34. Кассовые операции.
  • 35. Денежные средства на расчетных счетах.
  • 36. Денежные средства на валютных счетах.
  • 37. Денежные средства на специальных счетах.
  • 38. Расчеты с подотчетными лицами.
  • 39. Расчеты с персоналом по прочим операциям.
  • 40. Расчеты с дебиторами и кредиторами.
  • 41. Внутрихозяйственные расчеты.
  • 42. Расчеты по налогам и сборам.
  • 43. Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
  • 44. Расчеты с покупателями и заказчиками.
  • 45. Расчеты по оплате труда.
  • 46. Учет финансовых инвестиций.
  • 47. Документальное оформление основных средств.
  • 48. Поступление основных средств.
  • 49. Амортизация основных средств.
  • 50. Выбытие основных средств.
  • 51. Ремонт основных средств.
  • 52. Учет нематериальных активов.
  • 53. Документальное оформление материально-производственных запасов.
  • 54. Учет материально-производственных запасов.
  • 55. Оценка готовой продукции.
  • 56. Учет отгрузки готовой продукции.
  • 57. Учет расходов на продажу.
  • 58. Операционные доходы и расходы.
  • 59. Внереализационные доходы и расходы.
  • 60. Доходы и расходы будущих периодов.
  • 61. Классификация расходов по обычным видам деятельности.
  • 62. Финансовые результаты.
  • 63. Учет уставного (складочного) капитала.
  • 64. Учет резервного и добавочного капитала.
  • 65. Учет целевого финансирования.
  • 66. Учет долгосрочных и краткосрочных кредитов.
  • 67. Центр ответственности: понятие и виды.
  • 68. Затраты: понятие и классификация.
  • 69. Калькулирование: понятие и виды.
  • 70. Методы калькулирования.
  • 71. Закрытие счетов по учету затрат организации.
  • 72. Оплата труда: виды, формы, порядок начисления.
  • 73. Документация по учету кадров организации.
  • 74. Документация по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда.
  • 75. Понятие учетной политики.
  • 76. Раскрытие и изменение учетной политики.
  • 77. Особенности бухгалтерского учета на малом предприятии.
  • 78. Упрощенная форма учета и бухгалтерская отчетность на малых предприятиях.
  • 79. Учет доходов и расходов от предпринимательской деятельности.
  • 80. Порядок создания резерва по сомнительным долгам.
  • 81. Учет резервов предстоящих расходов.
  • 82. Инвентаризация: понятие, виды, причины, периодичность проведения.
  • 83. Требования и основания проведения инвентаризации.
  • 84. Основные документы, используемые при инвентаризационной проверке.
  • 85. Анализ результатов инвентаризации.
  • 86. Документальная ревизия: сущность, виды, задачи, особенности.
  • 87. Судебно-бухгалтерская экспертиза: понятие, задачи, отличие от документационной ревизии.
  • 88. Сущность и содержание аудита.
  • 89. Аудиторская деятельность и ее регулирование.
  • 90. Методология аудита и аудиторские стандарты.

Кабкова Елена Николаевна

Вопрос 5. Способы исправления ошибок в бухгалтерском учете

Ошибки могут быть обнаружены в документах и регистрах бухгалтерского учета.

К документам относятся: кассовые ордера, описи, ведомости, авансовые отчеты и др.

К регистрам относятся: карточки складского учета, лицевые счета, ведомости, журналы-ордера, мемориальные ордера, книги.

Ø Исправление ошибок в документах: в кассовых и банковских документах никакие исправления не допускаются. В других документах неправильное число (текст) зачеркивается одной линией, рядом или сверху пишется правильное число (текст), ставится дата исправления и подпись.

Ø Исправление ошибок в учетных регистрах: существует три способа.

1 способ– корректурный – неправильное число (текст) зачеркивается и пишется правильное число, подписи лиц, дата.

Виды ошибок в бухгалтерских записях и способы их исправления.

В кассовой книге и в отчете кассира при исправлении расписываются кассир и главный бухгалтер.

2 способ – красного сторно (сторнировочная запись) – неправильное число повторяется красными чернилами и пишется правильное число, при подсчете красное число вычитается.

3 способ– дополнительной проводки – составляется такая же проводка на недостающую сумму.

Дебет 10 Кредит 60 80 000

дополнительно 10 60 600

Эти способы исправления ошибок применяются, если ошибки обнаружены в течение месяца или в течение года.

Если ошибки обнаружены в следующем году и увеличивают доходы и расходы, то отражаются как внереализационные доходы или расходы.

Например, предъявлен счет заказчику в 2004 году на 400 рублей меньше, чем по договору. Ошибка обнаружена в 2011 году в апреле.

Дебет 62 Кредит 91 400 – прочий доход

91 60 потери.

Классификация счетов по назначению и структуре

 

Классификация счетов по назначению и структуре

ОСНОВНЫЕ   РЕГУЛИРУЮЩИЕ   РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНЫЕ   КАЛЬКУЛЯЦИОННЫЕ   РЕЗУЛЬТАТИВНЫЕ   ЗАБАЛАНСОВЫЕ
1. Материальные 01, 10, 11, 43, 41, 45 Активные, ТМЦ, по каждому виду ведется учет   1. Контрактивные 42, 02, 05, 14, 59, 03 Уменьшают оценку А, пассивные   1. Собирательно-расперделительные 25, 26, 94 Активные А. 08, 20, 23, 29 Во сколько обойдется на них определяется фактическая стоимость работ, услуг 1. Операционно-результатные 90, 91 А-П 001, 002, 003, и др.
2. Нематериальные Товарные знаки, права Дополнительные
3. Денежные 50, 51, 52, 55, 57 Активные движения денежных средств
4. Фондовые 80, 82, 83 Контрпассивные 2. Финансово-распеределительные 97, 96 2. Финансово-результатные 99, 84
5. Ссудные 66, 67 Пассивные
6. Расчетные 60, 62, 71, 73, 68, 69, 70, 76

Дата добавления: 2015-09-28; просмотров: 283;