Отчет комитента, образец

Как в программе 1С 8.3 Бухгалтерия правильно заполнить и сформировать отчет комиссионера о продажах?

В комиссионной торговле всегда действуют комитент и комиссионер. Кто же это такие?

  • Комитентом называется сторона, передающая товары «на реализацию», или, другими словами, на комиссию.
  • Комиссионер получает товар, продает его, за это ему выплачивается комиссионное вознаграждение.

«1С 8.3 Бухгалтерия 3.0» поддерживает операции комиссионной торговли как по отношению к комитенту, так и комиссионеру.

Пример. Наша организация передала комиссионеру товары «на реализацию».

Как заполнить отчет комитенту в 1С 8.3 Бухгалтерия

Комиссионное вознаграждение по договору должно составить 50% от разницы между стоимостью переданных товаров и выручкой. Комиссионер продал товары, отчитался об этом и получил вознаграждение.

Передача товара комиссионеру

1. Заключаем с комиссионером договор. Для контрагента необходимо создать новый договор, выбрав вид договора «С комиссионером (агентом) на продажу». В форме договора есть раздел «Комиссионное вознаграждение». Здесь можно выбрать способ, которым будет рассчитываться вознаграждение (варианты — процент от суммы продаж, процент от разности сумм продажи и поступления, либо «Не рассчитывать»), а также указывают его размер (в процентах).

2. Передаем товары на комиссию. Операция оформляется типовой «Реализацией». При создании документа необходимо выбрать вид «Товары, услуги, комиссия», в документе указать контрагента и договор, затем занести товары обычным образом на вкладке «Товары». 1С 8.3«понимает», что это комиссия, а не продажа, так как выбран договор «с комиссионером». (На изображении ниже «Договор комиссии» – это наименование договора, взятое для примера. Не забывайте, что для правильного выполнения операций важно выбрать вид договора, а не просто указать наименование).

Поскольку документ отражает передачу на комиссию, в табличной части появилась графа «Счет передачи». Это бухгалтерский счет, служащий для учета товаров, которые переданы комиссионеру. По умолчанию указан счет, установленный в справочнике для данной номенклатуры (если номенклатура имеет вид «Товар», то это счет 45.01 «Покупные товары отгруженные»).

Документ выполняет проводки бухучета по каждой позиции в дебет счета передачи, в нашем примере сформируются проводки Дт 45.01 Кт 41.01.

Регистрация отчета комиссионера в 1С Бухгалтерия 8.3

3. Регистрируем отчет комиссионера, начисляем вознаграждение. Для этих целей предназначен специальный документ программы 1С. Зайдем в раздел «Продажи» (подраздел Продажи), откроем пункт «Отчеты комиссионеров о продажах», создадим новый документ.

На вкладке «Главное» выберем контрагента и договор. В форме документа есть раздел «Комиссионное вознаграждение», сюда нужно внести сведения для расчета и учета вознаграждения.

Если ранее в договоре уже были заполнены способ расчета и процент вознаграждения, то они автоматически подставляются в документ. При необходимости эти данные доступны для изменения. Также здесь можно указать счет учета НДС и ставку НДС по вознаграждению и зарегистрировать счет-фактуру, полученную от комиссионера.

Отметка «Комиссионное вознаграждение удержано из выручки» ставится, если комиссионер произведет оплату за товар сразу за вычетом вознаграждения. Если же он оплатит товар полностью, а вознаграждение будет выплачено отдельно, то эту отметку ставить не нужно.

Ниже следует указать счет и аналитику затрат на вознаграждение. Как правило, по умолчанию устанавливается счет 44.01 «Издержки обращения» и статья затрат «Услуги комиссионеров».

Вкладка «Реализация» предназначена для сведений о проданных товарах. Очень удобная возможность — автоматическое заполнение по тому документу реализации, которым мы отразили в программе передачу товаров на комиссию.

Для этого нужно просто нажать «Заполнить» и выбрать нужный вариант. (Другая возможность — создать «Отчет комиссионера» на основании «Реализации»). В табличной части ниже появятся товары. Их количество можно отредактировать вручную, доступен и ручное занесение товаров.

В таблице товаров есть графы «Цена передачи» (по этой цене товар был передан комиссионеру), и просто «Цена» (цена продажи). В нашем случае цена передачи установлена автоматически по документу реализации. Цену продажи поставим вручную.

Поскольку в документе указан способ расчета вознаграждения, программа произведет расчет согласно этому способу и заполнит графу «Сумма вознаграждения». Если бы был выбран способ «Не рассчитывать», то пришлось бы сумму вознаграждения указать вручную.

  • В табличной части «Покупатель» можно при необходимости указать покупателя товаров и данные для счета-фактуры (который будет создан при проведении документа)
  • Вкладка «Возвраты» предназначена для отражения возврата нереализованных товаров, если такое произошло
  • На вкладке «Денежные средства» отражаются сведения об оплате от покупателя. Данные вносятся вручную
  • На вкладке «Дополнительно» есть поля для указания грузоотправителя и грузополучателя в том случае, если они отличаются от поставщика и покупателя

После проведения наш документ 1С сформирует проводки бухучета в отчете комиссионера:

  • Дт 90.02 Кт 45.01 (списание себестоимости проданных товаров)
  • Дт 62 Кт 90.01 (выручка)
  • Дт 44.01 Кт 60.01 (затраты на комиссионное вознаграждение)

Кроме того, поскольку в документе была установлена настройка «Комиссионное вознаграждение удержано из выручки», сформирована проводка по удержанию вознаграждения: Дт 60 Кт 62.

В примере наша организация — плательщик НДС, поэтому формируются проводки начисления НДС по проданным товарам (Дт 90.03 Кт 68.02) и выделения НДС по вознаграждению (Дт 19.04 Кт 60).

Оплата товара и выплата комиссионного вознаграждения

4. Получаем оплату за товар, выплачиваем вознаграждение комиссионеру. Для ввода документов, регистрирующих получение оплаты за товары («Поступление наличных» или «Поступление на расчетный счет»), удобно использовать механизм ввода на основании.

Нужно открыть «Отчет комиссионера», нажать «Создать на основании» и выбрать необходимое. Документ оплаты будет создан и заполнен автоматически. Если в «Отчете комиссионера» был установлен флаг удержания вознаграждения из выручки, то сумма оплаты будет сразу уменьшена на величину вознаграждения.

Если же флага нет, то в документе на получение оплаты будет стоять полная сумма. Тогда выплату комиссионного вознаграждения (наличную или безналичную) оформляют отдельным документом, который тоже возможно создать на основании «Отчета комиссионера».

По материалам:programmist1s.ru

Бухгалтерское отображение сделок по реализации товаров через посредника по условиям договора комиссии осуществляется в следующей последовательности:

  • отгрузка товаров или готовой продукции посреднику без перехода права собственности на отгруженные активы;
  • признание в бухгалтерском учете выручки на основании предоставленного комиссионером отчета;
  • списание себестоимости реализованной продукции;
  • получение денежных средств от покупателя продукции через посредника;
  • выплата комиссионеру согласованного вознаграждения, покрытие понесенных им затрат.

В соответствии с ГК РФ, условиями комиссионной торговли является обязательство одной стороны (комиссионера) по поручению второй стороны (комитента) совершать деятельность по реализации продукции от своего имени за денежное вознаграждение.

Примечание от автора! Активы, перешедшие к комиссионеру, остаются в собственности комитента, право собственности на них переходит напрямую покупателю в момент реализации товара комиссионером.

Условия проведения сделок, суммы вознаграждения и порядок их исчисления согласовываются в письменной форме в договоре комиссии. Помимо вознаграждения комитент обязуется покрыть комиссионеру все понесенные издержки, связанные с осуществлением посреднической деятельности.

В бухгалтерском учете комитента активы, переданные посреднику для выполнения условий договора комиссии, учитываются на дебете сч. 45 в корреспонденции со счета учета данных активов (41, 43). Сведения об операциях по отгруженным товарам отображается на счете по общей стоимости всех издержек на создание продукции или закупку товаров.

Примечание от автора! Также на сч. 45 учитываются транспортно-заготовительные расходы по передаваемой продукции.

После выполнения комиссионером поручения по договору комиссии он представляет отчет комитенту о реализованной продукции и все полученные от покупателей денежные средства. На основании данного отчета при переходе права собственности на товар покупателям в бухгалтерском учете комитент признает выручку от обычных видов деятельности на дату реализации продукции и одновременно с этим списывает себестоимость проданных товаров.

Примечание от автора! Комиссионер обязуется передавать сведения о дате реализации принадлежащих комитенту активов в течение трех дней после окончания отчетного периода, в котором произошла продажа.

Основные проводки в учете комитента

  1. Передача собственных активов посреднику для дальнейшей реализации по договору комиссии

    Дт45 Кт41 – закупленных товаров;

    Дт45 Кт43 – собственной произведенной продукции.

  2. Признание выручки от продажи на основании отчета комитента
  3. Отражение дебиторской задолженности комиссионера по передаче комитенту полученной выручки от проведения сделок
  4. Начисление НДС
  5. Списание себестоимости реализованного имущества
  6. Денежное вознаграждения посредника и покрытие его расходов

    Дт44 Кт76 – начисление;

    Дт76 Кт50,51 – оплата.

  7. Поступление денежных средств за реализованное комиссионером имущество

    Дт51 Кт76 – поступление на расчетный счет;

    Дт50 Кт76 – наличные денежные средства.

Особенности исчисления НДС

Так как согласно правилам комиссионной торговли право собственности на товар при его отгрузке от комитента посреднику-комиссионеру не переходит, то данная передача имущества не является реализацией, и у комитента не возникает обязанности исчисления налога на добавленную стоимость в этот момент.

Датой исчисления НДС комитентом является дата отгрузочных документов при реализации активов конечным покупателям от комиссионера.

При реализации товара комиссионер выставляет счет-фактуру от своего имени и передает информацию комитенту. На основании полученных сведений комитент исчисляет необходимый к перечислению в контролирующие органы налог и выставляет счет-фактуру комиссионеру.

Примечание от автора! Покупателем в счет-фактуре, выставленной собственником имущества, будет являться комиссионер.

Кроме того, по условиям договора комиссионер выставляет комитенту акт и счет-фактуру (УПД) о выполненных обязательствах на сумму денежного вознаграждения, сумму НДС, по которым комитент имеет право принять к вычету в бухгалтерском учете.

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Компас» заключило договор комиссии с ООО «Солнце». Условиями договора была предусмотрена передача комиссионеру товара для его дальнейшей реализации общей стоимостью 450 тыс. рублей.

Договором комиссии была согласована стоимость реализации товара – 600 тыс. рублей в т. ч.

Как сформировать отчет комиссионера в

НДС 18% 91525,42 руб. Комиссионное вознаграждение ООО «Солнце» согласно договору – 68 тыс. рублей, в т. ч. НДС 18% 10372,88 рублей. Дополнительных издержек при реализации товара комиссионер не несет.

Бухгалтер ООО «Компас» составил следующие проводки по основным хозяйственным операциям:

  • Дт45 Кт41

    450 тыс. рублей – товары переданы ООО «Солнце» для дальнейшей реализации.

  • Дт62 Кт90.01

    600 тыс. рублей – отображена выручка на основании полученного отчета о продаже всей партии товаров.

  • Дт76 Кт62

    600 тыс. руб. – отображена задолженность комиссионера перед ООО «Компас» на сумму полученных денежных средств от покупателей.

  • Дт90.03 Кт68

    91525,42 рубля – начислен НДС к уплате в ИФНС.

  • Дт90.02 Кт45

    450 тыс. рублей – списана себестоимость реализованной продукции.

  • Дт44 Кт76

    68000 рублей – сумма вознаграждения комиссионеру включена в расходы на продажу.

  • Дт19 Кт76

    10372,88 – отображен входной НДС от комиссионера (по сумме вознаграждения).

  • Дт68 Кт19

    10372,88 – входной налог на добавленную стоимость принят к вычету.

  • Дт51 Кт76

    600 тыс. рублей – на расчетный счет зачислены средства – выручка от продажи товаров комиссионером.

  • Дт76 Кт51

    68000 рублей – перечислено денежное вознаграждение.

Виктор Степанов, 2018-04-28

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Ежемесячный отчет комиссионера

ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ ОТЧЕТ КОМИССИОНЕРА за _________ месяц ______ года г. __________ "__" ________ ____ г.

Отчет комитенту образец бланк

__________, именуем___ в дальнейшем Комиссионер, в лице __________, действующ___ на основании _______________, составил настоящий отчет по договору комиссии N ___ от "___" ________ ______ г. (далее — договор) за отчетный период: ——————————————————————————————————————— ¦Наименование¦ Остаток товара на ¦Товар, поступивший в¦Реализованный товар ¦ Расходы Комиссионера, ¦ Сумма ¦ ¦ товара ¦ начало отчетного ¦ отчетном месяце ¦ ¦ связанные с ¦ комиссионного ¦ ¦ ¦ периода ¦ ¦ ¦ выполнением поручения ¦вознаграждения,¦ ¦ +———————+———————+———————+————————+ в т.ч. НДС, ¦ ¦ ¦Количество¦Стоимость¦Количество¦Стоимость¦Количество¦Стоимость¦Наименование¦Стоимость,¦ руб. ¦ ¦ ¦ товаров, ¦товаров, ¦ товаров, ¦товаров, ¦ товаров, ¦товаров, ¦ расходов ¦ в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ед. ¦ в т.ч. ¦ ед. ¦ в т.ч. ¦ ед. ¦ в т.ч. ¦ ¦НДС, руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦НДС, руб.¦ ¦НДС, руб.¦ ¦НДС, руб.¦ ¦ ¦ ¦ +————+———-+———+———-+———+———-+———+————+———-+—————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———-+———+———-+———+———-+———+————+———-+—————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———-+———+———-+———+———-+———+————+———-+—————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———-+———+———-+———+———-+———+————+———-+—————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———-+———+———-+———+———-+———+————+———-+—————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ————-+———-+———+———-+———+———-+———+————+———-+—————- Расчеты с комитентом за отчетный период произведены на сумму ________ руб., в т.ч. (порядок расчетов по договору): 1) денежная форма расчетов __________________________________________ руб.; 2) иная форма расчетов _______________________________________________ руб. На ___ _______ _____ г. задолженность Комиссионера составляет ________ руб. К настоящему отчету прилагаются: ___________________________________________________________________________ (первичные документы, подтверждающие расходы Комиссионера, ___________________________________________________________________________ связанные с выполнением поручения) Отчет от имени Комиссионера представил Отчет от имени Комитента получил __________________ (___________) __________________ (___________) М.П. М.П.

Источник страницы с документом:https://belforma.net/бланки/Отчет/Ежемесячный_отчет_комиссионера


ОТВЕТ НА ВОПРОС12 февраля 2007 г.

Вопрос:

Компания реализует товар по договору комиссии как комиссионер. С комитентом заключен договор комиссии, покупателям выставляются счета. Товар отгружается напрямую от комитента на покупателя. Оплата приходит на счет комиссионера, за вычетом вознаграждения перечисляется комитенту. Как правильно организовать налоговый и бухгалтерский учет по данной схеме, какой должен быть необходимый документооборот?
Ответ:
Документооборот.

Прежде всего, следует оформить договор комиссии (между комитентом и комиссионером) и договор поставки (между комиссионером и покупателем). В договоре поставки рекомендуется сделать ссылку на договор комиссии, по которому Вы работаете.

В обоих договорах следует указать, что товар отгружается со склада комитента покупателю. Также рекомендуем в договоре комиссии (или в приложениях к нему) указать цены по которым происходит реализация товаров. Наилучшим образом сложится ситуация, если Вы сможете подписывать с комитентом периодические приложения к договору, например, на начало каждого месяца, в котором будете определять перечень товаров, подлежащих реализации в рамках договора комиссии, и их цены.

Товар, отгружаемый покупателям со склада комитента, передается по товарной накладной по унифицированной форме ТОРГ-12. При этом нужно обратить внимание на заполнение полей «грузоотправитель», «грузополучатель», «поставщик», «плательщик» в данном документе. В поле «грузоотправитель» указываются реквизиты комитента, в поле «грузополучателя» — реквизиты той организации, которая получает груз, в поле «поставщик» — обязательно указываются реквизиты комиссионера, т.е. Вашей организации, в поле «плательщик» — соответственно, покупатель.

Если товар отправляется автомобильным транспортом, то обязательно оформляется товарно-транспортная накладная по унифицированной форме 1-Т. В этом случае накладную ТОРГ-12 можно не заполнять, если все наименования товара умещаются в 1-Т, однако мы заполнять ТОРГ-12 рекомендуем в любом случае, так как там удобно указывать НДС.

В товарно-транспортной накладной в поле «грузоотправитель» указывается наименование комитента; в поле «грузополучатель» и в поле «плательщик» указывается покупатель.

Если товар отправляется самолетом, то заполняется авианакладная, а если железной дорогой – то заполняется железнодорожная накладная.

В договорах с покупателем и комитентом следует предусмотреть, что накладные с подписью покупателя должны быть направлены не только в адрес комитента (как грузоотправителя), но и в Ваша адрес (как поставщика). Для этого накладные можно выписывать в большем количестве экземпляров (+1) чем это делается при обычной поставке.

Если покупатель приезжает за товаром к комитенту, он должен предъявить доверенность по унифицированной форме на получение товарно-материальных ценностей.

Отчет комиссионера о выполнении договора комиссии на реализацию товара (с условием о расходах)

Существует две унифицированных формы доверенностей М-2 (с отрывным корешком) и М-2а (без корешка).

В Вашем случае мы рекомендуем применять именно форму М-2а, а чтобы покупатели были в курсе этого, советуем прописать в договоре с покупателями, что доверенность оформляется именно по форма М-2а.

Для того, чтобы данная доверенность отражала Вашу схему работы, мы рекомендуем и Вам, и Вашему комитенту утвердить в приложении к учетной политике организации форму М-2а с дополнительными реквизитами: рядом с графой «поставщик» следует добавить графу «грузоотправитель». В графе «поставщик» нужно будет указывать комиссионера, а в графе «грузоотправитель» — Вашего комитента.

Копию данной доверенности комитент может отправлять комиссионеру (такую обязанность можно предусмотреть в договоре комиссии).

При реализации товара комиссионер должен выписать от своего имени и счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр передается покупателю, второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. Сделать это нужно не позднее 5 дней после отгрузки товара. Поэтому в договоре комиссии нужно предусмотреть порядок уведомления комитентом комиссионера о состоявшейся отгрузке, с тем, чтобы Вы успевали выписывать счета-фактуры.

Далее мы рекомендуем уже Вам оформлять уведомление для комиссионера о выставленных Вами счетах-фактурах, и уже на основании этого уведомления комитент опять же не позднее 5 дней со дня отгрузки товара выставляет счет-фактуру с нумерацией в соответствии с хронологией выставляемых комитентом счетов-фактур. Отметим, что этот счет-фактура должен отражать реквизиты счета-фактуры, который Вы выставили покупателю. Эти «комитентские» счета-фактуры покупателю уже не передаются. Один экземпляр комитент передает комиссионеру, второй — регистрирует и хранит в журнале учета выставленных счетов-фактур.

Состав показателей счета-фактуры перечислен в приложении № 1 к Постановлению Правительства № 914. В данном документе, в частности, сказано:

— по строке «Продавец» указывается полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами;

— по строке «Грузоотправитель и его адрес» указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется «он же». Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя;

— по строке «Грузополучатель и его адрес» указывается полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;

— по строке «Покупатель» указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

В Вашем случае Вы оформляете указанные строки в следующем порядке:

    • по строке «Продавец» — указывается комиссионер;
    • по строке «Грузоотправитель и его адрес» — комитент, почтовый адрес комитента;
    • по строке «Грузополучатель и его адрес» — покупатель, почтовый адрес покупателя;
    • по строке «Покупатель» — покупатель.

    Таким образом, оформляя счет-фактуру, по строке «Продавец» комиссионер указывает себя, несмотря на то что реализуется не его собственный товар, а товар комитента.

    При оформлении счета-фактуры комитентом, необходимо учесть рекомендации, приведенные в Письме МНС РФ от 17.09.04 № 03-1-08/2029/16@ «О порядке оформления счетов-фактур». Там, в частности, сказано: «При реализации товаров комитентом (принципалом) по договору комиссии (агентскому договору) комитент не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки комиссионером (агентом) товаров, обязан выдать комиссионеру (агенту) счет-фактуру с отражением в нем показателей, аналогичных показателям, указанным в счете-фактуре, выставленном комиссионером (агентом) в адрес покупателя.

    В частности, в счете-фактуре, выданном комитентом (принципалом), отражаются следующие аналогичные показатели: грузоотправитель и его адрес, грузополучатель и его адрес, номер и дата платежно-расчетного документа, покупатель, адрес покупателя, ИНН/КПП покупателя, а также сведения, указанные в соответствующих графах счета-фактуры, относящиеся к отгруженным товарам, принадлежащим этому комитенту (принципалу)».

    Руководствуясь вышеизложенным разъяснением, можно сделать вывод о том, что в строке «Продавец» указывается комиссионер. По нашему мнению, это соответствует общему принципу «аналогичности показателей», который был предложен налоговиками.

    Вместе с тем, отметим, что имеет право на жизнь и иной порядок заполнения строки «Продавец» рассматриваемого счета-фактуры, в соответствии с которым по этой строке указывается комитент. Такую точку зрения можно аргументировать тем, что рассматриваемый счет-фактура фиксирует реализацию товаров у собственника, которым является комитент.

    По нашему мнению, комитент сам может определить порядок оформления рассматриваемой строки, указав в ней комиссионера или себя. В любом случае ошибки не будет, так как запрета на такой порядок законодательством не установлено.

    Таким образом, счет-фактура, выставляемый комитентом комиссионеру, заполняется в следующем порядке:

      • по строке «Продавец» — комиссионер (или комитент) (по решению комитента);
      • по строке «Грузоотправитель и его адрес» — комитент, почтовый адрес комитента
      • по строке «Грузополучатель и его адрес» — покупатель, почтовый адрес покупателя;
      • по строке «Покупатель» — покупатель.

      По окончании реализации товаров комитента комиссионер представляет комитенту отчет, к которому мы рекомендуем приложить копии вернувшихся от покупателей подписанных накладных и копии выписанных Вами счетов-фактур на реализацию товара, а также копии документов, подтверждающих расходы комиссионера (если они есть): акты на оказанные услуги и платежные документы на оплату этих услуг. Кроме этого, Вы на сумму своего вознаграждения должны выставить счет-фактуру, который регистрируется в журнале выставленных счетов-фактур и книге продаж в установленном порядке. В свою очередь, комитент полученный счет-фактуру на комиссионное вознаграждение подшивает в журнале полученных счетов-фактур и регистрирует в книге покупок.

      Обратите внимание, что абз. 5 ст. 316 НК РФ обязывает комиссионера известить комитента о дате реализации принадлежащего ему товара в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация. Фактически в Вашей ситуации комитент знает о поставке – ведь она проходит через него. Однако мы рекомендуем этот пункт соблюдать. Его соблюдение фактически будет обеспечено путем направления Вами уведомления о выписанных Вами счетах-фактурах в адрес комитента.

      Для организации взаиморасчетов Вы можете направить в адрес комитента письмо с уведомлением о вручении, в котором укажете, что часть Вашей задолженности за реализованный товар просите зачесть в счет выплаты вознаграждения по договору комиссии, а сумму НДС просите перечислить платежным поручением. Объясним, почему такая ситуация с НДС. Согласно п. 4 ст. 168 НК РФ с 1 января 2007 года сумма налога (НДС), предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

      Таким образом, взаимозачет в такой ситуации в полной сумме невозможен, НДС с комиссионного вознаграждения комитенту придется перечислять на Ваш расчетный счет платежным поручением.
      Бухгалтерский учет.
      В учете товары комитента не должны отражаться на балансе комиссионера. Однако в Вашем случае возникает вопрос и об отражении данных товаров на забалансовом счете. Согласно Инструкции к плану счетов счет 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором. Этот счет используется организациями-комиссионерами.

      Информацию о наличии товаров можно указать и следующим образом: открыть к счету 004 отдельный субсчет «Товары, принятые на комиссию, реализуемые со склада комитента» и учитывать данные товары на этом счете.

      Таким образом, в бухгалтерском учете Вы делаете следующие проводки:

      Д 004 субсчет «Товары, принятые на комиссию, реализуемые со склада комитента» — на основании приложений к договору (о которых мы писали в начале ответа) учтены товары, находящиеся у комитента, и подлежащие реализации по договору комиссии;

      К 004 субсчет «Товары, принятые на комиссию, реализуемые со склада комитента» — на основании уведомления комитента отражена отгрузка товаров покупателям;

      Д 76 «Расчеты с комитентом по вознаграждению» К 90-1 – отражено комиссионное вознаграждение;

      Д 90-2 К 44 – отражены расходы, подлежащие оплате самим комиссионером (например, оплата труда)

      Д 76 «Расчеты с комитентом по возмещению расходов» К 60, 76 – отражены расходы, которые возмещает комитент;

      Д 90-3 К 68 – начислен НДС с комиссионного вознаграждения;

      Д 51 К 62 – пришли денежные средства от покупателя;

      Д 62 К 76 «Расчеты с комитентом за реализованный товар» — денежные средства от покупателя отнесены на долг перед комитентом;

      Д 76 «Расчеты с комитентом за реализованный товар» К 76 «Расчеты с комитентом по вознаграждению» — произведен взаимозачет на сумму вознаграждения за минусом НДС;

      Д 76 «Расчеты с комитентом за реализованный товар» К 51 – произведена оплата на расчетный счет комитента;

      Д 51 К 76 «Расчеты с комитентом по вознаграждению» — получена сумма НДС от комитента на расчетный счет.

      Налоговый учет.
      Вашим доходом для целей исчисления прибыли в данной ситуации будет только сумма Вашего вознаграждения за минусом НДС (пп.9.п.1 ст. 251 НК РФ).

      В расходах Вы сможете учесть только те расходы, которые не возмещаются комитентом (п.9 ст. 270 НК РФ).

      НДС будет облагаться только сумма Вашего вознаграждения (ст. 156 НК РФ).

      Специалисты Аудиторской компании «Бетроен»

      Дополнения и изменения к ответу на вопрос принимаются в течение 7 календарных дней с даты поступления ответа